Thu tiêu th đ c bi

ụ ặ

ế

t ệ

Lý Ph­¬ng Duyªn Häc viÖn Tµi chÝ nh

03/02/13

1

Thu TTĐB

ế

Nh ng v n đ chung ữ ấ ề N i dung c b n ơ ả ộ Xu h ng c i cách ả

ướ

03/02/13

2

Tài li u tham kh o ả

ệ

Giáo trình Nghi p v thu -NXB Tài ệ ụ

ng 2- tr. 56)

chính, Hà n i, 2005.(Ch ộ

ế ươ ế

Hà n i, 2005.(Ch

Giáo trình Lý thuy t thu -NXB Tài chính, ế ng 3- tr. 93) ươ

ộ

03/02/13

3

Nh ng v n đ chung

ữ

ề

ấ

ặ

Khái ni mệ Đ c đi m ể Lý do đánh thu .ế

03/02/13

4

Thu TTĐB là gì?

ế

ThuÕ TT§B lµ s¾c thuÕ thuéc lo¹i thuÕ tiª u d ïng , ®¸nh vµo viÖc chi tiªu mét sè lo¹i hµng ho ¸, d Þc h v ô ®Æc b iÖt n»m trong danh môc do Nhµ n­íc qui ®Þnh.

03/02/13

5

Th nào là hàng hoá d ch v ụ

ế

ị

t?

đ c bi ặ

ệ

 Ch a th c s c n thi

ự ự ầ ờ ố ế

ữ

 Vi c s n xu t­ kinh doanh nh ng lo i hàng hoá,

t cho đ i s ng c a đ i b ủ ạ ộ ph n dân chúng mà ph c v ch y u cho nh ng ụ ụ ủ ế ng i có thu nh p cao. ậ

ấ

ư ậ ườ ệ ả ụ ạ i nhu n cao ậ ị

ng có c u kém co dãn so ữ su t l ạ ỷ ấ ợ ườ ầ ữ

 Là nh ng hàng hoá d ch v không đ ế ả

i t d ch v này mang l  Nh ng hàng hóa này th v i giá c . ả ớ ữ ượ ế

03/02/13

6

c khuy n ị ụ ấ . khích tiêu dùng ho c b h n ch s n xu t ặ ị ạ

Đ c đi m gì? ể

ặ

 Gián thu  Lu thoái ỹ  ThuÕ TT§B chØ thu vµo 1 giai ®o¹n , ®ã lµ chØ thu 1 lÇn ë kh©u s ¶n xuÊt hoÆc nhËp khÈu ®èi víi hµng ho¸ chÞu thuÕ hoÆc kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ .

 ThuÕ TT§B th­êng cã møc thuÕ s uÊt cao  Danh môc hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ TT§B kh«ng nhiÒu vµ thay ®æ i tïy thuéc vµo ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kinh tÕ –x· héi va møc sèng cña d©n c­.

03/02/13

7

Lý do đánh thu TTĐB

ế

ấ

ả

H ng d n s n xu t và tiêu dùng ẫ ả ướ Đi u ti t thu nh p, gi m tính lu thoái ế ỹ ậ ề c a thu VAT ế ủ Tăng thu cho NSNN.

03/02/13

8

ả ụ

Các văn b n pháp lu t ậ ông tư) đang áp d ng (th

TT 119/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12

năm 2003

TT18/2005/TT-BTC ngày 8 tháng 3 năm

2005

TT 115/2005/TT-BTC ngày 16 tháng 12

năm 2005

03/02/13

9

Ai ph i n p thu TTĐB?

ả ộ

ế

Đ i t Đ i t Đ i t

ố ượ ố ượ ố ượ

ng n p thu ộ ng ch u thu ị ng không ch u thu . ế

ế ế ị

03/02/13

10

Đ i t

ố ượ

ng n p thu ộ

ế

ch c, cá nhân

ng

ụ thu c đ i t

ộ ố ượ

Là các t ổ ứ - S n xu t ấ ả - Nh p kh u Hàng hoá ẩ ậ Kinh doanh d ch v ị ế TTĐB ch u thu

ị

03/02/13

11

N p khi nào?

ộ

 C¬ s ë s ¶n xuÊt nép thuÕ TT§B khi tiªu thô

ơ ở n p thu TTĐB ế ộ khi xu t trấ ả

 C¬ s ë nhËp khÈu hµng ho¸ chÞu thuÕ sÏ

hµng ho¸.  C s gia công hàng gia công.

 C¬ s ë kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ kª khai nép thuÕ khi c ung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng.

