Đề tài: “Thạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị”

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

môc lôc

Trang

Lêi nãi ®Çu .................................................................................................... 4

PhÇn I : C¬ së lý luËn vÒ h¸ch to¸n nguyªn, vËt liÖu trong c¸c doanh

nghiÖp............................................................................................................ 6

I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu ............................ 6

1.Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu. ........................ 6

2.Ph©n lo¹i vËt liÖu ............................................................................ 6

3.TÝnh gi¸ vËt liÖu .............................................................................. 7

4.Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n vËt liÖu .......................................... 9

II.H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng

xuyªn ........................................................................................................... 10

1.Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n h¹ch to¸n ................................................. 10

2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c

doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ............................ 10

3.§Æc ®iÓm h¹ch to¸n nghiÖp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c doanh

nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ...................................... 15

III.§Æc ®iÓm h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 16

1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông. ............................................... 16

2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ............................................................. 17

IV. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu....................................................................... 18

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song....................................................... 19

2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ..................................... 19

3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ............................................................... 20

PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a

c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ ............................ 21

I.§Æc ®iÓm kinh tÕ – kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt –

kinh doanh cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë

& khu ®« thÞ ................................................................................................. 21

1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn................................................ 21

a. Mét sè nÐt kh¸i qu¸t giíi thiÖu vÒ C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu

®« thÞ ............................................................................................. 21

b. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng

tr×nh............................................................................................... 23

2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt – kinh

doanh ....................................................................................... 24

a. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty .......................... 24

b. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.... 27

II.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a

c«ng tr×nh ..................................................................................................... 29

1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ......................... 29

2. M« h×nh tæ chøc bé sæ kÕ to¸n cña ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng

tr×nh ......................................................................................... 30

III.H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh,

tr×nh bµy h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu kho vµ t¹i phßng kÕ to¸n........... 31

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

IV. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ

söa ch÷a c«ng tr×nh....................................................................................... 45

PhÇn III:Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i ®éi xd

vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ......... 56

I. §¸nh gi¸ t×nh h×nh h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng

tr×nh.............................................................................................................. 56

II.Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd

vµ söa ch÷a c«ng tr×nh .................................................................................. 58

KÕt luËn....................................................................................................... 61

NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp

NhËn xÐt cña gi¸o viªn thùc tËp

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Lêi nãi ®Çu

Trong nh÷ng n¨m qua, ®Êt níc ta ®· cã nh÷ng ®æi míi s©u s¾c vµ toµn

diÖn vÒ c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ còng nh ®êng lèi chÝnh s¸ch XH. HiÖn nay

víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña Nhµ níc, hÖ thèng kÕ to¸n VN

®· cã nh÷ng bíc ®æi míi vµ tiÕn bé vÒ chÊt lîng ®Ó phï hîp víi sù ph¸t

triÓn chung cña ®Êt níc.

Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh c¬ chÕ qu¶n lý míi, kÕ to¸n ®· kh¼ng ®Þnh

®îc vai trß cña cña m×nh trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞ

còng nh qu¶n lý vÜ m« cña nÒn kinh tÕ.

X©y dùng c¬ b¶n lµ ngµnh s¶n xuÊt t¹o ra c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho

nÒn kinh tÕ quèc d©n. S¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng thêng lµ nh÷ng c«ng

tr×nh cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u dµi vµ cã ý nghÜa quan träng vÒ

kinh tÕ. Bªn c¹nh ®ã s¶n phÈm x©y dùng cßn thÓ hiÖn b¶n s¾c v¨n hãa, thÈm

mü vµ phong c¸ch kiÕn tróc cña mçi quèc gia mçi d©n téc.

Trong c«ng cuéc c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt níc, ngµnh x©y

dùng c¬ b¶n còng ph¸t triÓn kh«ng ngõng , cïng víi nã th× sè vèn ®Çu t

x©y dùng c¬ b¶n còng ®îc t¨ng lªn. VÊn ®Ò ®Æt ra lµ lµm sao ®Ó qu¶n lý

vèn vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶, kh¾c phôc ®îc t×nh tr¹ng l·ng phÝ vµ thÊt

tho¸t vèn trong x©y dùng c¬ b¶n nh lËp dù to¸n c«ng tr×nh…víi thêi gian

kÐo dµi. Do vËy cÇn cã viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong c¸c

c«ng ty x©y l¾p nãi riªng vµ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung, v× vËy

nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng, lµ yÕu tè vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh

nªn c¸c s¶n phÈm míi , nã lµ mét trong nh÷ng tÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu

vµ chÊt lîng s¶n phÈm phô thuéc chñ yÕu vµo lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu s¶n

xuÊt ra s¶n phÈm ®ã.

Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t ,chÊt lîng

s¶n phÈm lµ mét yÕu tè rÊt quan träng ®èi víi mäi doanh nghiÖp .Tríc thùc

tÕ ®ã ,em nhËn thÊy §éi XD vµ HUDS lu«n quan t©m ®Õn c«ng t¸c h¹ch

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

to¸n kÕ to¸n vËt liÖu v× nã ®ãng vai trß quan träng trong tµi chÝnh cña doanh

nghiÖp .

Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty

DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ( HUDS).Lµ häc sinh cña viÖn ®¹i häc më

hµ néi , em chän ®Ò tµi “Hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu” v× em

®· nhËn thÊy ®îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n NLVL trong x©y dùng vµ

®îc sù gióp ®ì cña thµy gi¸o NguyÔn ViÕt TiÕn , c¸c c« chó ,anh chÞ trong

phßng kÕ to¸n C«ng ty vµ c« kÕ to¸n ,chÞ thñ kho cña §éi XD em ®· m¹nh

d¹n ®i s©u nghiªn cøu chuyªn ®Ò nµy .

Ngoµi phÇn më ®Çu , néi dung cña chuyªn ®Ò ®îc chia lµm 3 phÇn:

PhÇnI : C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu trong c¸c

doanh nghiÖp

PhÇn II : Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i §éi XD vµ söa

ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

PhÇnIII: Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ.

MÆc dï em ®· rÊt cè g¾ng trong qu¸ tr×nh thùc tËp nhng do nhËn thøc

vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt trong

chuyªn ®Ò nµy, em rÊt mong ®îc sù gãp ý cña thµy gi¸o vµ c¸c c« chó, anh

chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty vµ c¸c c« chó ë §éi XD vµ söa ch÷a

c«ng tr×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña thÇy gi¸o NguyÔn

ViÕt TiÕn , c¸c c« chó, c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n cña C«ng ty HUDS

vµ cña ®éi XD . §Æc biÖt lµ c¸c anh chÞ thñ kho vµ c¸c anh chÞ ë §éi XD

®· tËn t×nh chØ b¶o ,gióp ®ì trong thêi gian em thùc tËp.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

Häc sinh

Vò thÞ huÖ

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

PHÇN I

C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu

trong c¸c doanh nghiÖp

I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu

1. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm vËt liÖu

VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸,

chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ

vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµ chi phÝ kinh doanh trong kú. Trong qu¸

tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt. díi t¸c ®éng cña lao ®éng, vËt liÖu bÞ

hao toµn bé hoÆc bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.

2. Ph©n lo¹i vËt liÖu

Do vËt liÖu sö dông trong Doanh nghiÖp cã rÊt nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø

kh¸c nhau, nªn ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cÇn thiÕt ph¶i ph©n

lo¹i vËt liÖu. Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu víi nhau theo mét

®Æc trng nhÊt ®Þnh nh theo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu, theo nguån h×nh

thµnh, theo quyÒn së h÷u vËt liÖu... trong ®ã, ph©n lo¹i vËt liÖu dùa vµo vai trß

vµ t¸c dông cña vËt lÖu trong s¶n xuÊt ®îc sö dông phæ biÕn, theo c¸ch ph©n

lo¹i nµy vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:

- Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu sau qu¸ tr×nh gia

c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm (b«ng

trong nhµ m¸y dÖt, thÐp trong nhµ m¸y c¬ khÝ chÕ t¹o, chÌ trong nhµ m¸y chÕ

biÕn chÌ, gç trong nhµ m¸y s¶n xuÊt gç...). Ngoµi ra, thuéc nguyªn vËt liÖu

chÝnh cßn bao gåm c¶ b¸n thµnh phÈm mua ngoµi ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn.

- VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt,

®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng,

mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n, phôc vô ho¹t ®éng cña c¸c t liÖu lao ®éng hay

phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (dÇu nhên, hå keo, thuèc

nhuém, thuèc tÈy, thuèc chèng rØ, h¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau...).

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, kinh doanh nh than cñi, x¨ng dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt...

- Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c chi tiÕt phu tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay

thÕ cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i...

- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ

(cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô...) mµ doanh nghÖp mua

vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n.

- PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay

thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi (ph«i bµo v¶i vôn, g¹ch,

s¾t...).

- VËt liÖu kh¸c: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ

trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc trng.

3. TÝnh gi¸ vËt liÖu

Trong h¹ch to¸n, vËt liÖu ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc) cô thÓ:

+ VËt liÖu mua ngoµi: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi ®èi víi doanh

nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ VAT (thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng) bao

gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n (gi¸ cha cã thuÕ VAT) céng víi

thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) vµ c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn,

bèc dì, chi phÝ nh©n viªn thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, chi

phÝ thuª kho, thuª b·i, tiÒn ph¹t, lu kho, lu hµng, lu b·i...) trõ c¸c kho¶n

triÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng.

+ §èi víi c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ kÕ

to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng

ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ c¸c c¬ së kinh doanh mua, b¸n vµng, b¹c, ®¸ quý, thuÕ

gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc tÝnh trùc tiÕp trªn phÇn gi¸ trÞ gia t¨ng nªn gi¸ thùc tÕ vËt

liÖu mua ngoµi bao gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n (gi¸ cã thuÕ

VAT) céng víi thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) vµ c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi

phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ nh©n viªn thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

mua ®éc lËp, chi phÝ thuª kho, thuª b·i, tiÒn ph¹t lu kho, lu b·i, lu hµng,...)

trõ c¸c kho¶n triÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng.

+ VËt liÖu tù s¶n xuÊt: TÝnh theo gÝa thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ.

+ VËt liÖu thuª ngoµi, gia c«ng, chÕ biÕn: gi¸ thùc tÕ gåm gi¸ trÞ vËt liÖu

xuÊt chÕ biÕn cïng c¸c chi phÝ liªn quan (tiÒn thuª gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ

vËn chuyÓn, bèc dì...).

+ VËn chuyÓn nhËn ®ãng gãp tõ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc, c¸ nh©n tham gia

liªn doan: gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ tho¶ thuËn do c¸c bªn x¸c ®Þnh.

+ VËt liÖu ®îc tÆng thëng: Gi¸ thùc tÕ tÝnh theo gÝa thÞ trêng t¬ng

®¬ng do Héi ®ång giao nhËn x¸c ®Þnh.

+ PhÕ liÖu: gi¸ íc tÝnh thùc tÕ cã thÓ sö dông ®îc hay gi¸ thu håi tèi

thiÓu.

§èi víi vËt liÖu xuÊt dïng trong kú, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng

Doanh nghiÖp vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n

cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau ®©y ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu

xuÊt dïng theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n nÕu cã thay ®æi ph¶i

gi¶i thÝch râ rµng.

* Ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO- First in, First out): Theo

ph¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt r»ng sè vËt liÖu nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc, xuÊt

hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tõng sè hµng xuÊt.

Nãi c¸ch kh¸c, c¬ së cña ph¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua

tríc sÏ ®îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt tríc vµ do vËy gi¸

trÞ vËt liÖu tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu mua vµo sau cïng.

Ph¬ng ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn gÝa c¶ æn ®Þnh.

* Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (LifO: Last in, First in): ph¬ng

ph¸p nµy gi¶ dÞnh nh÷ng vËt liÖu mua sau cïng sÏ ®îc xuÊt tríc tiªn, ngîc

l¹i víi ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ë trªn. Trong ®iÒu kiÖn l¹m ph¸t, ¸p

dông ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc sÏ ®¶m b¶o thùc hiÖn ®îc nguyªn t¾c

thËn träng.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

* Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: theo ph¬ng pj¸p nµy, vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh

gi¸ trÞ theo ®¬n chiÕc hay tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc

xuÊt dïng (Trõ trêng hîp ®iÒu chØnh) Khi xuÊt vËt liÖu nµo sÏ tÝnh theo gi¸

trÞ thùc tÕ ®Ých danh cña vËt liÖu ®ã. Do vËy, ph¬ng ph¸p nµy cßn cã tªn gäi

lµ ph¬ng ph¸p ®Æc ®iÓm riªng hay ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh vµ

thêng sö dông víi c¸c lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao vµ cã tÝnh t¸ch biÖt.

* Ph¬ng ph¸p gÝa h¹ch to¸n: khi ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy, toµn bé vËt

liÖu biÕn ®éng trong kú ®îc tÝnh theo gÝa h¹ch to¸n (gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc mét

lo¹i gi¸ gi¸ æn ®Þnh trong kú). Cuèi kú, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸

h¹ch to¸n san gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc:

Gi¸ thùc tÕ cña Gi¸ h¹ch to¸n cña VL HÖ sè gi¸

VL xuÊtdïng trong kú = xuÊt dïng trong kú x vËt liÖu

(hoÆc tån cuèi kú) ( hoÆc tån cuèi kú)

Trong ®ã:

Gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú vµ nhËp kho trong kú

HÖ sè =

gi¸ vËt liÖu GÝa h¹ch to¸n VL tån kho ®Çu kú vµ nhËp kho trong kú

4. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n vËt liÖu

Yªu cÇu:Kinh tÕ v¨n ho¸ x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, nhu cÇu x· héi

ngµy cµng cao ®ßi hái s¶n phÈm nhiÒu h¬n, chÊt lîng cao h¬n vµ ph¶i ®a

d¹ng vÒ chñng lo¹i, mÉu m·, mµu s¾c. ChÝnh v× vËy, vËt liÖu cÊu thµnh nªn s¶n

phÈm còng ph¶i kh«ng ngõng ®îc n©ng cao vÒ chÊt lîng vµ chñng lo¹i.

