ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
VÕ MẠNH QUỐC
ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN AFA
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 60.34.03.01
Đà Nẵng - 2018
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS. ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI
Phản biện 1: TS. Phạm Hoài Hương
Phản biện 2: PGS. TS. Võ Văn Nhị
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
vào ngày 18 tháng 8 năm 2018
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Đánh giá rủi ro kiểm toán là một giai đoạn quan trọng trong
quy trình kiểm toán, giúp các công ty kiểm toán xây dựng kế hoạch
và thực hiện kiểm toán một cách hữu hiệu và hiệu quả. Việc xác định
đúng đắn các rủi ro có sai lệch trọng yếu trên báo cáo tài chính sẽ
giúp kiểm toán viên tập trung nguồn lực để đối phó với rủi ro. Từ đó,
vừa tiết kiệm thời gian, nhân lực mà vẫn đảm bảo được chất lượng
của cuộc kiểm toán.
Tuy nhiên, trong thực tế hiện nay, việc đánh giá và đối phó với
rủi ro ở các công ty kiểm toán nói chung và công ty TNHH kiểm
toán AFA nói riêng vẫn chưa hoàn thiện, do đây là một công việc
khó và đòi hỏi sự xét đoán rất lớn của kiểm toán viên. Hiện nay, một
số công ty kiểm toán lớn là thành viên của các hãng kiểm toán trên
thế giới đã đổi mới cách tiếp cận kiểm toán theo rủi ro kinh doanh
của khách hàng khi đánh giá về rủi ro kiểm toán, thay vì cách đánh
giá truyền thống dựa trên các đánh giá rủi ro ở trạng thái tĩnh. Đây là
cách tiếp cận hiệu quả, vì rủi ro kinh doanh là một nhân tố quan
trọng tác động đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát,
qua đó tác động đến bản chất, thời gian và phạm vi của công việc
kiểm toán. Tuy nhiên, do đặc điểm của từng công ty kiểm toán, việc
thiết lập thủ tục đánh giá và đối phó với rủi ro có sự khác biệt giữa
các công ty với nhau và đối với chuẩn mực kiểm toán.
Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu bao gồm đánh giá rủi ro tiềm
tàng và đánh giá rủi ro kiểm soát. Kiểm soát luôn là khâu quan trọng
trong mọi quy trình quản trị, do đó các nhà quản lý thường chú tâm
đến việc hình thành và duy trì các hoạt động kiểm soát để đạt được
các mục tiêu của tổ chức. Khái niệm kiểm soát nội bộ đã dần hình
thành và phát triển để trở thành hệ thống lý luận về vấn đề kiểm soát
trong tổ chức. HTKBNB là một hệ thống các chính sách và thủ tục
2
nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị, bảo đảm độ tin cậy của các thông tin,
bảo đảm việc thực hiện chế độ, chính sách Nhà nước, bảo đảm hiệu
quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì
vậy, tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiếm soát trong kiểm toán
báo cáo tài chính là một bước hết sức quan trọng trong quy trình
kiểm toán. Dựa vào những hiểu biết sâu sắc và đầy đủ về HTKSNB
của khách hàng, công ty sẽ đánh giá rủi ro kiểm soát trên phương
diện thiết kế và thực tế áp dụng. Kết quả của quá trình này ảnh
hưởng đến bước tiếp theo của cuộc kiểm toán.
Trong trường hợp công ty khách hàng đã áp dụng công nghệ
thông tin trong việc ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính, việc
thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để dánh giá lại rủi ro kiểm soát
trong thực tế là yêu câu bắt buộc của chuẩn mực kiểm toán do điều
này ảnh hưởng lớn đến khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trên báo cáo
tài chính.
Đến thời điểm hiện tại, công tác đánh giá rủi ro kiểm soát tại
công ty AFA vẫn còn nhiều bất cập trong việc áp dụng vào các cuộc
kiểm toán báo cáo tài chính. Do đó, người viết chọn đề tài: “Đánh
giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
TNHH kiểm toán AFA” làm đề tài Luận văn Thạc sĩ của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu của đề tài là nghiên cứu những yêu cầu của Chuẩn
mực kiểm toán Việt Nam liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm
soát trong kiểm toán BCTC và thực trạng việc đánh giá rủi ro kiểm
soát tại công ty TNHH kiểm toán AFA, từ đó đề xuất những giải
pháp góp phần hoàn thiện hơn công tác đánh giá rủi ro kiểm soát tại
công ty.
3. Câu hỏi nghiên cứu
Thực trạng công tác đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán
BCTC tại công ty AFA có những hạn chế gì và nguyên nhân của
3
những hạn chế này? Các giải pháp để khắc phuc?
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác đánh giá rủi ro
kiểm soát trong kiểm toán BCTC tại AFA.
4.2. Phạm vi nghiên cứu
Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng đánh giá rủi ro kiểm
soát trong kiểm toán BCTC tại AFA trong năm 2016 và 2017.
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
Sử dụng phương pháp nghiên cứu tình huống, tiến hành qua
các bước:
- Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát
- Khảo sát hồ sơ kiểm toán để tìm hiểu kỹ hơn thực trạng đánh
giá rủi ro kiểm soát ở một số khoản mục và cơ sở dẫn liệu, sau đó
phỏng vấn các kiểm toán viên thực hiện để tìm ra nguyên nhân của
các hạn chế.
Từ kết quả khảo sát, đề ra hướng hoàn thiện và các giải pháp
nhằm hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro kiểm soát tại AFA.
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Về mặt khoa học, luận văn góp phần làm rõ thêm các vấn đề
có liên quan đến đánh giá rủi ro kiểm soát cũng như ảnh hưởng của
việc đánh giá rủi ro kiểm soát đến các quá trình khác của kiểm toán
BCTC.
Về mặt thực tiễn, luận văn làm rõ hơn thực trạng đánh giá rủi
ro kiểm soát trong kiểm toán BTCT tại AFA cũng như nêu ra các ưu
và khuyết điểm của công tác này tại AFA. Ngoài ra, luận văn cũng
góp phần đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác đánh giá rủi
ro kiểm soát tại AFA.
7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu