Bài giảng Kế toán thương mại dịch vụ: Chương 9

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM TOÁN –

KIỂM TOÁN

KHOA KẾ

Tùng

Năm

2011

TS.Trần Văn

Chương Chương

9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH

9.1.Giới thiệu

BCTC.

9.1.1 Mục

về lập BCTC

chung đích

9.1.2 Đối tượng

dụng

9.1.3 Vai

áp của BCTC

trò BCTC DN

9.2.Hệ

thống

9.3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi

báo

cáo.

Chương Chương

9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH

9.4. Nguyên

tắc lập và trình bày BCTC.

9.5. Kỳ

lập BCTC

9.6. Thời gian nộp BCTC

9.7. Nơi nhận BCTC.

9.8. Phương

lập BCTC năm

pháp

9.1. Giới thiệu

chung

BCTC

ChChứứngng

ttừừ

kế Sổ toán

9.1.1. Mục

đích

lập

báo

cáo

BCTC

1 TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TS & NV

CUNG CẤP THÔNG TIN

9.1.2. Đối tượng

áp

dụng

Đối tượng

(BCTC năm)

áp

dụng

TẤT CẢ

CÁC DN THUỘC MỌI LĨNH VỰC, MỌI THÀNH PHẦN KINH TẾ

9.1.3. Vai

của BCTC

trò

NGUỒN THÔNG TIN QUAN TRỌNG CHO NHIỀU

DỤNG KHÁC NHAU ĐỐI TƯỢNG SỬ

Đối với KTV độc lập

Đối với nhà Quản lý DN Đối với nhà đầu tư, chủ nợ

Đối với các cơ Quản lý nước Nhà

9.2. Hệ

BCTC DN: gồm

thống

BCTC

Hệ

thống

thống Hệ giữa niên độ:

BCTC năm: DN B01 – B02 –DN B03 –DN B09 -DN

-Mẫu -Mẫu -Mẫu -Mẫu

-Mẫu - Mẫu -Mẫu -Mẫu

B01a –DN B02a –DN B03a –DN B09a –DN

BCTC HỢP NHẤT

CTY MẸ

& TẬP ĐOÀN

BCTC TỔNG HỢP: TỔNG CÔNG TY

9.3. Trách

nhiệm lập

BCTC

Hệ

thống

BCTC giữa

Hệ

thống

BCTC năm:

niên

độ:

TẤT CẢ

CÁC DN

-CÁC DNNN -CÁC DN NIÊM YẾT TRÊN TTCK

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

Baûng

chính cuûa taøi teä

laø toùan quaùt phaân saûn baùo moät boä toaøn loaïi: keát hình döôùi caùo taøi caáu thöùc taøi saûn cuûa tieàn toång doanh vaø saûn moät taïi

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Khái niệm: keá ñoái caân phaûn hôïp toång aùnh 2 caùch theo nghieäp nguoàn taøi thaønh hình ñònh. nhaát ñieåm thôøi

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

heä

chæ

Phaûn nhaø -Phaûn thoáng loaïi: Taøi

- phaân maø teä

Phaûn baùo TS theo boä 2 caùch do ñaâu saûn tieàn thöùc coù? (NV) do tính toång tieâu saûn hôïp do goàm cuûa

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Đặc điểm: toaøn quaùt aùnh toång - ñònh quy nöôùc theo saûn taøi aùnh gì?(TS); Taøi nhöõng hình TS baèng aùnh caùo.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

ñieåm vaän

veà

do söï thoâng nhau thoáng ñoäng tin taøi nhaát khoâng chính maãu

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Đặc điểm: thôøi moät TS taïi aùnh Phaûn - TS cuûa ngöøng nguoàn laø toaùn keá ñoái caân Baûng - töôïng ñoái nhieàu cho troïng quan (NN quy buoäc baét caùo baùo Laø - haïn thôøi vaø göûi bieåu, pp laäp, nôi khaùc ñònh göûi)

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

caáu: theo

keát taøi boä baùo laäp

hieän saûn caùo. Beân

kieåu coù taøi

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Kết cấu chung: Baûng

coù 2 kieåu toaøn aùnh ñieåm 2 loaïi:

cuûa saûn

toaùn keá ñoái caân beân 2 beân hoaëc Beân saûn: taøi phaûn doanh thôøi taïi nghieäp thaønh chia ñöôïc phaân (cid:132) Loaïi A: Taøi saûn ngaén haïn. (cid:132) Loaïi B: Taøi saûn daøi haïn.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Kết cấu chung:

nguoàn thôøi traùch vôùi

saûn taøi thaønh caùo. Caùc baùo vaø teá kinh lyù quaûn ñang ra: chia ñöôïc

sôû

Beân voán: Phaûn nguoàn hieän doanh cuûa coù chæ voán nguoàn tieâu phaùp doanh cuûa lyù doanh taïi duïng söû vaø phaûi A: Nôï Loaïi - B: Nguoàn Loaïi -

hình aùnh ñieåm taïi nghieäp nhieäm hieän theå saûn taøi ñoái nghieäp voán nghieäp. Nguoàn traû voán

höõu chuû

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Kết cấu chung:

hệ Mối

liên giữa 2 bên:

