Tổng quan về kiểm toán - Đinh Thế Hùng

Chia sẻ: Nguyen Tien | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:36

Thêm vào BST

Báo xấu

63
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế-xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành, trong đó hiện nay kiểm toán độc lập là một hoạt động rất phát triển trong nền kinh tế thị trường.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tổng quan về kiểm toán - Đinh Thế Hùng

INH TH HÙNG AAF - NEU TÀI LI U THAM KH O Lý thuy t ki m toán - Trư ng i h c Kinh t Qu c dân Lý thuy t ki m toán - H c v i n Tài chính. Ki m toán - Trư ng i h c Kinh T - i h c Qu c gia TP. HCM. Ki m toán - Trư ng i h c Kinh t TP.HCM. H th ng Chu n m c ki m toán Vi t Nam (VSA) H th ng Chu n m c ki m toán qu c t (ISA). TÀI LI U THAM KH O Auditing – an integrated approach - Alvin A.Arens, James K. Loebbecke, Prentice-Hall International, Inc, 1990. Auditing - Jack C.Robertson, Timothy Lauwers - Irwin Mc Graw - Hill, 1999 The Audit Process – Principles, practices and cases - Iain Gray, Stuart Manson, International Thomson Business Press, 1996 Principles of Auditing - O. Ray Whittington, Kurt Pany, Irwin/Mc Graw – Hill Companies Inc, 1998 Principals of auditing and other assurance service. 1
TÀI LI U THAM KH O www.mof.gov.vn www.vacpa.org.vn www.vaa.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.kiemtoannn.gov.vn K T C U CHƯƠNG TRÌNH Chương T NG QUAN V KI M TOÁN I Chương N I DUNG KI M TOÁN II Chương QUY TRÌNH KI M TOÁN III Chương PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN IV Chương KI M TOÁN VIÊN VÀ CHU N M C KI M TOÁN V CHƯƠNG CHƯƠNG II T NG QUAN V KI M TOÁN 2
K T C U CHƯƠNG I I - B N CH T VÀ CH C NĂNG C A KI M TOÁN II - CÁC LO I KI M TOÁN III – QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N VÀ Ý NGHĨA C A KI M TOÁN I - B N CH T VÀ CH C NĂNG C A KI M TOÁN 1 – B n ch t c a ki m toán 2 – Ch c năng c a ki m toán 1 - B N CH T C A KI M TOÁN KI M TOÁN LÀ GÌ? KI M TOÁN LÀ GÌ? ? CÓ 3 QUAN II M KHÁC CÓ 3 QUAN M KHÁC NHAU V KI M TOÁN NHAU V KI M TOÁN 3
Quan i m I Quan i m II Quan i m III QUAN ĐI M I: KI M TOÁN ĐƯ C HI U THEO ĐÚNG TH I ĐI M PHÁT SINH TRONG KINH T TH TRƯ NG Vương qu c Anh Vương qu c Anh “Ki m toán là ho t “Ki m toán là ho t đ ng xác minh và bày t đ ng xác minh và bày t ý ki n v các b ng khai ý ki n v các b ng khai tài chính c a các xí tài chính c a các xí nghi p do các ki m nghi p do các ki m toán viên đ c ll p ti n toán viên đ c p ti n hành trên cơ s lu t hành trên cơ s lu t đ nh.” đ nh.” QUAN ĐI M I “Ki m toán là m t quá trình mà qua ó m t ngư i c l p, có nghi p v t p h p và ánh giá rõ ràng v thông tin có th lư ng hoá có liên quan n m t th c th kinh t riêng bi t nh m m c ích xác nh và báo cáo m c phù h p gi a thông tin có th lu ng hoá v i nh ng tiêu chu n ã ư c thi t l p". – HOA KỲ "Ki m toán là vi c nghiên c u và ki m tra các tài kho n niên c a m t t ch c do m t ngư i c l p, danh nghĩa g i là m t ki m toán viên ti n hành kh ng nh r ng nh ng tài kho n ó ph n ánh úng n tình hình tài chính th c t không che d u s gian l n và chúng ư c trình bày theo m u chính th c c a lu t nh.“ – CH PHÁP 4