03/02/13

12

nép thuÕ TT§B khi nhËp khÈu hµng ho¸ nµy t¹i kh©u nhËp khÈu

Đ i t

ố ượ

ng ch u thu ị

ế

ụ ả

ấ

Là các hàng hoá d ch v s n xu t, kinh ị c. doanh, nh p kh u tiêu dùng trong n ướ

ậ

ẩ

§ 8 nhãm hµng ho ¸ : 1. Thuè c l¸ ®iÕu, x× gµ 2. R ­îu. 3. Bia 4. ¤ t« d­íi 24 chç ngåi.

03/02/13

13

5. X¨ng c¸c lo¹i, Naphta vµ c¸c chÕ

phÈm t¸i hîp vµ c¸c chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ x¨ng

6. §iÒu hoµ nhiÖt ®é cã c«ng suÊt

từ 90.000 BTU trë xuè ng.

7. Bµi l¸ 8. Vµng m·, hµng m· (trõ ®å ch¬i vµ

®Ó trang trÝ)

03/02/13

14

D ch v nào ch u thu ? (ti p) ị

ụ

ế

ế

ị

§ 5 nhãm d Þc h v ô lµ: 1. Kinh doanh vò tr­ê ng, m as age ,

karaokª.

2. Kinh doanh cas ino, trß ch¬i b»ng m ¸y

jackpot.

3. Kinh doanh gi¶i trÝ cã ®Æ t c­îc. 4. Kinh doanh golf: b¸n thÎ hé i viªn, vÐ

ch¬i golf.

5.Kinh doanh xæ s è 03/02/13

15

ị

ị

Hàng hoá d ch v nào không ch u ụ thu ?ế

Hµng ho ¸ do c ¬ s ë S X ho Æc g ia c «ng  trùc tiÕp xuÊt khÈu ho Æc  Bán, gia công cho doanh nghi p trong khu ch xu t ệ

ế ấ

(tr ôtô d

ừ

ướ

i 24 ch ) ỗ

ẩ

 b¸n, uû th¸c c ho c ¬ s ë kinh do anh xuÊt khÈu ®Ó xuÊt khÈu the o hîp ®ång ( 0 TT§B, VAT 0%). NÕu c ¬ s ë kinh d o anh xuÊt khÈu kh«ng xuÊt khÈu th× p h¶i né p VAT c ho hµng b ¸n ra + né p thuÕ TT§B thay c ho c ¬ s ë s ¶n xuÊt ộ ố ườ tr

ậ c mi n thu NK).

ng h p đ

ng h p HH nh p kh u khác(theo các ợ ế ợ ượ

M t s tr ườ

ễ

03/02/13

16

T i sao nh ng HHDV này không ữ ch u thu ?

ạ ị

ế

• Kh«ng tiª u d ïng t¹i ViÖt nam : • Kh«ng m ang tÝnh c hÊt kinh d o anh, chØ m ang tÝ nh chÊt chÝ nh trÞ, x· hé i, ngo¹i giao.

• The o th«ng lÖ què c tÕ.

03/02/13

17

Căn c tính thu ứ

ế

ng

ố ượ

S l Giá tính thuế thu su t ế ấ

03/02/13

18

Giá tính thuế

 Nguyên t cắ : giá tính thu là giá ch a có thu ế

ư ế

TTĐB. : §èi víi hµng ho¸ SX trong n­íc: Gi¸ b¸n

Gi¸ tÝnh thuÕ = ------------------------------------ (1+ thuÕ suÊt thuÕ TT§B)

ẩ Đ i v i HH nh p kh u: ố ớ ậ

Giá tính thu = giá NK+ thu NK th c t ự ế ế ế ph i ả

03/02/13

19

n p ộ

Giá tính thu (ti p)

ế ế

§èi víi hµng ho¸ gia c«ng:

Gi¸ b¸n (ch-a VAT) c ña c¬ s ë ®-a gia c «ng. Gi¸ tÝnh thuÕ = ----------------------------------

(1+ thuÕ s uÊt thuÕ TT§B)

ị

§èi víi dÞch vô: Gi¸ d ch v ụ Gi¸ tÝnh thuÕ = -------------------------------

03/02/13

20

(1+ thuÕ suÊt thuÕ TT§B)

M t s l u ý ộ ố ư

: §è i v íi b ia hé p : Hµng s ¶n xuÊt trong n­íc

(Gi¸ b ¸nc h­a c ã thuÕ GTGT – Gi¸ trÞ v á

hé p )