Trong ®iÒu kiÖn níc ta hiÖn nay, c¸c nghµnh s¶n xuÊt cña ta cha ®¸p øng

®îc dÇy ®ñ vËt vËt liÖu cho yªu cÇu s¶n xuÊt, nhiÒu lo¹i ph¶i nhËp ngo¹i, do

vËy tèc ®é s¶n xuÊt cßn bÞ phô thuéc rÊt nhiÒu. Do vËy, viÖc sö dông vËt liÖu

sao cho sao cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ lµ ®iÒu ®iÒu hÕt søc quan träng

NhiÖm vô: - Ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ c¶ vËt liÖu

t¨ng, gi¶m, tån kho theo tõng lo¹i, tõng thø.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- X¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu thùc tÕ tiªu hao cho c¸c

môc ®Ých nh»m gióp cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc

nhanh chãng.

- KiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao, sö dông vµ dù tr÷ vËt

liÖu ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c trêng hîp sö dông l·ng phÝ vËt liÖu hay thÊt tho¸t vËt liÖu còng nh c¸c nguyªn nh©n thõa, thiÕu ø ®äng, mÊt phÈm chÊt…

Tõ ®ã, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi, h¹n chÕ c¸c thiÖt h¹i cã thÓ x¶ ra.

II. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn.

1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n h¹ch to¸n

- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n

¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m hµng tån kho mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho vµ nã ®îc

sö dông réng r·i ë níc ta.

- Tµi kho¶n sö dông: §Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng,

gi¶m cña vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, kÕ to¸n sö dông

c¸c tµi kho¶n sau:

+ Tµi kho¶n 152 nguyªn liÖu, vËt liÖu: tµi kho¶n nµy dïng theo dâi chØ

sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, tån kho cña c¸c lo¹i nguyªn, vËt liÖu cña

doanh nghÞªp theo gi¸ thùc tÕ. + Tµi kho¶n 151Hµng mua ®i ®êng:tµi kho¶n nµy ®îc dïng ®Ó theo

dâi c¸c lo¹i nguyªn, vËt liÖu, c«ng cô, hang ho¸... mµ doanh nghiÖp ®· mua

hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÔn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi

th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè ®ang göi kho ngêi b¸n)

Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi

kho¶n liªn quan kh¸c nh 331, 311, 111, 112...

2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÑpp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c

doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

a. Trêng hîp mua ngoµi vÒ nhËp kho

a.1 NÕu hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn, phiÕu nhËp kho

ghi:

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Nî TK152: (chi tiÕt tõng lo¹i)- trÞ gi¸ vËt liÖu mua ngoµi

Nî Tk 133(1331)- thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

Cã TK (331, 111, 112...): Tæng gi¸ thanh to¸n

a.2 NÕu hµng mua vÒ tríc ho¸ ®¬n vÒ sau:

KÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ "Hµng cha cã ho¸ ®¬n". NÕu

trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× ghi sæ b×nh thêng nh bót to¸n a.1. NÕu cuèi

th¸ng ho¸ ®¬n cha vÒ th× ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh nh sau:

Nî TK152: (chi tiÕt)- trÞ gi¸ vËt liÖu mua ngoµi (gi¸ t¹m tÝnh)

Cã TK331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n (gi¸ t¹m tÝnh)

Sang th¸ng sau khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo mét

trong c¸c trêng hîp sau:

* Trêng hîp gi¸ ho¸ ®¬n b»ng gi¸ t¹m tÝnh, kÐ to¸n ghi thªm bót to¸n

bæ sung thuÕ:

Nî TK133(1331)

Cã TK331

* Trêng hîp gi¸ ho¸ ®¬n khcs gi¸ t¹m tÝnh, kÕ to¸n cã thÓ dïng bót

to¸n ®ã hoÆc bót to¸n ngîc l¹i ®Ó xo¸ bót to¸n t¹m tÝnh, sau ®ã ghi l¹i bót

to¸n nh trêng hîp a.1 hoÆc tÝnh møc chªnh lÖch:

TrÞ gÝa chªnh lÖch = Tæng gi¸ thùc tÕ - Tæng gi¸ t¹m tÝnh

sau ®ã kÕ to¸n ghi bót to¸n ®iÒu chØnh:

+§iÒu chØnh t¨ng: Gi¸ t¹m tÝnh < Gi¸ thùc tÕ

Nî TK152- trÞ gi¸ chªnh lÖch

Nî TK133(1331)- ThuÕ GTGT cña hµng

Cã TK331- TrÞ gi¸ chªnh lÖch huÕ GTGT

+ §iÒu chØnh gi¶m: Gi¸ t¹m tÝnh > Gi¸ thùc tÕ

KÕ to¸n dïng bót to¸n ®á hoÆc bót to¸n ngîc l¹i ghi gi¶m trÞ gi¸ vËt t,

sau ®ã ghi thªm bót to¸n bæ sung thuÕ GTGT dÇu vµo:

Nî TK133(1331)

Cã TK331

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

a.3 NÕu ho¸ d¬n vÒ tríc hµng vÒ sau:

KÕ to¸n lu ho¸ ®¬n, nÕu trong th¸ng hµng vÒ, lµm thñ tôc nhËp kho vµ

ghi bót to¸n nh trêng hîp a.1. NÕu cuèi th¸ng hµng cha vÒ kÕ to¸n ghi t¨ng

hµng ®ang ®i trªn ®êng

Nî TK151- TrÞ gi¸ hµng ®ang ®i ®êng

Nî TK133(1331)- ThuÕ GTGT cña hµng mua

Cã TK liªn quan (331, 111, 112, 141)

Th¸ng sau hµng vÒ nhËp kho ghi ®Þnh kho¶n:

Nî TK152

Cã TK151

a.4 Xö lý c¸c trêng hîp thõa thiÕu so víi ho¸ ®¬n

* Trêng hîp hµng thõa so víi ho¸ ®¬n: vÒ nguyªn t¾c khi ph¸t hiÖn

thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o c¸o c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó cïng xö lý vÒ mÆt kÕ

to¸n ghi nh sau;

- NÕu nhËp toµn bé kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK152: TrÞ gi¸ toµn bé sè hµng

Nî TK 133(1331): ThuÕ GTGT tÝnh theo sè ho¸ ®¬n

Cã TK331: TrÞ gÝa thanh to¸n theo ho¸ ®¬n

Cã TK3381: TrÞ gÝa sè hµng thõa cha cã thuÕ GTGT

Sau ®ã c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý kÕ to¸n ghi:

+ NÕu tr¶ l¹i cho ngêi b¸n:

Nî TK3381: TrÞ gi¸ hµng thõa ®· xö lý

Cã TK152: TrÞ gi¸ vËt t thõa chê xö lý

+ NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa, kÕ to¸n ghi:

Nî TK3381: TrÞ gi¸ hµng thõa (cha cã thuÕ GTGT)

Nî TK133(1331): ThuÕ GTGT cña sè hµng thõa

+ NÕu thõa kh«ng ®¸ng kÓ do c©n ®o, vËn chuyÓn ghi t¨ng thu nhËp:

Nî TK3381: TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ

Cã TK721: Thu nhËp bÊt thêng

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- NÕu nhËp theo sè ho¸ d¬n: kÕ to¸n ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp

a.1 sè thõa coi nh gi÷ hé ngêi b¸n vµ ghi:

Nî TK002: TrÞ gi¸ hµng gi÷ hé

Cã TK002: TrÞ gi¸ hµng gi÷ hé

- NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa:

Nî TK 152: nhËp kho sè hµng thõa

Nî Tk 133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thõa

Cã TK331: tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa

- NÕu thõa do c©n, ®o, vËn chuyÓn ghi t¨ng thu nhËp

Nî TK152: TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ

Cã TK721: thu nhËp bÊt thêng

* Trêng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n

KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc nhËp, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n

kiÓm nhËp, th«ng b¸o cho bªn b¸n biÕt vµ ghi sæ

- Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng nhËp:

Nî TK152: trÞ gi¸ sè vËt t thùc nhËp

Nî TK 1381: trÞ gi¸ sè thiÕu (kh«ng thuÕ GTGT)

Cã TK331: TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n

- Sau ®ã c¨n cø vµo xö lý kÕ to¸n ®Þnh kho¶n

+ NÕu ngêi bµn giao tiÕp sè hµng thiÕu:

Nî TK152: TrÞ gi¸ sè vËt t thiÕu nhËp tiÕp

Cã TK1381: xö lý sè thiÕu

+ NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng, trõ vµo sè tiÒn ph¶i tr¶

Nî TK331: Ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶

Cã TK1381: xö lý trÞ gÝa hµng thiÕu

Cã TK133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu

+ NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng:

Nî TK 1388, 334: c¸ nh©n ph¶i båi thêng

Cã TK 133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Cã TK 1381: xö lý sã thiÕu

+ NÕu thõa kh«ng ®¸ng kÓ(o vËn chuyÓn, c©n, ®o...) ghi t¨ng chi phÝ bÊt

thêng:

Nî TK : chi phÝ bÊt thêng

Cã TK1381: xö lý sè thiÕu

a.5 Tr¬ng hîp hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, ai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o

nh hîp ®ång, tuú theo c¸ch xö lý cña hai bªn:

- Víi hµng ho¸ kÐm ph¶m chÊt, tr¶ l¹i ngêi b¸n ghi:

Nî TK331, 111, 112,...

Cã TK 152: trÞ gi¸ vËt t tr¶ l¹i

Cã TK133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng giao

tr¶

- Tr¬ng hîp ngêi b¸n gi¶m gi¸ hoÆc cho hëng chiÕt khÊu, kÕ to¸n

ghi ®Þnh kho¶n:

Nî TK331, 111, 112,...

Cã TK152

b. Trêng hîp vËt liÖu tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ

biÕn, c¨n cø trªn c¸c chøng tõ liªn quan ®Þnh kho¶n:

Nî TK152: gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ

Cã TK154: VËt t thuª ngoµi gia c«ng hoÆc tù

chÕ biÕn

c. C¸c trêng hîp t¨ng vËt liÖu kh¸c:

Nî TK152: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu t¨ng thªm

Cã TK411: nhËn cÊp ph¸t, viÖn trî, tÆng biÕu

Cã TK412: ®¸nh gi¸ t¨ng vËt t

Cã TK336: vay lÉn nhau trong c¸c ®¬n vÞ néi bé

Cã TK642: thõa trong ®Þnh møc t¹i kho

Cã TK3381: thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Cã TK621, 641, 642, 154: dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i, phÕ liÖu

thu håi Cã TK241: nhËp kho thiÕt bÞ XDCB hoÆc thu

phÕ liÖu tõ XDCB

Cã TK222, 128: nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh

3. H¹ch to¸n lµm t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p trc tiÕp

VËt liÖu trong doanh nghiÖp gi¶m chñ yÕu do xuÊt sö dông cho s¶n xuÊt

kinh doanh, phÇn cßn l¹i cã thÓ xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn liªn doanh... Mäi

trêng hîp gi¶m vËt liÖu ®Òu ghi theo gi¸ thùc tÕ ë bªn cã cña TK152.

a. XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh

NîTK621(chitiÕt®èitîng):

Nî TK627(6272): xuÊt dïng chung cho ph©n xëng s¶n xuÊt

Nî TK642(6422): xuÊt cho nhu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp

NîTK241 : xuÊt cho XDCB hoÆc söa ch÷a TSC§

Cã TK152(chi tiÕt vËt liÖu): gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng

b. XuÊt gãp vèn liªn doanh: phÇn chªnh lÑch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸

trÞ vèn gãp sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 412"chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n"

NîTK222:gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh dµi h¹n

Nî TK128: gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh ng¾n h¹n

Nî (Cã)TK412 : phÇn chªnh lÖch

Cã TK152 (chi tiÕt vËt liÖu): gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt.

c. XuÊt thuª ngoµi, gia c«ng, chÕ biÕn:

Nî TK154 : gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn

Cã TK152 (chi tiÕt vËt liÖu): gi¸ thùc tÕ

d. Gi¶m do vay t¹m thêi

Nî TK1388, 1368

Cã TK152

e. Gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c (nhîng b¸n,ph¸t hiÖn thiÕu...)

Nî TK632: nhîng b¸n

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Nî TK642: thiÕu trong ®Þnh møc t¹i kho

Nî TK1381: thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n, chê xö lý

Nî TK1388, 334: thiÕu c¸c nh©n ph¶i båi thêng

Cã TK152: gi¸ thùc tÕ c¸ nh©n ph¶i båi thêng

III. §Æc ®iÓm h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm

kª ®Þnh kú

1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông

Kh¸i niÖm; ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo

dâi mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t

hµng ho¸, s¶n phÈm trªn c¸c tµi kho¶n, ph¶n ¸nh tõng lo¹ihµng tån kho mµ chØ

ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú cña vËt liÖu trªn c¬ së kiÓm kª

kiÓm kª cuèi kú, x¸c ®Þnh ®îc lîng tån kho thùc tÕ tõ ®ã cã thÓ x¸c ®îc

lîng xuÊt dïng trong kú

Gi¸ trÞ vËt Gi¸ trÞ VL Tæng gÝa trÞ Gi¸ trÞ vËt

liÖu xuÊt dïng = tån kho + vËt liÖu t¨ng - liÖu tån kho

trong kú ®Çu kú thªm trong kú cuèi kú

- Tµi kho¶n sö dông: Theo ph¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n sö dông nh÷ng tµi

kho¶n sau;

+ TK611(6111) Mua hµng: dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu mua, t¨ng,

gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ (gèm c¶ gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua)

Bªn nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú vµ t¨ng thªm

trong kú

Bªn cã: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng, xuÊt b¸n, thiÕu hôt

... trong kú vµ tån kho cuèi kú.

TK611 cuèi kú kh«ng cã sè d vµ ®îc chi tiÕt thµnh 2 tiÓu kho¶n:

6111- Mua nguyªn vËt liÖu

6112- Mua hµng ho¸

+ TK152-"Nguyªn vËt liÖu" dïng ®Î ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt

liÖu tån kho, chi tiÕt theo tõng lo¹i

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Bªn nî: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú

Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú

D nî: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho

+ TK151-"Hµng mua ®ang ®i ®êng": dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ sè hµng

mua nhng ®ang ®i ®êng hay ®ang göi t¹i kho ngêi b¸n, chi tiÕt theo tõng

lo¹i hµng, tõng ngêi b¸n

Bªn nî: gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i trªn ®êng cuèi kú

Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i trªn ®êng ®Çu kú

D nî: gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®êng

2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

+ §Çu kú, kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng tån kho theo tõng lo¹i

Nî TK 611(6111)

Cã TK152: nguyªn vËt liÖu tån kho

Cã TK151: hµng ®i ®êng

+ Trong kú c¨n cø vÇo c¸c ho¸ d¬n mua hµng (víi doanh nghiÖp tÝnh

thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)

Nî TK 611(6111): gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thu mua

Nî TK133(1331): thuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TKliªn quan (111, 112, 331,...)

