1
AVINAA 1
KIỂM TOÁN CÁC
HOẠT ĐỘNG THU – CHI
VÀ THANH TOÁN
CHƯƠNG
CHƯƠNG
VIII
AVINAA 2
KẾT CẤU CHƯƠNG VIII
I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT
II - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN
III – XÂY DỰNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ
HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN VÀ THANH TOÁN
AVINAA 3
I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG
THU – CHI TIỀN MẶT
Đặc điểm của hoạt động thu–chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
1
2Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
3Kiểm toán hoạt động thu tiền mặt
Kiểm toán hoạt động chi tiền mặt
4
2
AVINAA 4
Tiền tệ nói chung là sản phẩm của nền
kinh tế hàng hóa, là vật ngang giá chung
Tiền tệ có các chức năng cơ bản:
là thước đo giá trị;
là phương tiện lưu thông, trao đổi;
là phương tiện cất trữ;
là phương tiện thanh toán;
là phương tiện trao đổi quốc tế và tiền
tệ thế giới.
Đặc điểm của hoạt động thu–chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
1
AVINAA 5
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
Tiền mặt là phương tiện giao dịch nhanh nhất
song cũng dễ gặp rủi ro nhất.
Để giảm thiểu rủi ro cần hạn chế tối đa lượng
tiền mặt trong giao dịch và đặc biệt trong bảo
quản tại két.
Vấn đề thu-chi tiền mặt luôn là mối quan tâm
đặc biệt không chỉ của kiểm toán hoạt động mà
còn cả của quản lí nói chung và của các hoạt
động kiểm tra-kiểm soát khác nói riêng.
Đặc điểm của tiền tệ nói chung và của tiền mặt
nói riêng đã đặt ra cho kiểm toán hoạt động thu
–chi tiền mặt những vấn đề cần nghiên cứu
đánh giá hiệu lực kiểm soát hoạt động đặc
thù này từ công tác kiểm soát đến bộ máy
kiểm soát.
AVINAA 6
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
Về công tác kiểm soát và quản lí tiền mặt:
Qui định rõ phạm vi sử dụng và quyền hạn xét
duyệt chi tiêu tiền mặt;
Định mức tồn quĩ tiền mặt;
Chế độ bảo vệ tiền mặt trong két và trong quá
trình di chuyển tiền mặt;
Chế độ bảo vệ các hồ sơ về thu, chi tiền mặt;
Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận,
các cá nhân có liên quan trong việc quản lí tiền
mặt…
3
AVINAA 7
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
Về tổ chức bộ máy quản lí tiền mặt cần đặc
biệt quan tâm tới:
Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm
1
Đảm bảo tính độc lập
2
Duy trì mối liên hệ giữa các nhân viên
3
Tận dụng sự trợ giúp của máy tính
4
AVINAA 8
Đặc điểm của hoạt động thu – chi
tiền mặt với kiểm toán hoạt động
Kiểm toán hoạt động cần quan tâm đến
cả hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng
quản lí tiền mặt của đơn vị phù hợp với
đặc thù của đối tượng này trên cả ba
hoạt động cụ thể:
Thu tiền mặt
Cất trữ tiền mặt
Chi tiền mặt.
AVINAA 9
Tiền mặt tồn quĩ là phản ánh hiệu lực và hiệu
quả quản lí hoạt động tài chính nói chung qua
định hướng đúng đắn và duy trì mức tồn quĩ
hợp lí, an toàn và hiệu quả.
Chính vì vậy, trong quản lí nói chung và trong
kiểm toán nói riêng, tiền mặt tồn quĩ thường là
đối tượng được lựa chọn làm điểm bắt đầu cho
việc đánh giá khái quát hoạt động thu – chi tài
chính.
Theo đó kiểm toán thường thực hiện đồng thời
việc khóa sổ với việc kiểm kê quĩ để đối chiếu
phát hiện chênh lệch giữa sổ sách với thực tế.
