Chương 2 - Thuế giá trị gia tăng - Pham Cong Do

Chia sẻ: Phi Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:32

Thêm vào BST

Báo xấu

110
lượt xem 11
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của nhà nước theo luật định. Thuộc phạm trù phân phói,nhằm tập trùng một bộ phạn thu nhận của các thể nhân và pháp nhân vào nsnn để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước và phục vụ cho lợi ích công cộng Với những đặc điểm vốn có như ở trên thuế có vai t

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 2 - Thuế giá trị gia tăng - Pham Cong Do

CHÖÔNG 2 THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG Prepared by Pham Cong Do 1
CAÊN CÖÙ PHAÙP LYÙ - Luaät soá 13/2008/QH12 ngaøy 03/6/2008 cuûa Quoác hoäi veà thueá GTGT. - Nghò ñònh soá 123/2008/NÑ-CP ngaøy 08/12/2008. - Thoâng tö soá 129/2008/TT-BTC ngaøy 26/12/2008 höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh soá 123/2008/NÑ-CP. - Thoâng tö soá 60/2007/TT-BTC ngaøy 14/6/2007 höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh soá 85/2007/NÑ-CP ngaøy 25/7/2007 veà moät soá ñieàu Luaät quaûn lyù thueá Prepared by Pham Cong Do 2
NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH • Khaùi nieäm,ñaëc ñieåm, vai troø cuûa thueá GTGT. • Ñoái töôïng chòu thueá, ñoái töôïng khoâng chòu thueá • Caên cöù tính thueá GTGT • Hoaøn thueá GTGT • Keâ khai, noäp thueá GTGT Prepared by Pham Cong Do 3
1 Khaùi nieäm, ñaëc ñieåm, vai troø cuûa thueá GTGT 1.1 Khaùi nieäm Thueá GTGT laø thueá ñaùnh treân phaàn giaù trò taêng theâm cuûa HHDV phaùt sinh trong quaù trình saûn xuaát, löu thoâng ñeán tieâu duøng vaø ñöôïc thu ôû khaâu tieâu thuï HHDV. 1.2 Ñaëc ñieåm cuûa thueá GTGT • - Thueá GTGT laø moät loaïi thueá giaùn thu. • - Thueá GTGT ñaùnh vaøo GTGT cuûa HHDV phaùt sinh ôû caùc giai ñoaïn töø saûn xuaát, löu thoâng ñeán tieâu duøng HHDV ñoù. Prepared by Pham Cong Do 4
Ví duï: Vaûi baùn treân thò tröôøng ñöôïc luaân chuyeån qua caùc khaâu: töø boâng keùo thaønh sôïi, sôïi deät thaønh vaûi vaø baùn treân thò tröôøng: Cô sôû kinh Giaù Giaù baùn Giaù trò gia Soá thueá doanh mua (chöa coù taêng GTGT phaûi VAT) noäp (1) (2) (3) (4) = (3) - (2) (5) = (4)*10% Boâng - 1.000 1.000 100 Sôïi 1.000 1.500 500 50 Vaûi 1.500 2.300 800 80 Baùn treân 2.300 3.000 700 70 thò tröôøng Toång coäng 3.000 300 Prepared by Pham Cong Do 5
1 Khaùi nieäm, ñaëc ñieåm, vai troø cuûa thueá GTGT 1.2 Ñaëc ñieåm cuûa thueá GTGT • Thueá GTGT laø moät loaïi thueá coù tính trung laäp cao. • Thueá GTGT chæ ñaùnh vaøo hoaït ñoäng tieâu duøng dieãn ra trong phaïm vi laõnh thoå. Prepared by Pham Cong Do 6
1.3 Vai troø cuûa thueá GTGT – Thueá GTGT coù taùc duïng ñieàu tieát thu nhaäp cuûa toå chöùc, caù nhaân tieâu duøng HHDV chòu thueá GTGT. – Khuyeán khích caùc toå chöùc, caù nhaân boû voán ñaàu tö phaùt trieån SXKD. – Khuyeán khích xuaát khaåu haøng hoaù, dòch vuï. – Thuùc ñaåy thöïc hieän cheá ñoä haïch toaùn keá toaùn; söû duïng hoaù ñôn, chöùng töø vaø thanh toaùn qua ngaân haøng Prepared by Pham Cong Do 7
1.3 Vai troø cuûa thueá GTGT – Thueá GTGT laø khoaûn thu quan troïng cuûa Ngaân saùch nhaø nöôùc. 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Tỷ lệ thu thuế GTGT so với tổng thu NSNN (%) giai đoạn 1999-2006 Prepared by Pham Cong Do 8
2. Ñoái töôïng chòu thueá, ñoái töông khoâng chòu thueá 2.1. Ñoái töôïng chòu thueá GTGT Ñoái töôïng chòu thueá GTGT laø HHDV duøng cho saûn xuaát, kinh doanh vaø tieâu duøng ôû Vieät Nam. 2.2. Ñoái töôïng noäp thueá GTGT Ñoái töôïng noäp thueá GTGT laø toå chöùc, caù nhaân saûn xuaát, kinh doanh HHDV chòu thueá GTGT ôû Vieät Nam. 2.3. Ñoái töôïng khoâng chòu thueá GTGT 26 nhoùm haøng hoaù dòch vuï thuoäc dieän khoâng chòu thueá GTGT(*) Prepared by Pham Cong Do 9