+ C¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng vËt liÖu trong kú

Nî TK611(6111)

Cã TK411: nhËn vèn liªn doanh, cÊp ph¸t, tÆng thëng

Cã TK331, 336, 338: t¨ng do ®i vay Cã TK128: nhËn l¹i gãp vèn liªn doanh ng¾n h¹n

Cã TK222: nhËn lai gãp vèn liªn doanh dµi h¹n

+ Sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ mua hµng vµ hµng mua tr¶ l¹i trong

kú (víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nÕu cã Nî TK 331, 111, 112...sè chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸

hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i(tæng sè)

Cã TK133(1331): thuÕ VAT kh«ng ®îc khÊu trõ

Cã TK611(6111): trÞ gi¸ thùc tÕ

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

+ Cuèi kú c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vËt liÖu tån kho vµ biªn b¶n xö

lý sè mÊt m¸t thiÕu

Nî TK152: nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú

Nî TK151: hµng ®i ®êng cuèi Nî TK138,334: sè c¸ nh©n ph¶i båi thêng

Nî TK1381: sè thiÕu hôt chê xö lý

Nî TK642: sè thiÕu hôt trong ®Þnh møc

Cã TK611(6111): trÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú vµ thiÕu hôt + Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt ®îc x¸c ®Þnh b»ng

c¸ch lÊy tæng sè ph¸t sinh bªn nî TK611 trõ ®i sè ph¸t sinh cã (bao gåm sè

tån kho cuèi kú, sè mÊt m¸t, sè tr¶ l¹i, chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng

mua,..) råi ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông (dùa vµo môc ®Ých sö dông

hoÆc tû lÖ ®Þnh møc)

Nî TK liªn quan (621, 627, 641, 642)

Cã TK611(6111)

Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, ®èi víi

vËt liÖu mua ngoµi gi¸ thùc tÕ gåm c¶ thÕ VAT ®Çu vµo, do vËy kÕ to¸n ghi: Nî TK611(6111): gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi

Cã TK liªn quan (331, 111, 112...) tæng gi¸ thanh to¸n

C¸c kho¶n chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng mua vµ hµng mua tr¶ l¹i

(nÕu cã)

Nî TK 331, 111, 112 Cã TK611(6111)

Tãm l¹i, theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c

môc ®Ých th× kÕ to¸n kh«ng ph¶n ¸nh theo tõng chøng tõ mµ cuèi kú míi x¸c

®Þnh gi¸ trÞ cña chóng trªn c¬ së kÕt qu¶ kiÓm kª hµng tån kho

IV. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu

- Kh¸i niÖm: h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu lµ viÖc theo dâi cho tõng

thø vËt t ë tõng kho tõng doanh nghiÖp theo c¶ thíc ®o gi¸ trÞ vµ thíc ®o

hiÖn vËt.

Trªn thùc tÕ cã 3 ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n sau:

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt

Sæ chi tiÕt VL

B¶ng tæng hîp N_X_T

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu kiÓm tra Sæ tæng hîp

2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn:

ThÎ kho

PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt

B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

(5) Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng Sæ kÕ to¸n tæng hîp

§èi chiÕu kiÓm tra

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d

ThÎ kho Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp

sæ sè d B¶n giao nhËn chøng tõ nhËp B¶n giao nhËn chøng tõ xuÊt

Sæ tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån

B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng luü kÕ NhËp - XuÊt - Tån B¶ng luü kÕ xuÊt

Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Ghi ®èi chiÕu

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

PhÇn II

Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi xd vµ

söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc c«ng ty dÞch vô nhµ ë &

khu ®« thÞ

i.§¨c ®iÓm kinh tÕ kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hoat

®éng s¶n xuÊt – kinh doanh .

1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.

a.Mét sè nÐt kh¸i qu¸t giíi thiÖu vÒ C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®«

thÞ:

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ lµ doanh nghiÖp nhµ níc trùc thuéc

Tæng c«ng ty ®Çu t ph¸t triÓn nhµ vµ khu ®« thÞ- Bé X©y Dùng, ®îc thµnh

lËp theo quyÕt ®Þnh sè 823/QD-BXD ngµy 19/6/2000 cña BXD víi tªn gäi lµ

C«ng ty DÞch vô tæng hîp vui ch¬i gi¶i trÝ trªn c¬ së s¾p xÕp l¹i xÝ nghiÖp dÞch

vô tæng hîp vui ch¬i gi¶i trÝ. Ngµy 16/10/2001, Bé trëng Bé X©y dùng ra

quyÕt ®Þnh sè 1678/Q§-BXD ®æi tªn thµnh C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®«

thÞ vµ chuyÓn doanh nghiÖp võa ho¹t ®éng dÞch vô c«ng võa ho¹t ®éng kinh

doanh. C«ng ty ®îc Tæng c«ng ty giao nhiÖm vô qu¶n lý khai th¸c , cung cÊp

c¸c dÞch vô trong c¸c khu ®« thÞ míi, khu d©n c tËp trung vÒ ®êng s¸, cÊp

thoat níc, vÖ sinh m«i trêng, trång vµ ch¨m sãc c©y xanh, kinh doanh c¸c

dÞch vô thÓ thao, vui ch¬i gi¶i trÝ, ¨n uèng gi¶i kh¸t, söa ch÷a c¶i t¹o c¸c c«ng

tr×nh x©y dùng…

KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty tõ n¨m 2001 ®Õn n¨m 2004.

N¨m 2001:

C¸c chi tiªu

KÕ

Thùc

§¹t tû lÖ phÇn

§/v

Thùc

tÝnh

hiÖn

ho¹ch

hiÖn

(%)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

n¨m

So víi

2001

kÕ

n¨m

ho¹ch

2000

1 GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanh

Tr.®

6.400

7.500

8.703

116

136

Doanh thu

Tr.®

4.736

7.150

7.421

104

157

Nép ng©n s¸ch

Tr.®

110

115

122,4

106

111

Lîi nhuËn tríc thuÕ

Tr.®

210

320

492

154

234

625

700

803

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi

1000®

115

128

/ th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh

Ngêi

156

205

230

112

147

s¸ch

C¸c chi tiªu

§¹t tû lÖ phÇn

§/v

Thùc

KÕ

Thùc

tÝnh

hiÖn

(%)

ho¹ch

hiÖn

n¨m

So víi

2001

kÕ

n¨m

ho¹ch

2000

122

189

1 GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanh

Tr.®

8.703

13.507

16.481

122

199

Doanh thu

Tr.®

7.421

12.100

14.800

144

488

Nép ng©n s¸ch

Tr.®

122,4

415

597,2

101

Lîi nhuËn tríc thuÕ

Tr.®

492

495

498

101

121

803

960

970

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi

1000®

/ th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh

Ngêi

230

306

350

114

152

s¸ch

N¨m 2002:

C¸c chi tiªu

§¹t tû lÖ phÇn

§/v

Thùc

KÕ

Thùc

tÝnh

hiÖn

(%)

ho¹ch

hiÖn

n¨m

So víi

2001

kÕ

n¨m

ho¹ch

2000

1 GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanh

Tr.®

16.481

22.629

29.202

129

177

N¨m 2003:

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Doanh thu

Tr.®

14.800

18.518

22.800

123

154

Nép ng©n s¸ch

Tr.®

650

887,8

597,2

137

149

Lîi nhuËn tríc thuÕ

Tr.®

503

610

498

121

122

970

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi

1000®

1.150

1.200

104

124

/ th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh

Ngêi

350

405

418

103

119

s¸ch

C¸c chi tiªu

§¹t tû lÖ phÇn

§/v

Thùc

KÕ

Thùc

tÝnh

hiÖn

(%)

ho¹ch

hiÖn

n¨m

So víi

2001

kÕ

n¨m

ho¹ch

2000

129

171

1 GÝa trÞ s¶n xuÊt kinh doanh

Tr.®

29.202

38.586

49.821

136

197

Doanh thu

Tr.®

22.800

33.038

44.843

164

166

Nép ng©n s¸ch

Tr.®

887,8

900

1.471,5

120

128

Lîi nhuËn tríc thuÕ

Tr.®

610

650

780

104

117

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/ngêi

1000®

1.200

1.350

1.400

/ th¸ng

6 Tæng sè CBCNV trong danh

Ngêi

418

641

654

102

156

s¸ch

- Nh vËy c¸c chØ tiªu thùc hiÖn n¨m 2004 so víi thùc hiÖn n¨m 2000

N¨n 2004:

nh sau:

Gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®· t¨ng 43.421 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 678%, doanh thu ®· t¨ng 40.107 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng

847%, nép ng©n s¸ch ®· t¨ng 1.361,5 triÖu ®ång t¬ng øng víi 1.238% ,lîi

nhuËn tríc thuÕ ®· t¨ng 570 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 271%, thu nhËp

b×nh qu©n ®· t¨ng 775.000 ®/ngêi/th¸ng t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 124%, sè CBCNV trong danh s¸ch ®· t¨ng 498 ngêi t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 319%.

b.Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®«

thÞ . §©y lµ §éi ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng viÖc. Trô së chÝnh

n»m ë khu §Þnh C«ng – QuËn Hoµng Mai – Hµ Néi

§éi ho¹t ®éng kinh doanh trong lÜnh vùc thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng

tr×nh d©n dông ,c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng trong c¸c khu ®« thÞ . Trong mÊy

n¨m gÇn ®©y, §éi ngµy cµng nhËn ®îc nhiÒu c«ng tr×nh do C«ng ty giao

cho. §ång thêi ®îc sù quan t©m chØ ®¹o cña ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ Tæng

c«ng ty trong c¸c linh vùc ,nhê ®ã §éi ®· ngµy mét kh¾c phôc ®îc nh÷ng

khã kh¨n ban ®Çu nh vÒ vèn ,vÒ trang thiÕt bÞ kü thuËt .Víi sù cè g¾ng cña

m×nh §éi lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc giao nªn ®· t¹o ®îc uy tÝn ®èi

víi C«ng ty ,Tæng c«ng ty vµ c¸c b¹n hµng ,®ång thêi gãp phÇn nhá bÐ cña

m×nh n©ng cao uy tÝn th¬ng hiÖu HUD.

2.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt - kinh doanh

a.Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty DÞch vô:

Gi¸m ®èc

C¸c phã gi¸m ®èc

Chi nh¸nh miÒn nam

Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kinh doanh tiÕp thÞ Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt Phßng Tµi chÝnh – kÕ to¸n

XNQL vµ DV§T sè 2 §éi KDDV Linh §µm §éi DV§T §Þnh C«ng XNQL nhµ ë cao tÇng §éi c©y xanh m«i trêng §éi b¶o vÖ Linh §µm §éi b¶o vÖ ViÖt Hng §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

phßng tæ chøc hµnh chÝnh:

-Phßng tæ chøc hµnh chÝnh C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ cã chøc

n¨ng tham mu gióp Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc s¾p xÕp, c¶i tiÕn tæ chøc,

qu¶n lý lao ®éng thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch nhµ níc, quy ®Þnh cña

Tæng c«ng ty ®èi víi ngêi lao ®éng.

Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n

Lµ ®¬n vÞ tham mu gióp Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ

to¸n. §¶m b¶o ph¬ng ¸n kÞp thêi chÝnh x¸c c¸c nhiÖm vô kiÓm tra ph¸t sinh

trong C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm trong C«ng ty, tríc Gi¸m ®èc C«ng ty, c¬

quan tæ chøc cÊp trªn vµ ph¸p luËt vÒ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô tµi chÝnh kÕ to¸n

cña C«ng ty.

Phßng kinh doanh tiÕp thÞ.

C¬ quan tham mu gióp Gi¸m ®èc C«ng ty x¸c ®Þnh ph¬ng híng,

môc tiªu kinh doanh, x©y dùng vµ triÓn khai thùc hiÖn c¸c ph¬ng ¸n SXKD,

ngµnh nghÒ theo ®iÒu lÖ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cu¶ C«ng ty dichô vô nhµ ë &

khu ®« thÞ vµ ®¨ng ký kinh doanh cña C«ng ty, ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn c¸c

dù ¸n thuéc Tæng c«ng ty phï hîp víi nhu cÇu thÞ trêng

Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt

Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ cã chøc

n¨ng tham mu gióp Gi¸m ®èc C«ng ty trong c«ng t¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh

doanh, qu¶n lý ky thuËt, chÊt lîng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng qu¶n lý c«ng t¸c

kü thuËt c©y trång, nu«i trång thuû s¶n, qu¶n lý chÊt lîng vµ quy tr×nh vËn

hµnh m¸y, thiÕt bÞ sö dông trong thi c«ng vµ x©y dùng kÕ hoach duy tu b¶o

dìng thiÕt bÞ, chèng xuèng cÊp cña nhµ chung c, c¸c tr¹m níc s¹ch.

Chøc n¨ng cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty.

1. C¸c xÝ nghiÖp qu¶n lý nhµ ë cao tÇng.

C¸c xÝ nghiÖp thùc hiÖn theo c¬ chÕ h¹ch to¸n néi bé cã quyÒn ®iÒu

hµnh c«ng viÖc theo quy chÕ ph©n cÊp cña C«ng ty.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

C¸c xÝ nghiÖp ho¹t ®éng theo nguyªn t¾c tËp trung d©n chñ l·nh ®¹o

cã sù ph©n c«ng, ph©n nhiÖm vô cô thÓ cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Gi¸m

®èc xÝ nghiÖp tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp chÞu tr¸ch

nhiÖm tríc tËp thÓ xÝ nghiÖp, Gi¸m ®èc c«ng ty vµ ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t

®éng cña ®¬n vÞ.

2. C¸c ®éi tæ kinh doanh dÞch vô.

§éi tæ cã nhiÖm vô qu¶n lý, ph¸t triÓn cã hiÖu qu¶ cao víi c¸c lo¹i

h×nh kinh doanh dÞch vô, ¨n uèng gi¶i kh¸t vµ vui ch¬i gi¶i trÝ trong c¸c dù ¸n

do Tæng c«ng ty giao cho C«ng ty qu¶n lý bao gåm:dÞch vô v¨n ho¸ vµ dÞch

vô vui ch¬i gi¶i trÝ.

