Bài giảng Kiểm toán 1 Chương 3: Phạm Minh Vương (Chi tiết)

HEÄ THOÁNG Kieåm soaùt noäi boä

MUÏC TIEÂU

 Hieåu bieát veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä

trong moät toå chöùc

 Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä

phuïc vuï cho vieäc kieåm toaùn

NOÄI DUNG

 Khaùi nieäm

 Cô caáu heä thoáng KSNB

 Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù

KSNB

KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ LAØ GÌ?

Ruûi ro quaûn lyù

ÑÒNH NGHĨA KSNB

QUAÙ TRÌNH

Hieäu löïc, hieäu quaû caùc hoaït ñoäng

Hoäi ñoàng quaûn trò

Ngöôøi quaûn lyù

Ñoä tin caäy thoâng tin

Kieåm soaùt noäi boä

CON NGƯỜI

MỤC TIEÂU

Caùc nhaân vieân

Tuaân thuû phaùp luaät vaø caùc quy ñònh

BẢO ĐẢM HỢP LYÙ

NOÄI DUNG

 Khaùi nieäm

 Cô caáu heä thoáng

KSNB

 Tìm hieåu vaø ñaùnh

giaù KSNB

CÔ CAÁU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ (TIEÁP CAÄN THEO COSO)

Ñaùnh giaù ruûi ro

Giaùm saùt

Moâi tröôøng kieåm soaùt

Caùc hoaït ñoäng kieåm soaùt

Thoâng tin vaø truyeàn thoâng

MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT

Caùc nhaân toá taïo laäp baàu khoâng khí chung veà kieåm soaùt trong toaøn ñôn vò, phaûn aûnh caùc quan ñieåm nhaän thöùc cuûa nhaø quaûn lyù.

MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT

1 Söï trung thöïc vaø caùc giaù trò ñaïo ñöùc

Cam keát veà naêng löïc 2 1

Trieát lyù quaûn lyù vaø phong caùch ñieàu haønh 3

4 Cô caáu toå chöùc

5 Chính saùch nhaân söï

Phaân ñònh quyeàn haïn vaø traùch nhieäm 6

Hoäi ñoàng quaûn trò vaø Uûy ban kieåm toaùn 7

ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO

Nhaän daïng ruûi ro

• Xaùc ñònh muïc tieâu • Thieát laäp cô cheá nhaän daïng ruûi ro

Ñaùnh giaù ruûi ro

• Thieät haïi • Xaùc suaát xaûy ra

Caùc bieän phaùp ñoái phoù vôùi ruûi ro

• Traùnh neù ruûi ro • Chuyeån giao ruûi ro • Giaûm ruûi ro • Chaáp nhaän ruûi ro

CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT

° Phaân chia traùch nhieäm

° Kieåm soaùt quaù trình xöû lyù thoâng tin

° Baûo veä taøi saûn

° Phaân tích raø soaùt

CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT PHAÂN CHIA TRAÙCH NHIEÄM

 Khoâng ñeå moät caù nhaân naém taát caû caùc

khaâu cuûa moät nghieäp vuï: xeùt duyeät, thöïc hieän, baûo quaûn taøi saûn vaø giöõ soå saùch keá toaùn.

 Khoâng cho pheùp kieâm nhieäm giöõa moät

soá chöùc naêng

THÍ DUÏ VEÀ KIEÂM NHIEÄM “NGUY HIEÅM”

Ruûi ro

Thu tieàn vaø theo doõi soå saùch keá toaùn veà nôï phaûi thu

Coù theå laáy tieàn sau ñoù che daáu baèng caùch ghi xoùa soå khoaûn nôï phaûi thu, hoaëc buø ñaép baèng khoaûn thu cuûa khaùch haøng khaùc

Khoâng mua haøng nhöng vaãn thanh toaùn tieàn haøng

Mua nguyeân vaät lieäu vaø söû duïng cho saûn xuaát

Coâng vieäc kieâm nhieäm

CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT KIEÅM SOAÙT QUAÙ TRÌNH XÖÛ LYÙ THOÂNG TIN

° UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät

° Kieåm soaùt chöùng töø vaø soå

saùch

° Kieåm tra ñoäc laäp

UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT

UÛy quyeàn baèng chính saùch

Ñöa ra chính saùch chung bao goàm caùc ñieàu kieän

cho pheùp thöïc hieän nghieäp vuï.

Xeùt duyeät cuï theå

Xeùt duyeät töøng tröôøng hôïp cuï theå, khoâng coù

chính saùch chung.

UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT

UÛY QUYEÀN THEO CHÍNH SAÙCH

Phoøng kinh doanh ñöôïc quyeàn xeùt duyeät baùn chòu theo chính saùch vôùi:

Caùc hoaù ñôn döôùi 10 trieäu ñoàng

Caùc ñaïi lyù coù möùc dö nôï döôùi 100 trieäu ñoàng

Phoù Toång giaùm ñoác xeùt duyeät töøng tröôøng hôïp cuï theå : Caùc hoaù ñôn baùn chòu treân 10 trieäu Caùc ñaïi lyù ñaõ coù dö nôï vöôït möùc 100 trieäu

XEÙT DUYEÄT CUÏ THEÅ

LÖU ÑOÀ - Coâng cuï moâ taû heä thoáng

Nhaäp kho vaø laäp PN

Kieåm tra vaø caäp nhaät theû kho

Theû kho

PN ñaõ kieåm tra

Caùc kyù hieäu

Nhaäp kho vaø laäp PN

Löu chöùng töø

Thöïc hieän moät coâng vieäc (thuû coâng)

Chöùng töø

PN Ñieåm noái

Luoàng löu chuyeån Theû kho

Ñaàu vaøo hay ñaàu ra cuûa thoâng tin

Tham chieáu

°Cho pheùp lieân keát caùc chöùng töø vôùi

nhau/vôùi soå saùch.

°Gaén vôùi moät thuû tuïc kieåm soaùt

°Tham chieáu ngöôïc/tham chieáu xuoâi

Tham chieáu

Vaän ñôn Laäp hoùa ñôn

Tham chieáu ngöôïc

Vaän ñôn

Hoùa ñôn N

Khaùch haøng

Tham chieáu xuoâi

KIEÅM TRA ÑOÄC LAÄP

Ngöôøi kieåm tra khoâng phaûi laø ngöôøi thöïc hieän nghieäp vuï ñeå naâng cao tính khaùch quan

Tieàn kieåm

Kieåm tra tröôùc khi nghieäp vuï dieãn ra

Haäu kieåm

Kieåm tra sau khi nghieäp vuï xaûy ra

BAÛO VEÄ TAØI SAÛN

HAÏN CHEÁ TIEÁP CAÄN TAØI SAÛN

SÖÛ DUÏNG THIEÁT BÒ

•Toå chöùc kho haøng, baûo veä

Maùy tính tieàn, POS

Camera...

•Quy ñònh caùc thuû tuïc

KIEÅM KEÂ TAØI SAÛN

•Phaùt hieän maát maùt, hö hoûng

•Naâng cao traùch nhieäm thuû kho

PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT

Muïc ñích

?

Phaùt hieän caùc bieán ñoäng baát thöôøng, xaùc ñònh nguyeân nhaân, xöû lyù kòp thôøi

Phöông phaùp

Ñoái chieáu ñònh kyø toång hôïp vaø chi tieát, thöïc teá vaø keá hoaïch, kyø naøy vaø kyø tröôùc, söû duïng caùc chæ soá

Baûn chaát

Kieåm soaùt baèng ngoaïi leä

PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT

Khoaûn muïc

Giaù thaønh keá hoaïch

Giaù thaønh thöïc teá

LÖÔÏNG? Söû duïng vöôït ñònh möùc---> Quy ñònh thöôûng, phaït Maùy moùc hö hoûng --> Söûa chöõa kòp thôøi Ghi cheùp sai --> Ñieàu chænh kòp thôøi

1. Chi phí NVL TT 2. Chi phí NC TT 3. Chi phí SXC Coäng

100 40 40 180

BAÙO CAÙO GIAÙ THAØNH SP X THAÙNG 9.20x1

GIAÙ Mua giaù cao --> Xem xeùt chính saùch mua haøng Giaù thöïc söï taêng --> Xem xeùt laïi giaù baùn AÙp duïng phöông phaùp tính giaù sai --> Ñieàu chænh kòp thôøi

 121 42 37 200

THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG

Ban Giaùm ñoác

BP baùn haøng BP mua haøng BP nhaân söï BP keá toaùn

THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG

Thoâng tin

• Coù cô cheá thu thaäp thoâng tin caàn thieát töø beân

ngoaøi vaø beân trong, chuyeån ñeán ngöôøi quaûn lyù baèng caùc baùo caùo thích hôïp.

• Baûo ñaûm thoâng tin ñöôïc cung caáp ñuùng choã, ñuû chi tieát, trình baøy thích hôïp vaø kòp thôøi.

• Raø soaùt vaø phaùt trieån heä thoáng thoâng tin treân

cô sôû moät chieán löôïc daøi haïn.

• Söï haäu thuaãn maïnh meõ cuûa ngöôøi quaûn lyù ñoái

vôùi vieäc phaùt trieån heä thoáng thoâng tin.

THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG

 Truyeàn thoâng

• Duy trì söï truyeàn thoâng höõu hieäu veà traùch nhieäm vaø nghóa vuï

cuûa moãi thaønh vieân

• Thieát laäp caùc keânh thoâng tin ghi nhaän caùc haïn cheá hay yeáu

keùm trong caùc hoaït ñoäng.

• Xem xeùt vaø chaáp nhaän nhöõng kieán nghò cuûa nhaân vieân trong

vieäc caûi tieán hoaït ñoäng

• Baûo ñaûm truyeàn thoâng giöõa caùc boä phaän

• Môû roäng truyeàn thoâng vôùi beân ngoaøi.

• Phoå bieán cho caùc ñoái taùc veà caùc tieâu chuaån ñaïo ñöùc cuûa

ñôn vò.

• Theo doõi phaûn hoài thoâng tin

Heä thoáng keá toaùn

Moät phaân heä trong heä thoáng thoâng tin

Ñaùnh giaù

Coù thaät

Yeâu caàu

Toång hôïp

Ñaày ñuû

Ñuùng kyø

Trình baøy vaø coâng boá

Heä thoáng taøi khoaûn

Coâng cuï

Sô ñoà haïch toaùn

GIAÙM SAÙT

Thöôøng xuyeân vaø ñònh kyø giaùm saùt vaø kieåm tra caùc hoaït ñoäng ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng cuûa heä thoáng KSNB ñeå coù caùc ñieàu chænh, caûi tieán thích hôïp:

°Giaùm saùt thöôøng xuyeân

°Caùc chöông trình ñaùnh giaù

°Kieåm toaùn noäi boä

HAÏN CHEÁ TIEÀM TAØNG

 Quan heä lôïi ích - chi phí

 Söï thoâng ñoàng

 Gian laän quaûn lyù

 Nhöõng tình huoáng ngoaøi döï kieán

 Vaán ñeà con ngöôøi

NOÄI DUNG

 Khaùi nieäm

 Cô caáu heä thoáng

KSNB

 Tìm hieåu vaø

ñaùnh giaù KSNB

TÌM HIEÅU VAØ ÑAÙNH GIAÙ KSNB

Muïc ñích

 Cô sôû ñaùnh giaù ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu

treân BCTC.

 Hieåu bieát veà kieåm soaùt noäi boä ñeå laäp keá

hoaïch kieåm toaùn

 Xaùc ñònh ruûi ro kieåm soaùt, töø ñoù xaùc ñònh phaïm vi thöïc hieän caùc thuû tuïc kieåm toaùn

 Cơ sôû ñeå ñöa ra Thö quaûn lyù cho khaùch haøng.

TÌM HIEÅU VAØ ÑAÙNH GIAÙ KSNB

1. Tìm hieåu KSNB (ñeå laäp keá hoaïch kieåm toaùn)

2. Ñaùnh giaù ban ñaàu ruûi ro kieåm soaùt

3. Thieát keá caùc thöû nghieäm kieåm soaùt

4. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt

5. Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt

=> Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn

TRÌNH TÖÏ XEM XEÙT KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ

TÌM HIEÅU VAØ ÑAÙNH GIAÙ KSNB

TÌM HIEÅU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ

 NOÄI DUNG TÌM HIEÅU

• Caùc boä phaän cuûa kieåm soaùt noäi boä • Kieåm soaùt chung vaø caùc chu trình

 PHÖÔNG PHAÙP TÌM HIEÅU

• Thu thaäp vaø nghieân cöùu taøi lieäu • Quan saùt vaø Phoûng vaán

 COÂNG CUÏ TÌM HIEÅU

• Baûng caâu hoûi veà kieåm soaùt noäi boä • Baûng töôøng thuaät • Löu ñoà • Pheùp thöû Walk-through

ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO KIEÅM SOAÙT

THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

 MỤC TIÊU

Các thử nghiệm trên các thủ tục kiểm soát để chứng minh rằng kiểm soát nội bộ thì hữu hiệu thật sự.

 ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG

• Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát là thấp hoặc trung bình • Tính hiệu quả của thử nghiệm kiểm soát • Nếu chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản thì không cung cấp đầy

đủ bằng chứng thích hợp

 PHƯƠNG PHÁP

• Quan sát • Phỏng vấn • Kiểm tra tài liệu • Thực hiên lại thủ tục kiểm soát

THIEÁT KEÁ CAÙC THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT

Nhận xét

Mục tiêu/ Sai sót có thể xảy ra?

Thủ tục KS hiện có

Người thực hiện

Tất cả các nghiệp vụ đều được ghi chép

Bà Xuân

Hữu hiệu

Hoá đơn đã nhận nhưng không được ghi chép.