Bookbooming
P H Ẩ N B À I T Ậ P
Bàỉ i ậ p l : Côíng íy H íro u g n ỉ m ÇÛ các h oạ i độ óg kinh doaxilí sau:
- Kĩĩứ i doanh tả i hàpg hpá có doanh số 5 tỷ đổ ng, lăi thu dư ơ c 500 tiiộ u đổ ng.
-líShạ i- thác đâì đé sàn xuả t gạ ch ngói, bán thu dợ ợ c 3 ty đãng.
- Oán 1 kho chứ a hàng cùng chuyể n quyéñ sử dạ ng lOOOrá2 đ ấ t ¿ho CÔI)g ty khác thu
đư ợ c 20 ỉ ỳ đổ ng.
- Thu đuợ c 50 iriộ u đổ ng liổ n lãj từ việ c góp vố p lị ẻ n doanh VỚ I nuớ c ngoài.
■ - Thu đư ợ c 3.5 tỷ đổ ng tiẫ n lãi từ hoạ t độ ng <tíu ni Jcifih dnanh ở nư ớ c ngoài chuyể n
vổ sau khi'đã nộ p thuế thu nhậ p doanh nghiêp cho nư ớ c ngoài là 1.5 lý đùng.
- Cổ ng ry mua hàng trong nư ớ c dùng dẻ dổ i hàng bổ n nư ớ c ngoài lấ y 2000 chiế c
TV, 1000 chiế c xe gắ n máy và 1000 máy điể u hoà nhiêt độ có cồ né xuấ t < 9QpOO B ĩu .
Cùng ty đã tièu thụ 1/2 số hàng nhậ n đư ợ c trẽ n trong riãm. Hỏ i
13 Trong năm Công ry H phả i nộ p nhũng loạ i thuế nào? Giả i thích;
2) Nế u cữ ng ty H có đù diể u kiên và cổ nhu cầ u vay vđn thì cổ thẻ đế n xin vay vố n
ìạ i chi 'nhanh N gln hàng Nhà nư ớ c Tình nơ i cứ ng ty đóng trụ sò dư ợ c khổ ng? Tạ i sao?
3) Çûrig ty H muố n góp vố n Li ôn doanh vái m ộ t doanh nghíép nự ớ c ngoài để thành
ỉ ặ p ngân hàng iiổ n doanh hoạ t dộ ng tạ ị Viét N am có đứ ợ c JcJiônji? Tạ i sao?
G ia i:
I) - Cả n cứ vào các dữ kiẻ n để bai clip
- Cân cứ vào các quy đinh cùa Pháp lu âl th uế hành thuế thì công ty .H tròng năm
phả i nộ p nhũng loạ i thuế sau chò Ngàn hàng Nhà nứ ớ c.
I - ĩhuô' VẠ Tlđđì vớ i hoạ t độ ng kinh doanh vậ n tả i, dố i vớ i SÖ gạ ch ngói cồ ng ty sả n
xuấ t bán ra"s số hàng nhậ p khẩ u mà cùng ty nhậ p vổ , số hàng nhậ p khẩ u cổ rìe ty đã. bán ra
ỉ hu đư ợ ẹ .
VI theo pháp Iuâi thuế VAT quy dinh. Các tổ chứ c cá nnạ n cồ sầ n XHấ t tinh doãnh
hoặ c nhậ p khẩ u hàng hoá dị ch vu chiu thuế Y A T thì phả i nộ p thuế V A T (Điéu 4 thuế
VẤ T).
M à nhữ ng hàng hoá, dị ch vụ cồ ng ly H kinh doanh, nhậ p khẩ u hàng J)òá chiu thuế
VAT.
2 - T huế trên thu đặ c bitt dổ i vớ i 1000 máy điéu hoà nhiệ t độ co p < 90Đ00ETU.
