BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM
--------------------
PHẠM HOÀNG VIỆT
ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG RỦI RO GIAN LẬN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG HOẠT ĐỘNG
CHO VAY DOANH NGHIỆP TẠI VIETCOMBANK
CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM
--------------------
PHẠM HOÀNG VIỆT
ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG RỦI RO GIAN LẬN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG HOẠT ĐỘNG
CHO VAY DOANH NGHIỆP TẠI
VIETCOMBANK CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:
TS. NGUYỄN ĐÌNH HÙNG
TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn “Đánh giá khả năng rủi ro gian lận báo cáo tài chính
trong hoạt động cho vay doanh nghiệp tại Vietcombank chi nhánh Bình Dương” là
công trình nghiên cứu của tôi, dưới sự hướng dẫn của TS. Nguyễn Đình Hùng. Các
số liệu trong luận văn có nguồn trích dẫn rõ ràng, đáng tin cậy và được xử lý khách
quan, trung thực. Các tài liệu tham khảo trong luận văn đều được trích dẫn rõ ràng.
TP Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2017
Học viên thực hiện
Phạm Hoàng Việt
MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
DANH MỤC HÌNH VẼ
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ......................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ......................................................................................... 2
3. Câu hỏi nghiên cứu .......................................................................................... 2
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .................................................................... 3
5. Phương pháp nghiên cứu .................................................................................. 3
6. Ý nghĩa nghiên cứu .......................................................................................... 3
7. Kết cấu luận văn ............................................................................................... 4
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU
TRƯỚC ....................................................................................................................... 5
2.1. Các khái niệm và mô hình dự báo gian lận BCTC .......................................... 5
2.1.1 Định nghĩa gian lận .......................................................................................... 5
2.1.2 Định nghĩa gian lận BCTC ............................................................................... 5
2.1.3 Các phương thức thực hiện gian lận phổ biến trên BCTC ............................... 6
2.1.4 Các phương thức thực hiện gian lận phổ biến trên BCTC ............................... 8
2.2. Mô hình M’score và F’score .......................................................................... 10
2.2.1 Mô hình M’score ............................................................................................ 10
2.2.2 Mô hình F’score ............................................................................................. 12
2.3. Tổng quan các nghiên cứu trước .................................................................... 14
2.3.1 Các nghiên cứu sử dụng Mô hình M’score .................................................... 14
2.3.2 Các nghiên cứu sử dụng Mô hình F’score ..................................................... 15
2.3.3 Các nghiên cứu tác động của tín hiệu gian lận đến xác suất gian lận báo cáo
tài chính ..................................................................................................................... 17
2.4. Xác định khoảng trống nghiên cứu ................................................................ 19
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .......................................................................................... 21
CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU ................................................................ 22
3.1. Mô tả tổng thể và mẫu nghiên cứu ................................................................. 22
3.1.1. Mô tả tổng thể ................................................................................................ 22
3.1.2. Mẫu nghiên cứu .............................................................................................. 22
3.2. Mô hình nghiên cứu ....................................................................................... 22
3.2.1. Lựa chọn và đo lường biến nghiên cứu .......................................................... 22
3.2.1.1. Chỉ số M’score ......................................................................................... 22
3.2.1.2. Chỉ số F’score........................................................................................... 23
3.2.1.3. Các tỉ số tài chính sử dụng trong thẩm định BCTC của ngân hàng ......... 23
3.2.1.4. Mô hình tương quan dự kiến .................................................................... 25
3.3. Quy trình thu thập và xử lý dữ liệu ................................................................ 26
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 .......................................................................................... 28
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .................................... 29
4.1. Kết quả tính toán và phân tích M’score và F’score ....................................... 29
4.1.1. Thống kê mô tả mẫu ....................................................................................... 29
4.1.2. Kết quả mô hình M’score ............................................................................... 30
4.1.3. Kết quả mô hình F’score ................................................................................ 34
4.2. Tổng hợp kết quả ............................................................................................ 36
4.3. Mô hình tương quan ....................................................................................... 39
4.3.1. Thống kê mô tả các biến ................................................................................ 39
4.3.2. Hệ số tương quan ........................................................................................... 39
4.3.3. Mô hình hồi quy ............................................................................................. 40
4.3.3.1 Kết quả hồi quy theo mô hinh hôi quy hôn hơp (Pooled OLS) ............... 40
