Tài chính công

! " # $ % $ & ’ ( ) * + , - + * . - /

3

5/18/2013

PF – 2013

3-1

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:2) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:12) (cid:15) (cid:16) (cid:12) (cid:21) (cid:11) (cid:13) (cid:14) (cid:13) (cid:17) (cid:10) (cid:18) (cid:19) (cid:20) (cid:3) (cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:11) (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:10) (cid:29) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:24) (cid:30) (cid:31) (cid:6) (cid:19) (cid:27) (cid:24)

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 : ; < = >

(cid:1) U

3-2

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

? @ A B @ C @ D E @ F G H B I J @ K L E M E N O E J F P Q E D R N S B @ T E G H E M E N O E J F P Q E D R E @ A B @ C @ D W X J Y @ M E V B @ R Q Z [ \ ] [ ^ ^ _ [ \ [ ‘ [ ^ a \ b c b d e f e g [ \ b h [ \ i e c j k [ ^ a _ a [ \ l [ ] m a n ] o [ ^ n p b q

(cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:31)

0 1 2 3 4 5 6 9 4 5 7 8 9 1 : ; < = > (cid:0)

(cid:1)

3-3

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

? M E E @ F J F P Q E D R E @ A B @ C @ D Y @ B I E E B E (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) Y F B @ J E @ A B @ J W E O J @ Y @ B I R F E D (cid:5) (cid:6) (cid:1) (cid:8) (cid:2) J @ N Q B Q J B @ B a \ c b d e B I b (cid:7) (cid:1) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:10) (cid:11) (cid:5) (cid:8) (cid:6) (cid:8) (cid:13) (cid:8) (cid:14) n a a \ [ \ \ a \ e [ c \ k [ \ n a (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:15) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:22) (cid:15) (cid:23) (cid:16) (cid:24) (cid:25) (cid:22) (cid:26) c l b q

(cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:31)

0 1 2 3 4 5 6 9 4 9 1 : > 1 ! " #

(cid:1)

(cid:1) ,

3-4

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

M E B I E @ F J F P Q E D R E @ A B @ C @ D J L W R B @ F Q (cid:8) % & (cid:12) $ B I L F J M E ? @ F J F P Q E D R E @ A B @ C @ D N J L F & ’ ( % ’ & J J @ X J F J @ W B I [ \ \ ] [ ^ f m [ n [ \ [ ) & (cid:6) * + . (cid:18) / - [ ^ e [ f a c j k [ ^ [ b [ \ e a \ [ \ _ a \ [ c (cid:21) 0 1 2 3 4 . (cid:23) (cid:16) (cid:17) 5 c _ b \ [ \ b q (cid:18) / (cid:18) 6

(cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:31)

0 1 < : 9 1 2 3 4 5 (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6)

(cid:1) (cid:8)

•

• (cid:16)

•

3-5

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

M E B I E D R Q B E B @ @ B I B E @ F T (cid:7) (cid:9) (cid:8) % (cid:10) (cid:11) (cid:12) ’ * (cid:8) (cid:5) $ c _ a n [ ^ e [ f a a \ ] [ ^ n [ c \ e [ \ (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:12) (cid:26) (cid:23) 2 3 - . F Q B I J @ B I Q R E @ F W X J N B @ N T \ b (cid:17) (cid:18) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:4) (cid:1) (cid:10) & 4 [ \ \ c \ a \ b h [ c \ e a c p k j \ b h e [ ^ \ a (cid:13) (cid:19) (cid:15) (cid:17) (cid:18) (cid:15) 2 (cid:16) ? @ F J F P Q E B I J L W R N J L F J @ X J F J @ J W B I (cid:1) % ’ & ) & (cid:6) * + & F Z c \ e a g [ a c p k j c \ c p b c \ c j ] [ ^ ^ N (cid:20) (cid:21) (cid:13) (cid:22) (cid:23) (cid:15) (cid:11) (cid:12) (cid:16) (cid:21) (cid:22)

3-6

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:24) (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:29)

3-7

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:24) (cid:29) (cid:28) (cid:29) & ’ ( ) ) * (cid:29) (cid:29)

1 : 4 5 1 1 (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:0) + , - . / 0 / 1 2 - 3 4 5 0 6 (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:13) (cid:16) (cid:17) (cid:10) (cid:8) (cid:13) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:19) (cid:20) (cid:6) (cid:10) 7 8 7 7 (cid:6) (cid:10) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:13) (cid:16) (cid:17) (cid:10) (cid:8) (cid:13) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:13) (cid:22) (cid:10) (cid:23) (cid:13) (cid:14)

3-8

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

1 : 4 5 1 4 5 + , - . / 0 / 1 2 (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:24) (cid:25) (cid:0) - 3 4 5 0 . 9 : 4 5 . ; < = > 4 5 (cid:6) (cid:26) (cid:14) (cid:9) (cid:27) (cid:13) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:28) (cid:9) (cid:29) (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:13) (cid:16) (cid:17) (cid:10) (cid:8) (cid:13) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:19) (cid:20) (cid:10) (cid:6) (cid:30) (cid:17) (cid:10) (cid:28) (cid:9) (cid:29) (cid:31) ! (cid:13) (cid:31) " (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:10) (cid:17) (cid:10) (cid:7) # $ (cid:7) % (cid:8) (cid:17) (cid:10)

+ - * * - / - * + (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:30) (cid:31) ! (cid:7) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:8) (cid:13) (cid:13) (cid:14) (cid:9) (cid:27) (cid:13) (cid:10) (cid:10) (cid:23) (cid:13) (cid:14) (cid:8) (cid:14) (cid:21) (cid:22) (cid:23) (cid:7) (cid:24)

• •

3-9

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

@ Q P Z C @ A (cid:1) $ (cid:0) @ Q Y @ M E J W L B I B E (cid:20) * $ (cid:0) (cid:2) (cid:28) (cid:9) (cid:12) (cid:13) (cid:13) (cid:31) (cid:18) (cid:13) (cid:14) (cid:9) (cid:13) % (cid:8) (cid:17) (cid:13) (cid:14) (cid:16) (cid:13) (cid:31) (cid:13) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:3) (cid:7) (cid:4) (cid:8) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:12) (cid:12) (cid:9) (cid:3) (cid:2) (cid:28) (cid:9) (cid:12) (cid:13) (cid:13) (cid:31) (cid:18) (cid:16) (cid:13) (cid:30) (cid:8) (cid:8) (cid:11) (cid:8) (cid:12) (cid:14) (cid:17) (cid:13) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:8) (cid:13) (cid:4) (cid:5) (cid:11) (cid:14) (cid:7) (cid:15) (cid:9) (cid:13) (cid:3) (cid:30) # (cid:16) (cid:9) (cid:12) (cid:12) (cid:12) E B I (cid:1) (cid:0) (cid:17) (cid:18) (cid:26) (cid:22) (cid:31) (cid:13) (cid:14) (cid:13) (cid:19) (cid:20) (cid:10) (cid:19) (cid:10) (cid:26) (cid:22) (cid:13) (cid:14) (cid:18) (cid:13) (cid:19) (cid:20) (cid:10) (cid:10) B F J W (cid:17) (cid:0) (cid:20) (cid:18)

+ - + * ) - + (cid:25) (cid:26) (cid:27) ’ (cid:30) ( ) ’ (cid:26) * (cid:7) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:8) (cid:13) (cid:13) (cid:14) (cid:9) (cid:27) (cid:13) (cid:10) (cid:10) (cid:23) (cid:13) (cid:14) (cid:8) (cid:14) (cid:21) (cid:22) (cid:23) (cid:7) (cid:24)

3-10

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Y @ Q E Y F B @ J B @ B E (cid:7) (cid:20) # (cid:5) ( * $ " (cid:0) Y @ Q Y F B @ G B G L R B @ E J (cid:7) $ # (cid:5) $ " (cid:0) Y @ Q Y F B @ B E B I L F E J (cid:20) (cid:7) * ( # (cid:5) $ " (cid:0) E J Y @ Q Y F B @ Y @ M E F P B G L R B @ Z @ B @ C T T T (cid:7) # (cid:5) % ’ & $ " (cid:0) (cid:18)

+ - * + , - + * + " * . - / 6 (cid:25) (cid:26) (cid:27) ! (cid:7) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:8) (cid:13) (cid:13) (cid:14) (cid:9) (cid:27) (cid:13) (cid:10) (cid:10) (cid:23) (cid:13) (cid:14) (cid:8) (cid:14) (cid:21) (cid:22) (cid:23) (cid:7) (cid:24)

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:2) (cid:5) (cid:11) (cid:13) (cid:14) (cid:11) (cid:3) (cid:1) (cid:15) (cid:11) (cid:1) (cid:16) (cid:17) (cid:3) (cid:1) (cid:18) (cid:1) (cid:2) (cid:18) (cid:1) (cid:2) (cid:14) (cid:19) (cid:3) (cid:1) (cid:15) (cid:11) (cid:1) (cid:16) (cid:17) (cid:3) (cid:1) (cid:5) (cid:21) (cid:11) (cid:22) (cid:19) (cid:3) (cid:1) (cid:15) (cid:11) (cid:1) (cid:16) (cid:17) (cid:3) (cid:1) (cid:23) (cid:1) (cid:17) (cid:18) (cid:1) (cid:24) (cid:11) (cid:1) (cid:20)

∆∆∆∆(cid:25)

∆∆∆∆(cid:28)

∆∆∆∆(cid:31)

∆∆∆∆ ∆∆∆∆ ∆∆∆∆( ∆∆∆∆( ∆∆∆∆0

(cid:27) (cid:27) (cid:27) (cid:29) (cid:30) (cid:26) ∆∆∆∆(cid:0) ’ - / + * " # $ % & (cid:26) (cid:30) ! ’ - / + + ’ " ’ $ (cid:26) (cid:30) (cid:30) (cid:26) (cid:30) * ! ’ - / + - / - * - + , - . ’ $ * " (cid:26) (cid:30) (cid:26) (cid:30) ) ! - ’ - / + - + ( - * - / ( ) ’ $ * - . , " (cid:30) (cid:26) (cid:30) / ! ’ - / + * + , - + * + + + ( - + " ’ $ 1 (cid:26) (cid:30) (cid:30) ! ! (cid:26) !