Gị ả i í,hích: Phậ p luặ í th ụ í iiôu Ị hụ dàc biêt cổ quy đị nh là tổ chứ c có sàn xuấ t hoặ c
ứ jậ p khíỉ u hàng hoá nả m trong đanh m ụ c hàng hoá liêu thu đăc biêt thì phả i nộ p thuế liôu
ÌBẾĩ đặ c biệ t.
M áy diể u hoà nhiệ t dộ có p < 90000BTƯ là mộ t Irpng 8 loạ i hàng hoá chư a thuế liêu
ỉ iụ đặ c biệ t iTià cố ng ty DỈ iậ pkHẩ ti
3 - Thuế nhậ p khẩ ụ đố i yoi toàn bổ số hàng công ty nhậ p khẩ u.
GiẢ i ihích: pháp luậ t ũiuô nhậ p khẩ u, xuấ i khấ u quy đị nh tổ chứ c cá nhả n có hành vi
Kấ ì khẩ u, nhậ p kháu hàng hođ .thùùc diệ n chư a thuế xuấ t khẩ u, nhậ p khẩ u thì phả i nộ p
X\-ÍÜI. îchûü, /1h ủ u jkjẼjíĩi£ -
H Ọ C V IỆ N N G Ẩ N HÀ N G
4 - Thuế Ihu nJbạ p doãnh nghiộ p s i tluạ c lírih trên toàn bọ số Ihu nhạ p phát siniị . I ro r
năm củ a công ty.
Riỗ ng thu ríhạ p từ ch uy ổ n quyể n sử dụ ng 1000mỉ d ít s ẽ dư ợ c tính dáng.
30 rrisu đổ ng lãi từ góp vố n K D nư ớ c ngoài sẽ khổ ng tính vào thu nhậ p chị u th u ế n é .
số thu nhậ p này nhạ n đư ợ c m à d ã chị u thuế từ cõng ty liên đoaiih.
Giả i đáp: Pháp lu ạ t Itrirớ c th u nhâp doaiih nghiệ p quy đinh, tổ chứ c cá nhân cổ k in h
doanh, có thu nhậ p phát sinh thì phả i nộ p thu ế thu nhậ p' doanh nghiệ p.
5 - Tim ế nhà đấ t tính trẽ n s đấ t mà cOng ty sử dụ ng trừ phẩ n s đấ t cõng ty' thuê.
Giả i thTch: JP)iẩ p luậ t thu ế nhà đ ít q u ý đị nh tổ chứ c, hộ gia đinh, cá nbâtt có q úyể n sĩí
dụ ng dấ t hoạ c có tiằ nh vi sử dụ ng đ đ td ể lằ m Jihà ở , dể xây dụ ng cồ ng trình phả i nộ p th u ế
nhà đấ t,
6 - Thuế tài nguyín sẽ đư ợ c tính trên lchổ ì lư ợ ng đ ít mà công ty đã kíiạ i thác &ỉ sán
xu ít gạ ch ngói.
Giả i thích: Pháp luậ t thuế tài nguyên quy đị nh, tổ chứ c cá nhau có hành vi ¿hai thác
tài nguyên thiỗ n nhiỗ n thuộ c chù quyề n cúa V iệ t Nam thì phả i nộ p thuế tài nguyỗ n.
Đấ t [cũng Hà mộ t loạ i tài nguyên tlũCn nhiên công ty .H có hành vi khai thác để làm
nguyên liệ u cho sả u OTiít.
7 - T huế mỡ n M j
•Pliáp luậ t thuế mõn bài quy đị nh tổ chứ c Cíí nhả n kinh doanh phái aộ p thuế .mỗ n bài.
Thuế m ôn bài tbu cà năm mộ t lẩ n vào đẩ u nam;
2).K h0ng vỉ tìico K hoả n 3 Điề u 30 Luậ t ngân hàng "Ngan hàng Nhà nư ớ c khOng cho
vay đổ ì vớ i cá nhâu -và lổ chứ c IdiOng phả i là tđ chứ c tín dụ ng quy đị nh tạ i Khoả n I v à 2
Điề u nà y”.
