Bài tâp kế toán vốn bằng tiền

Chia sẻ: Pham Linh Dan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:76

Thêm vào BST

Báo xấu

208
lượt xem 51
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

1. Kế toán vốn bằng tiền cần tuân thủ theo các quy định gì ? Trình bày đặc điểm hình thành, sự vận động, yêu cầu quản lý các loại vốn bằng tiền; 2. Nội dung và phương pháp kế toán các loại tiền mặt; tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài tâp kế toán vốn bằng tiền

BÀI T P K TOÁN V N B NG TI N
BÀI T P CHƯƠNG 2 : k toán v n b ng ti n, các kho n ph i thu 1) K toán v n b ng ti n c n tuân th theo các quy nh gì ? Trình bày c im hình thành, s v n ng, yêu c u qu n lý các lo i v n b ng ti n 2) N i dung và phương pháp k toán các lo i ti n m t; ti n g i ngân hàng và ti n ang chuy n 3) Nguyên t c và phương pháp k toán các nghi p v k toán v n b ng ti n v ngo i t (Ti n m t, ti n g i, ti n ang chuy n )và h ch toán chênh l ch t giá ngo i t 4) Th nào là u tư tài chính ? u tư t i chính ng n h n ? các lo i hình u tư tài chính ng n h n hi n nay / 5) Ch ng khoán là gì ? Các lo i ch ng khoán ? n i dung và c di m c a t ng lo i ch ng khoán ? Trình bày nguyên t c và phương pháp k toán u tư ch ng khoán ng n h n . 6) Nguyên t c và phương pháp k toán u tư ng n h n h n khác 7) Nguyên t c và phương pháp k toán d phòng gi m giá u tư ng n h n 8) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán Ph i thu c a khách hàng 9) Th nào là Thu GTGT ư c kh u tr ? Trình bày n i dung và phương pháp k toán th GTGT ư c kh u tr 10) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán ph i thu n i b 11) N i dung , nguyên t c và phương pháp k toán phait thu khác 12) S c n thi t, nguyên t c, và phương pháp k toán d phòng phait thu khó òi 13) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán các kho n t m ng 14) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán các kho n chi phí tr trư c 15) N i dung , nguyên t c và phương pháp k toán các kho n c m c , ký cư c ký qu ng n h n Bài s 1 : Doanh nghi p HC tháng 1/N có các ch ng t tài li u sau ( V: 1000 ):
I. S dư u tháng c a TK 111 “Ti n m t”: 36.460 Trong ó: TK 1111 “Ti n Vi t Nam” : 13.210; TK 1112 “Ngo i t ”: 23.250 (c a 1.500 USD, t giá 1 USD = 15.500VND) II .Các ch ng t phát sinh trong tháng Ch ng t N i dung S ti n S Ngày 01 2-1 Phi u thu (Ti n m t): Rút ti n ngân hàng v qu 48.000 02 3-1 Phi u thu (ti n m t): Công ty A tr n ti n hàng tháng 37.500 12/N-1 01 4-1 Phi u chi (ti n m t): T m ng lương kỳ I cho CNV. 38.000 02 4-1 Phi u chi (ti n m t): T m ng ti n công tác cho CNV B 500 03 5-1 Phi u thu : Ti n bán hàng tr c ti p t i kho (giá bán: 20.000, VAT: 2.000 22.000 03 6-1 Phi u chi: Tr ti n công tác phí cho ông N, phòng hành chính 320 04 8-1 Phi u chi : N p ti n m t vào ngân hàng. 50.000 05 9-1 Phi u chi (ti n m t): Tr n cho ngư i cung c p 15.000 06 9-1 Phi u chi (TM): Mua CCDC ã nh p kho (trong ó: giá bán 5.000, thu GTGT ư c kh u tr 500) 5.500 04 9-1 Phi u thu t n m t : Nh n l i s ti n ã ký qu ng n h n DN X v bao bì. 10.000 07 10-1 Phi u chi ngo i t : (USD): mua trái phi u ng n h n c a Công ty C:500 USD (t giá giao d ch bình quân th trư ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nư c công b 1 USD = 15.400 VN ) 08 11-1 Phi u chi TM: tr ti n thuê văn phòng 1.600 09 12-1 Phi u chi TM: Chi qu khen thư ng cho CNV có thành tích công tác t xu t. 5.000 10 12-1 Phi u chi: Tr ti n n vay ng n h n 2.400 11 13-1 Phi u chi (TM): V tr lãi n vay v n s n xu t 600 12 13-1 Phi u chi (TM): Chi tr ti n thuê chuyên ch s n ph m tiêu th . 200