3-11

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

] e c _ a n [ ^ a b a \ [ \ _ a \ 3 4 5 2 (cid:15) (cid:25) (cid:26) (cid:15) (cid:16) (cid:17) 5

+ - * * + + ( , (cid:25) (cid:26) (cid:27) ! (cid:26) (cid:30) ( p (cid:7) (cid:8) (cid:18) (cid:13) (cid:8) (cid:13) (cid:13) (cid:14) (cid:9) (cid:27) (cid:13) (cid:10) (cid:10) (cid:23) (cid:13) (cid:14) (cid:8) (cid:14) (cid:21) (cid:22) (cid:23) (cid:7) (cid:24) (cid:24) (cid:24) (cid:24)

(cid:0) (cid:1) 7 8 (cid:2) (cid:16) (cid:18) 9 (cid:5) (cid:8) (cid:9) (cid:5) : (cid:2) 9 7 (cid:5) (cid:2) ; < = (cid:18) (cid:5) (cid:18) (cid:9) (cid:16) (cid:18) (cid:9) (cid:3) (cid:16) > 8 : = ? (cid:23) (cid:1) @ (cid:11) A (cid:9) B (cid:18)

’ + (cid:30) * + , & ’ ) - + C 1 D (cid:26) ) + - / * G H I , D J K # $ L E F (cid:26) (cid:24) (cid:24) (cid:24)

3-12

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

M N O P Q R S T U Q M U V W X Q Y Z [ Q X \ ] T ^ X _ ‘ a b M c d Z e O ^ _ T U f X U R g Q _ T a h O i _ X a Q _ a _ U j U _ X a Q k l U ‘ Z m n o n

? X Q J W E J @ B @ C @ B B I Q B E E B I C @ O J @ Q E L (cid:21) (cid:22) (cid:7) (cid:13) ( ’ (cid:1) % # (

(cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:24) (cid:2) ) ) * ) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:0) (cid:23) (cid:0) (cid:2) (cid:5) (cid:5) ) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:30)

(cid:8) (cid:28) (cid:9) (cid:29) (cid:9) (cid:25) (cid:4) (cid:12) ( ) ( ) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:0) (cid:7) (cid:23) (cid:25) (cid:0) (cid:5) (cid:6) (cid:10) (cid:11) (cid:26) (cid:12) (cid:13) (cid:26) (cid:26) (cid:27) (cid:11) (cid:26) (cid:12) (cid:13) (cid:12) ) (cid:29) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:29) (cid:30)

(cid:12) (cid:6) (cid:14) (cid:29) (cid:26) (cid:6) (cid:5) (cid:6) (cid:9) (cid:29) (cid:12) (cid:28) ( ) ( & (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:31) (cid:29) (cid:0) (cid:7) (cid:7) (cid:0) (cid:11) (cid:28) (cid:15) (cid:29) (cid:5) (cid:6) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:29) ( ) ) * ) ) (cid:30) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:29)

3-13

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:28) (cid:15) (cid:17) (cid:18) (cid:30) (cid:31) (cid:29) (cid:29) (cid:19) (cid:26) ( ) ) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:29) (cid:29) (cid:0) (cid:0) (cid:16) (cid:16) (cid:29) (cid:19) (cid:20) (cid:26) (cid:5) (cid:6) (cid:2) (cid:5) ’ ( ) ) ) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:30)

@ L Q B ’ ’ $ (cid:8)

3-14

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:24) (cid:29) (cid:28) (cid:29) ! (cid:12) (cid:19) (cid:26) (cid:6) (cid:29) (cid:19) (cid:26) (cid:29) " & ’ ( ) ) * ) (cid:29) (cid:29) (cid:29) (cid:29) (cid:0) (cid:25) (cid:26) (cid:20) (cid:19) (cid:12) (cid:28) (cid:29) (cid:12) (cid:19) (cid:26) (cid:6) (cid:26) # (cid:28) (cid:29) $ % ) * ’ (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:0) (cid:16) (cid:25) (cid:12) (cid:26) (cid:13) " & $ % (cid:12) (cid:19) (cid:4) (cid:26) " (cid:29) (cid:30)

3-15

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:28) (cid:13) (cid:29) (cid:9) (cid:26) (cid:27) (cid:14) (cid:30) ) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:29)

Quan niệm chung về thuế

là khoản đóng góp bằng tiền mà các tổ chức, cá nhân

có đủ điều kiện phải nộp cho ngân sách nhà nước theo nguyên tắc không hoàn trả trên cơ sở pháp luật.

Chú ý: - Thu qua thuế cho NSNN - Tổ chức và cá nhân - Nộp khi đủ điều kiện - Theo quy định của pháp luật - Không hoàn trả trực tiếp

3-16

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12)

(cid:0) (cid:1) (cid:1) (cid:4) (cid:28) (cid:6) (cid:26) # (cid:14) (cid:15) (cid:10) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ) (cid:29) (cid:29) (cid:30)

là các công cụ dùng để di chuyển nguồn lực từ

(cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12)

(cid:2) khu vực tư sang khu vực công (cid:2)

́ là sự sắp xếp của quyền lực:

(cid:3) Sung công lao động cá nhân – mọi của cải đều từ lao động cá nhân (cid:3) Thuế lạm phát – in thêm tiền (cid:3) Vay nợ của chính phủ – ứng trước thuế (cid:3) Thuế âm – chuyển nhượng của chính phủ cho doanh nghiệp và cá nhân (cid:3) Thuế luỹ tiến, luỹ thoái – công bằng thuế (cid:3) Chi của thuế (tax expenditure) – ưu đãi thuế: sự nhượng bộ thu nhập quốc gia

3-17

- -… 5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:2) (cid:9) (cid:10) (cid:11)

“Có sự khác biệt giữa người thu thuế và người nhồi bông thú – người nhồi thú bông để lại da”. Mortimer Caplan, Giám đốc. Cục thuế Hoa Kỳ, 1963

“Nghệ thuật đánh thuế giống như vặt lông ngỗng sao cho thu được nhiều lông nhất nhưng gây ra ít rên la nhất”. J.B. Colbert, 1665, Tổng quản tài chính của vua Louis XIV, Pháp

Nguồn: Jay K. Rosengarrd, FETP, 2006-2007.

3-18

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:3) (cid:15) (cid:10) (cid:12) (cid:28) (cid:13) (cid:28) (cid:6) (cid:26) # (cid:14) (cid:30) (cid:29) (cid:29)

(cid:5) (cid:0) (cid:28) (cid:19) (cid:26) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ’ (cid:30) (cid:29) (cid:30)

(cid:2) Theo loại thuế suất

(cid:2) Theo phương thức thu

- -

(cid:2) Theo đối tượng

- -

(cid:2) Theo cấp chính quyền

(cid:9) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:8) (cid:6) (cid:5) (cid:1) (cid:4) (cid:3) (cid:7) (cid:2) (cid:8) + (cid:9) (cid:13) $ * (cid:10) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:9) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:6) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:29) , (cid:4) (cid:9) $ (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:19) (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:20) (cid:28) (cid:11) (cid:10) (cid:9) (cid:2) (cid:3) (cid:9) (cid:29) (cid:8) (cid:30) (cid:31) (cid:8) (cid:1) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:8) ) / - . (cid:2) (cid:13) (cid:8) - (cid:8) $ (cid:2) (cid:11) (cid:10) (cid:9) (cid:10) (cid:9) " # (cid:30) (cid:13) (cid:10) (cid:9) (cid:29) (cid:7) ! ! (cid:9) 0 (cid:13) 1 2 (cid:8) $ (cid:10) (cid:10) 0 (cid:8) (cid:30) # (cid:10) 4 5 (cid:7) (cid:4) 6 7 ! $ % $ 3 (cid:10) (cid:10) (cid:8) 1 (cid:13) (cid:8) 9 (cid:10) ; (cid:13) : $ 8 (cid:9) (cid:11) & (cid:8) (cid:8) ’ (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:10) + (cid:4) $ $ < (cid:10) (cid:7) (cid:10) ) & ’ (cid:8) (cid:30) $ (

3-19

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

= > (cid:29) (cid:6) (cid:5) (cid:6) (cid:4) (cid:4) (cid:28) (cid:19) (cid:26) " ) ) ) ) ) ’ (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:30) (cid:29)

(cid:2) Theo cách phân loại của OECD

(cid:5) (cid:0) (cid:28) (cid:19) (cid:26) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ’ (cid:30) (cid:29) (cid:30)

- - -

(cid:12) (cid:10) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:11) (cid:6) + (cid:8) 6 0 # (cid:9) (cid:8) - ) ? (cid:2) / (cid:13) (cid:8) - (cid:8) ? (cid:2) @ (cid:13) (cid:6) A (cid:9) & (cid:12) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:9) (cid:10) B (cid:30) (cid:13) (cid:10) (cid:10) (cid:8) 1 (cid:13) (cid:8) 9 @ ; (cid:13) (cid:12) (cid:10) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:6) + (cid:8) 6 0 # (cid:31) 2 (cid:8) (cid:30) (cid:2) & ’ (cid:8) (cid:30) (cid:8) (cid:30) & C (cid:13) D " B ) (cid:2) # (cid:11) " (cid:29) ( E ) (cid:10) (cid:11) (cid:29) # (cid:2) (cid:2) (cid:9) (cid:10) 9 " 1 F (cid:12) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:9) 0 (cid:13) 1 2 (cid:8) (cid:2) (cid:12) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:9) (cid:29) (cid:8) 0 (cid:8) (cid:30) G (cid:10) 4 5 (cid:7) (cid:4) 6 7 (cid:12) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:10) H + (cid:4)

3-20

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

M N O P Q R S T U Q M U V W X Q Y Z [ Q X \ ] T ^ X _ ‘ a b M c d Z e O ^ _ T U f X U R g Q _ T a h O i _ X a Q _ a _ U j U _ X a Q k l U ‘ Z m n o n = > (cid:29) (cid:6) (cid:5) (cid:6) (cid:4) (cid:4) (cid:28) (cid:19) (cid:26) " ) ) ) ) ) ’ (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:30) (cid:29)

(cid:8) (cid:0) (cid:28) (cid:26) # (cid:12) (cid:12) (cid:28) (cid:13) (cid:15) (cid:20) (cid:2) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:30)

Thuế • (cid:0)

• "

• + nộp thuế sang nhà nước

(cid:14) (cid:3) (cid:1) (cid:6) (cid:7) (cid:5) (cid:6) (cid:8) (cid:2) (cid:6) (cid:4) (cid:6) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:6) (cid:13) (cid:2) (cid:3) (cid:3) (cid:2) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:10) (cid:18) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:17) (cid:8) (cid:5) (cid:6) (cid:2) (cid:1) (cid:3) (cid:4) bắt buộc (cid:5) (cid:5) (cid:22) (cid:19) (cid:6) (cid:23) (cid:2) (cid:11) (cid:7) (cid:24) (cid:12) (cid:6) (cid:13) (cid:2) (cid:3) (cid:25) (cid:26) (cid:17) (cid:3) (cid:17) (cid:27) (cid:28) (cid:12) (cid:6) (cid:13) (cid:2) (cid:3) (cid:6) (cid:7) (cid:11) (cid:2) (cid:19) (cid:29) (cid:30) (cid:19) (cid:29) (cid:31) (cid:5) (cid:19) (cid:17) (cid:4) ! (cid:18) (cid:4) (cid:15) (cid:11) (cid:23) (cid:4) (cid:6) # (cid:2) $ % (cid:19) (cid:6) (cid:13) (cid:2) (cid:3) & ’ ( (cid:5) (cid:27) (cid:5) (cid:5) (cid:6) (cid:8) (cid:2) (cid:6) ) (cid:7) ngân sách chung (cid:25) (cid:27) (cid:5) (cid:6) (cid:5) (cid:6) (cid:17) (cid:19) (cid:17) * ’ (cid:5) (cid:9) ( (cid:5) (cid:6) (cid:8) (cid:2) (cid:6) (cid:4) (cid:6) (cid:9) ) (cid:17) (cid:23) - (cid:7) , (cid:12) (cid:2) ’ (cid:10) (cid:31) (cid:2) ’ (cid:2) (cid:27) (cid:3) . (cid:5) (cid:19) (cid:20) (cid:12) (cid:17) (cid:2) (cid:6) (cid:19) (cid:25) / (cid:21) (cid:5) chuyển từ người

Phí/lệ phí • Tự nguyện (cid:19) • Lợi ích nhận được (cid:5)

3-21

• Có thể (cid:15) 5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:2) (cid:30) (cid:29) - (cid:5) (cid:19) (cid:17) (cid:6) (cid:7) (cid:6) (cid:11) (cid:2) (cid:3) (cid:6) (cid:1) ( (cid:6) (cid:7) 0 (cid:5) 1 2 (cid:5) (cid:6) (cid:15) (cid:22) (cid:1) (cid:20) (cid:17) * (cid:2) & ’ ( (cid:2) (cid:19) (cid:29) (cid:31) (cid:5) (cid:19) (cid:17) (cid:4) (cid:25) (cid:2) (cid:12) (cid:6) (cid:7) (cid:30) (cid:2) (cid:5) (cid:6) (cid:17) (cid:19) (cid:29) (cid:30) (cid:24) (cid:25) (cid:26) (cid:17) (cid:3) (cid:17) (cid:27) ! (cid:7) (cid:11) " 3 " " (cid:6) (cid:7) 0 (cid:5) (cid:15) (cid:11) (cid:7) (cid:25) (cid:26) (cid:17) (cid:19) / (cid:21) (cid:2) (cid:3) (cid:19) (cid:6) ’ (cid:4) (cid:6) (cid:8) (cid:19) (cid:29) (cid:31) (cid:5) (cid:19) (cid:17) (cid:4) 4

(cid:8) (cid:132) (cid:0) (cid:28) (cid:26) # (cid:12) (cid:12) (cid:28) (cid:13) (cid:15) (cid:20) (cid:2) (cid:12) (cid:27) ) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:30)

3-22

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

5 6 7 8 9 : ; 5 : 8 < = : ; > ? @ A : ; 5 ; B : A : C A ? E T : ‘ A : I B T : 8 7 K L H F F 5 ; B : A : C A ? D 5 ; B : A : C A ? E 9 G H : I B A : ; > ? 7 F J S Q R G B T : U V B W X Y M 8 N 9 : O 6 > A : ; K L H M 8 N 9 : O 6 : H P 9 Q R S a : ; B : A : b > c O 5 Z 6 9 : ; B : > d O 6 G B T : U V B W X Y M 8 N 9 : O 6 e f S S B W B : g B L g B T h B : _ _ _ G B G B : Z B : > : [ B : T : \ 9 ? Z ] 8 ^ T : Z B : > : [ B : T : \ 9 ? Z = : C A ? @ B : : H P 9 = : C A ? @ B : _ : H P 9 T : ‘ A : I B _ e e e a 5 ; B : N 6 W 6 C k : l B W 9 m T ; B : N 6 W 6 C _ m T ; B : N 6 W 6 C _ a 5 ; B : : H Z B T i j _ k : l B W 9 m T ; B : : H Z B T i G T i o 9 n m T ; B : : H Z B T i j p 8 G : U q B W T 6 < A _ L r 9 : X Y _ f e (cid:127) S s Y 9 T 6 7 8 9 : 8 E < 8 5 t H ? ^ A B W 8 B T : 8 9 : b E < 8 n c { A (cid:128) O T A : (cid:129) B : H P 9 T H Z B O e (cid:131) 9 : H B W g B u C 9 : B : G B U w 9 > v 9 : 6 A : ; (cid:128) Z (cid:130) : Z B U w 9 9 : 6 i G e 6 x 8 9 : h B : p 8 G B : 7 u j B J A : Y 9 X Y B W U V 6 B O A A : ; > ? @ A : ; _ e 8 ‘ T z T 6 7 8 L { B W : O 6 } 6 x 8 y | y T 6 < T T : 8 B : ^ A ~

(cid:1) (cid:31) (cid:29) (cid:5) (cid:6) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ) ) (cid:30) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:25)

B @ B I Q B E R L E R J F L B L W K L Q W E K T (cid:22) (cid:7) $ ) (cid:1) (cid:1) ’ ’ (cid:2) (cid:3) (cid:3) (cid:4) ’ (cid:1) (cid:0) (cid:0) B @ C @ F J @ Q B @ C G F J W F Q J F L B L F B E L N K T ’ $ (cid:5) (cid:1) (cid:3) ) (cid:2) (cid:4) (cid:0) (cid:0) B B @ N J R F F R J F L B T (cid:8) (cid:6) # (cid:7) (cid:1) (cid:1) (cid:3) ) ’ (cid:8) (cid:4) (cid:0) (cid:6)

3-23

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

& (cid:26) # (cid:31) (cid:29) (cid:12) (cid:20) (cid:26) (cid:2) (cid:29) " ) ) ) ) * (cid:9) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:25)

Theo Adam Smith (dẫn theo Bernard Salanie) • Công bằng • Thuế phải xác định rõ ràng và khó tùy tiện thay đổi • Thu thuế phải có cách làm hợp lý (không đau đớn) • Thuế phải có chi phí thấp (cả theo nghĩa quản trị thuế và

nghĩa ảnh hưởng đến nền kinh tế)

Ngày nay thêm 2 lý do • Linh hoạt •

Incidence of taxation: cơ sở thuế phải rõ ràng cho người nộp thuế

3-24

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:7) (cid:9) (cid:10) (cid:8) (cid:9) (cid:13) (cid:10) (cid:8) (cid:31) (cid:8) " (cid:31) (cid:8) (cid:13) (cid:14) (cid:31) (cid:8) (cid:9) (cid:31) (cid:31) (cid:3) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:5) (cid:13) (cid:14) (cid:30) (cid:31) (cid:12) (cid:14) (cid:31) (cid:12) (cid:16) (cid:16) (cid:31) (cid:19) (cid:15) (cid:15) (cid:19) (cid:16) (cid:10) (cid:19) (cid:10) (cid:10) (cid:17) (cid:18) (cid:6) (cid:15) (cid:11) (cid:19)

Theo Sử Đình Thành (8)

Theo Shukla (7)

Theo Adam Smith (dẫn theo Bernard Salanie) (4+2)

• Khả năng chi trả (công

bằng)

• Khả năng chi trả • Lợi ích của nộp thuế

(công bằng: nộp theo lợi ích thu được)

• Công bằng • Thuế phải xác định rõ ràng và khó tùy tiện thay đổi

• Thu thuế phải có cách

làm hợp lý

• Giảm phi hiệu quả (thuế gây hiệu ứng cho SX, tiêu dụng và ĐT)

• Thuế phải có chi phí

thấp

• Đủ thu ngân sách • Tính ổn định (Hệ thống

• Lợi ích của thu thuế • Giảm phi hiệu quả • Đủ thu ngân sách • Tính ổn định • Tăng trưởng • Tính đơn giản • Tính trung lập

thuế phải co giãn) • Tính đơn giản • Tính trung lập (không ảnh hưởng đến quyết định đầu tư)

2 lý do mới • Linh hoạt •

Incidence of taxation

3-25

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:2) (cid:0) (cid:0) (cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:18) (cid:31) (cid:8) (cid:13) (cid:18) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:17) (cid:10) (cid:31) (cid:9) (cid:10) (cid:8) (cid:9) (cid:13) (cid:11) (cid:5) (cid:10) (cid:4) (cid:15) (cid:4) (cid:10) (cid:2) (cid:1) (cid:1) (cid:1) (cid:30) (cid:17) (cid:10) (cid:31) (cid:9) (cid:10) (cid:8) (cid:9) (cid:13) (cid:10) (cid:15) (cid:9) (cid:31) (cid:8) (cid:9) (cid:13) (cid:13) (cid:8) (cid:12) (cid:9) (cid:3) (cid:10) (cid:15) (cid:11)

(cid:4) (cid:0) (cid:28) (cid:13) (cid:15) (cid:20) (cid:26) # (cid:28) (cid:28) (cid:30) (cid:3) (cid:4) (cid:25) (cid:26) (cid:30) (cid:30) (cid:30)

\ e d f l c \ n b c \ ‘ [ ^ ] \ b 4 (cid:20) (cid:19) (cid:21) (cid:18) (cid:12) (cid:16) 0 (cid:19) (cid:16) (cid:26)

3-26

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:10) (cid:13) (cid:7) (cid:14) (cid:7) (cid:15) (cid:9) (cid:10) (cid:7) (cid:17) (cid:10) (cid:8) (cid:11) (cid:12) (cid:10) (cid:13) (cid:7) (cid:14) (cid:7) (cid:15) " " (cid:16)

• Thặng dư xã hội là tổng của thặng dư người tiêu dùng và thặng dư nhà sản xuất. • Thặng dư xã hội được tối đa hóa theo sản lượng cân bằng thị trường.

Xác định diện tích ở hình bên?

3-27

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

• Khi có thuế, lượng cân bằng thị trường Q’ nhỏ hơn Q*. • Sự biến dạng do thuế tạo ra được thể hiện bằng tam giác (efg) được gọi là mất mát vô ích do thuế (hay tổn thất do thuế).

Mất của ai?