n toá m a ki n gc c nă n Ch m toá a ki ng c i tư a ki m toán Khách th c KI M TOÁN Ch th ki m toán Cơ s ti n h à nh CH C NĂNG C A KI M TOÁN CH C CH C NĂNG NĂNG XÁC BÀY T MINH Ý KI N II TƯ NG C A KI M TOÁN TƯ NG C A KI M TOÁN B NG KHAI TÀI CHÍNH BÁO CÁO B NG KHAI TÀI CHÍNH TÀI CHÍNH KHÁC 5
BÁO CÁO TÀI CHÍNH B ng Báo cáo k t qu Báo cáo Thuy t minh cân i lưu chuy n k toán kinh báo cáo ti n t doanh tài chính B NG KHAI TÀI CHÍNH KHÁC Báo cáo quy t toán ngân sách. Báo cáo quy t toán d án u tư. Báo cáo quy t toán v n u tư. B ng khai tài kho n cá nhân. … KHÁCH TH KI M TOÁN Các ơn v , t ch c, cá nhân ti n hành s n xu t kinh doanh có l p các B ng khai tài chính: - Xí nghi p - Doanh nghi p - Công ty TNHH - Công ty c ph n - Công ty liên doanh - … 6
CH TH KI M TOÁN KI M TOÁN VIÊN KI M TOÁN VIÊN CL P CL P •• Trình Trình chuyên môn ngh nghi p chuyên môn ngh nghi p ? (Ch ng ch ki m toán viên (Ch ng ch ki m toán viên c ll p c p – CPA) – CPA) •• ăng ký hành ngh ki m toán ăng ký hành ngh ki m toán •• m b o tính m b o tính c ll p c p -- v kinh tt v kinh -- v quan h xã h ii v quan h xã h •• Có o Có o c ngh nghi p c ngh nghi p CƠ S TI N HÀNH KI M TOÁN LU T K TOÁN LU T KI M TOÁN CHU N M C K TOÁN CHU N M C KI M TOÁN CH K TOÁN HI N HÀNH QUAN ĐI M II- KI M TOÁN Đ NG NH T V I KI M TRA K TOÁN KI M TOÁN CÓ PH II LÀ KI M TOÁN CÓ PH LÀ KI M TRA K TOÁN? KI M TRA K TOÁN? ? 7
KI M TRA K TOÁN NG NH T KI M TOÁN - M t ch c năng - Là m t ho t c a k toán. ng c l p. - Không ph i là - Ki m tra bên m t ho t ng ngoài i v i c l p. k toán Quan ii m này tt n tt i: Quan m này n i: -- Trong ii u ki n ki m Trong u ki n ki m Quan i m này tra chưa phát tri n. tra chưa phát tri n. phát sinh trong -- Trong cơ ch k ho ch Trong cơ ch k ho ch th i i m nào? nào? hoá tt p trung. hoá p trung. Nhà nư c: Nhà nư c: + v a là ch s h u + v a là ch s h u + v a là ngư ii qu n lý, + v a là ngư qu n lý, + v a là ngư ii tr c ti p + v a là ngư tr c ti p ki m tra, ki m soát. ki m tra, ki m soát. ? K T LU N Không th ng nh t ki m toán v i ki m tra k toán vì s t n t i hay không t n t i c a ki m toán tách bi t v i ki m tra k toán. 8
QUAN ĐI M III QUAN ĐI M HI N Đ I V KI M TOÁN 1 2 3 4 Ki m Ki m Ki m Ki m toán toán toán toán thông quy hi u hi u tin t c qu năng Ki m toán thông tin: hư ng t i vi c ánh giá tính trung th c và h p pháp c a các tài li u, các con s ... làm cơ s pháp lý cho vi c gi i quy t các m i quan h v kinh t và t o ni m tin cho nh ng ngư i quan tâm n tài li u k toán. Ki m toán quy t c: h ng vào vi c ánh giá tình hình th c hi n các th l , ch , lu t pháp c a ơn v c ki m tra trong quá trình ho t ng. Ki m toán hi u qu : là xác minh m i liên h gi a chi phí và k t qu giúp hoàn thi n các chính sách, phương hư ng, gi i pháp v ho t ng kinh doanh c a ơn v ư c ki m toán. Ki m toán hi u năng: hư ng xác minh v vi c th c hi n m c tiêu c a các chương trình, d án nh m nâng cao năng l c qu n lý c a các ơn v ki m toán. 9