05 13-1 Phi u thu (TM): V như ng l i 1 c phi u ng n h n trên th trư ng (giá g c c phi u 5.000, giá bán 5.400) 5.400 06 13-1 Phi u thu (TM): thu ư c kho n n khó òi: (trư c ây ã x lý nay ngư i thi u n b t ng em tr ) 3.200 13 15-1 Phi u chi (TM): Tr ti n khen thư ng thư ng xuyên cho CNV. 10.000 07 15-1 Phi u thu (TM): V vi c khách hàng thi u n DN 24.600 nay ch u thanh toán b ng 1.600 USD (t giá giao d ch bình quân th trư ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nư c công b USD = 15.800 VN ) 08 15-1 Phi u thu (TM): v ti n lãi n cho vay 400 14 15-1 Phi u chi (TM): Thanh toán cho công ty Y t nh B chuy n ti n qua bưu i n 2.000 Yêu c u : 1. nh kho n k toán các nghi p v trên. 2. Ghi vào s k toán (v i gi thi t DN h ch toán ngo i t theo t giá th c t nh p trư c, xu t trư c): - i v i hình th c Ch ng t ghi s : L p CTGS, ghi vào s cái và s chi ti t TK 111 ( 1111, 1112). - i v i hình th c s k toán NK chung ghi vào NK chuyên dùng và s chi ti t c a ti n m t Vi t Nam và ngo i t (1111, 1112). - i v i hình th c NKCT ghi vào B ng kê s 1 và NKCT s 1 c a TK 111. Tài li u b sung : Phi u chi n p m t vào NH s 04 ngày -8-1/N ã có gi y báo c a ngân hàng ngày 10/1/N. Ghi chú: - Doanh nghi p l p CTGS theo nh kỳ 5 ngày 1 l n. - Thu GTGT n p theo phương pháp kh u tr Bài s 2 Doanh nghi p ABC n p thu tiêu th c bi t, trong tháng 10/N có m t s nghi p v liên quan n thu chi qu ti n m t b ng USD như sau: 1. Ngày 5/10: Bán hàng thu ngay b ng ti n m t nh p qu , s ti n: 1.100 USD.
2. Ngày 8/10: Xu t qu 500 USD chi qu ng cáo. 3. Ngày 13/10: Nh p qu 10.000 USD nh n c a công ty M tham gia góp v n liên doanh v i doanh nghi p. 4. Ngày 16/10: Xu t qu 10.000 g i vào ngân hàng ( ã có báo c a ngân hàng). Yêu c u: 1) Tính toán trong các trư ng h p tính t giá xu t qu theo phương phápnh p trư c xu t trư c, nh p sau xu t trư c, bình quân gia quy n. 2) nh kho n các nghi p v trên trư ng h p tính t giá xu t qu theo phương pháp nh p trư c xu t trư c. Tài li u b sung: - T giá giao d ch bình quân th trư ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b áp d ng cho ngày 5/10; 8/10; 13/10; 16/10 l n lư t là :15.500 /USD ; 15.510 /USD; 15.520 /USD ; 15.530 /USD . - T n qu ngày 1/10: 1000USD t giá 15.400 /USD ; Bài s 3 : T i doanh nghi p HC có các nghi p v thu- chi ti n g i ngân hàng qua ngân hàng công thương thành ph trong tháng 1/N như sau: ( V: 1000 ) Ch ng t ngân hàng N i dung S ti n Gi y S Ngày báo GB 21 2- 1 Rút TGNH v qu ti n m t N 20.000 GB Có 45 2- 1 Thu séc chuy n kho n c a ngư i mua hàng tr n 48.000 GB 24 3-1 Tr séc chuy n kho n s ti n mua CCDC nh p kho N (trong ó: Giá mua chưa có thu GTGT: 4.500; Thu GTGT ư c kh u tr : 450) 4.950 GB 26 4-1 Tr UNC s 14 n p thu GTGT.... N 9.200 GB Có 50 5-1 N p ti n m t vào ngân hàng (Phi u chi s 10) 24.000
GB 29 6-1 Tr n cho ngư i bán. Séc chuy n kho n s 071 N 155.000 GB 32 8-1 Tr lãi v n vay ngân hàng cho s n xu t kinh N doanh. 500 GB 35 9-1 Tr UNC s 15 ti n i n cho chi nhánh i n s 1. N 1.980 GB 37 10-1 Tr l phí ngân hàng v d ch v mua ch ng khoán N ng n h n. 40 GB Có 55 11-1 Nh n séc chuy n kho n c a công ty X... v ti n ký qu dài h n thuê m t căn nhà c a doanh nghi p 15.000 GB Có 60 15-1 Nh n séc b o chi góp v n c a các bên tham gia liên doanh. 