Nội dung chương 2 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành sản phẩm thuộc bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm trình bày về ý nghĩa - nhiệm vụ của phân tích giá thành, phân tích chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm, phương pháp phân tích.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Phân tích hoạt động kinh doanh: Chương 2 - GV. Đặng Thị Hà Tiên
- MÔN HỌC:
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH
GV: ĐẶNG THỊ HÀ TIÊN
1
- Chương II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOÀN
THÀNH KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
I. Ý NGHĨA – NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH
1. Ý nghĩa:
- Z là chỉ tiêu chất lượng phản ảnh mọi ưu nhược
điểm trong quá trình sử dụng vật tư, lao động, tiền
vốn ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất.
- Việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch Z là
tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động Z
cung cấp cho người quản lý.
2
- I. Ý NGHĨA – NHIỆM VỤ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH:
2. Nhiệm vụ:
- Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá
thành toàn bộ sản phẩm.
- Phân tích các khoản mục chi phí trong giá thành
sản phẩm
- Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so
sánh được
3
- II. PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN
KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TOÀN BỘ SẢN PHẨM
Toàn bộ sản phẩm của doanh nghiệp bao gồm sản
phẩm so sánh được và sản phẩm không so sánh được
Sản phẩm so sánh được là những sp mà sx đã ổn
định từ nhiều năm. Đối với loại sp này ngoài KH giá
thành DN còn xây dựng chỉ tiêu nhiệm vụ hạ giá
thành sp
Sản phẩm không so sánh được là những sp mới đưa
vào sx hoặc còn trong giai đoạn sx thử.
4
- PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH
Đánh giá bản thân KH giá thành:
Để xem KH Z đã chính xác chưa, đã được duyệt
chưa, Z KH năm nay có thấp hơn Z KH bình
quân năm trước không
Đánh giá tình hình hoàn thành KH Z của toàn bộ
sp theo từng loại sp: so sánh giữa Z thực tế với
Z KH của toàn bộ sp để xem DN có hoàn thành
KH Z hay không. Sau đó so sánh từng loại sp
5
- Công thức:
n n
Q
i 1
it x Zit Qit x Zik
i 1
Qit : Sản lượng sp i kỳ thực tế
Zit: Z thực tế sp i
Zik: Z kế hoạch sp i
± = 0: hoàn thành KH 100%
± = (+): không hoàn KH Z
Ghi chú: ± = (-): hoàn thành vượt mức
Khi phân tích phải tính theo sản lượng thực tế và
phải loại nhân tố khách quan ra khỏi Z thực tế. 6
- Ví dụ: Tại DN có tài liệu sau:
Sản phẩm Kế Hoạch Thực Tế
Số lượng sp Z đơn vị sp Số lượng sp Z đơn vị sp
A 20.000 1.880 18.000 1.920
B 15.000 2.350 16.500 2.306
C 10.000 1.410 12.300 1.360
D 1.000 3.250 1.000 3.310
Yêu cầu: Lập bảng phân tích và đánh giá chung
tình hình thực hiện KH Z toàn bộ sp.
Biết rằng: sản phẩm D là sản phẩm mới đưa vào
sx thử trong năm nay 7
- BẢNG PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH
THỰC HIỆN KH Z SP
Sản phẩm Sản lượng TT tính theo Kết quả
Z KH Z TT Mức Tỷ lệ (%)
(1) = Qit x Zik (2) = Qit x Zit (3) = (2) – (1) (4) = (3)/(1)
Sp so sánh được
A 33.840.000 34.560.000 + 720.000 + 2,13
B 38.775.000 38.049.000 - 726.000 -1,87
C 17.343.000 16.728.000 - 615.000 -3,55
Cộng 89.958.000 89.337.000 - 621.000 -0,69
Sp không ss được
D 3.250.000 3.310.000 + 60.000 +1,85
Toàn bộ sp 93.208.000 92.647.000 -561.000 - 0,6
8
- Nhận xét
Z toàn bộ sp thực tế so với KH giảm 561.000 đ trong đó:
SP so sánh được: Z giảm 621.000 đ, tỷ lệ giảm 0,69%. Trong sp
so sánh được chỉ có sp B và C là hoàn thành vượt mức KH Z:
o Sp B: Z TT/KH giảm được 726.000 đ, tỷ lệ giảm 1,87%
o SP C: Z TT/KH giảm được 615.000 đ, tỷ lệ giảm 3,55%
o SP A: không hoàn thành KH Z đề ra tăng 720.000đ, tỷ lệ
tăng 2,13% là sp mà Doanh nghiệp phải đi sâu vào phân
tích vì sao không hoàn thành KH Z
DN hoàn thành vượt mức KH Z sp so sánh được nhưng
không toàn diện.
SP không so sánh được: Z thực tế so với KH tăng 60.000đ, tỷ
lệ tăng 1,85%. Vì đây là sp mới đưa vào sx do đó tài liệu KH
Z chưa chính xác.