K T LU N Ki m toán là ho t ng c l p v i ch c năng cơ b n là xác minh và thuy t ph c t o ni m tin cho nh ng ngư i quan tâm vào nh ng k t lu n ki m toán. Ki m toán ph i th c hi n m i ho t ng ki m tra, ki m soát v nh ng v n liên quan n th c tr ng tài chính và s ph n ánh c a nó trên s k toán cùng hi u qu t ư c. N i dung tr c ti p c a ki m toán trư c h t và ch y u là th c tr ng c a ho t ng tài chính m t ph n ã ư c ph n ánh trên tài li u k toán, còn m t ph n chưa ư c ph n ánh trong tài li u k toán. Ki m toán hình thành m t h th ng phương pháp k thu t riêng g m phương pháp ki m toán ch ng t và phương pháp ki m toán ngoài ch ng t thích ng v i i tư ng ki m toán. Ki m toán ư c th c hi n b i nh ng ngư i có trình chuyên sâu v k toán và ki m toán. KHÁI NI M CHUNG V KI M TOÁN Ki m toán là vi c xác minh và bày t ý ki n v các ho t ng c n ki m toán trư c h t là ho t ng tài chính b ng h th ng các phương pháp k thu t c a ki m toán ch ng t và ki m toán ngoài ch ng t do các ki m toán viên có trình nghi p v tương x ng th c hi n trên cơ s h th ng pháp lý có hi u l c. 2 - CH C NĂNG C A KI M TOÁN a CH C NĂNG XÁC MINH b CH C NĂNG BÀY T Ý KI N 10
a- CH C NĂNG XÁC MINH Ch c năng xác minh nh m kh ng nh m c trung th c ( tin c y) c a các con s , tài li u và tính pháp lý c a vi c th c hi n các nghi p v hay vi c l p các b ng khai tài chính. Xác minh là ch c năng cơ b n nh t g n li n v i s ra i, t n t i và phát tri n c a ho t ng ki m toán. Ví d v xác minh B NG CÂN I K TOÁN TÀI S N S TI N A - TÀI S N NG N H N 1 - Ti n và các kho n tương ương $ 850,000 2- u tư ng n h n 700,000 …. T NG TÀI S N $ 14,000,000 NGU N V N S TI N … T NG NGU N V N $ 14,000,000 S CÁI - TK 111 Di n gi i N Có S dư u kỳ $ 200,000 …. …. T ng s phát sinh 800,000 150,000 B NG CÂN S dư cu TOÁN I K i kỳ $ 850,000 TÀI S N S TI N A - TÀI S N NG N H N 1 - Ti n và các kho n tương ương $ 850,000 2- u tư ng n h n 700,000 …. T NG TÀI S N $ 14,000,000 NGU N V N S TI N … T NG NGU N V N $ 14,000,000 11
CH C NĂNG XÁC MINH Ch c năng xác minh ư c th hi n khác nhau i v i t ng i tư ng: i v i các b ng khai tài chính: - Ch c năng xác minh ư c th c hi n b i ngư i ki m tra c l p bên ngoài - Vi c ki m tra hư ng t i 2 m t: + Ki m toán v tin c y, tính trung th c c a các con s . + Ki m toán xác nh tính h p pháp c a các bi u m u k toán. CH C NĂNG XÁC MINH i v i các thông tin ã ư c lư ng hoá: + Ch c năng xác minh ư c th c hi n thông qua h th ng ki m soát n i b . + K t qu cu i cùng ư c dùng i u ch nh tr c ti p nh m có h th ng thông tin tin c y và ph c v l p các b ng khai tài chính. M C TIÊU KI M TOÁN BCTC M C TIÊU KI M TOÁN BCTC Xác minh tính hi u ll c Xác minh tính hi u c Xác minh tính tr n v n Xác minh tính tr n v n Xác minh quy n và nghĩa v Xác minh quy n và nghĩa v Xác minh tính nh giá Xác minh tính nh giá Xác minh phân lo ii trình bày Xác minh phân lo trình bày Xác minh chính xác cơ h c Xác minh chính xác cơ h c 12
M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính hi u l c: m c tiêu này c p n yêu c u các con s và kho n m c ư c ghi trên báo cáo tài chính là có th t (tài s n th c t có t n t i ho c nghi p v ã x y ra). N TK 211 : 300.000.000 VND Có TK 111: 300.000.000 VND Mua ôtô FORD M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính tr n v n: m c tiêu này quan tâm n tính y trong vi c ph n ánh các kho n m c và s dư trên báo cáo tài chính. HOÁ ƠN S cái M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh quy n và nghĩa v : m c tiêu này nh m xác minh m i tài s n u thu c quy n c a doanh nghi p và m i kho n n ph i tr là nghĩa v thanh toán c a doanh nghi p vào ngày ư c xét n. Quy n s h u DN có quy n ? Quy n s d ng lâu dài 13
M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh s nh giá: các kho n m c trên b ng khai tài chính ph i ư c ghi theo úng giá tr và ư c tính úng theo các nguyên t c k toán. Nguyên giá ? Nguyên giá = 300.000.000 + (10%* 300.000.000) = 330.000.000 vnd N TK 211 : 300.000.000 VND Có TK 111 : 300.000.000 VND M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính phân lo i và trình bày: các s ti n ư c ghi ph i ư c phân lo i úng n theo các kho n m c trên b ng khai tài chính và thuy t minh rõ ràng. N TK 156: 20.000.000 Có TK 154: 20.000.000 N TK 152: 70.000.000 Có TK 154: 70.000.000 M C TIÊU KI M TOÁN TÀI CHÍNH Xác minh tính chính xác máy móc: các phép tính t ng h p, quá trình chuy n s , sang trang ph i ư c th c hi n chính xác, các chi ti t trong s dư tài kho n ph i th ng nh t v i các s ph liên quan. 14
b - CH C NĂNG BÀY T Ý KI N * khu v c công có 2 cách bày t ý ki n - Phán x như m t quan toà - Tư v n CH C NĂNG BÀY T Ý KI N * khu v c kinh doanh ho c các d án ngoài ngân sách: Bày t ý ki n dư i hình th c tư v n. BÁO CÁO KI M TOÁN II – CÁC LO I KI M TOÁN 1 – Khái quát v các cách phân lo i ki m toán 2 – Phân lo i ki m toán theo i tư ng c th 3 – Phân lo i ki m toán theo t ch c b máy 15
1 – KHÁI QUÁT V CÁC CÁCH PHÂN LO I KI M TOÁN PHÂN LO II THEO PHÂN LO THEO II TƯ NG C TH TƯ NG C TH Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán tài chính tài chính ho tt ng ho ng tuân th tuân th PHÂN LO II THEO T CH C B MÁY PHÂN LO THEO T CH C B MÁY Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán nhà nư c nhà nư c c ll p c p n ii b n b Ki m toán toàn di n Phân lo i theo ph m vi ki m toán Ki m toán tr ng i m Phân lo i theo lĩnh v c ki m toán 1 2 3 4 Ki m Ki m Ki m Ki m toán toán toán toán thông quy hi u hi u tin t c qu năng 16