3-28

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:4) (cid:5) (cid:0) (cid:28) (cid:13) (cid:15) (cid:20) (cid:9) (cid:25) (cid:19) (cid:29) (cid:26) (cid:4) (cid:19) (cid:29) (cid:26) (cid:4) (cid:20) (cid:29) (cid:19) (cid:4) (cid:12) ) (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:30)

• (cid:1)

3-29

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:22) (cid:25) (cid:26) (cid:20) (cid:22) (cid:19) (cid:25) (cid:26) (cid:20) (cid:27) (cid:22) (cid:26) (cid:19) (cid:25) (cid:19) (cid:27) (cid:19) (cid:25) (cid:22) (cid:24) (cid:22) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:4) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:3) (cid:9) (cid:10) (cid:3) (cid:6) (cid:3) (cid:6) (cid:5) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:12) (cid:14) (cid:15) (cid:16) (cid:6) (cid:6) (cid:3) (cid:17) (cid:18) (cid:2) (cid:2) (cid:2)

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:2) (cid:7) (cid:19) (cid:20) (cid:1) (cid:3) (cid:12) (cid:28) (cid:13) (cid:15) (cid:20) (cid:12) (cid:28) (cid:13) (cid:3) (cid:28) (cid:12) (cid:30) (cid:30)

q q o c \ e q (cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:25) (cid:22) (cid:21) 5 - . q q \ e e c q (cid:22) (cid:22) (cid:24) (cid:22) (cid:21) (cid:22) (cid:18) . 5

3-30

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

a n c \ e a c \ h c \ [ ^ c \ e \ c \ e a 4 (cid:27) (cid:26) (cid:19) (cid:26) (cid:15) (cid:16) (cid:26) 6 . (cid:18) (cid:26) l k k \ c \ e a o c \ e l n ^ b _ [ ^ (cid:28) (cid:29) (cid:21) (cid:21) 5 2 (cid:21) (cid:16) (cid:18) (cid:15) 5 - . (cid:26) . a c \ e c \ e e c (cid:28) (cid:29) (cid:22) (cid:15) (cid:16) . . 5

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:3) (cid:7) (cid:19) (cid:1) (cid:3) (cid:12) (cid:28) (cid:13) (cid:30)

(cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:15) (cid:11) (cid:8) (cid:26) (cid:10) (cid:26) (cid:10) (cid:11) (cid:11) (cid:8) (cid:0) (cid:1) (cid:4) (cid:7) (cid:2) (cid:3) (cid:5) (cid:6) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:15) (cid:11) (cid:8) (cid:23) (cid:13) (cid:11) (cid:19) (cid:10) (cid:11) (cid:14) (cid:13) (cid:31) (cid:11) (cid:26) (cid:14) (cid:11) (cid:30) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:11) (cid:8) (cid:2) (cid:3) (cid:0) (cid:1) (cid:12) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:22) (cid:14) (cid:13) (cid:31) (cid:11) (cid:19) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:14) (cid:11) (cid:30) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:11) (cid:8) (cid:15) (cid:9) (cid:10) (cid:13) (cid:14) (cid:10) (cid:11)

3-31

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:16) (cid:27) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:10) (cid:29) (cid:8) (cid:17) (cid:26) (cid:14) (cid:11) (cid:30) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:11) (cid:8) (cid:15) (cid:16) (cid:14) (cid:17) (cid:11) (cid:10) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:27) (cid:10) (cid:11) (cid:10) (cid:29) (cid:10) (cid:26) (cid:14) (cid:30) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:11) (cid:8) (cid:26) (cid:15) (cid:15) (cid:1) (cid:14) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:27) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:26) (cid:14) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:11) (cid:8) (cid:26) (cid:15) (cid:20) (cid:2) (cid:21) (cid:14) (cid:19) (cid:10) (cid:18)

(cid:0) (cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:6) (cid:24) (cid:10) (cid:12) (cid:30) (cid:29) (cid:12) (cid:29) (cid:28) (cid:4) (cid:12) (cid:5) (cid:6) # (cid:12) (cid:29) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ) (cid:29) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:30)

Khi một nước đánh thuế tài sản cao (cid:1)dân nước đó sẽ chuyển tài sản ra nước đánh thuế tài sản thấp (cid:1)dịch chuyển dòng tài chính Khi một nước đánh thuế hàng hóa – dịch vụ xuất khẩu thấp (cid:1)dòng hàng hóa – dịch vụ xuất khẩu sẽ tăng (cid:1)dịch chuyển dòng hàng Khi một nước đánh thuế thu nhập cao (cid:1)dòng lao động, dòng di cư sẽ dịch chuyển sang nước khác.

3-32

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:27) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:14) (cid:11) (cid:30) (cid:11) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:8) (cid:10) (cid:29) (cid:8) (cid:17) (cid:19) (cid:10) (cid:11) (cid:7) (cid:10) (cid:29) (cid:10) (cid:29) (cid:17) (cid:26) (cid:16) (cid:15) (cid:14) (cid:10) (cid:25) (cid:11) (cid:17) (cid:13) (cid:8) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:16) (cid:26) (cid:14) (cid:11) (cid:8) (cid:19) (cid:11) (cid:14) (cid:24) (cid:26) (cid:17) (cid:26) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:11) (cid:26) (cid:11) (cid:8) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:8) (cid:10) (cid:26) (cid:5) (cid:10) (cid:16) (cid:10) (cid:13) (cid:25) (cid:27) (cid:28) (cid:27) (cid:29) (cid:26) (cid:19) (cid:30) (cid:13) (cid:31) (cid:26) (cid:8) (cid:16) (cid:31) (cid:11) (cid:23) (cid:18) (cid:24) (cid:13) (cid:19) (cid:10) (cid:26) (cid:8) (cid:12) (cid:25) !

(cid:8) (cid:7) (cid:8) (cid:22) (cid:24) (cid:24) (cid:10) (cid:12) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:5) (cid:6) # (cid:12) (cid:29) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ) ) (cid:29) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:30) (cid:29) (cid:30)

Thuế (cid:1)dịch chuyển nguồn lực khan hiếm (cid:1)phân phối nguồn lực (lao động, tài chính, tài nguyên) Thuế (cid:1)dịch chuyển thu nhập (cid:1)phân phối thu nhập

3-33

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:16) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:15) (cid:16) (cid:16) (cid:27) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:14) (cid:11) (cid:30) (cid:11) (cid:10) (cid:29) (cid:11) (cid:8) (cid:24) (cid:10) (cid:26) (cid:31) (cid:11) (cid:24) (cid:10) (cid:14) (cid:5) (cid:10) (cid:16) (cid:15) (cid:14) (cid:10) (cid:25) (cid:11) (cid:25) (cid:9) (cid:27) (cid:31) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:16) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:11) (cid:26) (cid:11) (cid:8) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:8) (cid:10) (cid:26) (cid:18) (cid:19) (cid:8) (cid:10) (cid:11) (cid:31) (cid:11) (cid:12) (cid:27) (cid:28) (cid:27) (cid:29) (cid:26) (cid:19) (cid:30) (cid:13) (cid:31) (cid:3)

(cid:132) (cid:22) (cid:24) (cid:10) (cid:12) (cid:30) (cid:29) (cid:12) (cid:27) (cid:5) (cid:6) (cid:12) (cid:29) (cid:3) (cid:12) (cid:28) (cid:13) ) ) ) ) (cid:29) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:30) (cid:5) (cid:6)

VD Thuế thu nhập cá nhân (cid:1)đánh vào thu nhập của người dân VD Thuế tài sản (cid:1)đánh vào tài sản của người dân

3-34

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:15) (cid:16) (cid:27) (cid:10) (cid:10) (cid:29) (cid:26) (cid:14) (cid:26) (cid:11) (cid:8) (cid:19) (cid:26) (cid:10) (cid:26) (cid:10) (cid:11) (cid:11) (cid:8) (cid:26) (cid:14) (cid:26) (cid:11) (cid:8) (cid:2) (cid:21) (cid:7) (cid:2) (cid:21) (cid:15) (cid:14) (cid:10) (cid:25) (cid:13) (cid:5) (cid:6) (cid:10) (cid:8) (cid:4)

- Nền tảng thuế mới nói đến độ mở rộng hay thu hẹp của hệ thống thuế đến đâu mà chưa hẳn đã làm tăng thuế cho CP. Tại sao? - Chính sách thuế thường gắn với các đối tượng tính được miễn giảm thuế (cid:1)thu hẹp cơ sở thuế(cid:1)cơ sở lý thuyết và cơ sở thực của sắc thuế?

- Về cơ bản, thuế đều đánh vào con người nên đều dựa trên thu nhập mà con người kiếm được hay trên nền tảng thu nhập của một nền kinh tế. Vì sự miễn giảm cũng như nhiều thu nhập không được tính nên cơ sở thuế của một hệ thống thuế thường < thu nhập của nền kinh tế đó. Cơ sở thuế thuế của hệ thống thuế và thu nhập của nền kinh tế? Cơ sở thuế của một hệ thống thuế dựa trên thu nhập của con người (stockholder, workers, landlords, consummers, capitalists, investors, labour)?

3-35

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:4) (cid:30) (cid:19) (cid:28) ’ (cid:30) (cid:31) (cid:29)

A G O E J @ Q F F J @ Q J @ Q B @ C E M B @ B (cid:20) ’ (cid:9) # (cid:12) (cid:5) (cid:8) (cid:5) # (cid:5) $ (cid:3) (cid:0) (cid:20)

Harvey Rosen, 2008, public finance, p. 381

CƠ SỞ THUẾ (lương, thu nhập))

trừ đi các khoản giảm trừ

TỔNG THU NHẬP ĐIỀU CHỈNH

Ví dụ: sự lệch pha trong thu nhập, giảm trừ khác)

Trừ đi các khoản miễn giảm

Thu nhập tính thuế

Thuế lũy tiến từng phần

Có mức thuế suất riêng cho TN từ cổ tức và trái tức

Áp dụng thuế suất

Số thuế phải nộp

Hoàn thuế

NGHĨA VỤ THUẾ

3-36

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

: 2 0 < 0 / : 4 : 9 9 = < 9 = : 4 / 4 - : 9 0 < / < / / 0 (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:3) (cid:7) (cid:2) (cid:8) (cid:6) (cid:9) (cid:6) (cid:10)

Một hệ thống thuế co giãn cần cơ sở thuế như thế nào?