30.000 GB Có 65 18-1 Thu ti n bán hàng tr c ti p b ng chuy n kho n: 55.000 Giá bán chưa có thu GTGT 50.000, Thu GTGT 10%: 5.000 (trong ó: thu b ng ti n VN : 24.000, Thu b ng ngo i t = 2.000 USD) ; T giá ... ngân hàng công b : 1 USD = 15.500 VN ) GB 40 18-1 Tr l i 1 ph n v n liên doanh cho m t ơn v N tham gia liên doanh có yêu c u rút v n 5.500 GB 42 20-1 Rút TGNH v qu ti n m t N 20.000 GB 43 25-1 Tr séc s 27 v v n chuy n thành ph m tiêu th . N 3.000 GB 45 27-1 Tr n công ty A 1000 USD, t giá khi nh n n N là 15.300 VN = 1USD. (T giá ...ngân hàng công b t i th i i m thanh toán là 15.800 VN = 1 USD) 30-1 N p séc vào ngân hàng theo b ng kê: 20.000 - Séc s 0245 do công ty B tr n 5.000 - Séc s 0184 do Công ty XD tr 7.000 - Séc s 0746 do Công ty LD tr 8.000
GB 46 30-1 Tr UNC n p thu thu nh p doanh nghi p theo k N h o ch 30.000 Tài li u b sung : - Cu i tháng 01/N, TK 1121 c a Doanh nghi p có s dư N 140.830 nhưng s c a ngân hàng công thương ghi TK c a DN có s dư 139.370. Doanh nghi p tìm nguyên nhân và ư c bi t lý do chênh l ch như sau: + Ti n n p ph t, DN vi ph m h p ng kinh t 360. + Ti n i n tho i dùng t i ơn v b o v DN, bưu i n ã nh thu, ngân hàng ã trích t Tàì kho n c a DN tr 1.100. - Cho bi t : S dư u tháng c a TK 112 = 4000.000 S dư TK 1121 = 250.000 Trong ó: S dư TK 1122 = 150.000 (10.000 USD) DN dùng t giá th c t nh p sau xu t trư c ghi s i v i ngo i t . Yêu c u: 1. nh kho n k toán và ph n ánh vào S TK k toán. 2.Ghi s chi ti t TK 1121, 1122 3. i u ch nh l i TK 1121 c a DN sau khi ã xác nh nguyên nhân chênh l ch v i s dư c a ngân hàng. 4. Ghi s Nh t ký chung và s cái TK 112. Bài s 4 Doanh nghi p B trong tháng 12/N có tình hình sau: ( VT: 1000 ) A) S dư ngày 1/12/N c a m t s tài kho n: - TK 111: 46.000, trong ó ti n Vi t Nam: 17.000 Ngo i t : 29.000 (c a 2.000 USD) - TK 121: 260.000 trong ó: 03 trái phi u ng n h n công ty K : 45.000 ; 70 c phi u công ty A: 35.000 ; 90 c phi u công ty X: 180.000 - TK 129: 18.000 (d phòng cho 90 c phi u c a công ty X) B. Trong tháng 12/N có các nghi p v sau: 1) Ngày 5/12/N doanh nghi p mua 50 trái phi u công ty H, m nh giá 1.000/1 trái phi u, th i h n 1 năm, giá mua s trái phi u ó là 45.000 thanh toán b ng chuy n kho n (doanh nghi p ã nh n ư c gi y báo n s 152).Chi phí môi gi i mua trái phi u là 500 thanh toán b ng ti n m t.
2) Gi y báo Có s 375 ngày 7/12 v ti n bán 90 c phi u công ty X, giá bán m i c phi u là 1.750. Chi phí môi gi i bán c phi u là 2.000 thanh toán b ng ti n m t. 3) .Phi u thu s 05/12 ngày 9/12 thu ti n bán s n ph m: S ti n:2.200 USD trong ó thu GTGT 10%.T giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do NHNN công b ngày 9/12 là 15.600 USD. 4) .Doanh nghi p bán 20 c phi u công ty A, giá bán 550/1 c phi u, thu b ng séc chuy n kho n và n p th ng vào ngân hàng. 5) Ngày 31/12 giá bán trái phi u ng n h n công ty K trên th trư ng là: 14.500/ 1 trái phi u, doanh nghi p quy t nh tính l p d phòng cho s trái phi u công ty K theo quy nh hi n hành. Yêu c u: - Tính toán và nh kho n các nghi p v kinh t v i gi thi t DN n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr và h ch toán ngo i t theo t giá th c t . - Ghi s Nh t ký chung và s cái TK121 theo hình th c nh t ký chung. Bài s 5 : T i doanh nghi p Phương ông có các tài li u sau A) S dư ngày 1/1/N c a m t s TK: - TK 131( dư N ): 4.800. Trong ó: + Ph i thu c a Công ty A: 6.300 + Công ty B tr trư c ti n hàng: 1.500 - TK 138 “ Ph i thu khác”: 3.500. Trong ó: + TK 1381: 3.000 + TK 1388: 500 - Các TK khác có s dư b t kỳ ho c không có s dư. B) Các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng 1/N 1. Gi y báo N s 102 ngày 3/1 doanh nghi p chuy n ti n g i ngân hàng mua trái phi u ng n h n c a Công ty Y, giá mua 6.000; chi phí môi gi i mua trái phi u là 50( theo phi u chi ti n m t s 23 cùng ngày) 2. Xu t kho thành ph m giao bán cho Công ty C( Tr giá xu t kho: 20.000) theo hoá ơn GTGT s 00325: - Giá chưa có thu : 60.000 - Thu GTGT 10%: 6.000