Kinh doanh dÞch vô tr«ng gi÷ «t«,xe m¸y, xe ®¹p , dÞch vô söa ch÷a

b¶o dìng «t« xe m¸y, vËt lý trÞ liÖu, nhµ nghØ cuèi tuÇn.

C¸c ®éi tæ kinh doanh dÞch vô ho¹t ®éng theo quy chÕ ph©n cÊp cña

C«ng ty.

3. C¸c ®éi tæ c©y xanh m«i trêng.

§éi cã nhiÖm vô :S¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i c©y( Bãng m¸t,c©y

c¶nh). Qu¶n lý trång vµ ch¨m sãc vên hoa, th¶m cá, c«ng viªn c©y xanh vµ

ch¨m sãc c©y bãng m¸t, c©y c¶nh theo quy ho¹ch cña dù ¸n ph¸t triÓn ®« thÞ

®îc Tæng c«ng ty giao cho.

4. §éi x©y dùng vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.

- Tæ chc ®iÒu hµnh trùc tiÕp c¸c ho¹t ®éng x©y dùng , duy tu vµ söa ch÷a

c«ng tr×nh, trang thiÕt bÞ t¹i c¸c dù ¸n do Tæng c«ng ty giao cho C«ng ty qu¶n

lý vµ ®iÒu hµnh.

- B¶o tr×, söa ch÷a hÖ thèng thang m¸y t¹i c¸c nhµ chung c cao tÇng .

- Duy tu b¶o dìng hÖ thèng h¹ tÇng kü thuËt bao gåm tr¹m cÊp níc, chiÕu

s¸ng c«ng céng hÌ vµ ®êng giao th«ng trong khu ®« thÞ.

- C¶i t¹o söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh do C«ng ty qu¶n lý,

®iÒu hµnh giao cho §éi.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- Thùc hiÖn viÖc x©y míi, c¶i t¹o söa ch÷a c«ng tr×nh theo c¸c hîp ®ång C«ng ty giao vµ do §éi tù tim kiÕm. - Trùc tiÕp x©y dùng kÕ ho¹ch kü thuËt, cung øng vËt t cho c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh ®îc giao nhiÖm vô x©y dùng. - Söa ch÷a duy tu c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh cña nhµ chung c cao tÇng do C«ng ty qu¶n lý giao cho §éi. 5. §éi b¶o vÖ : §éi cã nhiÖm vô b¶o vÖ mèc giíi dù ¸n, hµng rµo dù ¸n , c¸c c«ng tr×nh c«ng céng, c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng, c¸c t¸i s¶n kh¸c thuéc dù ¸n ®îc giao . Phèi hîp víi chÝnh quyÒn ®ia ph¬ng nh c«ng an, d©n phßng ®Ó duy tr× an ninh trËt tù, an toµn x· héi trong dù ¸n vµ khu vùc cã liªn quan. 6. C©u l¹c bé- nhµ v¨n ho¸. Cã chøc n¨ng chÝnh lµ cung cÊp c¸c dÞch vô v¨n ho¸, thÓ thao phôc vô d©n c sinh sèng trong vµ xung quanh dù ¸n nh: thÓ h×nh, thÓ dôc, thÈm mü, phßng chiÕu .phim, th viÖn, c©u l¹c bé ©m nh¸c, héi ho¹, ngo¹i ngø , nhµ thi ®Êu, sµn tËp vâ, ®Êu kiÕm vµ ho¹t ®éng theo quy chÕ ph©n cÊp cña C«ng ty. 2.b.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña §éi:

C¸c c«ng tr×nh do §éi thi c«ng bao gåm c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty tù khai th¸c vµ c¸c c«ng tr×nh do Tæng c«ng ty giao nhiÖm vô cho c«ng ty sau ®ã c«ng ty giao cho §éi .Nh×n chung tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña HUDS ®îc thùc hiÖn theo c¸c c«ng viÖc nh sau :

-Tæ chøc tham gia ®Êu thÇu hoÆc nhËn thÇu trùc tiÕp tõ Tæng c«ng ty . - Ký hîp ®ång giao nhËn thÇu . - Tæ chøc thi c«ng c«ng tr×nh . - Bµn giao c«ng tr×nh . - B¶o hµnh c«ng tr×nh .

Hå s¬ nhËn thÇu ,hîp ®ång giao nhËn thÇu chØ ®îc lËp cho c¸c c«ng tr×nh do c«ng ty tù khai th¸c vµ c¸c c«ng tr×nh do Tæng c«ng ty giao nhiÖm vô ,c¸c hå s¬ liªn quan ®Õn viÖc thi c«ng c«ng tr×nh cña Tæng c«ng ty.

Sau khi lËp hîp ®ång giao nhËn thÇu hoÆc nhËn giÊy giao nhËn nhiÖm vô tõ Tæng c«ng ty ,c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty tiÕn hµnh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh theo sù ph©n c«ng cña c«ng ty .C«ng ty sö dông kÕt hîp lao ®éng thñ c«ng vµ m¸y mãc trong thi c«ng x©y l¾p .

b. Tæ chc bé m¸y ho¹t ®éng cña §éi

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

§éi X©y dùng §éi trëng

B¶o vÖ KÕ to¸n ®éi C¸n bé kü thuËt C¸n bé ATL§ Thî ®iÖn, m¸y C¸c tæ thî thi c«ng Thñ kho c«ng tr×nh

NhiÖm vô cña c¸c bé phËn trong §éi : * §éi trëng : trùc tiÕp ®iÒu hµnh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh víi chøc n¨ng vµ

nhiÖm vô theo quy chÕ ho¹t ®éng cña ®éi .

Thêng xuyªn b¸o c¸o Gi¸m ®èc c«ng ty diÔn biÕn trªn c«ng trêng vµ phèi hîp víi c¸c phßng ban trùc thuéc c«ng ty ,c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan ®Ó gi¶i quyÕt c¸c víng m¾c ,khã kh¨n ®Ó c«ng tr×nh ®¶m b¶o an toµn lao ®éng ,chÊt lîng vµ tiÕn ®é .

ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ gi¸m ®èc c«ng ty vÒ nh÷ng vi ph¹m

trong c«ng viÖc ,...

* KÕ to¸n ®éi : Më sæ kÕ to¸n ,kiÓm tra gi¸ c¶ vËt t hîp lý tríc khi ký hîp ®ång Theo dâi ,ghi chÐp ,®èi chiÕu c«ng nî hµng th¸ng víi kh¸ch hµng ®Ó ®éi trëng duyÖt .

KÕt hîp víi thñ kho ®Ó më thÎ kho cho tõng lo¹i vËt t ,theo dâi nhËp xuÊt

vËt t .

LËp kÕ ho¹ch t¹m øng vèn thi c«ng ,thanh to¸n nî nh©n c«ng ,nî kh¸ch

hµng .

Qu¶n lý nguån vèn theo dâi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kinh tÕ

t¹i c¸c c«ng tr×nh do ®éi thi c«ng ,...

* C¸n bé kü thuËt : Híng dÉn ,kiÓm tra vÒ kü thuËt ,chÊt lîng ,tiÕn ®é ë

c«ng trêng .

TÝnh to¸n kiÓm tra khèi lîng quyÕt to¸n ,...

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

* C¸n bé an toµn lao ®éng : hoµn tÊt c¸c hå s¬ ,thñ tôc vÒ an toµn lao ®éng, ®Ò suÊt mua s¾m c¸c trang thiÕt bÞ b¶o hé lao ®éng ,lËp biªn b¶n xö ph¹t c¸c c«ng nh©n vi ph¹m an toµn lao ®éng ,...

+Hµng ngµy theo dâi ,ghi chÐp xuÊt ,nhËp vËt t ,vËt liÖu ë

+KÕt hîp víi c¸n bé kü thuËt lªn kÕ ho¹ch dù trï cung cÊp vËt

* Thñ kho :+TËp hîp sè liÖu gióp kÕ to¸n c«ng trêng. t ,vËt liÖu,... * B¶o vÖ : b¶o vÖ tµi s¶n c«ng tr×nh ,®Ò xuÊt ph¬ng ¸n b¶o vÖ vËt t , vËt

liÖu c«ng tr×nh ®îc an toµn vµ hiÖu qu¶ ,...

*Thî ®iÖn,m¸y : VËn hµnh m¸y vËn th¨ng ,söa ch÷a nh÷ng háng hãc cña

m¸y vµ ®iÖn ë c¸c chung c.

II. §Æc ®iÓm tæ chøc cña bé m¸y kÕ to¸n.

1.M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty

KÕ to¸n trëng

Phã phßng TCKT

KÕ to¸n TGNH Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KDDV KÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh

+ KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung chØ ®¹o trùc tiÕp toµn bé kh©u kÕ to¸n cña C«ng ty, gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò tµi chÝnh, kiÓm tra, kiÓm duyÖt c¸c mÉu biÓu b¸o c¸o c¸c bé phËn kÕ to¸n trong phßng, ph©n tÝch c¸c hîp ®ång kinh tÕ. ChØ ®¹o lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh tÝn dông vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ toµn bé c«ng t¸c TCKT.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

+Phã phßng TCKT: Tæng hîp chung c¸c kh©u nh: kkiÓm tra t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó tr×nh Gi¸m ®èc vµ cïng KÕ to¸n trëng kiÓm tra t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. + KÕ to¸n TGNH: LËp sÐc uû nhiÖm chi, lËp kÕ ho¹ch tÝn dông vËt liÖu, kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l¬ng, c¸c tê khai vÒ thuÕ vµ thanh to¸n ng©n s¸ch. LËp phiÕu thu chi,tham gia c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n vµ quyÕt to¸n tµi chÝnh.Hµng th¸ng lÊy chøng tõ sao kª hµng ho¸, theo dâi sè d hµng ngµy ®Ó kÞp thêi b¸o c¸o t×nh h×nh hiÖn cã cña C«ng ty. +KÕ to¸n thanh to¸n KDDV: Theo dâi c¸c kho¶n vay, ®ång thêi theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé ®èi víi kh¸ch hµng. Phô tr¸ch c¸c m¶ng kinh doanh dÞch vô thu chi tiÒn mÆt vµ lµm viÖc víi c¸c kÕ to¸n ®éi kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. Thanh to¸n víi ng©n s¸ch néi bé, ngêi cung cÊp Theo dâi qu¸ tr×nh thu vèn cña c¸c m¶ng KDDV trong C«ng ty quyÕt to¸n chi phÝ vµ lËp b¸o c¸o thu vèn toµn C«ng ty. LËp b¸o c¸o kinh doanh träng ®iÓm khi cã ph¸t sinh. + KÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh: Më sæ chi tiÕt tõng h¹ng môc vÒ KDDV, XDCB cña c¸c ®éi trong C«ng ty. +Thñ quü: Theo dâi thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy, b¶o qu¶n theo dâi SD§K vµ SDCK cña quü, thanh to¸n c¸c kho¶n b»ng c¸c ng©n phiÕu hoÆc tiÒn mÆt, ngoµi ra cßn b¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch SXKD trong C«ng ty. 2. M« h×nh tæ chøc kÕ to¸n cña §éi. §éi x©y dùng : gåm cã 1 kÕ to¸n ®éi vµ 1 thñ kho , do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh nªn bé m¸y kÕ to¸n cña §éi XD ®îc x©y dùng theo m« h×nh ph©n t¸n ,chøc n¨ng cña hä ®· ®îc tr×nh bÇy trong c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña §éi

.H×nh thøc sæ kÕ to¸n t¹i §éi x©y dùng

HiÖn nay ,c«ng ty HUDS thèng nhÊt viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung " cho bé m¸y kÕ to¸n trªn c«ng ty còng nh c¸c ®éi trùc thuéc vµ còng thèng nhÊt sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n CADS ,khi ®a phÇn mÒm nµy vµo sö dông ,bé phËn kÕ to¸n kh«ng cßn ph¶i thùc hiÖn mét c¸ch thñ c«ng mét sè kh©u trong c«ng viÖc nh ghi sæ chi tiÕt ,sæ tæng hîp ,lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ,mµ chØ cÇn ph©n lo¹i ,bæ sung th«ng tin chi tiÕt vµo chøng tõ gèc ,nhËp d÷ liÖu tõ chøng tõ vµo m¸y ,kiÓm tra ,ph©n tÝch sè liÖu trªn c¸c sæ ,b¸o c¸o kÕ to¸n ®Ó cã thÓ ®a ra c¸c quy ®Þnh phï hîp .PhÇn mÒm nµy cung cÊp

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng ,®é chÝnh x¸c cao ,phôc vô kÞp thêi cho c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghÞªp .Ngoµi chøng tõ kÕ to¸n b¾t buéc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh ,c«ng ty cßn sö dông mét hÖ thèng chøng tõ híng dÉn ®îc sö dông linh ho¹t phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña c«ng ty

Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc kÕ to¸n

"NhËt ký chung "

Chøng tõ gèc

Sæ quü Sæ chi tiÕt Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung

Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

§èi chiÕu kiÓm tra

B¸o c¸o tµi chÝnh

III. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu §éi XD vµ söa ch÷a

c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ. Tr×nh

bµy ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu t¹i kho

vµ t¹i phßng kÕ to¸n cña §éi.

1. H¹ch to¸n chi tiÕt Nguyªn LiÖu ,VËt LiÖu ë ®éi x©y dùng.

Thñ tôc NhËp - XuÊt nguyªn LiÖu ,VËt LiÖu

a .Chøng tõ kÕ to¸n sö dông

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

KÕ to¸n sö dông chøng tõ ®îc quy ®Þnh theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n

,ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh

vµ c¸c quy ®Þnh kh¸c cã liªn quan ,bao gåm :

-PhiÕu NhËp kho :mÉu 01_VT

-PhiÕu XuÊt kho :mÉu 02_VT

-PhiÕu xuÊt kiªm vËn chuyÓn néi bé :mÉu 03_VT

-Biªn b¶n kiÓm kª vËt t ,s¶n phÈm hµng ho¸ :mÉu 08_VT

-Ho¸ ®¬n kiªm PhiÕu xuÊt kho :mÉu 02_BH

-Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn :mÉu 03_BH

Ngoµi ra §éi cßn sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n :

-Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t :mÉu 05_VT

-ThÎ kho :06_VT

-PhiÕu b¸o vËt t cßn cuèi kú :mÉu 07_VT

b .Thñ tôc nhËp kho

C¨n cø vµo giÊy b¸o nhËn hµng ,khi hµng vÒ ®Õn n¬i xÐt thÊy cÇn thiÕt

cã thÓ cã thÓ lËp b¶n kiÓm nghiÖm ®Ó kiÓm nhËn vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu mua vÒ

,c¶ vÒ sè lîng ,chÊt lîng vµ quy c¸ch tõng mÆt hµng .