- Các ngành kinh tế? - Các đối tượng tính thuế? - …

3-37

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:4) (cid:30) (cid:19) (cid:28) ’ (cid:30) (cid:31) (cid:29)

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:2) (cid:4) (cid:22) (cid:20) (cid:28) (cid:13) (cid:3) (cid:28) (cid:12) (cid:30)

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:1) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:10) (cid:11) (cid:14) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:0) (cid:18) (cid:5) (cid:0) (cid:19) (cid:10) (cid:11) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:20) (cid:21) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:5) (cid:22) (cid:10) (cid:11) (cid:3) (cid:23) (cid:15) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:24)

3-38

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:25) (cid:26) (cid:8) (cid:27) (cid:15) (cid:8) (cid:12) (cid:28) (cid:29) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:15) (cid:30) (cid:3) (cid:31) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:5) (cid:0) (cid:26) (cid:5) (cid:22) (cid:10) (cid:11) (cid:3) (cid:23) (cid:15) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:10) ) (cid:10) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:1) (cid:4) (cid:5) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:5) (cid:22) (cid:10) (cid:11) (cid:3) (cid:23) (cid:15) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) ! " # $ % & ’ # ( $ (cid:15) * (cid:10) (cid:11) ! " # + % , ’ - % . / 0

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:2) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:8) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:8) (cid:14) (cid:15) (cid:16) (cid:17)

3-39

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:18) (cid:13) (cid:15) (cid:19) (cid:26) (cid:20) (cid:12) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:1) (cid:4) (cid:5) (cid:15) (cid:30) (cid:21) (cid:22) (cid:10) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:1) (cid:4) (cid:15) (cid:19) (cid:8) (cid:25) (cid:10) (cid:0) (cid:5) (cid:23) (cid:24) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:1) (cid:4) (cid:5) (cid:26) (cid:19) (cid:18) (cid:23) (cid:24) (cid:26) (cid:19) (cid:18) (cid:15) (cid:19) (cid:8) (cid:25) (cid:10) (cid:0) (cid:27) (cid:5) (cid:26) (cid:19) (cid:18) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:28) (cid:10) (cid:29) (cid:5) (cid:30) (cid:1) (cid:10) (cid:11) (cid:19) (cid:28) (cid:31) (cid:23) (cid:24) (cid:26) (cid:19) (cid:18) (cid:5) (cid:0) (cid:17) ! (cid:8) " (cid:12) (cid:27) (cid:19) * ! (cid:5) (cid:12) (cid:2) (cid:10) (cid:29) (cid:19) * ! (cid:5) (cid:0) (cid:26) (cid:13) (cid:12) (cid:23) (cid:24)

Loại thuế suất

Tác dụng?

(cid:2) Thuế suất cố định

(cid:2) Thuế suất tỷ lệ

- Lũy tiến

- Lũy thoái

- Trung lập (tỷ lệ thuận)

3-40

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:16) (cid:11) (cid:10) (cid:2) # (cid:17) $

Một hệ thống thuế co giãn cần thuế suất như thế nào?

- …

3-41

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:16) (cid:11) (cid:10) (cid:2) # (cid:17)

Một số loại thước đo cơ bản

(cid:2)Đo lường khả năng và nỗ lực thu

(cid:2) Đo lường công bằng của hệ thống thuế

(cid:2) Đo lường quan hệ thay đổi thuế và thay đổi GDP/GNP

3-42

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:0) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:8) (cid:6) (cid:1) (cid:8) (cid:11) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:3)

Khả năng thu và Nỗ lực thu thể hiện chủ yếu năng lực của hệ thống thuế và mức độ phát triển của các ngành trong nền kinh tế quốc dân.

3-43

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:0) (cid:1) (cid:7) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:16) (cid:17) (cid:3) (cid:17) (cid:4) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:5) (cid:17) (cid:6) (cid:10) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:1) (cid:2)

(cid:17) (cid:8) (cid:9) (cid:0) (cid:22) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:5) (cid:0) (cid:1)

(cid:9) (cid:0) (cid:22) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:12) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:12) (cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:12) (cid:26) (cid:14) (cid:27) (cid:22) (cid:17) (cid:28) (cid:29) (cid:23) (cid:25) (cid:30) (cid:31) (cid:26) ! (cid:23) (cid:18) (cid:19) (cid:14) " (cid:23) (cid:12) (cid:12) " (cid:23) (cid:12) (cid:21) (cid:26) (cid:23) (cid:12) (cid:14) # $

Thảo luận: Ý nghĩa hệ số ci trong xu hướng Xi/Y?

3-44

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

% & ’ ( ) * ) + , - . - . ( - / % ) + 0 - . 1 2 3 / 0 4 5 1 6 3 7 8 9 : 8 ; ’ ( 1 2 3 < = > - . ? @ A : B ’ ( / C - . D E : F G 5 & ’ ( 5 H 5 / I D E : < ’ ( J K 5 ) / L 5 M B ) / L N O

(cid:9) (cid:0) (cid:22) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:29) (cid:12) (cid:10) (cid:0) (cid:0) (cid:17) (cid:0) (cid:1)

) D E ’ A I L 5 M B - ? 5 (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:4) (cid:6) (cid:5) (cid:3) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:19) (cid:17) (cid:20) (cid:20) (cid:22) (cid:21) (cid:23)

(cid:24) (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:31) ! " # $ % # & ’ ( ) * + & , ( - . (cid:28) ! " / 0 ! " ! " . 1 2 / . 3 (cid:3) 1 3 ! 4 (cid:29) (cid:31) 5 ! " 6 7 8 . 5 9 / 6 : 8 - (cid:26) 4 (cid:9) ; (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:30) (cid:29) (cid:31) ! " ! " (cid:28) ! . < = # $ # $ & > ? @ + & A > * & B < (cid:29) (cid:31) 5 ! " 6 7 8 . 5 9 / 6 : 8 - (cid:26) 4 C (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:30) (cid:31) ! " ! " (cid:28) ! . # = # $ # $ & > ? @ (cid:29) (cid:31) 5 ! " 6 7 8 . 5 9 / 6 : 8 - (cid:26) 4 (cid:29) (cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:30) (cid:31) ! " ! " (cid:28) ! . D ( E F < & (cid:29) (cid:31) 5 ! " 6 7 8 . 5 9 / 6 : 8 - (cid:26) 4 (cid:29)

Nguồn: G.P. Shukla, Public Finance.

Fulbright Economic Teaching Program, 2002-2003

3-45

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:26) G (cid:27) (cid:28) 6 7 8 H I (cid:25) ! " J K 1 L M (cid:27) (cid:28) . N ! " O P L Q / R Q / S Q / T Q / U (cid:27) (cid:28) / V / . 2 O P L H (cid:27) (cid:28) W / (cid:29) . X / Y M (cid:29) . X 3 (cid:9) (cid:2)

(cid:21) (cid:8) (cid:19) (cid:15) (cid:5) (cid:0) (cid:1) Z [ \

(cid:19) (cid:15) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:6) (cid:17) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:28) (cid:29) (cid:12) (cid:14) (cid:12) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:14) (cid:12) (cid:15) Z [ \ ] ^ _ ‘ a _ (cid:14) (cid:12) (cid:20) (cid:21) (cid:12) (cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:12) (cid:26) (cid:14) (cid:27) (cid:22) (cid:17) (cid:28) (cid:29) (cid:23) (cid:25) (cid:30) (cid:31) (cid:26) ! (cid:23) (cid:18) (cid:19) (cid:14) " (cid:23) (cid:12) (cid:12) " (cid:23) (cid:12) b (cid:21) (cid:26) (cid:23) (cid:12) (cid:14) #

< > 8 5 / ? B ) E ) (cid:15) c < > 8 ) E ) d

3-46

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

e f g h i j k l m n o l f p q o f r l f s f t l f u f j v w u f x s f r l f u f j v y z e f j l f k { s | } ~ (cid:127) l w u (cid:128) l f u (cid:129) (cid:130) l p (cid:131) q l f u v y z

Một số đo lường công bằng chủ yếu của hệ thống thuế:

a) Công bằng hệ thống thuế trong cân bằng tổng thể b) Công bằng hệ thống thuế qua xác định ai là người chịu

thuế

c) Công bằng hệ thống thuế qua thuế suất biên và thuế suất

trung bình

d) Công bằng hệ thống thuế theo cùng nguồn lực (công bằng

ngang)

e) Công bằng hệ thống thuế theo khác nguồn lực (công bằng

dọc)

f) Công bằng hệ thống thuế qua giảm trừ thuế (thuế suất pháp

định và thuế suất thực tế)

g) Công bằng hệ thống thuế qua đối tượng đánh thuế

3-47

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:1) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:4) (cid:11) (cid:10) (cid:17) (cid:4) (cid:8) (cid:17) (cid:4) (cid:15) (cid:17) (cid:4) (cid:8) (cid:1) (cid:6) (cid:1) (cid:17) (cid:4) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7)

Giả sử nền kinh tế có 2 loại hàng hóa: F (food – đại diện khu vực SX thực phẩm) và M (manufactures – đại diện khu vực SX hàng hóa khác) và 2 loại “đầu vào”: K (capital) và L (labor). Giả định không có tiết kiệm.

(cid:29) (cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:12) (cid:14) (cid:12) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:15) (cid:29) (cid:17) ! (cid:23) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) a _ (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:11) (cid:12) (cid:14) (cid:15)

(cid:18) (cid:17) (cid:16)

(cid:19) (cid:16) (cid:18) (cid:17) (cid:1) (cid:17) + + + (cid:19) (cid:1) (cid:19)

Nguồn: McLure (1971) p.29. Dẫn theo Harvey Rosen/Ted Gayer (2008) p.322

3-48

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:16) (cid:18) (cid:1)

Hệ thống trên phụ thuộc vào thuế vào 6 yếu tố: 1/ Công nghệ (K/L). 2/ Ứng xử của người cung “đầu vào” K và L theo trị trường cạnh tranh giữa các khu vực sản xuất. 3/ Cơ cấu thị trường (cạnh tranh hay không cạnh tranh). 4/ Cung K và L trong nền kinh tế tại một thời điểm là cố định, nhưng chúng có thể chuyển động giữa hai khu vực. 5/ Sự ưa thích của người tiêu dùng (họ tiêu dùng gì và chấp nhận thuế nào). Thuế khó có thể tạo ra hiệu quả ảnh hưởng của người sử dụng thu nhập. 6/ Cơ cấu thuế: thuế loại này hay loại khác được thay thế để đánh vào thu nhập trước hay sau thuế (cid:1) không ảnh hưởng thay đổi tổng thu nhập có thể thay đổi cầu và giá của đầu vào.

Từ đó dẫn đến:

(cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:12) (cid:14) (cid:12) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:15) (cid:29) (cid:17) ! (cid:23) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) a _ (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:11) (cid:12) (cid:14) (cid:15)

của ngành cụ thể hoặc ngành/ngành với ngành (cid:1)

không quan tâm đến nhà sản xuất là ai.

(cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:2) (cid:7) (cid:3) (cid:4) (cid:8) (cid:9) (cid:4) (cid:10) (cid:5) (cid:11) (cid:4) (cid:10) (cid:12) (cid:2) (cid:13) (cid:4) (cid:0)

tác động lên nền kinh tế, quan tâm đến nhà sản xuất là

người lao động hay người chủ sở hữu các yếu tố sản xuất.

3-49

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:2) (cid:7) (cid:3) (cid:4) (cid:8) (cid:9) (cid:4) (cid:10) (cid:5) (cid:14) (cid:15) (cid:4) (cid:12) (cid:2) (cid:13) (cid:4) (cid:0)

Ai là người chịu thuế (cid:1) phân chia gánh nặng thuế Ai chịu thuế? - Theo quan điểm luật pháp: gánh nặng thuế chính thức - Theo quan điểm kinh tế: gánh nặng thuế thực sự

Gánh nặng thuế thực sự không phụ thuộc ai là người chịu thuế theo luật định vì có sự dịch chuyển thuế (tax shifting). Dịch chuyển thuế làm thay đổi giá cả các bên liên quan: dịch về phía trước (cid:1) tăng giá người tiêu dùng; dịch về phía sau (cid:1) giảm lợi ích của các chủ sở hữu các yếu tố SX (giảm lương, lợi nhuận…). Vấn đề ai chịu thuế sẽ phụ thuộc vào: - Ai là người đóng thuế thực sự: VAT? - Có thể làm dịch chuyển thuế được hay không? - Yếu tố nào quyết định sự dịch chuyển thuế?

3-50

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

F F > - . C - . / I ) / E - . ) / L N L B H 5 - / - . ? @ A 5 / L ) / L N (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:21)

F F 5 > - . C - . / I ) / E - . ) / L N L B ) / L N D L ) A - ( (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:16) (cid:17) (cid:18) F ) / L N D L ) ) + L - . - / (cid:3) (cid:0)

(ti) tính theo mức thu nhập phải đánh

thuế: công bằng theo bậc thu nhập.

(cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:14)

(ttb) đo thay đổi thu nhập và

thay đổi thuế (tổng thuế phải nộp/tổng thu nhập): công bằng theo mọi mức thu nhập.

3-51

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:9) (cid:10) (cid:10) (cid:15) (cid:6) (cid:14) (cid:16) (cid:11) (cid:17) (cid:14) (cid:5)

Công bằng ngang: nguồn lực như nhau thì đóng thuế như nhau

Điều kiện đạt được cân bằng ngang: Người thứ i có thu nhập trước và sau thuế tương ứng là Xi và Yi và người thứ j thu nhập trước và sau thuế tương ứng là Xj và Yj. Khi đó: nếu hàm thỏa dụng của người thứ i trước thuế mà ≥ hàm thỏa dụng của người thứ j trước thuế thì hàm thỏa dụng của người thứ i sau thuế cũng phải ≥ hàm thỏa dụng của người thứ j sau thuế.

Ui(Xi) ≥ Uj(Xj) Ui(Yi) ≥ Uj(Yj)

Lưu ý: Tổng thu nhập trước thuế – Giảm trừ = Thu nhập sau thuế

3-52

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:12) (cid:15) # (cid:18) (cid:19) (cid:17) (cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:29) (cid:23) (cid:25) (cid:8) (cid:18) (cid:10) (cid:11) (cid:12)

Công bằng dọc: nguồn lực khác nhau thì đóng thuế khác nhau.

Thuế suất luỹ thoái (regressive): thuế tiêu dùng (VAT, TTĐB…)

Thuế suất trung lập (tỷ lệ thuận): ASXH, TNDN

Thuế suất luỹ tiến (progressive): thuế thu nhập cá nhân

3-53

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Làm thế nào để nhận biết ?

Khi thuế suất trung bình thực tế gia tăng theo thu nhập (cid:1) Thuế suất lũy tiến. Khi thuế suất trung bình thực tế không đổi theo thu nhập (cid:1) Thuế suất trung lập. Khi thuế suất trung bình thực tế suy giảm theo thu nhập (cid:1) Thuế suất lũy thoái.

3-54

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

F 6 / - A N ) ) / L N D L ) ’ ) A N - > ) + L - . ’ > ’ ) / 0 H A (cid:0) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:0) (cid:3) (cid:1) (cid:2)

V: Hệ số luỹ tiến/luỹ thoái

Thuế suất luỹ thoái: V<1

Thuế suất luỹ tiến: V>1

Thuế suất trung lập: V=1

3-55

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Đo mức độ lũy tiến/luỹ thoái Gọi T: Số thu về thuế; I: thu nhập;

(cid:1) Lũy tiến hay lũy thoái?

Khi T1 > T0

0 ’ ? @ - . J K 5 ’ ) A N - > ) + L - . ’ > ’ ) / 0 H A (cid:0) (cid:1) (cid:20) (cid:1) (cid:2) (cid:0) (cid:3) (cid:1) (cid:2)

(cid:1) Lũy tiến tuyệt đối (cid:1) Lũy tiến (cid:1) Thuế tỷ lệ (cid:1) Lũy thoái (cid:1) Lũy thoái tuyệt đối

I1– T1 = I0 – T0 T1/I1 > T0/I0 T1/I1 = T0/I0 T1/I1 < T0/I0 Khi T1= T0

Minh hoạ bằng đồ thị thế nào???

3-56

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:4) (cid:7) (cid:6) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:10) (cid:13)

(cid:0) (cid:22) (cid:26) (cid:19) (cid:1) (cid:28) (cid:10) (cid:10) (cid:11) (cid:0) (cid:17) (cid:5) (cid:30) (cid:26) (cid:10) (cid:11) (cid:1) (cid:22) (cid:10) (cid:19) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:24) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:0)

/ / - / A D - . ) / L N D L ) . (cid:3) (cid:0) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:9) (cid:10) (cid:5) (cid:8) (cid:20) F ) / 5 / A I - - . C - - . B - . 5 . (cid:11) (cid:12) (cid:17)

. / / - / A D - . ) / L N D L ) (cid:3) (cid:0) (cid:5) (cid:8) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:9) (cid:10) (cid:20) F 5 . ) / 5 / A I - - . C - , 5 (cid:11) (cid:8) (cid:12) (cid:17)

3-57

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

( J ) / N - ( 0 H 5 - / - . ) / L - / (cid:13) (cid:10) (cid:14) (cid:20) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:20) (cid:0) (cid:3) / A D 0 D H - / J K 5 ) / L - / A - / - . (cid:23) (cid:2) (cid:5) (cid:15) (cid:0) (cid:3) A L A I - ? 5 / ? - . (cid:16) (cid:5) (cid:17) (cid:18) (cid:12) (cid:20) (cid:20)

(cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:15) (cid:29) (cid:25) (cid:26) (cid:22) (cid:14) (cid:27) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:19) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:20) (cid:21)

Công bằng thuế và giảm trừ thuế: thuế suất pháp định và thuế suất thực tế.

Thuế suất pháp định được ghi trong biểu thuế (cid:1) công bằng lý thuyết. Thuế suất thực tế tính từ mức thuế thực trả (cid:1) công bằng thực tế.

3-58

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:6) (cid:7) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:2) (cid:5) (cid:6) (cid:1) (cid:9) (cid:17) (cid:1) (cid:5) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:2) (cid:5) (cid:6) (cid:6) (cid:1) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:3) (cid:0) (cid:0) (cid:1)

(cid:2) (cid:3) (cid:2) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:11) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:9) (cid:10) (cid:5) (cid:14) (cid:5) (cid:12) (cid:10) (cid:15) (cid:10) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:9) (cid:10) (cid:10) (cid:5) (cid:10) (cid:7)

Miễn trừ thuế do từ thiện Miễn trừ thuế do trừ tiền lãi suất thế chấp nhà Miễn thuế do chi tiêu dùng (y tế, nhà ở…) …

Thuế đánh vào tổng thu nhập sẽ gây hiệu ứng lũy thoái, đánh vào thu nhập tính thuế sẽ công bằng hơn.

Thảo luận: - Thuế suất pháp định tính từ thu nhập pháp định (cid:1) Tổng thu nhập chưa chắc đã là thu nhập pháp định (Tổng thu nhập ≤ hay ≥ thu nhập pháp định). - Tổng thu nhập (cid:1) Thu nhập pháp định (cid:1) Thu nhập tính thuế (cid:1) Mức thuế thực tế (cid:1) Thuế suất thực tế.

3-58

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:9) (cid:7) (cid:17) (cid:12) (cid:2) (cid:2) (cid:16) (cid:6) (cid:8) (cid:16) (cid:15) (cid:18) (cid:4) (cid:14) (cid:16) (cid:10) (cid:5) (cid:6) (cid:14) (cid:5) (cid:12) (cid:10) (cid:15) (cid:10) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:14) (cid:5) (cid:10) (cid:14) (cid:5) (cid:10) (cid:5) (cid:6) (cid:7)

(cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:15) (cid:29) (cid:26) (cid:14) (cid:30) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:23) (cid:12) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # _ (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13)

Công bằng thuế qua đối tượng tính thuế: Đánh vào đâu thì công bằng hơn? Đánh theo thu nhập cá nhân hay gia đình? Đánh theo toàn bộ thu nhập hay thu nhập chịu thuế? Đánh theo tình trạng hôn nhân (marriage tax)?

Các nước OECD đánh thuế vào vợ và chồng riêng, trong đó có 5 nước trợ cấp cho hôn nhân. Mỹ đánh vào thu nhập gia đình. Thủ tướng Anh, Thatcher áp dụng thuế khoán (thuế thân) vào mọi cá nhân năm 1990).

3-60

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:12) (cid:22) (cid:20) (cid:15) (cid:23) (cid:18) (cid:17) (cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:25) (cid:18) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:0) (cid:1) (cid:2)

Thảo luận: - Liệu có thể thực hiện được công bằng qua một luật thuế? - Liệu có thể thực hiện được công bằng qua cả hệ thống thuế?

3-61

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Độ nổi (bouyancy of tax) Độ co giãn (tax elassticity)

3-62

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

$ $ $ (cid:20) (cid:30) (cid:31) (cid:23) (cid:25) (cid:15) (cid:29) (cid:23) (cid:12) (cid:25) (cid:26) (cid:29) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:18) (cid:19) a (cid:13) (cid:8) (cid:3) (cid:3) (cid:3) (cid:5) (cid:4) (cid:0) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:7) (cid:10) (cid:9)

(cid:10) " (cid:12) (cid:20) (cid:21) (cid:8) (cid:15) (cid:26) (cid:11) (cid:12) (cid:10) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:5) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:0) (cid:1) (cid:1) (cid:2)

3-63

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Độ nổi của thuế là quan hệ giữa % thay đổi thuế thu được (có tính cả những thay đổi do cơ sở thuế và thuế suất) so với % thay đổi của GDP/GNP

(cid:2) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:10) (cid:5) (cid:6) (cid:1) (cid:8) (cid:11) (cid:2) (cid:17) (cid:3) (cid:5) (cid:6) (cid:4) (cid:6) (cid:4) (cid:5) (cid:4) (cid:6) (cid:6) (cid:17) (cid:4) (cid:8) (cid:4) (cid:17) (cid:4) (cid:8) (cid:10) (cid:17) (cid:4) (cid:6) (cid:1) (cid:13) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:6) (cid:11) (cid:12) (cid:5) (cid:1) (cid:7) (cid:8) (cid:6) (cid:1) (cid:4) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:1) (cid:13) (cid:6) (cid:1) (cid:13) (cid:13) (cid:14) (cid:15) (cid:16) (cid:14) (cid:17) (cid:16) (cid:11) (cid:12) (cid:7) (cid:5) (cid:3) (cid:9) (cid:8) (cid:6) (cid:1) (cid:4) (cid:17) (cid:5) (cid:8) (cid:17) (cid:4) (cid:1) (cid:2) (cid:17) (cid:6) (cid:17) (cid:4) (cid:18) (cid:11) (cid:19) (cid:20) (cid:21) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:5) (cid:7) (cid:5) (cid:5) (cid:1) (cid:4) (cid:6) (cid:11) (cid:17) (cid:4) (cid:7) (cid:15) (cid:9) (cid:11) (cid:6) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:6) (cid:14) (cid:17) (cid:4) (cid:10) (cid:13) (cid:4) (cid:8) (cid:5)

Soá thu thueá naêm (cid:22) Soá thu thueá naêm sau;

GDP/GNP naêm (cid:22) GDP/GNP naêm sau,

T0 = T1 =

Y0 = Y1 =

(cid:24) (cid:25) (cid:23) (cid:24) (cid:25) (cid:23) (cid:26) ; (cid:26) ;

T =

Y =

(T1 – T0)/T0;

(Y1 – Y0)/Y0;

(cid:27) (cid:27)

Y T / % T laø 5% vaø %

Y laø 4% thì ñoä noåi baèng 1,25.