Gi¸ tÝnh thuÕ = ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­

(1 + thuÕ s uÊt thuÕ TT§B)

Hµng nhËp khÈu:

Gi¸ tÝ nh thuÕ = gi¸ tÝ nh thuÕ NK + thuÕ NK­ 3 800®

Gi¸ trÞ vá hé p =3800®/lit bia hé p

: §è i víi r­îu chai, bia chai khi tÝ nh thuÕ TT§B kh«ng ®­îc

trõ gi¸ trÞ vá chai. (thay ®æ i s o víi TT 119)

03/02/13

21

L u ý (ti p theo) ế

ư

: §èi víi c¸c hµng ho¸ TT§B ®­îc tiªu thô qua c¸c c¬ së kinh doanh th­¬ng m¹i: Gi¸ b¸n lµm c¨n cø tÝnh thuÕ= Gi¸ b¸n (ch­a GTGT) cña c¬ së s¶n xuÊt kh«ng thÊp h¬n 10% so víi gi¸ b×nh qu©n cña c¬ së TM b¸n ra hoÆc theo gi¸ Ên ®Þnh cña c¬ quan thuÕ.

ạ

ạ

i có quy đ nh này? ị

03/02/13

22

T i sao l

L u ý (ti p theo) ế

ư

: C¬ së kinh doanh xuÊt khÈu mua hµng ®Ó xuÊt khÈu nh­ng kh«ng xuÊt khÈu mµ b¸n trong n­íc th× trong thêi h¹n 5 ngµy kÓ tõ khi b¸n hµng ph¶i kª khai nép thuÕ thay cho c¬ së SX

(Gi¸ b¸n trong n­íc c ña c¬ s ë XK, c h­a cã thuÕ GTGT

Gi¸ tÝnh thuÕ = ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­

03/02/13

23

(1 + thuÕ s uÊt thuÕ TT§B)

Thu su t ế ấ

BiÓu thuÕ suÊt hiÖn nay cßn 10 møc tõ 10%(kinh doanh golf vµ x¨ng) ®Õn 75% (Bia chai, bia hép) ¸p dông cho tõ ng hµng ho¸, dÞch vô (thèng nhÊt víi hµng ho¸ SX trong n­íc vµ nhËp khÈu).

03/02/13

24

§iÒu g× khiÕn chóng ta b¨n kho¨n?

03/02/13

25

Ph

ng pháp tính thu

ươ

ế

¤ C«ng thøc x¸c ®Þnh:

tÝnh ·

ThuÕ S è l-îng Gi¸ ThuÕ s uÊt TT§B = hh, dÞc h vô · thuÕ ph¶i né p tÝnh thuÕ thuÕ TT§B

03/02/13

26

Trong tr­êng hîp c¬ së S X hµng ho ¸ c hÞu thuÕ TT§B b »ng ng uy ª n liÖu ®· c hÞu thuÕ TT§B th× sÏ ®­îc khÊu trõ sè thuÕ TT§B ®· nép ®èi víi nguyªn liÖu t-¬ng ø ng víi sè l­îng hµng ho¸ tiªu thô trong kú

ThuÕ TT§B ThuÕ TT§B ThuÕ TT§B c ña ph¶i né p = c ña s ¶n phÈm - ng uyªn liÖu t-¬ng

ø ng

tro ng kú T.Thô tro ng kú víi s è S P T.thô tro ng

kú

Ng uyªn liÖu ®ã ph¶i tho ¶ m·n 3 ®iÒu kiÖn: + Nguyªn liÖu thuéc diÖn c hÞu thuÕ TT§B. + Nguyªn liÖu ®ã dïng ®Ó s ¶n xuÊt ra hµng ho ¸

c hÞu thuÕ TT§B.

27

+ Cã ho¸ ®¬n chøng tõ chøng minh ®· né p thuÕ TT§B 03/02/13

ë kh©u tr­íc.

Đăng ký kê khai n p thu

ộ

ế

§¨ng ký thuÕ: Mäi c ¬ s ë S XKD ®Òu p h¶i ®¨ng ký

né p thuÕ s au 10 ng µy kÓ tõ ng µy ®­ îc c Êp g iÊy p hÐp ®¨ng ký kinh d o anh

03/02/13

28

Kê khai n p thu nh th nào?

ế ư ế

ộ

C¬ së b¸n hµng qua chi nh¸nh,cöa hµng, c¬ së trùc thuéc,

(cid:253)

Cïng ®Þa ph­¬ng th× khi xuÊt hµng ®­îc sö dông PXKKVCNB kÌm theo lÖnh ®iÒu ®éng néi bé.C¬ s ë chÝnh ph¶i kª khai, nép thuÕ cho toµn bé s è hµng nµy.

