TÀI LIỆU ÔN TẬP
MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ - HK 2 (2013 - 2014)
Hệ : ĐẠI HỌC
Hình thức thi: Tự luận, thời gian thi: 90 phút
( Sinh viên không được sử dụng tài liệu)
BÀI TẬP
Bài 1
Công ty M có tài liệu về chi phí ở phạm vi năng lực sản xuất tối đa 60.000 sp Y/năm
như sau: (đơn vị tính: ngàn đồng)
- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.400.000 (thay đổi theo sản lượng)
-Chi phí nhân công trực tiếp 1.800.000 (thay đổi theo sản lượng)
-Chi phí sản xuất chung 1.780.000 (trong đó biến phí sản xuất chung là 8/sp)
-Chi phí bán hàng và quản lý DN 1.520.000 (trong đó hoa hồng là biến phí 12/sp)
Yêu cầu: (các yêu cầu độc lập với nhau)
1/. Giả sử trong năm công ty tiêu thụ được 42.000 sp Y với giá bán 150 ngàn
đồng/sp, hãy lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí. Lúc này sản lượng và doanh
thu hòa vốn của công ty là bao nhiêu?
2/. Giả sử công ty bán sản phẩm Y với giá 150 ngàn đồng/sp. Nếu trên mức hòa vốn
công ty thưởng cho nhân viên bán hàng 2 ngàn đồng/sp, muốn đạt lợi nhuận trong
năm là 667.000 ngàn đồng thì công ty phải bán bao nhiêu sản phẩm?
3. Giả sử trong năm công ty chỉ tiêu thụ được 40.000 sp với giá bán 140 ngàn
đồng/sp. Ngoài ra có khách hàng đặt mua 20.000 sp với điều kiện giá phải giảm ít
nhất là 20% so với giá hiện tại (140 ngàn đồng/sp). Nếu thực hiện hợp đồng này thì
công ty có thể giảm được 40% hoa hồng bán hàng. Nếu công ty mong muốn có được
lãi thuần trong năm là 420.000 ngàn đồng thì bán sản phẩm với giá là bao nhiêu?
Hợp đồng có thực hiện được không?
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN
HÀNG
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Bài làm: (đvt: nghìn đồng)
Dữ liệu đề bài cho: ở sản lượng 60.000 sp, ta có:
Biến phí = Biến phí NVLTT + Biến phí NCTT + Biến phí SXC + Biến phí BH và QLDN
= 2.400.000 + 1.800.000 + 8 x 60.000 + 12 x 60.000 = 5.400.000
Suy ra: Biến phí đơn vị = 5.400.000 / 60.000 = 90
Định phí = Định phí SXC + Định phí BH và QLDN
= (1.780.000 – 8 x 60.000) + (1.520.000 – 12 x 60.000) = 2.100.000
1/. Giả sử trong năm công ty tiêu thụ được 42.000 sp Y với giá bán 150 ngàn
đồng/sp, hãy lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí. Lúc này sản lượng và doanh
thu hòa vốn của công ty là bao nhiêu?
Doanh thu = SL x GB = 42.000 x 150 = 6.300.000
Biến phí = Biến phí đơn vị x Sản lượng
= 90 x 42.000 = 3.780.000
Định phí = 2.100.000
EBIT = 6.300.000 – 3.780.000 – 2.100.000 = 420.000
Báo cáo thu nhập theo dạng số dư đảm phí:
Chỉ tiêu Giá trị Đơn vị Tỷ lệ (%)
Doanh thu 6.300.000 150 100
Biến phí 3.780.000 90 60
Số dư đảm phí 2.520.000 60 40
Định phí 2.100.000
EBIT 420.000
Sản lượng hòa vốn = Định phí =2.100.000 = 35.000 (sp)
Số dư ĐPĐV 60
Doanh thu hòa vốn = Định phí = 2.100.000 = 5.250.000
Tỷ lệ số dư đảm phí 40%
Or Doanh thu hòa vốn = GB x SLHV = 150 x 35.000 = 5.250.000
2/. Giả sử công ty bán sản phẩm Y với giá 150 ngàn đồng/sp. Nếu trên mức hòa vốn
công ty thưởng cho nhân viên bán hàng 2 ngàn đồng/sp, muốn đạt lợi nhuận trong
năm là 667.000 ngàn đồng thì công ty phải bán bao nhiêu sản phẩm?