TÀI SẢN

NGUỒN VỐN

LOẠI A

LOẠI B

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Tính chất cơ bản của BCĐKT là tínhcânđốigiữaTS

(cid:132) Toång taøi saûn = Toång nguoàn voán

(cid:132) (A+B) Taøi saûn = (A+B) Nguoàn voán

vàNV.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ (cid:132) Söï thay ñoåi treân baûng caân ñoái keá toaùn

Baûng CÑKT luoân caân baèng, toång taøi saûn luoân baèng muïc

toång treân thay 4 tröôøng khoaûn ñoåi

nguoàn baûng cuûa hôïp voán ñoái söï toaùn caân

caùc neân sau: keá (cid:132) TS naøy taêng vaø TS khaùc giaûm töông öùng. (cid:132) Nguoàn voán naøy taêng vaø nguoàn voán khaùc giaûm töông

(cid:132) Taøi saûn taêng vaø nguoàn voán taêng töông öùng. (cid:132) Taøi saûn giaûm vaø nguoàn voán giaûm töông öùng.

öùng.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

lưu ý khi lập bảng CĐKT:

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ Một số (cid:132) Các chỉ tiêu dự phòng: lấy số liệu từ các TK 129, 139, 159,229 và TK cấp 2 của TK 214 để ghi âm dưới hình thức trong ngoặc đơn vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần TÀI SẢN.

(cid:132) TK131, 331 phải căn cứ số đểghi: N ếu số chi tiết bên Nợ sẽ được ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần TÀI SẢN, nếu số dư chi tiết Bên Có sẽ được ghi vào các chỉ tiêu tương ứng ở phần NGUỒN VỐN, không được bù trừ lẫn nhau.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

TOÁN ( B01-DN)

lưu ý khi lập bảng CĐKT:

1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ Một số (cid:132) Một số tài khoản có số dư lưỡng tính thuộc loại 4 như 412 – Chênh lệch đánh giá lại TS; 413 – Chênh lệch tỷ giá; 421 – Lãi chưa phân phối thìc ăn cứ số dư cụ thể của chúng để ghi vào chỉ tiêu tương ứng. Nếu TK đó có số dư Có thì ghi bình thường, nếu TK đó có số dư Nợ thì ghi số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

nieäm

KINH DOANH (B02-DN)

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ Khaùi (cid:132) Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh laø moät baùo caùo taøi chính toång hôïp, phaûn aùnh toång quaùt tình hình doanh thu, chi phí vaø keát quaû laõi loã (tình hình vaø keát quaû kinh doanh) do caùc hoaït ñoäng khaùc nhau cuûa doanh nghieäp taïo ra trong moät thôøi kyø nhaát ñònh .

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

KINH DOANH (B02-DN)

muïc chaát ñích

(cid:132) Thoâng tin treân baùo caùo naøy cho pheùp nhöõng ngöôøi söû duïng phaân tích tình hình vaø keát quaû kinh doanh, ñaùnh giaù khaû naêng sinh lôïi trong hieän taïi vaø döï baùo khaû naêng sinh lôïi trong töông lai

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ vaø Baûn (cid:132) Laø baùo caùo taøi chính toång hôïp, phaûn aùnh toång quaùt tình hình vaø keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, caùc hoaït ñoäng khaùc trong moät kyø keá toaùn cuûa doanh nghieäp

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

KINH DOANH (B02-DN)

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ (cid:132) Caùc caân ñoái chuû yeáu

=

-

Caùc khoûan giaûm tröø

Doanh thuaàn baùn vaø caáp

thu veà haøng cung dòch vuï Doanh thu baùn vaø haøng caáp cung vuï dòch

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

KINH DOANH (B02-DN)

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ (cid:132) Caùc caân ñoái chuû yeáu

Thueá

=

Haøng baùn bò laïi traû

+

Caùc khoûan giaûm tröø

Chieát khaáu thöông maïi

Giaûm giaù haøng baùn

Thueá Thueá tröïc

XK, TTDB, GTGT tieáp

Giaù

voán

=

-

Laõi goäp

Doanh thu thuaàn

haøng baùn

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

KINH DOANH (B02-DN)

caáu:

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ Keát (cid:132) Veà cô baûn, baûng baùo caùo keát quaû HÑ kinh

(cid:132) Moái quan heä giöõa 3 yeáu toá naøy, nhö sau:

doanh, bao goàm 3 yeáu toá chính: (cid:132) Doanh thu (cid:132) Chi phí (cid:132) Lôïi nhuaän

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

KINH DOANH (B02-DN)

caáu:

2.BÁO CÁO KẾT QUẢ Keát (cid:132) Moái quan heä giöõa 3 yeáu toá naøy, nhö sau:

=

-

TOÅNG LÔÏI NHUAÄN

TOÅNG DOANH THU

TOÅNG CHI PHÍ

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

toång vaøo, tieàn nghieäp hôïp ra phaûn trong aùnh moät

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Khaùi nieäm: moät Laø quaùt khaùi kinh kyø caùo löôïng cuûa