- T ng giá thanh toán: 66.000 Công ty C ã ch p nh n thanh toán, doanh nghi p chưa thu ti n c a Công ty C. 3. Gi y báo Có s 110 ngày 5/1 doanh nghi p nh n ư c ti n do Công ty A tr ti n hàng, s ti n: 4.500. 4. Phi u chi ti n m t s 11 ngày 6/1, doanh nghi p mua phí b o hi m các lo i ô tô tr m t l n trong năm s ti n: 12.000 5. Biên b n x lý tài s n thi u h t tháng 12 năm (N-1) như sau: - B t th kho ph i b i thư ng 2.000 ư c tr vào lương tháng 1. - Tính vào chi phí b t thư ng: 1.000 6. Gi y báo Có s 112 ngày 31/1/N, s ti n hàng Công ty C ã chuy n tr là 66.000 Yêu c u: 1) nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng 1/N và ghi s cái TK 131 theo hình th c nh t ký chung. 2) M s chi ti t TK 131 ph n ánh ( Có khoá s cu i tháng 1/N) Tài li u b sung: - Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX - Tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr . Bài s 6 T i phòng k toán c a Công ty X (Công ty là ơn v c p trên có nhà máy A là ơn v tr c thu c h ch toán c l p) có tài li u, ch ng t k toán sau: ( V tính: 1000 ): 1. Công ty X giao cho nhà máy A ( ơn v tr c thu c) các tài s n theo bên giao nh n s 01 ngày 10/01/N: - M t TSC H u hình nguyên giá: 50.000, ã kh u hao: 15.000 - Nguyên li u, v t li u : 20.000
- Ti n m t: 10.000 2. Công ty tr h cho nhà máy A s n vay ng n h n 150.000 và ti n lãi 9.000 b ng chuy n kho n ngân hàng. 3. Công ty nh n ư c kho n n do nhà máy A tr 30.000 ti n m t theo phi u thu s 21 ngày 15/1/N. 4. Công ty xu t nguyên v t li u chi h nhà máy A tham gia góp v n liên doanh ng n h n tr giá: 35.000. H i ng liên doanh ã nh giá s nguyên li u này là 35.000 (NVL ư c công ty xu t th ng không qua nh p kho c a nhà máy). 5. Nhà máy A tr h cho Công ty kho n vay ng n h n b ng ti n m t 4.000 (Phi u chi s 25 ngày 20/1/N và 1 séc chuy n kho n 1.500 ( ã có gi y báo N ngân hàng). Yêu c u: nh kho n k toán và ghi vào sơ tài kho n K toán các nghi p v kinh t trên. Bài s 7 : T i Doanh nghi p s n xu t HN có các tài li u sau: ( VT: 1000 ) I. S dư ngày 01/3/N c a m t s TK: - TK 111: 20.000. Trong ó: TK 1111: 20.000, TK 1112: - TK 141: 2.500 ( Chi ti t ông Nguy n Văn M nh: 2.500) II. Các nghi p v phát sinh trong tháng 3/N như sau: 1) Phi u thu ti n m t s 115 ngày 2/3 : thu ti n m t v bán s n ph m cho khách hàng A theo hoá ơn GTGT s 210486: Giá chưa có thu 18.000 Thu GTGT (10%). 2) Phi u chi ký qu ng n h n thuê bao bì: 1.000; N p ti n i n ph c v cho s n xu t: 1.650 (Trong ó thu GTGT 150) 3. Ông Nguy n Văn M nh nhân viên ti p li u ã thanh toán s ti n t m ng theo b ng thanh toán t m ng s 02 ngày 15/3 g m: S ti n mua v t li u chính theo hoá ơn GTGT s 1502: Giá chưa có thu : 1.800,Thu GTGT (10%): 180,T ng giá thanh toán: 1.980, (V t li u chính ã nh p kho theo PNK s 13 cùng ngày). Chi phí v n chuy n v t li u chính là: 50. S ti n t m ng chi không h t quy t nh tr vào lương tháng 3 c a ông M nh. 4. Phi u chi ti n m t s 19 ngày 15/3, chi t m ng lương kỳ I cho công nhân viên s ti n: 10.000