. 3) Không vi theo pháp luạ t hiệ n hành ngăn hàng liổ n doanh là ngan hàng đuụ c thành
lạ p trCn cơ sở góp vữ n cùa các tổ chứ c tín đụ ng V iẹ t Nam và lổ chứ c nuớ c ngoài có ngỉ ụ a là
các bẽ n tham gia góp vố n thành lậ p ngan hàng liên doanh phả i là các tổ chứ c tín dụ óg (H
khổ ng phả i là tổ cluíc tín dụ ng).
Bà! 2:
C ổ n g ty T h in h Vư ợ ng là công ty thư cnig m aí và. dich vu, tro n g nâni cõng tỵ qó
các h ọ ạ t d ộ ng v à Idiili d oan h sau:
- K inh doanh vũ truờ tig và ldnh doanh karaokc cớ doanh thu ì tỷ lãi thu đư ự c 5 0 0 .
triệ u đổ ng.
t Kính doanh kliápli sạ n, nhà hàng có doanh thu 15 tỳ duợ c 4 tỷ .
- K inh doauh vSn tả i tác xi có dpanli thu 5 tỳ, lãi liiu dư ợ c 1 tỷ .
- CỊ Ở ng ty trong Dăm cớ nhậ p kháu vé 100 xc otồ du lị ch < 24 chỗ dẻ phụ c V ụ h o ạ i
độ ng kinh doánh vặ n tả i tắ c xi vớ i tổ ng số tiể n 40 tỷ dổ ng.
1) C ổ ng ty Thị nh Vuụ iig phẳ ị nộ p nhũng loạ i thuế gl7
G iả i thích:
I) Gôiig ty n ù n h Viiyng đáng có dự án đáu tu khả thi và hiCu qúả , tỔ Qg vố n lĩẩ u Ixr
cho dự án khoẳ n ị .1 0 0 tỷ đóng. Theo ư ớ c tính, nguổ n Ýố n tự có củ ằ cổ ng ty chơ dự án tố i ủ a
B o okb o om in g
HỌ C VIỆ N NGÂN HÀNG
Bookboomỉ ng
ỉ â 2 € tỷ d ổ iỊ g, nguổ a vố n vay còn có thuẽ huy độ ng từ các tộ .chứ c tín dụ ng tỏ i đa đ ú đấ tỊ
40 iỷ đổ ng. C ó cách n ào giứ p cổ ng ty có đù vố n đ ể thự c hiẽ n dư án.
SàẨ ¿»¡ả i
1) --Căn c ứ cá c íjữ kiệ n Ai bài choễ
Căn cứ cátỊ dũ Jdên q n y xlị nhrcủ a pháp lạ âl hrộ n iià n h lỉ ù còtíg ty Thị nh V ị iơ ng
trong n ăm p h ả i n ộ p phư ng loạ i thu ế sau cho ngân, hàng N hà nư ớ c. M ộ t th u ế V AT đố i vớ i
các hoạ t dộ iỊ g kinh đõanh vũ trư ố ng, lãnh doanh karaoke, kinh dòanh khách sạ n nhà hàng,
kỉ nhndo&nh vân tả i tắ c xi, số ôtô mà cổ ng ty nhâp kháu.
Giả i th ích :
T heo p h á p luậ t th uế V A T quý đị nh các.lổ chứ c'cá nhân có sả n xuấ t, k inh doanh nhạ p
iih ẩ u h à ạ g h o á đich vụ chị u th u ế V A T íhu phả ỉ n ộ p thuế VAT.
M à n h ũ n g h àn g hoá, dị ch vụ công ty H kinh doanh, nhậ p khđu déu là hàng hoá chị u
thuổ ' V A T.
2) T h u ế tiẻ u thụ đặ c biệ t đố i vố i hoạ t độ ng kinh doanh vũ trư ờ ng và karaolce, 100 xe
ôtô < 2 4 chỗ nầ m trong danh m uc hàng hoá chị u th u ế tiêu thu đặ c biêt.