Đến lượt mình chênh lệch này lại trở thành đối
tượng trực tiếp của kiểm toán các hoạt động
thu – chi tiền mặt.
2Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
4
AVINAA 10
QUY TRÌNH KIỂM KÊ QUỸ
Phát lệnh kiểm toán
1
Niêm phong két
2
Khóa sổ kế toán
3
Lấy cam kết
4
Kiểm đếm
5
Kiểm tra sổ kế toán
6
Đối chiếu số kiểm kê với sổ kế toán
7
Lập biên bản kiểm kê
8
AVINAA 11
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
1
Đảm bảo Đảm bảo
an toàn an toàn
trong cất trong cất
trữ và di trữ và di
chuyển chuyển
tiền mặttiền mặt
2
Chia sẻ Chia sẻ
rủi ro và rủi ro và
trách trách
nhiệm nhiệm
quản lý quản lý
tiền tiền
3
Giảm Giảm
thiểu thiểu
mức mức
tiền tồn tiền tồn
quỹ và quỹ và
di di
chuyểnchuyển
4
Đánh Đánh
giá giá
khoản khoản
tiền tiền
tiềm tiềm
năngnăng
AVINAA 12
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
Có các giải pháp thích hợp để đảm bảo
an toàn tiền mặt là cơ sở đảm bảo hiệu
lực quản trị nội bộ, hiệu quả hoạt động
và hiệu năng quản lí hoạt động thu - chi
tiền mặt.
Xác định loại hình bảo vệ cần thích hợp
với lượng tiền thường xuyên cất trữ, di
chuyển và tránh rủi ro có thể gặp phải
trong điều kiện cụ thể.
Khi tiền được di chuyển cũng tùy thuộc
vào lượng tiền, cự li và thời điểm vận
chuyển cùng môi trường chung quanh để
có biện pháp bảo vệ.
1
Đảm bảo Đảm bảo
an toàn an toàn
trong cất trong cất
trữ và di trữ và di
chuyển chuyển
tiền mặttiền mặt
5
AVINAA 13
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
Tiền mặt tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất
trong các loại tài sản do đó cần
chia sẻ bớt rủi ro.
Biện pháp hữu hiệu nhất là mua
bảo hiểm tiền mặt.
Khi cần thiết, đơn vị có thể thuê
các tổ chức hoặc cá nhân tư vấn
cho những vấn đề phức tạp như
xác định độ thật – giả của kim loại
quí, đá quí hoặc ngoại tệ…
2
Chia sẻ Chia sẻ
rủi ro và rủi ro và
trách trách
nhiệm nhiệm
quản lý quản lý
tiền tiền
AVINAA 14
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
Chỉ lưu giữ tiền mặt ở mức tối
thiểu kể cả tại các điểm thu tiền
và ở trung tâm sẽ mang lại lợi ích
về nhiều mặt cho đơn vị như:
Hiệu quả toàn bộ hoạt động.
Hơn nữa, tiền chỉ sinh lợi khi
được đưa vào lưu thông.
3
Giảm Giảm
thiểu thiểu
mức mức
tiền tồn tiền tồn
quỹ và quỹ và
di di
chuyểnchuyển
AVINAA 15
Đánh giá chung hoạt động thu, chi
qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ
Những khoản tiền tiềm năng không
chỉ nằm ở tiền lãi từ tiền gửi ngân
hàng mà còn nằm ở các hoạt đông
tạo ra các khoản tiền lãi khác, kể cả
kinh doanh cổ phiếu.
Tuy nhiên, để đảm bảo khả năng
thanh toán, vẫn cần duy trì mức cần
thiết tối thiểu số dư tiền mặt vừa đủ
cho thanh toán, vừa tiết kiệm chi
phí giao dịch để đảm bảo hiệu quả
hoạt động.
4
Đánh Đánh
giá giá
khoản khoản
tiền tiền
tiềm tiềm
năngnăng