5. Phi u chi ti n m t s 20 ngày 16/3, mua công c d ng c theo hoá ơn GTGT s 1950: Giá chưa có thu : 1.000,Thu GTGT (10%): 100, t ng giá thanh toán: 1.100. CCDC ã nh p kho theo PNK s 14 cùng ngày. Yêu c u: 1. nh kho n k toán,và ghi vào s cái TK 141 theo hình th c NK chung. 2. Hãy ghi s chi ti t ti n m t tháng 3/N. Tài li u b sung:- Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX, tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr , Bài s 8 T i phòng k toán c a Doanh nghi p X có tài li u và ch ng t k toán phát sinh trong tháng 1 như sau: ( V: 1000 ) 1. Biên b n ki m kê hàng t n kho ngày 5/1 thi u m t s ph tùng tr giá 1.500, h i ng ki m kê x lý ngư i th kho ph i ch u trách nhi m và th kho ã ký biên b n ch u b i thư ng. 2. Doanh nghi p chi t m ng cho nhân viên ti p li u A ti n m t: 6.000 (phi u chi s 23 ngày 18/1/N). 3. Doanh nghi p xu t CCDC, phi u xu t kho s 5 ngày 8/1/N tr giá 2.400 s d ng PXSX tr giá 2000, cho b ph n qu n lý DN: 400 CCDC này có giá tr l n, th i gian s d ng lâu nên quy t nh phân b làm 4 tháng. 4. Doanh nghi p chi t m ng cho nhân viên qu n lý PX (ông B) b ng ti n m t phi u chi s 35 ngày 21/1/N mua CCDC b o h lao ng, s ti n 6.600. 5. Công ty v n t i HB vi ph m h p ng v n chuy n hàng hóa c a DN, ph i b i thư ng 12.000 theo biên b n x lý c a toà án kinh t . 6. B ng thanh toán ti n t m ng, nhân viên ti p li u A ã th c hi n các nghi p v : - Mua ph tùng ã nh p kho (PNK s 30 ngày 20/1, kèm theo hoá ơn GTGT s 38 ngày 19/1): Giá mua chưa có thu GTGT 4.500, Thu GTGT 450, T ng giá thanh toán: 4.950 - Hoá ơn tr ti n thuê v n chuy n : Giá chưa có thu : 300, Thu GTGT: 30, T ng giá thanh toán: 330 - Phi u thu ti n m t s 26 ngày 20/1/N hoàn l i t m ng s ti n không s d ng h t 720.
7. Gi y báo Có c a ngân hàng, Công ty v n t i HB hoàn tr m t ph n ti n b i thư ng 8.000. 8. B ng thanh toán ti n t m ng c a nhân viên qu n lý PX (ông B): D ng c b o h lao ng nh p kho (PNK s 35 ngày 22/1) kèm theo H GTGT s 76 ngày 20/1: Giá chưa có thu : 6.000, Thu GTGT 60 , T ng giá thanh toán: 6.600 Yêu c u: 1. nh kho n k toán các nghi p v kinh t nói trên. 2. Ph n ánh vào sơ TK có liên quan. 3. Ghi s NKC Bài s 9 Doanh nghi p A trong tháng 3/N có tình hình sau: ( ơn v tính 1000) A ) S dư ngày 1/3/N c a m t s tài kho n: - TK 141: 22.000, trong ó ông Tu n phòng k ho ch 7.000; Ông Minh phòng v t tư 15.000 - TK 144: 20.000 (ti n ký cư c thuê ho t ng TSC c a công ty X dùng cho phân xư ng s n xu t chính t ngày 1/1/N n ngày 30/3/N). B) Trong tháng 3/N có các nghi p v sau: 1) Phi u chi s 05 ngày 5/3 t m ng ti n công tác phí cho ông H i phòng k ho ch 3.000. 2) Biên lai giao nh n s 05 ngày 7/3 DN làm th t c bàn giao m t xe máy ang ph c v cho b ph n bán hàng c m c v i công ty T vay v n v i th i h n 6 tháng. Nguyên giá c a chi c xe ó là 30.000, s ã kh u hao 5.000. 3) B ng thanh toán t m ng s 01/3 ngày 10/3 c a ông Minh kèm theo hoá ơn mua CCDC lo i phân b hai l n không qua nh p kho, s d ng ngay cho phân xư ng s n xu t chính, trong ó: Giá mua chưa có thu : 5.000, Thu GTGT: 1.500. Ph n chi quá t m ng doanh nghi p tr l i cho ông Minh b ng ti n m t. 4) B n thanh toán t m ng s 02/3 ngày 15/3 c a ông Tu n phòng k ho ch kèm theo ch ng t ti n công tác phí chưa có thu là 6.000, thu GTGT: 600, s còn th a n p l i qu . 5) Phi u thu s 40 ngày 30/3 doanh nghi p nh n l i ti n ký cư c thuê ho t ng TSC c a công ty X. Doanh nghi p làm hư h ng m t s chi ti t c a TSC nên b ph t 10% s ti n ã ký cư c.