3. Caên cöù tính thueá 3.1. Giaù tính thueá 3.1.1. Ñoái vôùi HHDV do cô sôû saûn xuaát, kinh doanh baùn ra laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT. 3.1.2. Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu laø giaù nhaäp taïi cöûa khaåu coäng (+) vôùi thueá nhaäp khaåu (neáu coù), coäng (+) vôùi thueá tieâu thuï ñaëc bieät (neáu coù)(*) Prepared by Pham Cong Do 10
3.1. Giaù tính thueá 3.1.3. Ñoái vôùi HHDV duøng ñeå trao ñoåi, tieâu duøng noäi boä, bieáu, taëng cho, traû thay löông cho ngöôøi lao ñoäng laø giaù tính thueá GTGT cuûa HHDV cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi thôøi ñieåm phaùt sinh caùc hoaït ñoäng naøy. 3.1.4. Ñoái vôùi hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn laø soá tieàn cho thueâ chöa coù thueá GTGT. Prepared by Pham Cong Do 11
3.1. Giaù tính thueá 3.1.5. Ñoái vôùi haøng hoùa baùn theo phöông thöùc traû goùp, traû chaäm laø giaù tính theo giaù baùn traû moät laàn chöa coù thueá GTGT cuûa haøng hoaù ñoù. 3.1.6. Ñoái vôùi gia coâng haøng hoùa laø giaù gia coâng theo hôïp ñoàng gia coâng chöa coù thueá GTGT. Prepared by Pham Cong Do 12
3.1. Giaù tính thueá 3.1.7. Ñoái vôùi HHDV ñöôïc söû duïng chöùng töø thanh toaùn ghi giaù thanh toaùn laø giaù ñaõ coù thueá GTGT thì giaù chöa coù thueá ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: Giaù thanh toaùn Giaù chöa coù = ------------------------------------- thueá GTGT 1 + thueá suaát cuûa HHDV (%) 3.1.8 Ñoái vôùi dòch vuï du lòch theo hình thöùc löõ haønh laø giaù dòch vuï du lòch chöa coù thueá GTGT. (*). Prepared by Pham Cong Do 13
3.2 THUEÁ SUAÁT THUEÁ GTGT: Coù 3 möùc thueá suaát 1) Thueá suaát: 0% - HHDV xuaát khaåu (bao goàm HHDV chòu thueá GTGT vaø khoâng chòu thueá GTGT), tröø caùc TH sau: - Ñieàu kieän vaø thuû tuïc 2) Thueá suaát :5% Ø3) Thueá suaát: 10%. Prepared by Pham Cong Do 14
3.3 Phöông phaùp tính thueá Phöông phaùp khaáu tröø vaø phöông phaùp tính tröïc tieáp treân GTGT. 3.3.1 Phöông phaùp khaáu tröø thueá Ñoái töôïng aùp duïng: ñoái vôùi CSKD thöïc hieän ñaày ñuû cheá ñoä keá toaùn, hoaù ñôn, chöùng töø theo quy ñònh vaø ñaêng kyù noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø thueá. Prepared by Pham Cong Do 15
3.3.1 PP khaáu tröø thueá Soá thueá Thueá GTGT GTGT Thueá GTGT = - ñaàu vaøo ñöôïc ñaàu ra phaûi noäp khaáu tröø * Xaùc ñònh thueá GTGT ñaàu ra: Giaù tính thueá Thueá Thueá suaát cuûa HHDV GTGT ñaàu = x thueá GTGT chòu thueá baùn ra cuûa HHDV ñoù ra Prepared by Pham Cong Do 16
3.3.1 PP khaáu tröø thueá * Xaùc ñònh thueá GTGT ñaàu vaøo: • Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø ñöôïc xaùc ñònh baèng caùch caên cöù vaøo toång soá thueá GTGT ghi treân hoaù ñôn GTGT mua HHDV duøng cho saûn xuaát, kinh doanh HHDV chòu thueá GTGT Prepared by Pham Cong Do 17
3.3.1 PP khaáu tröø thueá ÑK khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo: 1) Coù hoaù ñôn GTGT hôïp phaùp cuûa HHDV mua vaøo hoaëc chöùng töø noäp thueá GTGT khaâu nhaäp khaåu hoaëc chöùng töø noäp thueá GTGT thay cho phía nöôùc ngoaøi. 2) Coù chöùng töø thanh toaùn qua ngaân haøng ñoái vôùi HHDV mua vaøo coù toång giaù trò HHDV mua vaøo töøng laàn theo hoùa ñôn töø hai möôi trieäu ñoàng trôû leân theo giaù ñaõ coù thueá GTGT. Prepared by Pham Cong Do 18
3.3.1 PP khaáu tröø thueá Caùc TH khoâng ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo: -Hoaù ñôn GTGT khoâng ghi thueá GTGT. -Hoùa ñôn khoâng ghi hoaëc ghi khoâng ñuùng moät trong caùc chæ tieâu nhö teân, ñòa chæ, maõ soá thueá cuûa ngöôøi baùn. -Hoùa ñôn, chöùng töø noäp thueá GTGT giaû, hoùa ñôn bò taåy xoùa, hoùa ñôn khoáng. -Hoùa ñôn ghi giaù trò khoâng ñuùng giaù trò thöïc teá cuûa haøng hoùa, dòch vuï mua, baùn hoaëc trao ñoåi. Prepared by Pham Cong Do 19
3.3.1 PP khaáu tröø thueá Caùc TH khoâng ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo: - Hoùa ñôn GTGT coù giaù thanh toaùn töø 20 trñ trôû leân, nhöng thanh toaùn=TM. - Hoùa ñôn GTGT quaù haïn keâ khai theo quy ñònh - Thueá GTGT töông öùng vôùi phaàn nguyeân giaù xe oâtoâ töø 9 choã ngoài trôû xuoáng vöôït 1,6 tyû. Prepared by Pham Cong Do 20