Sản lượng hòa vốn =
§
§
P
GB BP V = 2.100.000
150 90 = 35.000 sp
Gọi sản lượng cần tìm là: SLct
Biến phí = Biến phí trước điểm hòa vốn + Biến phí sau điểm hòa vốn
= 90 x 35.000 + (90+2) x (SLct – 35.000) = 92 x SLct – 70.000
Biến phí đơn vị mới = Biến phí / SLct = (92 x SLct – 70.000) / SLct
Có: SLct =
§P LNMM
§GB BP Vmíi =
150
2.100.000 667.000
92 – 70.000
ct
ct
SL
SL
= 2.767.000
58 70.000
ct
ct
SL
SL
Suy ra: SLct = 46.500 sp. Vậy…
3. Giả sử trong năm công ty chỉ tiêu thụ được 40.000 sp với giá bán 140 ngàn
đồng/sp. Ngoài ra có khách hàng đặt mua 20.000 sp với điều kiện giá phải giảm ít
nhất là 20% so với giá hiện tại (140 ngàn đồng/sp). Nếu thực hiện hợp đồng này thì
công ty có thể giảm được 40% hoa hồng bán hàng. Nếu công ty mong muốn có được
lãi thuần trong năm là 420.000 ngàn đồng thì bán sản phẩm với giá là bao nhiêu?
Hợp đồng có thực hiện được không? ( câu này pó tay)
Nếu thực hiện hợp đồng lãi thuần công ty sẽ là:
Có:
Doanh thu MAX = 40.000 x 140 + 20.000 x 140 x (100% - 20%)
= 7.840.000
Biến phí = (90 – 12 x 40%) x 60.000 = 5.112.000
Định phí = 2.100.000
EBIT = 7.840.000 - 5.112.000 - 2.100.000 = 628.000 so với lãi là 420.000 thì công ty
nên thực hiện hợp đồng này.
Nếu công ty muốn lãi thuần là 420.000 thì giá bán là:
Có: Doanh thu = 5.112.000 + 2.100.000 + 420.000 = 7.632.000
Suy ra: 40.000 x GB + 20.000 x GB x (100% - 20%) = 7.632.000
GB = 136,29 /sp
Bài 2
Báo cáo mới nhất của công ty A như sau: (đơn vị tính : nghìn đồng)
Doanh thu (40.000 sp * 12/sp ) 480.000.
Biến phí 259.200.
Số dư đảm phí 220.800.
Định phí 264.960.
Lãi thuần (44.160)
Năng lực tối đa của công ty có thể sản xuất 70.000 sản phẩm. Công ty rất thất vọng
với kết quả báo cáo trên. Công ty đang nghiên cứu và đưa ra một số phương án để
cải thiện hoạt động kinh doanh được tốt hơn.
Yêu cầu:
1. Tính sản lượng và doanh thu hoà vốn.
2. Có 2 phương án được nghiên cứu như sau:
Nhân viên tiếp thị đề nghị giảm giá bán 20%, vì anh ta cho rằng giảm giá bán sẽ
làm cho năng lực của công ty được sử dụng hết.
Phó Giám đốc muốn tăng giá bán 25%, tăng hoa hồng 0,48 ngàn đồng/sp và tăng
chi phí quảng cáo thêm 190.000 ngàn đồng, vì căn cứ theo kinh nghiệm của các
doanh nghiệp khác anh ta tin rằng lượng bán sẽ tăng 50%. Theo bạn nên chọn
phương án nào? Tại sao?