Yêu c u: - nh kho n các nghi p v kinh t trên, bi t r ng doanh nghi p n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr . - Ghi s nh t ký chung các nghi p v trên. Bài s 10 Doanh nghi p Tam Thanh, k toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên, s n xu t 2 lo i s n ph m A và B, s n ph m A ch u thu giá tr gia tăng (GTGT) theo phương pháp kh u tr , s n ph m B không ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr . V t tư, tài s n mà doanh nghi p mua v ph c v s n xu t c 2 lo i s n ph m. Trích m t s tài li u tháng 12/2002 : 1.Trích b ng kê v t li u mua vào ã nh p kho trong kỳ: Giá chưa có thu GTGT: 1.400.000.000 , Thu GTGT 140.000.000 ã tr b ng ti n m t: 220.000.000, tr b ng ti n g i ngân hàng: 330.000.000, còn l i chưa tr ti n cho ngư i bán. 2.Mua m t thi t b s n xu t ã bàn giao cho phân xư ng s n xu t, giá chưa có thu GTGT 500.000.000, thu GTGT 50.000.000, u tư b ng NV kh u hao. 3.Mua m t TSC dùng cho m c ích phúc l i, giá chưa có thu GTGT 20.000.000, thu GTGT 2.000.000, ã tr b ng ti n m t thu c qu phúc l i. Yêu c u: 1. nh kho n các nghi p v trên. 2.Phân b thu GTGT u vào vào cu i kỳ xác nh ph n thu GTGT u vào ư c kh u tr và không ư c kh u tr , nh kho n các nghi p v ó, bi t r ng doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ã t ng h p ư c trong kỳ i v i s n ph m A là 3.000.000.000 và s n ph m B là 2.000.000.000 CHƯƠNG 3 K TOÁN CÁC LO I V T TƯ CÂU H I ÔN T P Câu 1 : Nguyên t c ánh giá và các cách ánh giá v t tư trong doanh nghi p ? Các phương pháp xác nh tr giá v t tư xu t kho ? Câu 2 : Phân bi t s khác nhau gi a k toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên và theo phương pháp ki m kê nh kỳ
Câu 3 : Các phương pháp phân b công c , d ng c ? Cho ví d minh h a Câu 4 : Vì sao c n ph i l p d phòng gi m giá v t tư t n kho? Nêu rõ nguyên t c trích l p d phòng và cho ví d minh h a BÀI T P BàI s 1 : Tính giá v n th c t c a v t li u A xu t kho trong tháng và t n kho cu i tháng 9 năm N theo t ng phương pháp tính giá hàng t n kho : Phương pháp bình quân gia quy n ; phương pháp nh p trư c ,xu t trư c ; phương phương pháp nh p sau ,xu t trư c t i công ty M v i tài li u sau :( ơn v Nghìn ng) A/ T n kho u tháng : S lư ng 1.000 kg , t ng giá v n th c t :10.000 B/ Nh p kho v t li u A trong tháng 9/N: - Ngày 5/9 nh p kho 300 kg , ơn giá v n th c t : 10,5/ 1kg, thành ti n 3.150 - Ngày 9/9 nh p kho 1.000 kg , ơn giá v n th c t : 10,0/ 1kg , thành ti n 10.000 - Ngày 15/9 nh p kho 200 kg , ơn giá v n th c t : 10,2/ 1kg , thành ti n 2.040 - Ngày 25/9 nh p kho 700 kg , ơn giá v n th c t : 10,4/ 1kg , thành ti n 7.280 - Ngày 30/9 nh p kho 500 kg , ơn giá v n th c t : 10,3/ 1kg , thành ti n 5.150 C/ Xu t kho v t li u A dùng cho s n xu t s n ph m trong tháng 9/N : - Ngày 2/9 xu t kho 300 kg - Ngày 8/9 xu t kho 800 kg - Ngày 12/9 xu t kho 400 kg - Ngày 22/9 xu t kho 700 kg - Ngày 28/9 xu t kho 500 kg Tài li u b sung: Công ty M h ch toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên. Bài 2 : Theo các tài li u t i công ty M bài t p s 1, gi thi t công ty này h ch toán hàng t n kho theo phương pháp ki m kê nh kỳ
Yêu c u : Tính giá v n th c t v t li u A xu t kho trong kỳ và t n kho cu i kỳ theo phương pháp nh p sau xu t trư c. Bài 3 : ( ơn v tính Nghìn ng) Theo Hóa ơn ( GTGT) s 001123 ngày 8 /9 /N công ty T mua c a công ty S 1100 kg v t li u B, ơn giá ( chưa có thu GTGT) 5,0/ 1kg thành ti n 5500 ,thu su t thu GTGT 5%. Ngày 9/9 công ty T làm th t c nh p kho v t li u B phát hi n thi u 100 kg ,th c t nh p kho 1000 kg ( Phi u nh p s 512 ngày 9/9/N).T l hao h t trong nh m c khâu v n chuy n v t li u B là 2%, s hao h t còn l i b t ngư i v n chuy n ph i b i thư ng . Công ty T chưa thanh toán cho công ty S . Yêu c u : 1/Xác nh s ti n b t ngư i v n chuy n v t li u ph i b i thư ng , tính t ng giá v n th c t và giá v n th c t 1 kg v t li u B nh p kho . 2/ L p nh kho n k toán nghi p v thu mua v t li u B trên ây Tài li u b sung : - Công ty T n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu - Chi phí v n chuy n v t li u B do bên bán ch u Bài 4 : V i d li u và yêu c u tương t bài t p s 3 nhưng gi thi t công ty T mua v t li u B s n xu t s n ph m không ch u thu GTGT. Bài 5 : T i Công ty T & V (doanh nghi p s n xu t ) có tài li u v tình hình nh p ,xu t, t n kho v t tư và thanh toán v i các nhà cung c p tháng 6/N như sau : ( ơn v tính Nghìn ng) A. S dư u tháng chi ti t m t s TK: - TK 151: 15.000 theo Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N mua v t li u chính A c a công ty L, trong ó :
T ng giá mua chưa có thu GTGT : 15.000 Thu GTGT 5% 750 T ng giá thanh toán 15.750 - TK 152 : 180.000 ,trong ó : + V t li u chính A : 100.000 ( s lư ng 10.000 kg) + V t li u chính B : 55.000 ( S lư ng 5.000 kg) + V t li u ph C : 25.000 ( S lư ng 1.000 h p) - TK 153 : 15.000 ( S lư ng 1.000 chi c d ng c X) - TK 331: 37.750 (Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N c a công ty L:15.750 và Hóa ơn (GTGT) s 001321ngày 20/5/N c a công ty H: 22.000) B. Các ch ng t ph n ánh nghi p v thu mua và nh p v t tư trong tháng 6/N : 1. Ngày 4/6 :Nh p kho s v t li u chính A mua c a công ty L ,theo phi u nh p kho s 134 ngày 4/6 s lư ng v t li u chính A nh p kho 1.500 kg(Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N c a công ty L) 2. Ngày 10/6 : Nh p kho v t li u chính A, theo phi u nh p kho s 135 ngày 10/6 s lư ng v t li u chính A nh p kho 13.500 kg, Hóa ơn (GTGT) s 000353 ngày 10/6/N c a công ty TH : T ng giá mua chưa có thu GTGT : 141.750 Thu GTGT ư c kh u tr 5% 7.087,5 T ng giá thanh toán 148.837,5 Chưa tr ti n cho công ty TH 3. Phi u chi s 116 ngày 11/6 : chi ti n m t tr ti n b c d v t li u chính A, c a l n nh p kho ngày 10/6 s ti n : 450 4. Ngày 15/6: Nh p kho v t li u chính B, theo phi u nh p kho s 136 ngày 15/6 s lư ng v t li u chính B nh p kho 15.000 kg do ơn v D góp v n liên doanh , ơn giá v t li u chính B do h i ng liên doanh ánh giá11,5/ 1kg,thành ti n : 172.500 . 5. Ngày 23/6 :Nh n ư c Hóa ơn (GTGT) s 000334 ngày 23/6/N c a công ty Z v vi c mua 2000 chi c d ng c X : T ng giá mua chưa có thu GTGT :29.000
Thu GTGT ư c kh u tr 5% 1.450 T ng giá thanh toán 30.450 Chưa tr ti n cho công ty Z C. Công ty ã tr N cho các nhà cung c p v t tư theo các ch ng t sau : - Phi u chi ti n m t s 123 ngày 25/6 tr xong n cho công ty H ,s ti n 22.000 - Gi y báo N s 801 ngày 25/6 : thanh toán b ng chuy n kho n cho công ty L , s ti n 15.750 (Thanh toán cho Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N ) - Gi y báo N s 802 ngày 26/6: thanh toán b ng chuy n kho n cho công ty Z ,s ti n 30.450 (Thanh toán cho Hóa ơn (GTGT) s 000334 ngày 23/6/N) Yêu c u : Căn c vào các tài li u trên,hãy : 1/ L p nh kho n k toán các nghi p v phát sinh trong tháng6/N 2/ Ghi s chi ti t thanh toán v i ngư i bán tháng 6/N Tài li u b sung : Công ty T &V k toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên , n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu . Bài 6 : T i Công ty T & V trong tháng 6/N phát sinh các nghi p v xu t kho v t tư s d ng cho s n xu t kinh doanh như sau : 1. Ngày 2/6 xu t kho 5.000kg v t li u chính A, 2.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1 ( Phi u xu t kho s 201 ngày 2/6/N ) 2. Ngày 12/6 xu t kho 4.000kg v t li u chính A,1.800 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 202 ngày 12/6/N ) 3. Ngày 14/6 xu t kho 500 h p v t li u ph C dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 203 ngày 14/6/N )
4. Ngày 15/6 xu t kho 300 h p v t li u ph C dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 204 ngày 15/6/N ) 5. Ngày 20/6 xu t kho 5.500kg v t li u chính A,2.500 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 205 ngày 20/6/N ) 6. Ngày 22/6 xu t kho 3.500kg v t li u chính A,4.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 206 ngày 22/6/N ) 7. Ngày 27/6 xu t kho 6.000kg v t li u chính A,2.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 207 ngày 27/6/N ) 8. Ngày 28/6 xu t kho 500 chi c d ng c X ph c v cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1 và 250 chi c d ng c X ph c v cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2 , giá tr c a s d ng c xu t dùng ư c phân b d n trong 6 tháng, b t u t tháng 7/N( Phi u xu t kho s 208 ngày 28/6/N ) 9. Ngày 29/6 xu t 20 h p v t li u ph C dùng cho qu n lý phân xư ng s 1, 30 h p v t li u ph C dùng cho qu n lý doanh nghi p ( Phi u xu t kho s 209 và 210 ngày 29/6/N ) Yêu c u : Căn c vào tài li u bài t p s 5 và các nghi p v kinh t phát sinh trên ây , hãy : 1. Tính toán các s li u c n thi t và l p nh kho n k toán các nghi p v xu t v t tư tháng 6/N 2. L p B ng phân b v t li u ,công c d ng c tháng 6/N 3. Ghi s Nh t ký chung tháng 6/N 4. Ghi s cái TK 152 ,153 tháng 6/N 5. Ch rõ các nh kho n ph n ánh nghi p v nh p, xu t v t tư trên ư c th hi n các s nh t ký ch ng t nào trong hình th c k toán NKCT.