3) T h u ế nháp khẩ u dổ ì vói 100 xc ộ tứ < 24 chỗ .
G iả i thích: Pháp luậ t thuế x u ấ t khẩ u nhậ p khẩ u quy đị nh, tổ c h út, cá kháu cố hành vi
xuấ t khíỉ u, n h â p Miẩ u hàng hoá thuộ c ditn chị u th u ế xuấ i khẩ u, nhậ p k h iu th ì phả i nộ p ử iUỂ '
xuấ ĩ khẩ ú , n h ậ p khẩ u .
4) T h u ế thu nhâp doanh nghiệ p sẽ duạ c tính trẽ n toàn bỏ số thu nhậ p phát sinh trong
năm. củ a c ổ n g ly.
5) T hiiồ 'nhà đát tính trẻ n s đ ấ t màiCÔng ty có sử dụ ng trừ phầ n s đấ t công;ty thuê.
G iả i thích; P h áp luậ t thụ ế nhà đ ấ t quy dinh; tổ chứ c, hộ gia đình cá nhân có quyể n sử
dung dấ k h o ặ c có h à n h vi s,ử dụ ng đấ t để làm nhà ở , để kinh doanh công trình thi phả i nộ p
thuế ' n h à dấ r. .
6) T h u ế m ỏ n hài
Phát ỉ u â t th u ế m ôn bài quy đị nh, tổ chứ c cắ c nhân kinh doanh p hâi nộ p thuế môn
bài. T h u ế m ôn bài íhu cả n àm m ộ t lẩ n vào đẩ u năm .
2) Ẹ >ể thự c h iệ n đư ợ c các dự án cứ ng ly phả i;
T hự c h iên bán-tái thuế 10Ồ xe ồ ĩồ mớ i nhậ p kh4ú lạ i cho công ly th u ế tài chính.
B à i 3:
ồ Ễ ỉ g A chủ hộ k in h d o a n h tư n h ả n , íro n g n á m gia đ ìn h ô n g có các ho ạ t dộ ng
'ánh ¡¡ế SEU:
- K in h doanh karaoke có doanh s ố 300 triệ u dồ ng, lãi thu đuơ c 1QO triộ u đổ ng.
- Thu đư ợ c 10 .triệ u đổ ng tlén lãi từ tién gủ á tiế t kiệ m
- T hu đư ợ c 16 triệ u đổ ng tiẻ n mừ ng thọ .
. . - N g ụ ò ĩ tliân ở nư ớ c ngoài g iử biế u 50.000USD và 1 m áy d iỂ ulioà cô ne suấ t 9000
í f ư ì ri. “ỉ .ị á. 10 tsiíB đ&í5«?
HỌ C VIỆ N NGẨ N HÀNG
Bookboom ing
- Hoạ i đỌ ng san xuấ t nOng nghiÊp có doanh so bán sàn phirn chua qua chế b iế n 1
triệ u dỏ ng, thu nhạ p dự ợ c 40 triệ u dòng.
- Chuyổ n quyể n-sử đụ ng 1 lo đ ít b dó thừ a kế thu đư ợ c 6Ọ Q tritu đổ ng.
- TrÚDg thư ở ng xổ sồ 10 triệ u đòng. Hộ i?
1) Trong nỉ Uu gia đình Ong A phả i nộ p nhũng loạ i th ụ ế gì? Giả i-thích?
2) N ế u Ọ ng À .có dủ vố n pháp.đinh, Ong A có thẻ thành lạ p ngân hàng tư a lí ta d
kinh doanh tiể n tẹ ciuợ é khổ ng? N ế u muố n bỏ vố n. vào đáu tự hoạ i dộ ng kinh doanh iigậ
hàng thì ỡ og A cổ th ế đ.ẩ u tư bàng phư ong thứ c nào 7
B à ig ià k
1) ca n cứ các dữ kiên dể bài cho.
- Căn cứ các quy đinh cùa pháp Iuạ t thuế hiệ n hành thì gia đình Ong A trong ¡lăm
phả i nộ p nhữ ng loạ i (huế sau cho N gân hàng N hà nư ứ c:
- Thuê' V A T dố i vớ i hoạ t độ ng kinh doanh K araoke, máy diổ u hoà nhiệ t dọ
đư ợ c cừ íiguờ i thầ n ờ nuứ c ngoài gử i biế u.
G iả i th ích
Theo Pháp luậ t thuế VÁT quy đị nli: Các tò chứ c cá nhân có sả n xuíl, kinh doanh
hoặ c nhậ p kbẩ u hàng hoá d ich vụ chị ụ thúe V A T thl phả i nộ p thuế VAT.
2 ■ T huế tiêu thụ dặ c biệ t dố i vổ i dị ch vụ kin h doanh karaoke và máy điể u hoà nhiệ t
dộ nhạ p khẩ u.
G iả i th ích
Phậ p luậ t, thuế thu đặ c biệ t cổ quy đị nh, td chứ c cá nhân sàn x u ít hoặ c nhạ p khẩ u,
nằ m trong hang'hoá tị éu thụ đặ c biệ t thì phả i nộ p th ụ ế ũêụ thu. đặ c biệ t.
3 - T b ụ ế n h ị p kbẩ ii đố i vớ t m áy diể u hoà nhiệ t' độ lả q uà biíu vuự t tiêu chuén m iễ n.
thuế .
G iã i th íc h
Pháp luạ t thui xuấ t nhâp khẩ u quy đị nh, tó chứ c cá nhari có hàng hoá xu ít ahệ p khẩ u
qua cùa fcbíu, biên giớ i V iẹ t Nam thuộ c dố i tuợ ng chị u thu ế xuấ t nhậ p khẩ u thl phả i i?Ọ p.
thuế xuấ t nhậ p khẩ u.
'4-. T huế thu nhâp doanh nghiệ p tính trCn số thu nhậ p chị u dìế u.phít srnn lữ dỊ Ch vụ
karaoke tròng hâm.
G iấ i th íc h :
PhỊ Sp luậ t thúc thu nhâp doanh nghiộ p quy đị nh, tổ chứ c cá nhân kinh doanh có thu
nhâp đêu phả i nộ p ibué’ tíiu.nhạ p doanh nghiệ p.
5, T h u ế sử dụ ng dâi nong nghiỊ p tính ư ên s dấ t nông nghiệ p mà Ong A cớ quyỗ n sứ
dụ ng h q ặ t c ó hành vi sừ dụ ng đấ t nũng nghiệ p đ i sả n xuấ t nồ ng nghiệ p.
ọ . Thuế nhà đ ít tính trén S đấ t mà gia đlnị i Ong A có quyẻ n sử dụ ng đẩ ở và k in h
doanh ttù s đẩ t m à gia dinh òng A th uỉ .
G iả i th lc h
Pháp luậ t thuế nhà đat quy đị nh: T ổ chúc cá nbâricố quvcn sứ dụ ng đẩ i hoặ c cổ .hàah
vi 'sừ dụ ng đ ấ t ờ .iỉ ẩ i xẵ ỳ đụ ng icđrtg tà nh thì phả i nộ p th u ế nhả đấ t
HỌ C VIỆ N NGÂN HẢ NG
B oo kb o om ín g
7 - T iiuè' chuyể n quyén sử dụ ng đâì đổ i vái 1 lò d ii ậ do thùa k ế theo Iuạ t thuế
ch uyể n quyể n s ử dụ ng đ ít.