Ñoä noåi = % Neáu %

(cid:27) (cid:27) (cid:27) (cid:27)

1%, soá thu thueá seõ

Ñieàu naøy coù nghóa raèng khi GDP/GNP taêng (cid:22) taêng 1,25%.

3-64

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:28) (cid:29) (cid:30)

bao gồm cả những thay đổi

Chú ý: Khi đo độ nổi của thuế, (cid:0) trong hoạt động thu thuế (do thay đổi cơ sở thuế và thay đổi thuế suất).

Điều đó ngụ ý là khi thi hành thuế bị suy giảm (miễn, thất thoát…) thì số thuế thu được sẽ không tăng theo cùng tỷ lệ với GDP/GNP.

Ý nghĩa: Tính tổng quát và khả năng điều chỉnh của thuế trong nền kinh tế (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1) Quản lý thực thi thuế; Thiết kế các luật thuế.

3-65

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Độ co giãn của thuế là quan hệ giữa % thay đổi thuế thu được (không tính đến thay đổi do cơ sở thuế và thuế suất) so với % thay đổi của GDP/GNP

(cid:4)

(cid:7) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:12) (cid:13) (cid:9) (cid:10) (cid:14)

T = 5%, %

Y = 4%, trong đó giả định ảnh hưởng của thay đổi về

T là 0,8%.

VD: % thuế suất và cơ sở thuế trong % thay đổi của

(cid:10) (cid:10) (cid:10)

T* sẽ là 5%-0,8%=4,2%

Khi đó % Độ co giãn = 4,2%/4%=1,05%

3-66

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:10)

khi loại trừ những thay đổi

Chú ý: Khi đo độ giãn của thuế, (cid:0) trong hoạt động thu thuế (do thay đổi cơ sở thuế và thuế suất). Điều đó ngụ ý tách ảnh hưởng của thi hành thuế.

̀ thuế suất.

Độ co giãn thấp nghĩa là số thu thuế không tăng khi GDP/GNP tăng (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1) Hệ thống thuế cần phải xây dựng lại về cơ sở thuế và

Ý nghĩa: Thể hiện tính tổng quát của chính sách thuế (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)cần cải cách và thiết kế hệ thống thuế.

3-67

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:4) (cid:0)

(cid:12) (cid:22) (cid:20) (cid:15) (cid:23) (cid:18) (cid:0) (cid:1)

Để luôn ổn định nguồn thu cho ngân sách khi GDP/GNP thay đổi

(cid:26) (cid:29) (cid:20) (cid:11) (cid:12) (cid:22) (cid:26) (cid:19) (cid:17) (cid:12) (cid:20) (cid:12) (cid:14) (cid:12) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:17) (cid:20) (cid:25) (cid:26) (cid:23) a _ (cid:18) (cid:1) (cid:2) (cid:20) (cid:3) (cid:4) (cid:0)

(cid:2) Đưa những ngành kinh tế đang tăng trưởng vào cơ sở thuế (cid:2) Áp dụng thuế suất luỹ tiến về thu nhập (cid:2) Dùng thuế suất tỷ lệ thuận thay cho thuế suất đơn vị đánh vào hàng hoá và dịch vụ (tránh lạm phát tăng thì thuế giảm) (cid:2) Thuế phải bao trùm cả những hàng hoá có độ co giãn cầu theo thu nhập cao hơn. (cid:2) Hệ thống thuế có cơ sở thuế rộng và đơn giản.

3-68

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:19) (cid:14) (cid:12) # (cid:23) (cid:19) (cid:20) (cid:12) (cid:14) (cid:12) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:17) (cid:20) (cid:25) (cid:26) (cid:23) (cid:17) (cid:29) (cid:20) a _ (cid:19) (cid:15) (cid:5) (cid:20) (cid:3) (cid:4)

3-69

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:12) ! (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:23) (cid:25) ! (cid:23) (cid:17) (cid:12) $ $ (cid:1) (cid:0) (cid:18) (cid:20) (cid:2) (cid:3) (cid:3) $ $ (cid:17) (cid:23) (cid:25) (cid:20) (cid:10) (cid:3) (cid:3) (cid:4) (cid:10)

(cid:0) (cid:1) (cid:0) (cid:1) (cid:0) (cid:0) (cid:1) (cid:1) (cid:6) (cid:17) (cid:4) (cid:17) (cid:4) (cid:9) (cid:8) (cid:1) (cid:8) (cid:8) (cid:18) (cid:9)

(cid:12) ! (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:19) (cid:14) " (cid:23) (cid:12) (cid:14) (cid:27) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:12) (cid:26) (cid:18) (cid:30) (cid:14) (cid:14) (cid:12) (cid:15) (cid:14) (cid:27) (cid:20) (cid:23) (cid:25) ] ] ] (cid:20) (cid:18) (cid:20) (cid:1) (cid:10) (cid:0) (cid:10) (cid:10) (cid:16) (cid:14) (cid:21) (cid:12) (cid:20) (cid:22) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:12) (cid:31) (cid:26) (cid:25) (cid:26) (cid:29) (cid:23) $ (cid:26) (cid:15) (cid:12) (cid:26) (cid:23) (cid:14) (cid:12) (cid:30) (cid:31) (cid:23) (cid:25) (cid:19) (cid:14) (cid:12) (cid:26) # (cid:15) a (cid:2) (cid:15) (cid:20) (cid:0) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:18) (cid:19) (cid:23) (cid:17) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:24) (cid:23) (cid:25) $ ] (cid:20) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:10)

(cid:17) (cid:23) (cid:25) (cid:19) (cid:17) (cid:20) (cid:23) (cid:14) (cid:12) (cid:31) (cid:26) (cid:26) (cid:12) (cid:26) # (cid:15) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:19) _ ] (cid:20) (cid:19) (cid:3) (cid:23) (cid:10) (cid:15) (cid:18) (cid:2) (cid:20) (cid:10) (cid:0) (cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:0) (cid:17) (cid:20) (cid:23) (cid:14) (cid:12) (cid:31) (cid:26) (cid:21) _ (cid:4) (cid:2) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:17) (cid:21) (cid:12) (cid:20) (cid:22) (cid:23) (cid:14) (cid:12) (cid:26) # (cid:15) (cid:12) (cid:13) (cid:14) (cid:14) (cid:27) (cid:20) (cid:23) (cid:25) (cid:15) (cid:21) (cid:12) (cid:17) (cid:16) (cid:23) (cid:25) (cid:23) (cid:1) (cid:1) (cid:5) (cid:6) (cid:23) (cid:18) (cid:14) (cid:13) (cid:26) (cid:14) (cid:12) (cid:19) (cid:23) (cid:12) (cid:30) (cid:23) (cid:12) (cid:26) (cid:23) (cid:12) (cid:19) (cid:23) (cid:12) $ a (cid:20) (cid:1) (cid:0)

(cid:1) (cid:10)

3-70

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:17) (cid:23) (cid:25) (cid:16) (cid:14) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:27) (cid:30) (cid:17) (cid:14) (cid:12) (cid:15) # (cid:17) (cid:28) (cid:29) ! (cid:23) ^ (cid:20) (cid:3) (cid:5) (cid:7) (cid:10) (cid:20) (cid:2) (cid:4) (cid:4) (cid:4)

Phaân loaïi thaâm huït NSNN theo thôøi gian

(cid:4) Thaâm huït NSNN trong ngaén haïn: (cid:2) Thaâm hụt chi tieâu thöôøng xuyeân (cid:2) Thueá thu chöa kòp (cid:2) Vay ngaén haïn

(cid:4) Thaâm huït NSNN trong daøi haïn: (cid:2) Thaââm hụt trong nhieàu taøi khoaù (cid:2) Tình traïng suy keùm cuûa khu vöïc coâng (cid:2) Vay daøi haïn taêng

3-71

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Phaân loaïi thaâm huït NSNN theo nguoàn goác

(cid:4) Thaâm huït cô caáu:

(cid:2)Chính phuû chuû ñoäng thay ñoåi cô caáu KT (cid:2)Chính phuû thay ñoåi chính saùch thu, chi

(cid:4) Thaâm huït chu kyø:

(cid:2)AÛnh höôûng bôûi nhöõng bieán ñoäng kinh teá

mang tính chu kyø

(cid:2)Cuõng coù theå chòu taùc ñoäng bôûi thaâm huït

cô caáu

3-72

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

3-73

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:1) (cid:6) (cid:17) (cid:4) (cid:17) (cid:4) (cid:9) (cid:8) (cid:1) (cid:7) (cid:8) (cid:8) (cid:18) (cid:9)

Quan ñieåm coå ñieån

Tieâu bieåu: Adam Smith (1723-1790)

(cid:2) UÛng hoä ngaân saùch caân baèng (cid:2) Choáng thieáu huït ngaân saùch vì thieáu huït NSNN ñoàng nghóa vôùi nôï naàn.

(cid:2) Gaùnh naëng nôï seõ doàn leân vai

theá heä sau.