§éi thu mua vµ nhËp kho NL,VL theo chÕ ®é ban ®Çu chøng tõ gåm cã :

+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt

+ PhiÕu nhËp vËt t

+ Khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n b¸n hµng , giÊy b¸o nhËn hµng cña ngêi b¸n

hµng göi .§éi lËp ban kiÓm nghiÖm ®Ó kiÓm nghiªm sè luîng ,chÊt lîng ,quy

c¸ch vËt t .Cïng víi ho¸ ®¬n GTGT ,Thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho sau khi

kiÓm nghiÖm

c .Thñ tôc xuÊt kho

C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ,c¸c bé phËn s¶n xuÊt viÕt phiÕu xin lÜnh

vËt t ,c¨n cø vµo ®ã thñ kho viÕt phiÕu xuÊt

Chøng tõ xuÊt kho cã nhiÒu lo¹i ,phô thuéc vµo môc ®Ých xuÊt kho ë

§éi x©y dùng .Khi c¸c tæ cã nhu cÇu sö dông vËt t th× ®Õn gÆp thñ kho xin

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

cÊp vËt t ,khi nhËn vËt t thñ kho viÕt phiÕu xuÊt kho :1liªn thñ kho gi÷ ,1

liªn cho tæ xin cÊp vËt t gi÷ ,®ång thêi göi lªn c¸c bé phËn liªn quan ký duyÖt

d .Thu thËp m«t sè chøng tõ :

VD :Trªn phiÕu nhËp kho ngµy 4/2/2004 §éi x©y dùng mua mét sè vËt

liÖu vÒ cho c«ng tr×nh OCT2-X1

Ho¸ ®¬n gtgt

MÉu sè 01 GTKT_3LL

Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng 02B

Ngµy 4/2/2004 AV 084678

§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Xi m¨ng BØm S¬n

§Þa chØ : §an Phîng - Hµ T©y

Sè tµi kho¶n : 0500389183 - Ng©n Hµng N«ng Nghiªp PTNT-HT

Hä vµ tªn ngêi mua hµng : NguyÔn V¨n Ngù

Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§Þa chØ : §¹i Kim – Hoµng Mai – Hµ Néi

H×nh thøc thanh to¸n : TM MS :0101042990

STT Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3 =1x2

Xi m¨ng BS 4 677000 2708000

Céng tiÒn hµng 2708000

ThuÕ GTGT : 10% 270800

Tæng tiÒn thanh to¸n : 2978800

ViÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu chÝn tr¨m b¶y t¸m ng×n t¸m tr¨m ®ång

Ngêi mua hµng KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn,

®ãng dÊu)

Sau khi ®· cã ho¸ ®¬n b¸n hµng ,giÊy b¸o nhËn hµng vÒ §éi tiÕn hµnh

nhËp kho vµ kiÓm nghiÖm vËt t .Ban kiÓm nghiÖm gåm cã ngêi phô tr¸ch

vËt t trªn c«ng ty ,kÕ to¸n vµ thñ kho cña §éi

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña §éi lµ x©y dùng nªn hÇu hÕt c¸c vËt

t mua vÒ ®Õn ®©u sö dông hÕt ®Õn ®ã . §éi lu«n h¹n chÕ tèi ®a viÖc tån vËt

liÖu.

PhiÕu nhËp kho

MÉu sè 01 - VT

ngµy 4/2/04 Q§ sè 1141 - CT / C§KT

(Ngµy 1/11/1995 )

sè :

Nî :152

Nî :133

Cã :331

Hä vµ tªn ngêi giao hµng :c«ng ty TNHH HuyÒn Anh

Theo ho¸ ®¬n sè : 084678 ngµy 4 th¸ng 2 n¨m 2004 cña : C«ng ty Xi m¨ng

NhËp t¹i kho :¤ng Dòng - X1

STT Tªn nh·n hiÖu,quy MÉ §VT §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè lîng

sè c¸ch phÈm chÊt vËt liÖu theo Thùc

2708000

CT nhËp

2708000

Xi m¨ng BS tÊn 4 4 677000

Tæng céng

ViÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu b¶y tr¨m linh t¸m ngh×n ®ång ch½n

Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ

trëng

(ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) (Ký,hä tªn) (Ký ,hä tªn) (Ký,hä

tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & vµ khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t

Ngµy 4/2/2004

Ban kiÓm nghiÖm gåm :

«ng : A C¸n bé phßng kÕ ho¹ch - Trëng ban

Bµ : B KÕ to¸n ®éi - thµnh viªn

Bµ : C Thñ kho - thµnh viªn

Sè lîng

NhËn

Tªn mÆt hµng ,quy

Theo

Thùc

§óng

STT xÐt c¸ch ,phÈm chÊt §VT CT nhËp q c

1 Xi m¨ng BS tÊn 4 4 4

Thµnh viªn Thµnh viªn Trëng ban

C B A

Sau khi kiÓm nghiÖm thÊy vËt t ®ñ vÒ sè lîng ,®óng vÒ quy c¸ch .Ban

kiÓm nghiÖm chÊp nhËn cho nhËp kho l« hµng .

Sau khi kiÓm nghiÖm thÊy vËt t ®ñ sè lîng ,®óng quy c¸ch .Ban kiÓm

nghiÖm ®ång ý cho nhËp kho l« hµng

Khi Ban kiÓm nghiªm vËt t chÊp nhËn l« hµng vµ ®éng ý cho nhËp

kho . §éi tiÕn hµnh xuÊt kho cho tõng bé phËn ®Ó tiÕn hµnh thi c«ng cho

®óng tiÕn ®é cña c«ng tr×nh

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

PhiÕu xuÊt kho

MÉu sè 02 - VT

ngµy 5/2/04 Q§ sè 1141- CT / C§KT

(Ngµy 1/11/1995 )

sè :

Nî :621

Cã :152

Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn V¨n Ngù

Lý do xuÊt kho : phôc vô c«ng tr×nh X1

XuÊt t¹i kho : ¤ng Dòng - X1

§¬n vÞ : ®ång

Sè lîng Tªn nh·n hiÖu , quy M· §¬n Thµnh

STT c¸ch , phÈm chÊt vËt t gi¸ tiÒn sè §VT Theo CT Thùc xuÊt

tÊn 4 4 677000 2708000 1 Xi m¨ng BS

Tæng céng

2708000

ViÕt b»ng ch÷ : Hai trÖu b¶y tr¨m linh t¸m ngµn ®ång ch½n

Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ

trëng

(ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) (Ký,hä tªn) (Ký ,hä tªn) (Ký,hä tªn)

2 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NL ,VL xuÊt kho ¸p dông t¹i §éi x©y dùng

a .Néi dung cÊu thµnh gi¸ gèc Nl ,VL

PhÇn lín c¸c NL ,VL ë ®éi x©y dùng ®Òu lµ mua ngoµi råi nhËp kho

nªn gi¸ gèc ®îc tÝnh nh sau :

Gi¸ mua ghi trªn C¸c lo¹i thuÕ CF cã liªn

Gi¸ gèc NL ,VL  ho¸ ®¬n sau khi trõ ®i + Kh«ng ®îc + quan trùc tiÕp

mua ngoµi NK c¸c kho¶n CKTM , hoµn l¹i ®Õn mua hµng

gi¶m gi¸ hµng b¸n

b .Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NL ,VL t¹i §éi x©y dùng

§Ó phï hîp víi c«ng viÖc cña m×nh §éi x©y dùng ®· ¸p dông ph¬ng

ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh cho NL ,VL xuÊt kho :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Gi¸ trÞ thùc tÕ  Sè lîng NL ,VL x §¬n gÝa cña NL ,VL xuÊt kho xuÊt kho vËt liÖu

Tõ sè liÖu trªn sæ ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt ®· thu thËp ®îc ë trªn ta sÏ

tÝnh ®îc gi¸ NL ,VL xuÊt kho :

Gi¸ trÞ thùc tÕ = 4 x 677000 = 2708000 ® Xi m¨ng BS xuÊt kho

Gi¸ tri thùc tÕ  2900 x 58181  168724900 ® g¹ch l¸t 300x300 XK

Gi¸ trÞ thùc tÕ  1027 x 56363  57884801 ® g¹ch èp 200x300 XK

Gi¸ trÞ thùc tÕ  311 x 58181  18092491 ® g¹ch l¸t 200x200 XK

Gi¸ trÞ thùc tÕ g¹ch  374 x 54545  20399830 ® ch©n têng 100x300 XK Tø ®ã ta ®iÒn gi¸ tiÒn vËt liÖu vµo c¸c chøng tõ d· thu thËp ë trªn .

3 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu ë §éi x©y dùng .

S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t

theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song

Bé m¸y kÕ to¸n cña §éi x©y dùng rÊt gon nhÑ ,chØ gåm 1 kÕ to¸n vµ 1 thñ kho .KÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n nhËp - xuÊt vËt liÖu mét c¸ch hîp lý trong viÖc ghi chÐp vµo thÎ kho cña thñ kho vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o phï hîp sè liÖu trªn thÎ kho víi sæ kÕ to¸n ,®ång thêi tr¸nh sù ghi chÐp trïng lÆp .V× vËy ,®Ó lùa chän ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cho phï hîp víi yªu cÇu vµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n ,bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty thèng nhÊt sö dông " ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song" ë trªn c«ng ty vµ c¸c ®éi trùc thuéc

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

B¶ng kª tæng hîp N_X_T

§èi chiÕu kiÓm tra

Sæ tæng hîp

* Nguyªn t¾c h¹ch to¸n

- ë Kho :Thñ kho sö dông thÎ kho tiÕn hµnh ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh

NhËp -XuÊt - Tån vËt liÖu trªn thÎ kho vµ ghi chØ tiªu sè lîng vËt liÖu vµo

thÎ kho .Khi nhËn ®îc chøng tõ NhËp - XuÊt thñ kho ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra

tÝnh hîp lý ,hîp ph¸p cña chøng tõ råi míi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp -

xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho ,cuèi th¸ng tÝnh sè tån ghi vµo thÎ kho .§Þnh kú

thñ kho göi lªn lªn cho kÕ to¸n c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ®· ®îc ph©n lo¹i

theo tõng thø NVL

- ë phßng kÕ to¸n ®éi : KÕ to¸n sö dông sæ ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh NhËp - XuÊt - Tån cña tõng thø vËt liÖu vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ hµng ngµy nhËn c¸c chøng tõ cña thñ kho ,kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ chi tiÕt .Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ®ã ®Ó lËp b¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån nguyªn vËt liÖu Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song : ( 1 ) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ NhËp - XuÊt kho vËt liÖu hîp ph¸p ,hîp lÖ thñ kho tiÕn hµnh nËp ,xuÊt kho vµ ghi sæ sè lîng VL ,VL thùc nhËp ,thùc xuÊt vµo chøng tõ ,sau ®ã ghi vµo thÎ kho vµ tÝnh sè tån sau mçi lÇn nhËp ,xuÊt vµ hµng ngµy thñ kho chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp ,xuÊt cho kÕ to¸n.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

( 2 ) NhËn chøng tõ NhËp - XuÊt - Tån theo ®Þnh kú ,kÕ to¸n kiÓm tra vµ hoµn chØnh chøng tõ :ghi ®¬n gi¸ ,thµnh tiÒn ,ph©n lo¹i chøng tõ råi ghi vµo sæ (thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt . ( 3 ) Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thÎ kho víi sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . ( 4 ) C¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ c¸c sæ ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån . ( 5 ) §èi chiÕu ,kiÓm tra víi sè liÖu cña kÕ to¸n tæng hîp . C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

ThÎ kho

MÉu 06 VT Ngµy lËp: 29/2/2004 BHQ§ sè 1141 TC/C§KT Tê sè : ( Ngµy 1/11/1995_BTC)

Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch vËt t : Xi m¨ng BS

§¬n vÞ tÝnh :tÊn M· sè : Chøng tõ

Sè lîng

STT SH NT Ngµy N-X NhËp XuÊt Tån

1/2 4/2 5/2 1/2 4/2 5/2

5 5 4 9

1 2 3

DiÔn gi¶i 1 .Tån ®Çu th¸ng 2 .Sè ph¸t sinh XuÊt kho Xi m¨ng BS NhËp kho Xi m¨ng BS XuÊt kho Xi m¨ng BS 3 .Céng ph¸t sinh 4 .Tån cuèi th¸ng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Ngêi lËp

KÕ to¸n trëng

0 Thñ trëng

(Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn) (Ký,hä tªn)

Song song víi thÎ kho , kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu xi m¨ng,

g¹ch èp ,l¸t

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Vò ThÞ HuÖ - K6 - KT

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

sæ chi tiÕt vËt liÖu

Tªn tµi kho¶n : 152

Tªn vËt liÖu : Xi m¨ng BS

Ngµy lËp 29/2/2004

§VT :®ång

chøng tõ NhËp XuÊt Tån Sè Sè §¬n gi¸

TK §¦ lîng Thµnh tiÒn lîng Thµnh tiÒn

4 2708000

4 Sè lîng 5 3385000 2708000 6093000 Thµnh tiÒn 2708000 2708000 4 9

Ngµy th¸ng ghi sæ SH NT

1/2 4/2 5/2

DiÔn gi¶i 1 .Tån ®Çu th¸ng 2 .Sè ph¸t sinh 1/2 XuÊt kho xi m¨ng BS 4/2 NhËp kho Xi m¨ng BS 5/2 XuÊt kho Xi m¨ng BS 3 .Céng ph¸t sinh 4 .Tån cuèi th¸ng §VT tÊn 621 677000 tÊn 331 677000 tÊn 621 677000 0 0

Ngêi lËp sæ KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt 4. B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån kho nguyªn liÖu ,vËt liÖu

Hµng th¸ng §éi thêng lËp b¶ng kª nhËp ,xuÊt vËt t ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi

t×nh h×nh sö dông vËt t trong th¸ng

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

b¶ng kª nhËp vËt t Tªn tµi kho¶n :152 - NLVL

Tªn vËt t

Tæng tiÒn

C¸t ®en C¸t vµng

§VT viªn m3 m3 tÊn m3 m3 kg kg kg hép hép hép

SL 2900 450 350 4 150 145 3877.3 417 4364 2900 1027 311

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn 9280000 13810500 19250000 2708000 16500000 14210000 18611040 2053308 22570608 168724900 57884801 18094291

3200 30690 55000 677000 110000 98000 4800 4924 5172 58181 56363 58181

TiÒn thuÕ 928000 690525 962500 270800 825000 710500 930552 102665.4 1128530.4 16872490 5788480.1 1809429.1

10208000 14501025 20212500 2978800 17325000 14920500 19541592 2155973.4 23699138.4 185597390 63673281.1 19903720.1

NT 2/2 G¹ch ®Æc 200x105x60 4/2 Xi m¨ng BS §¸ d¨m 1x2 §¸ d¨m 4x6 5/2 ThÐp gai  18 LD ThÐp gai  22 LD ThÐp gai  6TN_8TN 6/2 G¹ch l¸t 300x300 G¹ch èp 200x300 G¹ch l¸t 200x200 G¹ch ch©n têng 100x300

20399830 22341000 5740000 6580000 12040000 5226624 1621840 361480 2925000 550000 1365000 376000 145905 260000 38178 20310000 137400 258000

2039983 2234100 574000 658000 1204000 522662.4 162184 36148 292500 55000 136500 37600 14590,5 26000 2031000 13740 25800

8/2 Xi m¨ng BS Gç kª Gç nÑp ,Gi»ng chèng Xµ gå 8x12 9/2 èng nhùa TP  èng nhùa TP  140 èng nhùa TP  42 11/2 ChËu röa INOX Chôp ®Ìn hoa d©u 0,6m Chôp ®Ìn hoa d©u 0,2m §Ìn ®¬n 1,2m 22/2 M¨ng s«ng TP  140 M¨ng s«ng TP  110 M¨ng s«ng TP  42 28/2 Xi m¨ng BS

Van cöa ®ång  15 Van 1 chiÒu ®ång Tæng céng

hép tÊn m3 m3 m3 md md md bé c¸i c¸i bé c¸i c¸i c¸i tÊn c¸i c¸i

54545 677000 1400000 1400000 1400000 25128 40546 6455 195000 22000 32500 47000 9727 5000 2727 677000 229000 43000

22439813 24575100 6314000 7238000 13244000 5749286.4 1784024 397628 3217500 605000 2730000 413600 160495,5 286000 38178 22341000 151140 283800 464373705 41121457.9 505456984.9

Th¸ng 2 n¨m 2004 §¬n vÞ :®ång

Ngêi lËp

374 33 4.1 4.7 8.6 208 40 56 15 25 42 8 15 52 14 30 6 6 KÕ to¸n

Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

b¶ng kª xuÊt vËt t Tªn tµi kho¶n :152 - NLVL Th¸ng 2 n¨m 2004

Tªn vËt t Xi m¨ng BS

C¸t ®en C¸t vµng

§VT 677000 tÊn 3200 viªn 2900 30690 450 m3 55000 350 m3 677000 4 tÊn 110000 150 m3 98000 145 m3 33 tÊn 677000 4.1 1400000 m3 8.6 1400000 m3 m3 4.7 1400000 hép 2900 hép 1027 311 hép 374 hép 208 md 40 md 56 md 81 c¸i 68 c¸i 36 m 15 c¸i 52 c¸i 14 c¸i 648 m 39 Khu©n kÐp lim 60x250 vßm m 1569 m Khu©n lim 60x140 30 tÊn 6 c¸i 6 c¸i NT 1/2 3/2 G¹ch ®Æc 200x105x60 5/2 Xi m¨ng BS §¸ d¨m 1x2 §¸ d¨m 4x6 9/2 Xi m¨ng BS Gç kª Xµ gå 8x12 Gç nÑp ,Gi»ng chèng 10/2 G¹ch l¸t 300x300 G¹ch èp 200x300 G¹ch l¸t 200x200 G¹ch ch©n têng 100x300 15/2 èng nhùa TP110 èng nhùa TP 140 èng nhùa TP  42 18/2 ChÕch TP  90 ChÕch TP 110 Cót TP  23/2 M¨ng s«ng TP 40 M¨ng s«ng TP 110 M¨ng s«ng TP 42 24/2 Khu©n kÐp lim 60x250 29/2 Xi m¨ng BS Ngêi lËp §¬n vÞ : ®ång SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 3385000 5 9280000 13810500 19250000 2708000 16500000 14210000 22341000 5740000 12040000 6580000 58181 168724900 57884801 56363 18094291 58181 20399830 54545 5226624 25128 1621840 40546 361480 6455 500742 6182 587248 8636 117828 3273 145905 9727 260000 5000 38178 2727 270017 174971016 489257 19081023 160030 251087070 20310000 677000 137400 229000 258000 43000 865652676 Thñ trëng ®¬n vÞ Van cöa ®ång  15 Van 1 chiÒu ®ång  26 Tæng céng

KÕ to¸n

(ký,hä tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

b¶ng tæng hîp t×nh h×nh nhËp ,xuÊt ,tån VËt liÖu

Tªn tµi kho¶n :152 - NLVL

Th¸ng 2 n¨m 2004

§¬n vÞ : ®ång

STT Tªn vËt t thµnh tiÒn Tån cuèi th¸ng SL

Tån ®Çu th¸ng thµnh tiÒn SL

5 3385000

XuÊt trong th¸ng SL 2900 450 350 72 150 145 9280000 13810500 19250000 48744000 16500000 14210000 thµnh tiÒn

thµnh tiÒn 9280000 13810500 19250000 45359000 16500000 14210000 18611040 2053308 22570608 3877.3 417 4364 18611040 2053308 22570608

648 174971016 19081023 1569 251087070 5740000 12040000 6580000 4.1 8.6 4.7

1 G¹ch ®Æc 200x105x60 2 C¸t ®en 3 C¸t vµng 4 Xi m¨ng BS 5 §¸ d¨m 1x2 6 §¸ d¨m 4x6 7 ThÐp gai  18 LD 8 ThÐp gai  LD 9 ThÐp gai 6 TN_  8 TN 10 Khu©n kÐp lim 60x250 11 Khu©n kÐp lim 60x250 vßm 12 Khu©n lim 60x140 13 Gç kª 14 Xµ gå 8x12 15 Gç nÑp ,Gi»ng chèng 16 G¹ch l¸t 300x300 17 G¹ch èp 200x300 §VT viªn m3 m3 tÊn m3 m3 kg kg kg m m m m3 m3 m3 hép hép 648 174971016 19081023 39 1569 251087070 NhËp trong th¸ng SL 2900 450 350 67 150 145 3877.3 417 4364 5740000 4.1 12040000 8.6 4.7 6580000 2900 168724900 57884801 1027

2900 1027

168724900 57884801

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

311 374 208 40 56

18094291 20399830 5226624 1621840 361480

81 68 36

18094291 20399830 5226624 1621840 361480 500742 587248 117828

500742 587248 117828

2925000 550000 1365000 376000

2925000 550000 1365000 376000 145905 260000 38178 137400 258000

311 374 208 40 56 81 68 36 15 52 14 6 6

15 25 42 8

145905 260000 38178 137400 258000 15 25 42 8 15 52 14 6 6

hép hép md md md c¸i c¸i m bé c¸i c¸i bé c¸i c¸i c¸i c¸i c¸i

17836.7 464373705 11534.4 865652676 8748.3 48450956 Tæng céng

18 G¹ch l¸t 200x200 19 G¹ch ch©n têng 100x300 20 èng nhùa TP 110 21 èng nhùa TP  140 22 èng nhùa TP  42 23 ChÕch TP  90 24 ChÕch TP  110 25 Cót TP  60 26 ChËu röa INOX 27 Chôp ®Ìn hoa d©u 0,6m 28 Chôp ®Ìn hoa d©u 0,2m 29 §Ìn ®¬n 1,2m 30 M¨ng s«ng TP  31 M¨ng s«ng TP 110 32 M¨ng s«ng TP  42 33 Van cöa ®ång  15 34 Van 1 chiÒu ®ång  26

ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2004

KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ Ngêi lËp

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt IV. h¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng Nguyªn LiÖu ,VËt LiÖu

t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.

1 Tµi kho¶n kÕ to¸n §éi thùc tÕ sö dông .

§Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña NL ,VL kÕ to¸n sö dông chñ yÕu lµ tµi

kho¶n 152 .C«ng dông ,néi dung vµ kÕt cÊu cña tµi kho¶n :

- C«ng dông :§îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ tri hiÖn cã ,t×nh h×nh biÕn ®éng

t¨ng ,gi¶m c¸c lo¹i NL ,VL trong kho cña §éi

- Néi dung - kÕt cÊu TK152 - NL ,VL : + Bªn nî : -ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ NL ,VL do mua ngoµi

-ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NL ,VL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª

+ Bªn cã : -ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ NL ,VL xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh

doanh -ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NL ,VL thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª

TK152 cã 3 tµi kho¶n cÊp 2 :

-Tk1521 :NL ,VL chÝnh gåm :g¹ch ,c¸t ,®¸ ,s¾t ...

-Tk1522 :NL ,VL phô gåm :®inh vÝt ,then chèt ,èng nhùa ,...

-Tk1523 :phô tïng thay thÕ Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh Tk 111 ,112,

133 ,331 ,621 ,642 ,...

2. H¹ch to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu

a. KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp nhËp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu

l« hµng víi sè lîng Ýt ,cã gi¸ trÞ nhá th× §éi cã thÓ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt

,cßn ®èi víi nh÷ng l« hµng lín th× kÕ to¸n theo dâi nî ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp ,®Õn khi cã ®iÒu kiÖn thanh to¸n th× hoµn tr¶ .

Khi mua vËt liÖu vÒ s¶n xuÊt th× vËt liÖu ®îc ®a vÒ §éi bao giê còng cã ho¸

®¬n kem theo ,kh«ng cã trêng hîp nµo vËt t ®· vÒ ®Õn n¬i mµ cha cã ho¸ ®¬n.

Vµ hÇu hÕt vËt liÖu nhËp kho lµ mÆt hµng ë trong níc. ViÖc h¹ch to¸n ®îc thùc hiÖn nh sau :

Trong th¸ng khi vËt liªu ®îc mua nhËp kho ,c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng biªn

b¶n kiÓm nghiÖm ,phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ,kÕ to¸n ghi :

Nî TK152

Nî TK113

Cã TK111,112,331

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt ty VTTHHN vµ nhËp kho ,§éi cha thanh to¸n cho ngêi b¸n .KÕ to¸n ghi :

Nî TK152 : 265103822

Nî TK133 : 26510382,2

Cã TK331: 291614204

( chi tiÕt :ph¶i tr¶ cho c«ng ty VTTHHN )

Khi cã kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ ®· tiÕn hµnh thanh to¸n cho ngêi b¸n .kÕ to¸n

ghi :

Nî TK331

Cã TK111,112

cho ngêi b¸n sè hµng ®· mua ngµy 6/ 2/2004 b»ng TiÒn mÆt .

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

MÉu 02 TT

BHQ§ sè 1864 Q§/BTC

( Ngµy 16/12/1998_BTC)

phiÕu chi

ngµy 12/ 2/ 2004

Sè : 84

Nî TK331

Cã TK111

Hä vµ tªn ngêi nhËn tiÒn : C«ng ty VTTHHN

Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn mua NVL

Sè tiÒn : 291614204

B»ng ch÷ : Hai tr¨m chÝn mèt triÖu s¸u tr¨m mêi bèn ngµn hai tr¨m linh t

®ång .

Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n §éi trëng

( ký ,hä tªn ) ( ký ,hä tªn ) ( ký ,hä tªn )

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt §· nhËn ®ñ sè tiÒn : Hai tr¨m chÝn mèt triÖu s¸u tr¨m mêi bèn ngµn hai tr¨m

linh t ®ång .

khi ®ã ®ång thêi kÕ to¸n ghi sæ :

Nî TK331 : 291614204

Cã TK111 : :291614204

( chi tiÕt : ®· tr¶ cho c«ng ty VTTHHN )

Trêng hîp hµng vÒ nhËp kho nhng ph¸t hiÖn thÊy kh«ng ®óng chñng lo¹i ,

quy c¸ch ,chÊt lîng th× tr¶ l¹i cho ngêi b¸n :

Nî TK331

Cã TK152

Cã TK133

VD :ngµy 5/ 2/ 2004 §éi mua mét sè lo¹i thÐp cho c«ng tr×nh X1 theo ho¸ ®¬n

sè 011874 vµ khi kiÓm kª ®· ph¸t hiÖn thÊy mét sè thÐp kh«ng ®óng chÊt lîng

nªn ®· tr¶ l¹i cho ngêi b¸n .KÕ to¸n ghi :

Nî TK331 : 1341901

Cã TK152 : 1219910

Cã TK133 : 121991

b KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu VËt liÖu ë §éi ®îc mua vÒ chñ yÕu ®Ó dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ,nhng bªn c¹nh ®ã còng cã mét sè vËt lÖu ®îc dïng cho CFQLDN ,CFSXC .TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ ®Ých danh .KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ,ph¶n ¸nh kÞp thêi ®Ó cuèi th¸ng lËp b¶ng ph©n bæ cho cho ®èi tîng sö dông ®óng theo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n : -Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt .KÕ to¸n ghi :

Nî TK621

Cã TK152

VD : c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ngµy 10/ 2/ 2004 .XuÊt kho c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp ®Ó s¶n xuÊt .KÕ to¸n ghi :

Nî TK621 : 265103822 Cã TK152 265103822 ( chi tiÕt : xuÊt kho c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp )

-Khi xuÊt vËt liÖu cho QLDN ,SXC kÕ to¸n ghi :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

Nî TK642 ,627

Cã TK152

VD :c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 74 xuÊt vËt t ngµy 26/ 2/ 2004 xuÊt kho vËt

liÖu cho QLDN .KÕ to¸n ghi :

Nî TK642 : 750420

Cã TK152 : 750420

( chi tiÕt : xuÊt nhiªn liÖu )

- Trêng hîp xuÊt b¸n vËt t t¹i §éi lµ kh«ng cã

b¶ng kª xuÊt ®îc tËp hîp vµo cuèi th¸ng

Th¸ng 2 n¨m 2004

§¬n vÞ : ®ång

TK 152 Nguyªn liÖu

,vËt liÖu Ghi cã c¸c tµi kho¶n

Ghi nî c¸c tµi kho¶n STT HT TT

TK 621 - CFNLVL 1

VLC 856397431

VLP 9255245

TK 642 - CFQLDN 2 750420

Céng 866403096

Ngêi lËp KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp sæ nhËt ký chung ,kho¸ sæ kÕ to¸n