29

(cid:253) Kh¸c ®Þa ph­¬ng th× ph¶i sö dông ho ¸

®¬n.C¬ s ë c hÝnh sÏ kª khai thuÕ theo ho¸ ®¬n xuÊt hµng vµ khi quyÕt to¸n thuÕ sÏ theo doanh s è thùc tÕ do chi nh¸nh hoÆc c¬ së trùc thuéc b¸n ra. Thêi h¹n né p thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy 20 th¸ng sau. 03/02/13

Kê khai n p thu nh th nào?

ế ư ế

ộ

ố ớ ơ ở ả

ạ ng hoa ị Đ i v i c s s n xu t bán hàng thông qua đ i ấ ơ ở ưở

lý bán đúng giá do c s qui đ nh, h h ng:ồ ấ ấ ẽ ơ ở ả ấ

ế ị ư ồ

03/02/13

30

Khi xu t hàng, c s s n xu t s xu t hóa đ n. ơ Giá tính thu = giá bán ch a VAT c a c s s n ủ ơ ở ả ư xu t qui đ nh, ch a tr hoa h ng/1+ thu su t ế ấ ừ ấ ẽ ơ ở ả C s s n xu t chính s kê khai n p thu . ế ấ ộ

QuyÕt to¸n thuÕ

§TNT ph¶i quyÕt to¸n thuÕ TT§B theo n¨m d­¬ng lÞch, chËm nhÊt lµ 60 ngµy kÓ tõ 31/12 vµ ph¶i thanh to¸n hÕt sè thuÕ cßn ph¶i nép chËm nhÊt lµ 15 ngµy… kÓ tõ ngµy quyÕt to¸n.

 NÕu c hia t¸ch, s ¸p nhËp, gi¶i thÓ, ph¸ s ¶n th× ph¶i né p b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ trong vßng 45 ngµy kÓ tõ khi cã quyÕt ®Þnh vµ ph¶i né p nèt sè thuÕ cßn thiÕu trong vßng 10 ngµy kÓ tõ ngµy nép b¸o c¸o quyÕt to¸n

03/02/13

31

Ai đ

ượ

c gi m thu ? ế

ả

 C¬ së SX hµng ho¸ chÞu thuÕ gÆp nhiÒu khã kh¨n do thiªn tai, ®Þch ho¹, tai n¹n bÊt ngê mµ bÞ lç fi ®­îc xÐt gi¶m thuÕ TT§B theo n¨m x¶y ra thiÖt h¹i (kh«ng xÐt theo th¸ng). Sè thuÕ ®­îc gi¶m x¸c ®Þnh tuú theo sè thiÖt h¹i nh­ng kh«ng qu¸ 30% sè thuÕ ph¶i nép trong n¨m ®ã.

32

03/02/13

fi Sè ®­îc gi¶m = sè bÞ lç do c¸c nguyªn

nh©n trªn, = min { gi¸ trÞ thiÖt h¹i sau båi th­êng, 30% sè thuÕ TT§B cña n¨m gi¶m thuÕ } Tr­êng hîp bÞ thiÖt h¹i nÆng – cã thÓ ®­îc xÐt miÔn thuÕ.

Ai đ

ượ

c hoàn thu ? ế

ng h p

ố ớ

ộ ố ườ

ợ HH nh p ậ

Đ i v i m t s tr kh uẩ , phù h p v i Lu t thu XNK. ớ

ế

ậ

ợ

C¬ së kinh doanh trong c¸c tr­êng hîp s¸p nhËp, chia t¸ch, gi¶i thÓ …cã s è thuÕ TT§B né p thõ a

C¬ së kinh doanh ®­îc ho µn thuÕ the o q uy Õt ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn.

03/02/13

33

Xu h

ướ

ng đ i m i? ổ

ớ

Th ng nh t thu su t c a 2 m t hàng là ế ấ ủ

ặ

ấ

thu c lá và bia

ả

ộ

ố ố ứ ộ ả ả ế ấ ố ớ

ấ ắ

ả

Gi m m c đ b o h thông qua gi m thu su t đ i v i ôtô s n xu t l p ráp c và ôtô nh p kh u. trong n

ướ

ậ

ẩ

03/02/13

34

Xin c¶m ¬n quý vÞ ®· l¾ng nghe !

03/02/13

35