8 * T h u ế m ôn bài: Số thuế nộ p tro n g năm đư ộ c xây dụ ng tJỂ n cơ sở căn cú mứ c thu
nháp b inh qi)An tháng trong Hầ m.
fìiẩ ĩ ihấ ch :
H iáp lu ậ t thuê m ôn bài quy đ ị nh: Tổ chứ c, cá nhân kinh doaníi dậ u phái nộ p thuế
íriôn bài. Đ đì vớ i tổ chúc kinh doanh m ứ c Ihiiế môn bài thu trong nàm dư ợ c xác đị nh can cứ
vilo m ứ c vố n đ ă n g ký củ a tđ chứ c đó.
2) Ông A khứ ng ‘thẻ thành lậ p ngán hàng tu nhâii vì:
Tổ chứ c tín dụ ng V iít N am có 4 loạ i hình:
- Tổ ch ứ c tín dụ ng N hà nư óc
- T ổ ch ú c tín dụ ng Cổ phán
- Tđ ch ứ c túi dụ ng c ó vón đẩ u tư nú ớ c ngoài.
- Tổ ch ú c c£n dụ ng hơ p tác.
Ồ ng A k h ô n g năm trong 4 loạ i hìn h này
* K hu y ên: Ông A nỄ n m ua các cá. p hẩ n cùa các n g in hàng cổ phán dế kiế m lờ i.
B ài 4: A l i 1 ca aỹ , trong n âm A có ci&c.Khoàn thu nh ậ p s a u :
- Thu đư ợ c 100 UÌỂ U đổ ng từ tiổ n tJiu báng đĩa nhạ c do các cóng ty phái hành băng
ă h nhạ c trả ,
- T h a đư ợ c 700 (rỉ ệ u đổ ng [ừ hoai dồ ng quàng cáo sàn phẩ m cho các doạ nh nghiệ p.
- Thu duợ c 3 0 0 triệ u dáng từ họ ạ t đ ộ ng biÁi diễ n. -
-T h u dư ợ c 60 triệ u đáng lử ũéri lư ợ ng từ đọ àn vănhoá TI ghe thuậ t n ai A tồ n g tác.
- T hu duợ c 120 triệ u đổ ng líén do ngư ờ i nư ớ c ngoài thué nhà.
- C huyể n quyể n sử dụ ng 300 m 1 dấ t thu đư ợ c 3 tỳ đổ ng.
1) T ran g năm A phả i nộ p nhữ ng loạ i th u ế gì? Tạ j sao?
2) A 'cố nhu cẩ u m uố n dầ u tự v&ó hóạ t độ ng kinh doanh ngân hàng, vậ y có cách gì
jg®p' Ạ tliự c h iên mong m uố n đổ .
Bài eiài:
1) T rong năm A ph ả i nỏ p các loạ i thuế .
1 - T h u ế VA T iữ viêc cho ngư ờ i nư ở c ngoài thuê nhà.
G iả i thích: pháp luậ t (huế V Á T quỵ đị nh: Các tổ chứ c, cá nhãn có sán xuấ i kỉ nh
tío;mh hoặ c n h âp khẩ u bàng hoá dị ch1 vụ chị u thuế V A T thì phả i n ộ p th u i VAT.
2 - T h u ế thu nl)âp doanh nghiỄ p vớ i p h in thu n h ậ p từ th u ế n h à.
Q iả i th ích:
Pháp luậ t Ihuế thu nhậ p doanh nghiệ p quy đinh: Tú chứ c, cá nhân kin h doanh cố thu
nhậ p đ iu pị tả i nộ p th u ế thu nhậ p doanh nghiệ p.
•3 » T huế thu n h ậ p cắ nhân từ thu băng đĩa nhạ c, tù hoạ t dộ ng quàng cáo, lù hoạ t
đặ ạ g biể u diỄ n, n ì úẻ n lư ơ ng.
Ị fiau ỉ đĩl lính tổ ng ihu nhậ p chị u thuế A đư ợ c khấ u trừ 25% thu nhậ p chị u th uế sau dó
ÍÉỚ .Ĩ tẩ rth £ố &U Í phả i nộ p cụ thể từ ng tháng vả cà năm.
HỌ C VIỆ N NGÂN HÀNG