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Vò ThÞ HuÖ - K6 - KT

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

sæ nhËt ký chung

Th¸ng 2 n¨m 2004

§VT : ®ång

Sè tiÒn

Nî Cã

Chøng tõ NT ghi sæ SH NT DiÔn gi¶i Sè trang tríc chuyÓn sang §· ghi sæ c¸i SHTK

3385000

1/2 1/2 XuÊt xi m¨ng 3385000

Mua g¹ch 200x105x60 92800000 9280000

102080000 2/2 2/2

Mua c¸t ®en ,c¸t vµng 33060500 1653025

34713525

9280000 XuÊt g¹ch ®Æc 200x105x60 9280000 3/2 3/2 34713525 xuÊt c¸t ®en ,c¸t vµng 34713525

Mua xi m¨ng BS 2708000 270800

2978800 4/2 4/2

Mua c¸c lo¹i ®¸ d¨m

37010000 3701000

40711000

621 152 1521 133 331 1521 133 111 621 1521 621 1521 1521 133 331 1521 133 111

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

Céng chuyÓn trang sau sè trang tríc chuyÓn sang

227861850 227861850

Mua c¸c lo¹i thÐp 43234956 2161747.8

45396703.8 5/2 5/2 2978800 XuÊt xi m¨ng BS 2978800

32245500 XuÊt c¸c lo¹i ®¸ d¨m 32245500

6/2 6/2 Mua c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp 265103822 26510382.2

291614204.2

8/2 8/2 Mua xi m¨ng ,gç kª ,gç nÑp ,xµ gå 8x12 46701000 4670100

51371100

Mua c¸c lo¹i èng nhùa 7221176 722117.6 9/2 9/2 7943293.6

51371100 XuÊt xi m¨ng ,gç kª ,gç nÑp ,xµ gå 8x12 51371100

291614204.2 10/2 10/2 XuÊt c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp 291614204.2

11/2 11/2 Mua chËu röa .c¸c lo¹i chôp ®Ìn ,®en ®¬n 3987000 398700

4385700

7943293.6

15/2

XuÊt c¸c lo¹i èng nhùa

1521 133 111 621 331 621 111 1521 133 331 1521 133 331 1522 133 111 621 1521 621 1521 1522 133 111 621 1522

7943293.6

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

Céng chuyÓn trang sau Sè trang trícchuyÓn sang

1014725749 1014725749 1014725749 1014725749

1205818 18/2 18/2 XuÊt kho c¸c lo¹i chÕch ,cót 1205818

22/2 22/2 Mua c¸c lo¹i m¨ng s«ng 444082 40590.5

484672.5

484672.5 23/2 23/2 XuÊt c¸c lo¹i m¨ng s«ng 484672.5

750420 26/2 26/2 xuÊt VL dïng cho QLDN 750420

mua c¸c lo¹i van cöa 395400 39540

434940 28/2 28/2

Mua xi m¨ng BS 203101000 20310100

223411100

22341000 XuÊt xi m¨ng 22341000 29/2 29/2 434940 XuÊt c¸c lo¹i van cöa

1709412421

434940 1709412421 621 1522 1522 133 111 621 1522 621 1521 642 152 1522 133 111 1521 133 331 621 1521 621 1522

Ngêi lËp

KÕ to¸n

Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn)

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Vò ThÞ HuÖ - K6 - KT

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

Sæ c¸i

Tªn tµi kho¶n : NLV chÝnh Trang sè : 2.01

Sè hiÖu :1521

chøng tõ

Trang sæ

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

NKC

TK §¦

ghi sæ SH NT

Nî

Cã

Sè trang tríc chuyÓn sang

1/2 XuÊt xi m¨ng BS

3385000

1/2

621

2/2 Mua g¹ch ®Æc ,c¸t ®en ,c¸t vµng

42340500

2/2

111

3/2 XuÊt g¹ch ®Æc c¸t ®en ,c¸t vµng

621

42340500

3/2

Mua xi m¨ng

331

2708000

4/2

Mua c¸c lo¹i ®¸ d¨m

111

37010000

XuÊt xi m¨ng

621

2708000

5/2

XuÊt c¸c lo¹i ®¸ d¨m

621

30710000

Mua c¸c lo¹i thÐp gai

111

2161747.8

6/2

6/2 Mua c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp

111

265103822

8/2

8/2 Mua xi m¨ng ,c¸c lo¹i gç ,xµ gå

331

46701000

9/2

9/2 XuÊt xi m¨ng ,c¸ lo¹i gç ,xµ gå

621

46701000

10/2

10/2 XuÊt c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp

621

265103822

24/2

24/2 XuÊt khu«n cöa gç lim

621

445139109

28/2

28/2 Mua xi m¨ng

111

20310000

29/2

29/2 XuÊt xi m¨ng

621

20310000

Céng chuyÓn trang sau

416335069.8 856397431

§VT :®ång

Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m2004

Ngêi lËp KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Vò ThÞ HuÖ - K6 - KT

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

Sæ c¸i

Tªn tµi kho¶n : NLV phô Trang sè : 2.02

Sè hiÖu :1522

§VT :®ång

NT Sè tiÒn DiÔn gi¶i Nî Cã

Sè trang tríc chuyÓn sang

7209944 3987000

7209944 1205818

444083

395400

chøng tõ ghi sæ SH NT 9/2 11/2 15-/2 18/2 22/2 23/2 28/2 29/2

9/2 Mua c¸c lo¹i èng nhùa 11/2 Mua chËu röa ,chôp ®Ìn ,®Ìn ®¬n 15/2 XuÊt c¸c lo¹i èng nhùa 18/2 XuÊt c¸c lo¹i chÕch vµ cót 22/2 Mua c¸c lo¹i m¨ng s«ng 23/2 XuÊt c¸c lo¹i m¨ng s«ng 28/2 Mua c¸c lo¹i van cöa 29/2 XuÊt c¸c lo¹i van cöa

Céng chuyÓn trang sau Trang sæ NKC TK §¦ 111 111 621 621 111 621 111 621 395400 12036427 9255245

Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2004

Ngêi lËp KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Vò ThÞ HuÖ - K6 - KT

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

Sæ c¸i

Tªn tµi kho¶n : TiÒn mÆt Trang sè : 2.03

Sè hiÖu : 111

§VT : ®ång

NT Sè tiÒn Trang sæ NKC

chøng tõ ghi sæ SH NT DiÔn gi¶i Sè trang tríc chuyÓn sang Nî 12131084

2/2

Mua c¸t ®en ,c¸t vµng

4/2 4/2 Mua c¸c lo¹i ®¸ d¨m

5/2 5/2 Mua c¸c lo¹i thÐp

9/2 9/2 Mua c¸c lo¹i èng nhùa

11/2 11/2 Mua chËu röa .c¸c lo¹i chôp ®Ìn ,®en ®¬n

22/2 22/2 Mua c¸c lo¹i m¨ng s«ng

28/2 28/2 Mua c¸c lo¹i van cöa TK §¦ 1521 133 1521 133 1521 133 1522 133 1522 133 1522 133 1522 133

Cã 271322 92800000 9280000 37010000 3701000 43234956 2161747.8 7221176 722117.6 3987000 398700 444082 40590.5 395400 39540 12131084 201707631.9 Céng chuyÓn trang sau Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2004

Ngêi lËp KÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ

(ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn)

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp

Vò ThÞ HuÖ - K6 - KT

C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ §éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

Sæ c¸i

Tªn tµi kho¶n : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Trang sè : 2.05

Sè hiÖu : 133

§VT: ®ång

Sè tiÒn Cã

chøng tõ NT ghi sæ SH NT Trang sæ NKC TK §¦

2/2 2/2

4/2 4/2

DiÔn gi¶i Sè trang tríc chuyÓn sang Mua g¹ch 200x105x60 Mua c¸t ®en ,c¸t vµng Mua xi m¨ng BS Mua c¸c lo¹i ®¸ d¨m Mua c¸c lo¹i thÐp Mua c¸c lo¹i g¹ch l¸t ,g¹ch èp

Mua c¸c lo¹i èng nhùa

5/2 6/2 8/2 Mua xi m¨ng ,gç kª ,gç nÑp ,xµ gå 8x12 9/2 11/2 Mua chËu röa ,c¸c lo¹i chôp ®Ìn ,®Ìn ®¬n 22/2 5/2 6/2 8/2 9/2 11/2 22/2

28/2 28/2 Mua c¸c lo¹i m¨ng s«ng Mua c¸c lo¹i van cöa Mua xi m¨ng BS Nî 4051174 9280000 112 1653025 111 270800 331 3701000 111 2161747.8 111 112 26510382.2 4670100 112 722117.6 111 398700 111 40590.5 111 39540 111 20310100 331

Sè tiÒn c«ng ty chi cho c«ng tr×nh trong th¸ng 2

73809277.1

Céng ph¸t sinh ThuÕ GTGT ®Çu ra 110051174 36241896.9 Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2004

KÕ to¸n

Ngêi lËp (ký,hä tªn)

(ký,hä tªn)

Thñ trëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

PhÇn III

Ph¬ng híng hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu

t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc c«ng ty dÞch vô

nhµ ë & khu ®« thÞ

I.§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu t¹i ®éi

xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh

§éi XD vµ söa ch÷a c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®o thÞ

(HUDS) lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc vµ ®îc Tæng c«ng ty giao cho nhiÖm vô

ty cßn rÊt trÎ .Víi søc trÎ cña m×nh ,bé m¸y kÕ to¸n ®· t¹o nªn sù n¨ng ®éng ,linh

ho¹t trong c«ng viÖc

giao phã. chÊt lîng cao ,t¹o ®îc uy tÝn ®èi víi c«ng ty vµ Tæng c«ng ty.

Víi m« h×nh kÕ to¸n theo kiÓu tËp trung dùa trªn mèi quan hÖ trùc tuyÕn

,phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y QLDN theo

kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng cña c«ng ty t¹o nªn sù thèng nhÊt trong tæ chøc c«ng t¸c

kÕ to¸n vµ gióp kÕ to¸n trëng C«ng ty n¾m b¾t ,chØ ®¹o c«ng viÖc cña c¸c kÕ to¸n

viªn vµ kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc .

Do khèi lîng c«ng viÖc lín nªn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n theo chÕ ®é

b¸o sæ .

- Sù thèng nhÊt trong bé m¸y kÕ to¸n tõ C«ng ty ®Õn §éi ®· t¹o ®iÒu kiÖn

thuËn lîi trong viÖc truyÒn t¶i c¸c chøng tõ vÒ NVL lªn C«ng ty

-KÕ to¸n §éi lu«n chñ ®éng t×m kiÕm vµ th¨m dß c¸c th«ng tin vÒ sù biÕn

®éng cña vËt liÖu ®Ó tõ ®ã tiÕn hµnh thu mua ,®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng ,gi¶m chi

phÝ vËt liÖu .

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

-KÕ to¸n §éi cã chøc n¨ng lµ mét kÕ to¸n tæng hîp ,chÝnh v× vËy kÕ to¸n §éi

®îc sù chØ ®¹o s¸t sao ,sù hç trî ®¾c lùc cña C«ng ty vÒ vèn còng nh vÒ c«ng viÖc

Víi bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ ,chØ gåm 1kÕ to¸n vµ 1 thñ kho ,thùc hiÖn theo

®óng chøc n¨ng cña m×nh nªn kÕ to¸n NVL "thñ kho " lu«n ®¶m b¶o ®îc chøc

n¨ng gi¸m s¸t vµ ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh NhËp - XuÊt - Tån NVL ,cung cÊp nhanh

chãng ,®Çy ®ñ ,chÝnh x¸c ,kÞp thêi c¸c th«ng tin vÒ NVL

chóng .

-ViÖc thèng nhÊt sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n CADS tõ trªn C«ng ty xuèng

®Õn §éi ®· gi¶m ®îc rÊt nhiÒu thao t¸c kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n ,t¹o ®iÒu kiÖn

thuËn lîi trong c«ng viÖc qu¶n lý NVL . Th«ng qua viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y ,kÕ

to¸n cã thÓ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng ,chÝnh x¸c vµ nã còng t¹o

nªn sù thuËn lîi trong viÖc kiÓm tra ,ph¸t hiªn ,söa ch÷a sai sè ®îc ®Ô dµng khi

ph¸t hiÖn.

- Sù lùa chän h×nh thøc sæ NhËt ký chung ®îc ¸p dông cho bé m¸y kÕ to¸n

to¸n vµ nã t¬ng ®èi gän nhÑ,ghi chÐp ®¬n gi¶n ,thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n

m¸y cña C«ng ty còng nh cña §éi .

-Th«ng qua viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu nhËp ,xuÊt biÕt ®îc sè lîng vËt liÖu nhËp

,xuÊt ,tån lµ bao nhiªu ,lo¹i vËt liÖu nµo thêng xuyªn sö dông vµ sö dông víi sè

lîng lµ bao nhiªu ,tõ ®ã gióp cho §éi cã kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu ®Ó tr¸nh t×nh

tr¹ng l·ng phÝ

Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu biÕt ®îc chi phÝ thùc tÕ cña vËt liÖu trong

s¶n xuÊt ,ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vËt liÖu ë tõng c«ng tr×nh ,x¸c ®Þnh ®óng chi phÝ

®Çu vµo ,biÕt ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu ,qua ®ã biÕt ®îc

hao phÝ lao ®éng trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm .

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

,c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng ®îc thùc hiÖn tèt theo ®óng

quy ®Þnh ban hµnh

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm ,c«ng t¸c kÕ to¸n NVL cßn cã nh÷ng nhîc ®iÓm

cÇn kh¾c phôc :

-C¸c c«ng tr×nh thi c«ng ë ®Þa bµn xa do ®ã ¶nh hëng tíi c«ng t¸c ®iÒu hµnh

s¶n xuÊt vµ chi phÝ cho viÖc ¨n ë ,sinh ho¹t cho ngêi lao ®éng lµ t¬ng ®èi lín

kh¨n trong viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu .

-Do kÕ to¸n ®éi cã chøc n¨ng nh mét kÕ to¸n tæng hîp nªn khèi lîng c«ng

viÖc rÊt nhiÒu v× vËy ®ßi hái kÕ to¸n cÇn ph¶i cã nghiÖp vô v÷ng .

II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn, vËt liÖu

t¹i ®éi xd vµ söa ch÷a c«ng tr×nh.