3. Sử dụng số liệu gốc: Giám đốc cho rằng không nên tăng giá bán, thay vào đó ông
ta sử dụng nguyên liệu có giá rẻ hơn để làm giảm chi phí cho mỗi đơn vị sản phẩm là
1,68 ngàn đồng/sp. Với phương án này công ty cần bán bao nhiêu sản phẩm trong kỳ
để đạt lợi nhuận mong muốn là 59.040 ngàn đồng.
4. Sử dụng số liệu gốc: Phòng quảng cáo công ty cho rằng cần đẩy mạnh quảng cáo,
có thể tăng chi phí quảng cáo bao nhiêu để công ty đạt tỉ lệ lợi nhuận trên doanh thu
là 4,5% nếu bán được 60.000 sản phẩm.
5. Sử dụng số liệu gốc: Có một đại lý ở nước ngoài muốn mua 15.000sp với giá đặc
biệt. Đối với sản phẩm này hoa hồng bán hàng giảm 0,96 ngàn đồng/sp, chi phí
chuyên chở tăng thêm 0,24 ngàn đồng/sp, và công ty phải chịu thuế nhập khẩu thay
cho đại lý nước ngoài là 3.150 ngàn đồng, biến phí quản lý doanh nghiệp giảm 0,114
ngàn đồng/sp. Công ty muốn có lợi nhuận chung toàn công ty là 18.000 ngàn đồng .
Thương vụ này không ảnh hưởng gì đến hoạt động kinh doanh bình thường của công
ty. Hỏi công ty phải định giá bán cho những sản phẩm này là bao nhiêu?
Bài làm: (ĐVT: nghìn đồng)
1. Tính sản lượng và doanh thu hoà vốn.
Số dư đảm phí đơn vị = 220.800
40.000 = 5,52
Sản lượng hòa vốn = Định phí =264.960 = 48.000 (sp)
Số dư ĐPĐV 5,52
Doanh thu hòa vốn = Sản lượng hòa vốn x Đơn giá bán = 48.000 x 12 = 576.000
2. Có 2 phương án được nghiên cứu như sau:
Nhân viên tiếp thị đề nghị giảm giá bán 20%, vì anh ta cho rằng giảm giá bán sẽ
làm cho năng lực của công ty được sử dụng hết.
Phó Giám đốc muốn tăng giá bán 25%, tăng hoa hồng 0,48 ngàn đồng/sp và tăng
chi phí quảng cáo thêm 190.000 ngàn đồng, vì căn cứ theo kinh nghiệm của các
doanh nghiệp khác anh ta tin rằng lượng bán sẽ tăng 50%. Theo bạn nên chọn
phương án nào? Tại sao?
Phương án 1:
Doanh thu = 70.000 x 12 x (100% - 20%) = 672.000
Biến phí = 70.000 x 6,48 = 453.000
Định phí = 264.960
EBIT = 672.000 - 453.000 - 264.960 = -45.960
Phương án 2:
Doanh thu = 40.000 x (100% + 50%) x 12 x (100% + 25%) = 900.000
Biến phí = 40.000 x (100% + 50%) x (6,48 + 0,48) = 417.600
Định phí = 264.960 + 190.000 = 454.960
EBIT = 900.000 - 417.600 - 454.960 = 27.440
Chọn phương án 2 vì phương án 2 có lãi, phương án 1 lỗ.
3. Sử dụng số liệu gốc: Giám đốc cho rằng không nên tăng giá bán, thay vào đó ông
ta sử dụng nguyên liệu có giá rẻ hơn để làm giảm chi phí cho mỗi đơn vị sản phẩm là
1,68 ngàn đồng/sp. Với phương án này công ty cần bán bao nhiêu sản phẩm trong kỳ
để đạt lợi nhuận mong muốn là 59.040 ngàn đồng.
Biến phí đơn vị mới = 6,48 - 1,68 = 4,8
SLct =
§P LNMM
§GB BP Vmíi = 264.960 59.040
12 4,8
= 45.000 sp
Vậy công ty cần bán 45.000 sp để đạt lợi nhuận mong muốn.