3-74

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Quan ñieåm hieän ñaïi

J.M. Keynes (1883-1946)

P.A. Samuelson (1915-2009)

(cid:2) Chuû tröông kích thích tieâu duøng (cid:2) UÛng hoä thieáu huït (cid:2) Caét giaûm thueá vaø taêng chi coâng (cid:2) Coù theå in theâm tieàn (cid:2) Taêng vay nôï

3-75

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Price Level

SRAS1

LRAS

rằng

SRAS2

Keynesians thị tin trường tự điều chỉnh có thể đạt được Nhưng lâu dài và khó khăn

P2 P1

Expansionary fiscal policy kích cầu và hướng nền kinh tế tới tình trạng cân bằng dài hạn

AD2

AD1

Goods & Services (real GDP)

(cid:25) (cid:26) (cid:27) (cid:28) (cid:26) (cid:29) (cid:30) (cid:31) (cid:28) (cid:29) ! " # $ " % & ’ " ( ) * + " , & $ - * . / $ 0

(cid:1) <

(cid:1)

(cid:2) (cid:2) F

(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)>

3-76

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:1) (cid:12) (cid:12) (cid:1) (cid:2) (cid:13) (cid:4) (cid:14) (cid:13) (cid:15) (cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:11) (cid:1) (cid:12) (cid:19) (cid:20) (cid:6) (cid:13) (cid:15) (cid:6) (cid:21) (cid:12) (cid:22) (cid:18) (cid:6) (cid:21) (cid:23) (cid:6) (cid:6) (cid:22) (cid:24) B B C (cid:17) 1 (cid:2) (cid:10) (cid:2) (cid:10) (cid:2) 2 (cid:19) 3 4 3 5 (cid:5) 6 7 (cid:6) (cid:11) (cid:21) (cid:6) 8 (cid:10) 9 : (cid:12) ; (cid:10) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:11) (cid:1) (cid:12) B C D (cid:5) (cid:12) (cid:1) (cid:2) C B B B B = > < ? @ A (cid:13) (cid:15) E (cid:10) (cid:6) (cid:22) H (cid:22) 9 (cid:6) (cid:22) (cid:2) I (cid:22) J K (cid:2) 6 L (cid:10) (cid:11) (cid:18) (cid:6) (cid:22) 8 (cid:4) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:18) (cid:12) B B C C B B E B B B G A > M M ? @ A (cid:11) (cid:1) (cid:12) B C (cid:5) (cid:12) (cid:1) (cid:2) (cid:13) (cid:15) (cid:16) ?

(cid:7) (cid:2) (cid:0) (cid:0) (cid:17) (cid:4) (cid:13) (cid:17) (cid:4) (cid:5) (cid:8) (cid:2) (cid:1) (cid:8) (cid:8) (cid:1) (cid:13) (cid:3) (cid:17) (cid:10) (cid:12) (cid:1) (cid:9) (cid:6) (cid:0) (cid:11) (cid:18) (cid:5)

(cid:4) (cid:2)

(cid:1)

(cid:4) (cid:18)

(cid:12) (cid:26) (cid:3) (cid:23) (cid:25) (cid:25) (cid:15) (cid:4) (cid:17) (cid:5) (cid:11) (cid:12) (cid:14) $ (cid:23) (cid:1) (cid:1) (cid:20) (cid:0) (cid:27) (cid:30) (cid:31) (cid:23) (cid:25) (cid:11) (cid:12) (cid:26) (cid:4) (cid:23) (cid:17) (cid:12) (cid:20) (cid:27) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:27) (cid:20) (cid:23) (cid:25) (cid:14) (cid:27) (cid:30) (cid:31) (cid:23) (cid:25) (cid:12) (cid:11) b b (cid:20) (cid:1) (cid:12) (cid:2) (cid:2) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:17) (cid:12) (cid:17) (cid:12) (cid:15) (cid:4) (cid:23) (cid:30) (cid:31) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:9) (cid:15) (cid:17) (cid:9) (cid:23) (cid:10) (cid:13) (cid:23) (cid:25) (cid:19) (cid:19) (cid:19) (cid:15) (cid:15) (cid:2) (cid:7) (cid:23) (cid:25) (cid:17) (cid:17) (cid:12) (cid:11) (cid:1) (cid:11) (cid:12)

(cid:2) (cid:2)

3-77

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:16) (cid:17) (cid:18) (cid:19) (cid:20) (cid:21) 1 A (cid:12) J 5 / A (cid:13) - . 5 M B 5 / (cid:14) - / / M (cid:15) (cid:5) (cid:9) (cid:8) (cid:3) < - . ) / L N (cid:6)

Price Level

SRAS2

LRAS

SRAS1

P1 P2

Restrictive fiscal policy hạn chế cầu và kiểm soát được làm phát

AD1

AD2

Goods & Services (real GDP)

YF Y1

( - ( D A B - D / (cid:14) - / D H 5 / ) ( A / 0 H ) / ) ) 5 / 4 ) (cid:19) (cid:3) (cid:5) (cid:2) (cid:16)

(cid:1)

AD ?

3-78

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:22) (cid:23) (cid:24) (cid:25) (cid:26) (cid:25) (cid:27) (cid:28) (cid:29) (cid:30) (cid:31) (cid:30) (cid:10) (cid:6) (cid:22) H (cid:22) 9 (cid:6) (cid:22) (cid:12) (cid:2) I (cid:22) (cid:21) K (cid:2) 6 L (cid:10) (cid:19) I (cid:2) (cid:22) (cid:12) (cid:11) (cid:1) (cid:12) 4 (cid:22) (cid:2) (cid:11) (cid:21) (cid:5) 4 B B C B B B B B F A A G (cid:31) (cid:30) (cid:30) ! " # (cid:25) (cid:27) $ % & ’ (cid:11) (cid:18) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:12) (cid:1) (cid:2) 5 (cid:11) (cid:18) (cid:11) (cid:1) (cid:12) (cid:16) (cid:22) (cid:10) (cid:12) (cid:1) (cid:2) (cid:11) (cid:21) (cid:10) (cid:2) 9 : (cid:12) ; (cid:10) (cid:10) (cid:2) 2 (cid:19) (cid:6) 8 B B B C B # ! $ " ! 4 (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10) (cid:19) K (cid:2) (cid:12) (cid:1) (cid:2) (cid:16) B B F F * + , - . / 0 1 / 2 3 . / 4 5 6 7 / 8 3 4 / 9 4 . / : 4 2 ; < 6 = > 1 < B C D E F G H I J K L M N L O I H P Q D R @ A

Nguyeân nhaân gaây thaâm huït NSNN

(cid:4) Chính phuû gia taêng vai troø cuûa mình → Chi tieâu coâng gia taêng trong khi thu nhaäp coâng khoâng chuû ñoäng hoaøn toaøn.

(cid:4) Chính phuû chuû ñoäng ñieàu chænh cô caáu kinh

teá.

(cid:4) Ñieàu haønh taøi chính coâng keùm hieäu löïc. (cid:4) Tham nhuõng. (cid:4) …

3-79

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:6) (cid:23) (cid:12) (cid:26) (cid:15) (cid:23) (cid:25) (cid:15) (cid:4) (cid:23) (cid:23) (cid:12) ! (cid:23) (cid:9) (cid:2) (cid:0)

, ’ % / # # % % # (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:3) (cid:5) (cid:6) (cid:7) (cid:8) (cid:9) (cid:10)

(cid:4) Phaùt haønh tieàn (cid:4) Giaûm chi (cid:4) Taêng thueá (cid:4) Choáng tham nhuõng (cid:4) Vay nôï (cid:4) …

3-80

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:6) (cid:23) (cid:12) (cid:26) (cid:15) (cid:17) (cid:17) (cid:12) (cid:1) (cid:9) (cid:2)

Taêng thueá hay vay nôï?

(cid:4) Quan ñieåm lôïi ích:

(cid:2) Neáu thieáu huït ñeå ñaàu tö cho töông lai thì neân vay

nôï.

(cid:4) Quan ñieåm coâng baèng:

(cid:2) Theá heä töông lai laø theá heä giaøu hôn hieän taïi (cid:1) neân vay nôï. Hôn nöõa hieän giaù (PV) caùc khoaûn traû nôï thöôøng giaûm ñi khi thôøi gian vay ngaøy caøng daøi

(cid:4) Quan ñieåm hieäu quaû:

(cid:2) Caùch naøo ít taïo ra gaùnh naëng phuï troäi vaø quaûn lyù

deã hôn thì choïn

3-81

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

3-82

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:8) (cid:17) (cid:4) (cid:17) (cid:6) (cid:2)

Vay trong nöôùc hay vay nöôùc ngoaøi?

(cid:4) Vay trong nöôùc:

(cid:2) Deã vay; AÙp löïc traû laõi thaáp (traû noäi teä; laïm phaùt,

taêng thueá,…)

(cid:2) Quy moâ nhoû; Uy tín khoâng cao; Khoâng nhaän ñöôïc

tö vaán quoác teá. (cid:4) Vay nöôùc ngoaøi: (cid:2) (Ngöôïc laïi)

3-83

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Nôï nöôùc ngoaøi cuûa quoác gia

(cid:4) Soá dö nôï goác vaø laõi taïi moät thôøi ñieåm. (cid:4) Thaønh phaàn:

(cid:2) Nôï nöôùc ngoaøi cuûa khu vöïc coâng (cid:2) Nôï nöôùc ngoaøi cuûa khu vöïc tö.

3-84

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Nôï nöôùc ngoaøi cuûa chính phu(cid:0)

Nôï song phöông (cid:4) Nôï tröïc tieápï cuûa 1 chính phuû vôùi 1 chính phuû khaùc (hình

thöùc cô baûn laø ODA)

Nôï ña phöông (cid:4) Nôï caùc toå chöùc quoác teá:

(cid:2) WB (cid:2) IMF (cid:2) ADB (cid:2) Coâng ty taøi chính quoác teá (cid:2) Ù…

(cid:4) Nôï lieân chính phuû:

(cid:2) Caâu laïc boä Paris, (cid:2) … Nôï tö nhaân (cid:4) Chính phuû nôï baát kyø tö nhaân naøo mua traùi phieáu phaùt haønh

ra ngoaøi nöôùc

(cid:4) Caùc khoaûn chính phuû vay ngaân haøng thöông maïi tö nhaân

3-85

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

Nôï trong nöôùc cuûa Chính phuû

Coâng traùi, Traùi phieáu kho baïc… Nôï cuûa ngaønh: daàu khí, cao su, deät may… Nôï cuûa chính quyeàn ñòa phöông …

3-86

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

1. Tài chính công, Các bài giảng từ 2002-1010.

2. Kinh tế học, David Begg, Stanley Fischer, Rudiger Dornbusch Tập

1, 2. NXB GD-ĐH KTQD, 1992.

3. Gwartney, Stroup, Sobel and Macpherson “Economics: Pravate

and Public Choice”

4. Tài chính công, Harvey S. Rosen, Ted Gayer. Mc Graw Hill

International Edition 2008

3-87

5/18/2013 LE HUU ANH – Public Finance

(cid:0) (cid:1) (cid:2) (cid:3) (cid:4) (cid:2) (cid:4) (cid:5) (cid:2) (cid:6) (cid:5) (cid:4) (cid:7) (cid:2) (cid:3) (cid:8) (cid:6) (cid:5) (cid:5) (cid:9) (cid:5) (cid:9) (cid:4) (cid:7) (cid:7) (cid:13) (cid:13) (cid:4) (cid:3) (cid:13) (cid:6) (cid:3)