8/25/2012
1
TRÌNH BÀY: VŨ HỮU ĐỨC
2012
RUÛI RO KIEÅM TOAÙN
Ñaùnh giaù vaø ñoái phoù
2
NOÄI DUNG
•Khaùi nieäm
•Moâ hình ruûi ro taøi chính
•Moâ hình ruûi ro kinh doanh
•Giôùi thieäu ISA 315 vaø ISA 330
Vũ Hữu Đức 2012
8/25/2012
2
3
KHAÙI NIEÄM RRKT
Theo VSA 400/ ISA 400:
“… ruûi ro do kieåm toaùn vieân vaø
coâng ty kieåm toaùn ñöa ra yù kieán
nhaän xeùt khoâng thích hôïp khi
baùo caùo taøi chính ñaõ ñöôïc kieåm
toaùn coøn coù nhöõng sai soùt troïng
yeáu.”
4
LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH
Laáy maãu
Kieåm toaùn
Ñoä tin
caäy Ruûi ro
Kieåm toaùn
Moâ hình
Ruûi ro
taøi chính
Moâ hình
Ruûi ro
kinh doanh
Nhaän daïng
caùc nhaân toá
vaø caùc bieåu
hieän ruûi ro
Heä thoáng hoùa
caùc nhaân toá vaø
moái quan heä
giöõa chuùng
Nhaán maïnh aûnh
höôûng cuûa moâi
tröøông kinh
doanh
KSNB
Troïng yeáu
Vũ Hữu Đức 2012
8/25/2012
3
5
TAÏI SAO LAÏI KIEÅM TOAÙN DÖÏA TREÂN
RUÛI RO?
Tieáp caän kieåm toaùn döïa treân ruûi ro cho pheùp KTV
ñaûm baûo ñöôïc tính höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa
cuoäc kieåm toaùn.
Khoái löôïng vaø quy moâ cuûa caùc giao dòch ngaøy
caøng lôùn
Söï tieán boä cuûa khoa hoïc vaø coâng ngheä taùc ñoäng
ñeán moâi tröôøng kinh doanh cuûa caû coâng ty kieåm
toaùn vaø khaùch haøng
Söï caïnh tranh giöõa caùc coâng ty kieåm toaùn daãn
ñeán yeâu caàu phaûi giaûm phí kieåm toaùn
RRKT
Khaû naêng GL,
SS toàn taïi trong
BCTC ñaõ kieåm
toaùn xaùc ñònh laø
trung thöïc
RRPH
Khaû naêng GL,
SS khoâng ñöôïc
KTV phaùt hieän
kòp thôøi thoâng
qua caùc TNCB
BCTC
RRKS
Khaû naêng GL,SS
khoâng ñöôïc
HTKSNB phaùt hieän,
söõa chöõa kòp thôøi
RRTT
Khaû naêng GL,SS
thaâm nhaäp vaøo heä
thoáng keá toaùn, giaû
söû khoâng coù
KSNB
Heä thoáng
keá toaùn
HTKSNB
Söï kieän,
nghieäp vuï
MOÂ HÌNH RUÛI RO TAØI CHÍNH
Thöû
nghieäm cô
baûn
Vũ Hữu Đức 2012
8/25/2012
4
7
CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG RRTT
ÔÛ möùc ñoä BCTC
Caïnh tranh
Tình hình kinh teá
Baûn chaát cuûa ngaønh ngheà
Tính lieâm chính, kinh
nghieäm, kieán thöùc cuûa
BGÑ
…
ÔÛ möùc ñoä töøng CSDL
Sai soùt ôû caùc cuoäc kieåm toaùn
tröôùc
Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc
vôùi tham oâ, troäm caép
Khoái löôïng nghieäp vuï phaùt sinh
Tính phöùc taïp cuûa nghieäp vuï
Caùc höôùng daãn môùi veà xöû lyù
nghieäp vuï
Söï phuï thuoäc vaøo caùc xeùt ñoùn
Nghieäp vuï khoâng thöôøng
xuyeân
....
8
CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG RRKS
Moâi tröôøng kieåm soaùt cuûa ñôn vò
Söï hieän dieän cuûa caùc thuû tuïc kieåm soaùt
höõu hieäu
Caùc hoaït ñoäng giaùm saùt
Vũ Hữu Đức 2012
8/25/2012
5
9
CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG RRPH
Noäi dung, phaïm vi vaø thôøi gian cuûa caùc
TNCB
Ruûi ro choïn maãu: ruûi ro maãu
khoâng ñaïi dieän ñöôïc cho toång theå
Ruûi ro ngoaøi choïn maãu: ruûi ro
KTV ñöa ra keát luaän sai döïa treân
nhöõng baèng chöùng coù saün
10
MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA RRPH VAØ TNCB
RRPH thaáp RRPH cao
Noäi dung Taêng TN chi tieát Giaûm TN chi tieát
Thôøi gian Thöïc hieän taïi thôøi
ñieåm keát thuùc
nieân ñoä
Coù theå thöïc hieän
tröôùc ngaøy keát thuùc
nieân ñoä
Phaïm vi Nhieàu TN hôn Ít TN hôn
Vũ Hữu Đức 2012