KhuyÕn khÝch vÒ vËt chÊt vµ tinh thÇn ®èi víi ngêi lao ®éng nh tiÒn

thëng c¸c chÕ ®é quy ®Þnh ,tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn cho ngêi lao ®éng nhiÖt t×nh vµ

g¾n bã víi c«ng viÖc ®Ó c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ ®ång thêi ph¶i ®Èy m¹nh c«ng t¸c

®µo t¹o ,båi dìng vÒ chuyªn m«n ,nghiÖp vô .

- Sö dông hîp lý nguån nguyªn liÖu ,tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n lµm cho

viÖc sö dông vèn lu ®éng cña §éi cã hiÖu qu¶ ,gãp phÇn lµm t¨ng lîi nhuËn v× vËy

§éi ph¶i kh«ng ngõng t×m ra ph¬ng ph¸p sö dông NLVL hiÖu qu¶ ,tr¸nh l·ng phÝ

trong sö dông NLVL .

b¶o nguyªn t¾c nhËp ,xuÊt NLVL.Tuy nhiªn ,trong thùc tÕ ta nhËn thÊy mét sè

Do ®ã ,®Ó thuËn tiÖn trong viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh nªn vËt liÖu thêng

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n .V× vËy §éi nªn cã kho chøa t¹i c¸c c«ng tr×nh ®Ó chøa

NVL võa thuËn tiÖn trong viÖc sö dông ,võa h¹n chÕ thÊt tho¸t .Vµ theo em th× viÖc

®o ®Õm còng nªn tiÕn hµnh chÆt chÏ ®Ó tr¸nh thÊt tho¸t NVL .

- §éi cÇn ph¶i tham kh¶o kü gi¸ v× gÝa c¶ thêng kh«ng thèng nhÊt ,®ång

thêi khai th¸c nguån cung cÊp võa cã gi¸ hîp lý ,võa ®¶m b¶o chÊt lîng vµ nªn

chon c¸c nhµ cung cÊp dåi dµo vÒ NVL lÉn vÊn ®Ò t¸i chÝnh v× nh vËy chóng ta cã

-§ång thêi nªn nhËp c¸c b¸o c¸o nhËp ,xuÊt ,tån vËt hµng th¸ng ,b¸o c¸o vËt

liÖu tån vµ b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t ,v× qua b¸o c¸o nµy cho biÕt sè lîng vËt t

tån bao nhiªu ®Ó cã thÓ ®iÒu chØnh phï hîp víi nhu cÇu cña m×nh,tr¸nh l·ng phÝ .

tõ lËp ra lµ c¬ së ph¸p lý gióp cho c«ng t¸c gi¸m s¸t t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho

vËt liÖu ®îc kÞp thêi vµ cung cÊp c¸c th«ng tin kÕ to¸n cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn

liªn quan .

-X¸c ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu cÇn thiÕt ,hîp lý ,®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh kh«ng bÞ ngng trÖ ,kh«ng l·ng phÝ vèn .HÖ thèng kho sÏ thuËn

tiÖn h¬n trong viÖc b¶o qu¶n vËt liÖu trong qu¸ tr×nh thi c«ng vµ gióp cho qu¸ tr×nh

h¹ch to¸n còng thuËn tiÖn ,vµ vËt liÖu sö dông ®óng môc ®Ých

- Theo em §éi nªn sö dông sæ danh ®iÓm trong viÖc qu¶n lý vËt t v× NVL

dïng cho s¶n xuÊt cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nªn viÖc lËp lµ rÊt thuËn lîi .Sæ danh

theo sè hiÖu riªng .Em xin minh ho¹ cho ý kiÕn cña m×nh nh sau :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

Sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu ,vËt liÖu

Danh ®iÓm

Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch VL

Nguyªn liÖu ,vËt liÖu chÝnh

1 Thø §VT

m3 m3

1 2 ...

kg kg

1 2 ...

... ...

md md

1 2 ...

... ...

§¸ d¨m §¸ d¨m 1x2 §¸ d¨m 4x6 Céng nhãm 1 ThÐp gai ThÐp gai  6 ThÐp gai  8 Céng nhãm 2 ... Céng lo¹i 1521 Nguyªn liÖu, vËt liÖu phô èng nhùa èng nhùa f 42 èng nhùa f 110 Céng nhãm 1 ... Céng lo¹i 1522 Tæng céng nguyªn liÖu ,vËt liÖu Gi¸ HT Ghi chó

doanh nghiÖp thµnh c«ng trong c¹nh tranh . §ång thêi më réng s¶n xuÊt kinh

doanh ,t¹o lßng tin ë kh¸ch hµng , hÊp dÉn chñ ®Çu t

Qua ®ã §éi XD nãi riªng sÏ nhËn ®îc nhiÒu c«ng tr×nh h¬n ,t¨ng doanh

thu, gi¶m chi phÝ ,duy tr× vµ ph¸t huy nh÷ng thµnh qu¶ ®· ®¹t ®îc trong nh÷ng

n¨m qua .§ång thêi ph¶i ®Èy m¹nh viÖc thu håi nî vµ thanh to¸n nî .

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

KÕt luËn

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh gay g¾t ,®Ó tho¶ m·n ®îc thÞ hiÕu

cña ngêi tiªu dïng th× doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng c¶i tiÕn s¶n phÈm ,vµ vÊn

®Ò ®Æt ra ®èi víi mäi doanh nghiÖp lµ viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n

dùng lµ ph¶i tiÕt kiÖm tõ nh÷ng thø nguyªn vËt liÖu .§Ó ®¹t ®îc ®iÒu ®ã kÕ to¸n

nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· vµ ®ang gi÷ mét vai trß quan

träng .

Toµn bé nh÷ng néi dung tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn ®· ®îc ®Ò cËp ë chuyªn ®Ò

nµy ®· chøng minh ý nghÜa ,vai trß ®Æc biÖt quan träng cña chØ tiªu chi phÝ nguyªn

Sau nhiÒu n¨m thùc hiÖn nÒn kinh tÕ më ,kinh tÕ níc ta ®· cã nhiÒu biÕn

chuyÓn râ rÖt .Trong ®iÒu kiÖn ®ã ,mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i coi viÖc phÊn

®Êu tiÕt kiÖm nguyªn liÖu ,vËt liÖu lµ mét môc tiªu ,nhiÖm vô ®Ó ®¶m b¶o sù tån t¹i

vµ ph¸t triÓn cña m×nh.

tËp t¹i §éi XD thuéc C«ng ty thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ ,gi÷a kiÕn

thøc häc tËp vµ thùc tiÔn cßn cã mét kho¶ng c¸ch ,do vËy nh÷ng thiÕu sãt trong

chuyªn ®Ò nµy khã tr¸nh khái .

cña c¸c c« chó ,anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ sù chØ b¶o

tËn t×nh cña thÇy NguyÔn ViÕt TiÕn , c¸c c« vµ c¸c anh chÞ trong §éi XD .

Víi tr×nh ®é lý luËn vµ kiÕn thøc cã h¹n ,em rÊt mong tiÕp tôc nhËn ®îc sù

gióp ®ì cña thÇy .

Hµ néi ,ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 2005

häc sinh

Vò ThÞ HuÖ

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp

.............................................................................................................................

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp vò thÞ huÖ - k6_kt

NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn

Đề tài: “Thạch toán nguyên, vật liệu tại Đội XD và sửa chữa công trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà ở & khu đô thị”

Chủ đề:

Tái cấu trúc tài chính

môc lôc

Trang

IV. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu....................................................................... 18

tr×nh bµy h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu kho vµ t¹i phßng kÕ to¸n........... 31

X©y dùng c¬ b¶n lµ ngµnh s¶n xuÊt t¹o ra c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho

tÕ ®ã ,em nhËn thÊy §éi XD vµ HUDS lu«n quan t©m ®Õn c«ng t¸c h¹ch

hµ néi , em chän ®Ò tµi “Hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu” v× em

Ngoµi phÇn më ®Çu , néi dung cña chuyªn ®Ò ®­îc chia lµm 3 phÇn:

Häc sinh

PHÇN I

I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ vËt liÖu

tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt. d­íi t¸c ®éng cña lao ®éng, vËt liÖu bÞ

phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (dÇu nhên, hå keo, thuèc

nhuém, thuèc tÈy, thuèc chèng rØ, h­¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau...).

phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ nh©n viªn thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu

thËn träng.

Yªu cÇu:Kinh tÕ v¨n ho¸ x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, nhu cÇu x· héi

II. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn, vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª

khai th­êng xuyªn.

2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÑpp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c

doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ.

a. Tr­êng hîp mua ngoµi vÒ nhËp kho

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn, phiÕu nhËp kho

ghi:

Cã TK331

Cã TK721: Thu nhËp bÊt th­êng

Cã TK 133(1331): thuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu

b. Tr­êng hîp vËt liÖu tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ

biÕn, c¨n cø trªn c¸c chøng tõ liªn quan ®Þnh kho¶n:

c. C¸c tr­êng hîp t¨ng vËt liÖu kh¸c:

Cã TK3381: thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý

b. XuÊt gãp vèn liªn doanh: phÇn chªnh lÑch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸

trÞ vèn gãp sÏ ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK 412"chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n"

c. XuÊt thuª ngoµi, gia c«ng, chÕ biÕn:

Nî TK154 : gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn

d. Gi¶m do vay t¹m thêi

e. Gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c (nh­îng b¸n,ph¸t hiÖn thiÕu...)

Nî TK632: nh­îng b¸n

III. §Æc ®iÓm h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm

kª ®Þnh kú

liÖu tån kho, chi tiÕt theo tõng lo¹i

+ §Çu kú, kÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng tån kho theo tõng lo¹i

Cã TK611(6111): trÞ gi¸ thùc tÕ

IV. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu

B¶ng tæng hîp N_X_T

§èi chiÕu kiÓm tra

i.§¨c ®iÓm kinh tÕ kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hoat

®éng s¶n xuÊt – kinh doanh .

thÞ:

KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty tõ n¨m 2001 ®Õn n¨m 2004.

N¨m 2001:

phßng tæ chøc hµnh chÝnh:

Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n

quan tæ chøc cÊp trªn vµ ph¸p luËt vÒ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô tµi chÝnh kÕ to¸n

hµnh c«ng viÖc theo quy chÕ ph©n cÊp cña C«ng ty.

b. Tæ ch­c bé m¸y ho¹t ®éng cña §éi

NhiÖm vô cña c¸c bé phËn trong §éi : * §éi tr­ëng : trùc tiÕp ®iÒu hµnh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh víi chøc n¨ng vµ

c«ng tr­êng .

TÝnh to¸n kiÓm tra khèi l­îng quyÕt to¸n ,...

m¸y vµ ®iÖn ë c¸c chung c­.

II. §Æc ®iÓm tæ chøc cña bé m¸y kÕ to¸n.

Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc kÕ to¸n

"NhËt ký chung "

III. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu §éi XD vµ söa ch÷a

c«ng tr×nh thuéc C«ng ty DÞch vô nhµ ë & khu ®« thÞ. Tr×nh

bµy ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu t¹i kho

vµ t¹i phßng kÕ to¸n cña §éi.

1. H¹ch to¸n chi tiÕt Nguyªn LiÖu ,VËt LiÖu ë ®éi x©y dùng.

Thñ tôc NhËp - XuÊt nguyªn LiÖu ,VËt LiÖu

a .Chøng tõ kÕ to¸n sö dông

b .Thñ tôc nhËp kho

c .Thñ tôc xuÊt kho

Chøng tõ xuÊt kho cã nhiÒu lo¹i ,phô thuéc vµo môc ®Ých xuÊt kho ë

§éi x©y dùng .Khi c¸c tæ cã nhu cÇu sö dông vËt t­ th× ®Õn gÆp thñ kho xin

Ho¸ ®¬n gtgt

MÉu sè 01 GTKT_3LL

nhËp kho vµ kiÓm nghiÖm vËt t­ .Ban kiÓm nghiÖm gåm cã ng­êi phô tr¸ch

Ngoµi phÇn më ®Çu , néi dung cña chuyªn ®Ò ®îc chia lµm 3 phÇn:

tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt. díi t¸c ®éng cña lao ®éng, vËt liÖu bÞ

nhuém, thuèc tÈy, thuèc chèng rØ, h¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau...).

II. H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn, vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn.

2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÑpp vô t¨ng, gi¶m vËt liÖu trong c¸c

doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

a. Trêng hîp mua ngoµi vÒ nhËp kho

Cã TK721: Thu nhËp bÊt thêng

b. Trêng hîp vËt liÖu tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ

c. C¸c trêng hîp t¨ng vËt liÖu kh¸c:

trÞ vèn gãp sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 412"chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n"

e. Gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c (nhîng b¸n,ph¸t hiÖn thiÕu...)

Nî TK632: nhîng b¸n

III. §Æc ®iÓm h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm

b. Tæ chc bé m¸y ho¹t ®éng cña §éi

NhiÖm vô cña c¸c bé phËn trong §éi : * §éi trëng : trùc tiÕp ®iÒu hµnh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh víi chøc n¨ng vµ

c«ng trêng .

TÝnh to¸n kiÓm tra khèi lîng quyÕt to¸n ,...

m¸y vµ ®iÖn ë c¸c chung c.

bµy ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn, vËt liÖu t¹i kho

§éi x©y dùng .Khi c¸c tæ cã nhu cÇu sö dông vËt t th× ®Õn gÆp thñ kho xin

nhËp kho vµ kiÓm nghiÖm vËt t .Ban kiÓm nghiÖm gåm cã ngêi phô tr¸ch

vËt t trªn c«ng ty ,kÕ to¸n vµ thñ kho cña §éi

biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t

«ng : A C¸n bé phßng kÕ ho¹ch - Trëng ban

2 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NL ,VL xuÊt kho ¸p dông t¹i §éi x©y dùng

b .Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NL ,VL t¹i §éi x©y dùng

3 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu ë §éi x©y dùng .

KÕ to¸n trëng

b¶ng kª nhËp vËt t Tªn tµi kho¶n :152 - NLVL

Ngêi lËp

Thñ trëng ®¬n vÞ

b¶ng kª xuÊt vËt t Tªn tµi kho¶n :152 - NLVL Th¸ng 2 n¨m 2004

a. KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp nhËp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu

Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n §éi trëng

Céng chuyÓn trang sau sè trang tríc chuyÓn sang

Céng chuyÓn trang sau Sè trang trícchuyÓn sang

Ngêi lËp

Thñ trëng ®¬n vÞ