1
CHƯƠNG VI
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(PERSIONAL INCOME TAX)
VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT VEÀ THUEÁ
http://www.mof.gov.vn
http://www.hcmtax.gov.vn
http://www.gdt.gov.vn
http://www.customs.gov.vn
Thö vieän.
Nhaø saùch.
THUEÁ TNCN
Cô sôû phaùp lyù
Ñoái töôïng noäp thueá
Căn cứ & P2tính thueá
Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá vaø
quyeát toaùn thueá
CƠ SỞ PHÁP LÝ
-Nghị Định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008
- Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008
Tại kỳ họp thứ 2 QH khóa 12 ngày 21/11/2007,
Luật thuế TNCN được thông qua và chính thức
áp dụng 01/01/2009.
2
6.1- Khái niệm, đặc điểm, mục đích
6.1.1- Khái niệm
Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp
trên t/nhập nhận được của cá nhân trong khoảng
thời gian nhất định (thường là 1 năm) hoặc từng
lần phát sinh.
6.1.2- Đặc điểm
Là loại thuế trực thu, người chịu thuế cũng là
người nộp thuế.
Có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến
lợi ích của người nộp thuế .
Mang tính chất lũy tiến so với t/nhập, thuế suất
được thiết kế theo kiểu lũy tiến từng phần nhằm
đảm bảo tính công bằng giữa các người nộp thuế
Không ảnh hưởng đến giá cả của h/hóa vì không
cấu thành giá bán của h/hóa, d/vụ
6.1.3-Mục đích thuế TNCN
-Huy động nguồn thu cho NSNN
-Thực hiện công bằng xã hội
-Công cụ để quản lý t/nhập của người nộp
thuế.
6.2- Đối tượng nộp thuế TNCN
2 tiêu chí để xác định ĐTNT:
-Cá nhân cư trú có t/nhập chịu thuế
trong và ngoài lãnh thổ VN.
-Cá nhân không cư trú có t/nhập chịu
thuế trong lãnh thổ VN.
Không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
3
6.2.1 Cá nhân cư trú:
- Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên tính trong
một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục.
- Có nơi ở thường xuyên tại VN bao gồm:
+ Có nơi ở đăng ký thường trú theo qui định
+ Có nhà thuê ở VN (từ 90 ngày trở lên).
6.2.2 Cá nhân không cư trú:
Là người không đáp ứng các điều kiện trên
Đối tượng nộp thuế
(1) Cá nhân có t/nhập từ KD (cá nhân KD):
- Một người đứng tên trong ĐKKD.
- Nhiều người cùng đứng tên trong ĐKKD: là
từng thành viên có tên ghi trong ĐKKD.
- Cá nhân, hộ gia đình KD không có ĐKKD: là
cá nhân đang thực hiện h/động KD.
- Cho thuê nhà, mặt bằng không có ĐKKD: là
người đứng tên sở hữu nhà, quyền SD đất.
6.2.3 ĐTNT trong một số trường
hợp cụ thể
(2) Cá nhân có t/nhập chịu thuế khác
- Chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu,
ĐTNT là từng cá nhân đồng sở hữu.
- Chuyển giao, chuyển quyền SD các đối tượng
được bảo hộ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ,
Luật Chuyển giao công nghệ đồng sở hữu, ĐTNT là
từng cá nhân.
- Cá nhân nhượng quyền TM là đồng sở hữu, đồng
tác giả của nhiều cá nhân ĐTNT là từng cá nhân.
Đối tượng nộp thuế trong các trường hợp khác
- Cá nhân có quốc tịch VN kể cả cá nhân
được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước
ngoài có t/nhập.
- Cá nhân là người không mang quốc tịch
VN nhưng có t/nhập tại VN: Người nước
ngoài làm việc tại VN và người nước ngoài
không hiện diện tại VN nhưng có T/nhập tại
VN
Lưu ý
4
6.3- Căn cứ & phương pháp tính thuế
(a) Thu nhập chịu thuế
(b) Thuếsuất
ThuếTNCN = (a) x (b)
6.3.1- Căn cứ tính thuế
6.3.1-Thu nhập chịu thuếTNCN
gồm 10 khoản thu nhập
Căn cứ và P2tính thuế đ/với cá nhân cư trú
2. Tiền lương, tiền công
2. Tiền lương, tiền công
3. Đầu tư vốn
3. Đầu tư vốn
4.Chuyển nhượng vốn
4.Chuyển nhượng vốn
1. Kinh doanh
1. Kinh doanh
5. Chuyển nhượng bất động sản
5. Chuyển nhượng bất động sản
T/nhập
chịu thuế
T/nhập chịu thuế đ/với cá nhân cư trú
7. Bản quyền
7. Bản quyền
8. Nhượng quyền thương mại
8. Nhượng quyền thương mại
Thu nhập
từ
10. Nhận quà tặng
10. Nhận quà tặng
9. Nhận thừa kế
9. Nhận thừa kế
6. Trúng thưởng
6. Trúng thưởng
T/nhập chịu thuế đ/với cá nhân cư trú
5
1. Thu nhập từ KD
- T/nhập từ SX-KD trong các lĩnh vực.
- T/nhập từ hành nghề độc lập của cá nhân
được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề.
- T/nhập từ hoạt động SX-KD nông nghiệp,
lâm nghiệp, làm muối, đánh bắt nuôi trồng
thủy sản không đáp ứng đủ ĐK miễn thuế.
T/nhập chịu thuế đ/với cá nhân cư trú
2. T/nhập từ tiền lương, tiền công
-Tiền lương, tiền công và các khỏan có tính chất
tiền lương, tiền công.
-Các khoản phụ cấp trừ các khỏan phụ cấp theo
quy định của Bộ luật LĐ: phụ cấp độc hại, nguy
hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; phụ cấp
quốc phòng, an ninh
T/nhập chịu thuế đ/với cá nhân cư trú
- Các khoản trợ cấp trừ trợ cấp khó khăn đột xuất,
trợ cấp tai nạn LĐ, thôi việc, mất việc làm, trợ
cấp thất nghiệp, các khoản trợ cấp do BHXH trả,.
- Thù lao nhận được: tiền hoa hồng môi giới, tham
gia các đề tài N/cứu khoa học, tham gia dự án,
tiền nhuận bút, tiền tham gia các h/động giảng
dạy, biểu diễn VH, nghệ thuật, thể dục, thể thao,
tiền thu từ d/vụ quảng cáo,…
T/nhập chịu thuế đ/với cá nhân cư trú
-Tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất
nhân ngày lễ, tết, ngày thành lập ngành, thưởng từ
các nguồn, dưới các hình thức: tiền, hiện vật.
Trừ tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được NN
phong tặng, giải thưởng quốc gia, quốc tế được
NN VN thừa nhận, thưởng cải tiến kỹ thuật,
thưởng sáng chế,…
T/nhập chịu thuế đ/với cá nhân cư trú