Tài li u b sung : - Công ty T &V tính giá v n v t tư xu t kho theo phương pháp nh p trư c ,xu t trư c. - Công ty T & V không s d ng các Nh t ký chuyên dùng. Bài s 7 : Theo tài li u c a bài s 5 và gi thi t Công ty T &V k toán hàng t n kho theo phương pháp ki m kê nh kỳ , v i tài li u b sung : - Biên b n ki m kê v t tư t n kho ngày 30 /6/N : + V t li u chính A t n kho : 1.000 kg + V t li u chính B t n kho : 7.700 kg + V t li u ph C t n kho : 150 h p + D ng c X t n kho : 250 chi c - D ng c X mua ngày 23/6/N cu i tháng 6/N còn ang i trên ư ng. - V t li u A ,B ,C xu t kho trong tháng 6/N u dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m. - D ng cu X xu t kho trong tháng 6/N ư c phân b d n giá tr vào chi phí s n xu t trong 6 tháng ,b t u t tháng 7/N. - Công ty T &V tính giá v n v t tư theo phương pháp nh p trư c ,xu t trư c. yêu c u : 1. Hãy tính toán s li u c n thi t và ghi vào s Nh t ký chung ph n ánh tình hình nh p ,xu t ,t n kho v t tư tháng 6/N và ghi s cái TK 611. 2. Gi i quy t yêu c u 1 nhưng v i gi thi t Công ty T & V tính giá v t tư theo phương pháp bình quân gia quy n c kỳ ( tháng) d tr . Bài 8. T i doanh nghi p H trong tháng 3/N có các tài li u sau:( ơn v tính 1.000 ng) A. S dư ngày 1/3/N c a m t s tài kho n như sau: - Tài kho n 152: 688.800.Trong ó: V t li u X: 551.800, s lư ng: 520
V t li u Y: 137.000, s lư ng: 250 - Tài kho n 153: 17.800 (chi ti t công c d ng c D s lư ng:300) B. Trong tháng 3/N có các nghi p v phát sinh sau: 1. Ngày 2/3: nh p kho v t li u X s lư ng: 200 theo giá mua chưa có thu GTGT: 230.000; Thu GTGT 10%, chưa tr ti n cho ngư i bán. 2. Ngày 5/3: nh p kho công c d ng c D, s lư ng 500, ơn giá mua chưa có thu GTGT là 62, thu GTGT 10%, ã tr b ng TGNH. 3. Ngày7/3: nh p kho v t li u Y do nh n v n góp liên doanh. S lư ng: 100; H i ng liên doanh xác nh tr giá: 52.000 4. Ngày 15/3: nh p kho v t li u X s lư ng: 510; v t li u Y s lư ng 320, ơn giá mua chưa có thu GTGT v t li u X: 1.100; v t li u Y: 520; Thu GTGT 10%; Chưa tr ti n ngư i bán. Chi ti n m t tr ti n thuê v n chuy n v t li u nh p kho s ti n theo giá thanh toán là: 18.260 (trong ó thu GTGT 10%). Chi phí v n chuy n ư c phân b theo s lư ng. 5. Ngày 25/3: xu t kho v t li u X góp v n liên doanh ng n h n v i ơn v T, s lư ng 150, h i ng liên doanh xác nh tr giá: 185.000 6. Ngày 31/3: T ng h p xu t kho v t li u, CCDC dùng cho SXKD: - Dùng cho s n xu t s n ph m: v t li u X s lư ng: 650; v t li u Y s lư ng: 420. - Dùng cho b ph n qu n lý phân xư ng: v t li u Y s lư ng: 60; CCDC D s lư ng: 450 - ư c phân b d n trong 3 tháng. - Dùng cho b ph n QLDN: v t li u Y s lư ng: 30, CCDC D s lư ng: 20 - ư c phân b 1 l n. 7. Ngày 31/ 3: Ki m kê phát hi n thi u m t s CCDC D s lư ng 20; chưa rõ nguyên nhân. 8. Ngày 31/3: Phi u báo h ng công c d ng c b ph n qu n lý phân xư ng, lo i phân b 50% giá v n khi xu t dùng: 12.500; ph li u thu h i nh p kho tr giá 500. Yêu c u: