KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Chương 6
Mục tiêu chương 6
▪Sau khi học xong chương 6, học
viên có thể:
-Nắm được khái quát các khoản thu
nhập, chi phí chủ yếu trong NHTM
-Hiểu được cách thức hạch toán các loại
thu nhập, chi phí
-Hiểu quy trình và cách kết chuyển xác
định kết quả kinh doanh và phân phối lợi
nhuận trong NHTM
-Xem xét các báo cáo tài chính của NHTM
6.1. Khái quát các khoản thu nhập, chi phí chủ yếu
6.1.1. Các khoản thu nhập của NHTM
▪Các khoản thu trực tiếp:
-Các khoản thu không thường xuyên như thu phí dịch vụ theo món.
-Thu lãi từ hoạt động tín dụng, đầu tư, tiền gửi (trường hợp không áp dụng dự thu)
-Các khoản thu nhập bất thường.
▪Các khoản dự thu:
-Áp dụng đối với thu lãi cho vay, thu lãi tiền gửi, lãi đầu tư chứng khoán... mà những hoạt động này đã
thoả thuận thu lãi sau hoặc theo định kỳ không trùng khớp với các kỳ kế toán của đơn vị.
▪Các khoản doanh thu chờ phân bổ:
-Doanh thu nhận trước nhưng gắn với các nghiệp vụ kinh doanh diễn ra trong một thời gian nhất định như
đầu tư chứng khoán trả lãi trước, thu phí chiết khấu trước, số tiền góp vốn nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu.
KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN 3
6.1. Khái quát các khoản thu nhập, chi phí chủ yếu
6.1.2. Các khoản chi phí của NHTM
▪Chi phí trực tiếp:
-Thường phát sinh theo từng lần và được hạch toán trực tiếp vào CP như trả lãi tiền gửi theo món với thời
hạn ngắn, chi khấu hao TSCĐ, chi lương hàng tháng cho cán bộ CNV, chi nộp thuế và lệ phí...
▪Chi phí cộng dồn dự trả:
-Hạch toán đối với trường hợp trả lãi sau hoặc định kỳ trả lãi không trùng với kỳ trả lãi
▪Chi phí chờ phân bổ:
-Các loại chi phí trả trước cho một nghiệp vụ phát sinh tại một thời điểm nhưng có liên quan tới một
khoảng thời gian trong tương lai
▪Chi nộp các khoản phí, lệ phí và thuế khác:
-Thuế sử dụng đất, thuế trước bạ, lệ phí giao thông, phí đăng kiểm, đăng ký cho các phương tiện vận tải,
phí chuyển quyền sở hữu tài sản....
KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN 4
6.2. Kế toán thu nhập, chi phí
6.2.1. Kế toán thu nhập
▪Các khoản thu trực tiếp:
Các phương pháp xác định chính xác số tiền thu:
-Dựa vào biểu phí quy định để tính theo tỷ lệ hoặc mức thu tối thiểu, tối đa.
-Dựa vào lãi suất thoả thuận để tính theo dư nợ hàng tháng hoặc theo món nợ.
-Lập chứng từ để thu hoặc chứng từ do người khác chuyển đến để hạch toán.
Bút toán ghi nhận:
Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi của khách hàng...)
Có TK Doanh thu thích hợp
KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐHQGHN 5