Phân lo iitheo Phân lo theo phương pháp ki m toán phương pháp ki m toán PHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN KI M TOÁN CH NG T KI M TOÁN CH NG T NGOÀI CH NG T NGOÀI CH NG T PHÂN LO IITHEO CHU KỲ TH C HI N PHÂN LO THEO CHU KỲ TH C HI N Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán Ki m toán thư ng xuyên thư ng xuyên nh kỳ nh kỳ b ttthư ng b thư ng Phân lo iitheo Phân lo theo NN II NGO II m iiquan h gi a ch th m quan h gi a ch th NGO KI KI MM KI M và khách th ki m toán và khách th ki m toán KI M Phân lo ii Phân lo theo tính ch tt theo tính ch pháp lý pháp lý KI M TOÁN B T BU C KI M TOÁN B T BU C KI M TOÁN T NGUY N KI M TOÁN T NGUY N 2 – PHÂN LO I THEO Đ I TƯ NG C TH A KI M TOÁN TÀI CHÍNH B KI M TOÁN HO T NG C KI M TOÁN TUÂN TH 17
A. KI M TOÁN TÀI CHÍNH Khái ni m: - Ki m toán tài chính là xác minh và bày t ý ki n v các B ng khai tài chính c a các ơn v do các ki m toán viên chuyên nghi p ti n hành theo h th ng pháp lý hi n hành. - Ki m toán BCTC: Là vi c ki m tra và xác nh n v tính trung th c và h p lý c a các tài li u, s li u k toán và BCTC c a ơn v k toán ph c v i tư ng có nhu c u s d ng thông tin trên BCTC c a ơn v . KI M TOÁN TÀI CHÍNH i t ng c a ki m toán tài chính: B NG KHAI TÀI CHÍNH: - Trình bày tình hình tài chính, trình bày thu nh p, trình bày nh ng lu ng ti n... - Các doanh nghi p ph i công b các b ng khai tài chính như b ng cân i tài s n, b ng k t qu , b ng chu chuy n ti n t cùng các gi i trình khác. - Các báo cáo này có v trí quan tr ng trong h th ng tài li u k toán và là i tư ng quan tâm tr c ti p c a các t ch c cá nhân. KI M TOÁN TÀI CHÍNH M c ích: Nh m ki m tra và ánh giá tính trung th c và h p lý c a các thông tin trên các b ng khai tài chính nh m ph c v nhu c u s d ng thông tin c a nhi u ngư i khác nhau. 18
KI M TOÁN TÀI CHÍNH c trng c a ki m toán tài chính: * Ki m toán tài chính ư c th c hi n theo 1 trong 2 cách: - Phân chia theo kho n m c. - Phân chia theo chu trình. * Ki m toán tài chính ư c ti n hành v i trình t ngư c v i trình t k toán. PHÂN CHIA THEO KHO N M C B NG CÂN IK TOÁN TÀI S N S TI N NGU NV N S TI N A - Tài s n ng n h n A- N ph i tr 1- Ti n 1- N ng nh n 2- u tư ng n h n 2- N dài h n 3- Ph i thu ng n h n 4- Hàng t n kho 5- TS ng n h n khác B- Tài s n dài h n B- V n ch s h u 1- Ph i thu dài h n 1- V n ch s h u 2- Tài s n c nh 2- Ngu n KP và qu 3- B t ng s n u tư 4- u tư dài h n 5- TS dài h n khác T NG TÀI S N T NG NGU N V N PHÂN CHIA THEO CHU TRÌNH V N B NG TI N Bán Mua Ti n Huy ng và hàng hàng lương hoàn tr v n và và và thu thanh nhân ti n toán viên Hàng t n kho 19
TRÌNH T KI M TOÁN S Báo Ch ng S cáo chi cái t ti t tài chính Trình t c a k toán Trình t c a ki m toán KI M TOÁN TÀI CHÍNH Ch th ki m toán Ki m toán tài chính ư c th c hi n b i c 3 lo i hình ki m toán viên: - Ki m toán Nhà nư c - Ki m toán c l p - Ki m toán n i b Trong ó Ki m toán Nhà nư c, Ki m toán c l pt i n hành ki m toán BCTC Ki m toán n i b ch th c hi n khi có yêu c u c a Ban giám c. KI M TOÁN TÀI CHÍNH C s ti n hành ki m toán: * Lu t k toán * Chu n m c k toán - Chu n m c k toán qu c t - Chu n m c k toán Vi t Nam * Ch k toán hi n hành 20