10/5/2013
1
TRẦN THỊ PHƯƠNG THANH
#
NỘI DUNG CHƯƠNG HỌC
2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
2.2 KT CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ
-Nguyên tắc
-GĐ DN đã đi vào hoạt động SX,KD
-GĐ DN đầu tư xây dựng cơ bản (GĐ trước hoạt
động)
2.3 ĐẶC ĐIỂM KD XUẤT NHẬP KHẦU & NHỮNG QUY
ĐỊNH KẾ TOÁN
2.4 KT NHẬP KHẨU
-Nhập khẩu trực tiếp
-Nhập khẩu ủy thác
#
NỘI DUNG CHƯƠNG HỌC
2.5 KT XUẤT KHẨU
-Xuất khẩu trực tiếp
-Xuất khẩu ủy thác
2.6 KT HÀNG HÓA KHO BẢO THUẾ (tự đọc)
2.7 THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC
10/5/2013
2
#
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Khái niệm:
•Đơn vị tiền tệ kế toán
•Ngoại tệ
•Tỷ giá hối đoái
•Chênh lệch tỷ giá hối đoái, gồm:
‒Chênh lệch tỷ giá phát sinh (còn gọi là chênh
lệch tỷ giá đã thực hiện)
‒Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục
tiền tệ (còn gọi là chênh lệch tỷ giá chưa thực
hiện)
#
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Khái niệm:
•Tỷ giá hối đoái cuối kỳ
•Các khoản mục tiền tệ (cash account)
•Các khoản mục phi tiền tệ (noncash account)
•Giá trị hợp lý (fair value)
#
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Kế toán ghi nhận ban đầu các giao dịch bằng ngoại tệ
•Giao dịch bằng ngoại tệ: giao dịch được xác định bằng
ngoại tệ hoặc yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ, bao gồm:
i. Mua hoặc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá cả được
xác định bằng ngoại tệ;
ii. Vay hoặc cho vay các khoản tiền mà số phải trả hoặc phải
thu được xác định bằng ngoại tệ;
iii. Trở thành một đối tác (một bên) của một hợp đồng ngoại hối
chưa được thực hiện;
iv. Mua hoặc thanh lý các tài sản; phát sinh hoặc thanh toán
các khoản nợ xác định bằng ngoại tệ;
v. Dùng một loại tiền tệ này
10/5/2013
3
#
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Kế toán ghi nhận ban đầu các giao dịch bằng
ngoại tệ
•Ghi nhận ban đầu: áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn
vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch.
•Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch: được coi là tỷ giá
giao ngay.
#
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái
•Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài
sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập
•Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc
đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của
doanh nghiệp đang hoạt động
#
KẾ TOÁN CÁC GIAO
DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ
10/5/2013
4
#
Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại cuối kỳ
•Các doanh nghiệp SXKD có các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải thực
hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính
theo một đơn vị tiền tệ thống nhất (VND).
•Theo dõi nguyên tệ thông qua TK 007 “Ngoại
tệ các loại”
#
Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh bằng ngoại tệ
Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ:
-Bao gồm: tiền & tương đương tiền, các khoản phải
thu phải trả bằng 1 lượng tiền cố định hoặc có thể
xác định được.
-Khi hình thành (phát sinh tăng): ghi nhận theo tỷ
giá giao ngay.
-Khi sử dụng (phát sinh giảm): theo tỷ giá ghi sổ KT.
-Theo dõi nguyên tệ.
-Phải đánh giá lại cuối kỳ để lập & trình bày BCTC.
#
VD: Tình hình tiền gửi ngân hàng bằng USD trong
tháng 01/20x0 của công ty A như sau:
Ngày
Nội dung
Nguyên
tệ
(USD)
Tỷ giá
(đ/USD) *
1/1
Dư
đầu kỳ
10.000
20.500
5/1
Thu
tiền bán hàng
20.000
20.600
10/1
Chi
mua hàng
12.000
21.000
15/1
Thu
tiền bán hàng
30.000
20.700
20/1
Chi
mua TSCĐ
22.000
20.600
25/1
Chi
dịch vụ mua
ngoài
4.000
21.100
(*): tỷ giá giao dịch tại ngày phát sinh nghiệp vụ
10/5/2013
5
#
Yêu cầu: Trình bày nghiệp vụ phát sinh trên vào TK
TGNH bằng đơn vị tiền tệ KT là đồng. Giả sử công
ty A sử dụng PP nhập trước, xuất trước (FIFO)
Tài khoản TGNH (ngoại tệ)
Tháng 01/ 20x0
Ngày
Nội
dung
Nguyên
tệ
(USD)
Tỷ giá
(đ/USD)
Nợ Có
1/1
5/1
10/1
15/1
20/1
25/1
#
Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh bằng ngoại tệ
Các khoản mục phi tiền tệ:
-Là các khoản mục không phải là khoản mục tiền tệ
(VD: HTK, TSCĐ,…)
-Phản ánh theo tỷ giá giao ngay.
-Không theo dõi nguyên tệ
-Không đánh giá lại cuối kỳ.
#
KT các giao dịch bằng ngoại
tệ trong GĐ doanh nghiệp
đã đi vào hoạt động SXKD