Cho

ñaùnh naêng caùo cuõng phaân nhö tích khaû

chính taøi baùo tieàn löu doanh doanh (cid:132) Baûn chaát vaø muïc ñích baùo duïng söû pheùp ngöôøi tieàn ra taïo naêng giaù khaû cuûa tieàn baèng toaùn thanh DN

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Ñaëc ñieåm: (cid:132) Toång hôïp (cid:132) Baèng tieàn (cid:132) Thôøi kyø

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Caân ñoái chuû yeáu

+ = +

Tieàn thu trong kyø Tieàn coù ñaàu kyø Tieàn coøn cuoái kyø Tieàn chi trong kyø

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) Các

(tạo ra Dthu chủ

BCTC của DN được động: doanh

luồng tiền trình theo bày Luồng tiền từ DN). cho yếu tiền từ Luồng tiền từ Luồng

trên kỳ trong 3 loại hoạt kinh hđộng đầu tư. hđộng tài hđộng

chính.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

(tạo ra Dthu chủ

Luồng DN):

yếu cho

kinh

tiền từ

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) doanh hàng, ccấp dvụ.

quyền, phí, hoa

các và hồng là được xác định

tài

và

chính).

tiền lương, tiền thưởng, trả

hộ

người

hđộng + Tiền thu được từ việc bán dthu + Tiền thu từ khác (tiền thu bản khoản khoản tiền thuđượ c các trừ khác hđộng đầu tư hđộng tiền từ luồng người ccấp HH, dvụ. cho + Tiền chi trả + Tiền chi trả cho NLĐ về lđộng cấp,… BH, trợ về vay. lãi + Tiền chi trả

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

(tạo ra Dthu chủ

Luồng DN):

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) doanh

tiền từ

hđộng

kinh

yếu cho

do khách

vi phạm

TNDN. hoàn

hàng

và

khoản tiền

bồi thường phạt, bị bảo hiểm, tiền bồi thường

+ Tiền chi nộp thuế thuế. do được thu + Tiền do được bồi thường, được phạt thu + Tiền HĐKT. do bị + Tiền chi trả cty + Tiền chi trả theo HĐ bảo hiểm. khác

do DN vi phạm HĐKT. các

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

(tạo ra Dthu chủ

doanh

Luồng cho + Các kinh đến mua, bán chứng

là quan được phân loại

các yếu vì khoán tiền từ luồng

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) tiền từ hđộng liên tiền mại thương doanh.

DN): luồng mục đích kinh hđộng

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

là

đầu tư:

tiền. Các

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) hđộng tiền từ Luồng việc muas ắm, xây hạn các và đương tương

khoản thuđầu t ư luồng + Tiền mua sắm, XD TSCĐ và việc + Tiền thu từ hạn khác. TS dài thanh các

ngân tài bên chức tín dụng

tiền liên quanđế n luồng TS dài lý bán, thanh dựng, nhượng khoản các thuộc không khác yếu bao gồm: tiền chủ hạn khác. TS dài các bán TSCĐ và lý, nhượng khác, trừ tổ các và tiền chi cho vay của chức + Tiền chi cho vay đối với hàng, tổ chính.

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

đầu tư tiền từ hđộng

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) Luồng + Tiền thu hồi cho vay đối với

hồi cho vay của ngân hàng, tổ (tt): bên

vốn vàođơ n vị mua phiếu đã

lãi khác, trừ tín chức khác,trừ mục vì tức và lợi nhuận nhận + Tiền

thu chức tài chính. + Tiền chi đầu tư bán tiền thu từ mại. cho thu hợp tiền trường tổ các và dụng hợp trường thương đích được. góp lại cổ vay, cổ

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

(B03-DN)

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (cid:132) Maãu bieåu và trình bày: (xem TL) chính: là

luồng

quan

liên

đến tiền kết cấu của vốn CSH và vốn vay yếu gồm:

+ Tiền thu từ + Tiền chi trả

CSH. của góp phiếu của

đã

lại cổ

chính

phát

đi vay ngắn hạn,dài

hạn.

tức, lợi nhuận

+ Tiền thu từ + Tiền chi trả + Tiền chi trả + Cổ

hđộng tiền từ Luồng tài và mô quy việc thay đổi về tiền chủ của DN. Các luồng phiếu, nhận vốn cổ hành phát CSH, mua cho góp vốn hành. khoản các đã vay. gốc khoản nợ các chính. tài thuê nợ CSH. cho đã trả

HỆ

THỐNG BCTC NĂM

4. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (B04-

DN)

(cid:132) Trình bày bổ sung các thông tin cần thiết khác liên quan đến đặc điểm hđộng, đặc điểm tổ chức công tác kế toán,tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hđộng của DN mà những thông tin này chưa được trình bày ở các BCTC khác.

(cid:132) Thuyết minh BCTC được Nhà nước quy định thống nhất các nội dung để qua đó các DN có trách nhiệm lập và cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng sử dụng.