KL: DN hoàn thành KH giá thành toàn bộ sản phẩm là do sản
9
phẩm so sánh được
- III. PHÂN TÍCH NHIỆM VỤ HẠ Z SẢN PHẨM
SO SÁNH ĐƯỢC:
Với sản phẩm so sánh được ngoài kế hoạch Z,
doanh nghiệp còn xây dựng chỉ tiêu nhiệm vụ hạ Z
sản phẩm. Trong nhiệm vụ hạ Z, đặt ra 2 chỉ tiêu:
- Mức hạ Z (Mz): là so sánh bằng số tuyệt đối giữa
Z kì này với Z thực tế kì trước, phản ánh khả năng
tăng lợi tức, tăng tích lũy nhiều hay ít
- Tỷ lệ hạ Z (Tz): là so sánh bằng số tương đối
giữa mức hạ Z kì này với Z thực tế kì trước, chỉ
tiêu này phản ánh tốc độ hạ Z nhanh hay chậm và
trình độ quản lý trong việc phấn đấu hạ thấp Z.
10
- TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH:
Gọi: Mzk là mức hạ Z kế hoạch
Tzk là tỷ lệ hạ Z kế hoạch
Mzt là mức hạ Z thực tế
Tzt là tỷ lệ hạ Z thực tế
Qik là sản lượng sx sản phẩm i kỳ kế hoạch
Qit là sản lượng sx sản phẩm i kỳ thực tế
Zi0 là Z đơn vị sản phẩm i kỳ trước
Zik là Z đơn vị sản phẩm i kỳ kế hoạch
Zit là Z đơn vị sản phẩm i kỳ thực tế
11
- Bước 1: :Xác định nhiệm vụ hạ Z kế hoạch
Ví dụ
- Mức hạ Z kế hoạch : Mzk
n
Q
i 1
ik ( Z ik Z io )
- Tỷ lệ hạ Z kế hoạch : Tzk
Mzk
x100%
Qik.Zio
12
- Bước 2: :Xác định kết quả hạ Z thực tế
Ví dụ
- Mức hạ Z thực tế : Mzt
n
Q
i 1
it ( Z it Z io )
- Tỷ lệ hạ Z thực tế : Tzt
Mzt
x100%
Qit.Zio
13
- Bước 3: :So sánh kết quả hạ Z thực tế với
Ví dụ
nhiệm vụ hạ Z kế hoạch
- Mz = Mzt - Mzk = ±
- Tz = Tzt - Tzk = ±
± = 0: hoàn thành nhiệm vụ
± = (+): không hoàn thành nhiệm vụ hạ Z KH đề ra
± = (-): hoàn thành vượt mức nhiệm vụ hạ Z KH
14
- Bước 4: :Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến
Ví dụ
mức hạ và tỷ lệ hạ Z
1. Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng sản phẩm sx :
(MzQ ) trong điều kiện các nhân tố khác không đổi, nhân
tố sản lượng có quan hệ tỷ lệ thuận với mức hạ Z, tỷ lệ
hạ không thay đổi
Q .Z it io
xM zk Mzk
Q .Z ik io
15
- Bước 4: :Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến
Ví dụ
mức hạ và tỷ lệ hạ Z (tt)
2. Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu sản phẩm sx :
(M ZC ) do mỗi sản phẩm có mức hạ và tỷ lệ hạ Z khác
nhau, nên khi thay đổi cơ cấu sản phẩm sx thì mức hạ
và tỷ lệ hạ cũng thay đổi theo
n
Qit x Z io
MZC = Qit ( Zik Zio) xMzk
i 1 Qik x Z io
M ZC
TZC = x 100 %
Q it . Z io
16
- Ví dụ :
Bước 4: Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến
mức hạ và tỷ lệ hạ Z (tt)
3. Ảnh hưởng của nhân tố giá thành sản phẩm sx :
(M ZZ )
MZZ = Mzt - Q (Z it ik Z io )
MZZ
Tzz= x100%
Qit.Zio
17
- Bước 4: :Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến
Ví dụ
mức hạ và tỷ lệ hạ Z (tt)
TỔNG HỢP 3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG:
NHÂN TỐ MỨC HẠ TỶ LỆ HẠ
-SẢN LƯỢNG MZQ
-KẾT CẤU SPSX MZC TZC
-GIÁ THÀNH Z MZZ TZZ
Tổng cộng MZ TZ
18
- Ví dụ: có tài liệu về Z sản phẩm tại DN như sau:
Sản phẩm Sản lượng SPSX Z đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp)
Kế hoạch Thực tế Năm trước Kế hoạch Thực tế
A 10.000 12.000 20 20 19,5
B 20.000 18.000 10 9,5 9
C 15.000 15.000 14 13,6 14
Yêu cầu: phân tích nhiệm vụ hạ Z sản phẩm so sánh được
19
- BẢNG PHÂN TÍCH NHIỆM VỤ HẠ Z (đvt: 1.000đ)
SP SX kế hoạch Nhiệm vụ hạ Z
SP SP SX thực tế tính theo Kết quả hạ Z
tính theo KH
Tỷ lệ Tỷ lệ
Mức
Z năm Z kế hạ Z năm Z kế Z thực Mức hạ hạ
hạ
trước hoạch (Tzk) trước hoạch tế (Mzt) (Tzt)
(Mzk)
% %
2= 3= 4 = (3)- 5=(4) 6= 7= 8= 9=(8)- 10=(9
1
Qik.Zio Qik.Zik (2) /(2) Qit.Zio Qit.Zik Qit.Zit (6) )/(6)
A 200.000 200.000 - - 240.000 240.000 234.000 -6.000 -2,5
B 200.000 190.000 -10.000 -5 180.000 171.000 162.000 -18.000 -10
C 210.000 204.000 -6.000 -2,86 210.000 204.000 210.000 - -
∑ 610.000 594.000 -16.000 -2,62 630.000 615.000 606.000 -24.000 -3,81
20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
