1
Trường Đại học Mở TPHCM –Khoa Kế toán Kiểm toán
Mục tiêu
oHiểu được vị trí và mục đích của Bản thuyết minh
BCTC
oNắm được các nguyên tắc lập và trình bày
oHiểu được cơ sở lập Bản thuyết minh BCTC
oTrình bày, tóm tắt được các nội dung cần thiết
khai báo và công bố trên Bản thuyết minh BCTC
2
2
Nội dung
•Những vấn đề chung :
- Khái niệm
-Mục đích của bản thuyết minh BCTC
- Nguyên tắc lập và trình bày
-Cơ sở lập
•Nội dung và phương pháp lập bản thuyết minh
BCTC
3
4
Những vấn đề chung
Khái
niệm
Mục đích của
bản thuyết
minh BCTC
Nguyên tắc
lập và trình
bày
Cơ sở
lập
3
Khái niệm
•Thuyết minh BCTC là một bộ phận hợp thành hệ
thống BCTC của doanh nghiệp được lập để bổ
sung, giải thích thông tin về họat động sản xuất
kinh doanh, tình hình tài chính doanh nghiệp trong
kỳ báo cáo mà các BCTC khác không trình bày rõ
ràng và chi tiết được.
5
Mục đích
•Thuyết minh BCTC là một trong những BCTC
của DN, nhằm đưa ra thông tin chi tiết và mở
rộng thông tin tóm tắt trong BCTC, nhằm giúp
người sử dụng hiểu rõ hơn về tình hình họat
động thực tế của doanh nghiệp trong khoảng
thời gian báo cáo
6
4
Nguyên tắc
•Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo
cáo tài chính”
•Các thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài
chính về các chính sách kế toán cụ thể được chọn
và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện
quan trọng.
•Trình bày các thông tin theo quy định của các
chuẩn mực kế toán chưa được trình bày trong các
báo cáo tài chính khác (các thông tin trọng yếu).
7
Nguyên tắc (tiếp)
•Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày
trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần
thiết cho loại trình bày trung thực và hợp lý tình
hình tài chính của doanh nghiệp
•Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải được trình
bày một cách hệ thống. Mỗi khoản mục trong Bảng
cân đối kế toán, Báo cáo hoạt động kinh doanh và
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được tham chiếu tới
các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh báo
cáo tài chính.
8
5
Cơ sở lập
•Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ năm báo cáo;
•Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán
chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan;
•Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
năm trước;
•Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp
và các tài liệu liên quan.
9
Nội dung và phương pháp lập
10
Đặc điểm họat động của doanh nghiệp
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Các chính sách kế toán
-Áp dụng trong trường hợp DN đáp ứng giả định hoạt động liên tục
-Áp dụng trong trường hợp DN không đáp ứng giả định HĐ liên tục
Thông tin bổ sung
- Các khoản mục trình bày trong BCĐKT
-Các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD
-Các khoản mục trình bày trong BCLCTT
Những thông tin khác