1
CHƯƠNG 10
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
CHƯƠNG 10
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
10.1. TOÅNG QUAN VEÀNÔÏPHAÛI TRAÛ10.1. TOÅNG QUAN VEÀNÔÏPHAÛI TRAÛ
10.1.1.Caùc khaùi nieäm
Nôï phaûi traû laø nghóa vuï hieän taïi cuûa doanh nghieäp
phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ qua maø doanh
nghieäp phaûi thanh toaùn töø caùc nguoàn löïc cuûa mình.
Nôï ngaén haïn laø khoaûn tieàn maø doanh nghieäp coù traùch
nhieäm phaûi traû trong voøng moät naêm hoaëc trong moät chu
kyø kinh doanh bình thöôøng.
Nôï daøi haïn laø caùc khoaûn nôï maø thôøi gian traû nôï treân moät
naêm.
10.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn 10.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn
Caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi ñöôïc theo doõi chi tieát.
Caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi ñöôïc phaân loaïi nôï.
Cuoái nieân ñoä keá toaùn, soá dö cuûa caùc khoaûn nôï phaûi traû
baèng ngoaïi teä phaûi ñöôïc ñaùnh giaù lại theo höôùng daãn cuûa
CM soá 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù hoái ñoaùi”
vaø cheá ñoä keá toaùn hieän haønh.
Phaûi kieåm tra, ñoái chieáu veà tình hình coâng nôï.
2
Taøi khoaûn 311"Vay ngaén haïn"Taøi khoaûn 311"Vay ngaén haïn"
- Soá tieàn ñaõ traû veà caùc khoaûn
vay ngaén haïn
- Soá cheânh leäch tyû giaù hoái
ñoaùi giaûm (Do ñaùnh giaù laïi
nôï vay baèng ngoaïi teä)
SDÑK: xxxxx
- Soá tieàn vay ngaén haïn
- Soá cheânh leäch tyû giaù hoái
ñoaùi taêng (Do ñaùnh giaù laïi
nôï vay baèng ngoaïi teä)
Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù
SDCK: Soá tieàn coøn nôï veà caùc
khoaûn vay ngaén haïn chöa
traû.
10.2.4. Phöông phaùp haïch toaùn vay ngaén haïn10.2.4. Phöông phaùp haïch toaùn vay ngaén haïn
Sơñoà10.1: Toùm taét caùc nghieäp vuï
TK144
TK311
(1a)
TK 311 – Vay ngaén haïn
111,112 152,211…
133
(1b)
(1c)
(2a)
144,244,155,211…
(2b)
10.3. KEÁTOAÙN NÔÏDAØI HAÏN ÑEÁN HAÏN TRAÛ10.3. KEÁTOAÙN NÔÏDAØI HAÏN ÑEÁN HAÏN TRAÛ
10.3.1. Chöùng töø keátoaùn (SGK)
10.3.2. Soåkeátoaùn (SGK)
10.3.3. Taøi khoaûn söû duïng
Taøi khoaûn 315 "Nôïdaøi haïn ñeán haïn traû"
3
Taøi khoaûn 315 "Nôïdaøi haïn ñeán haïn traû"Taøi khoaûn 315 "Nôïdaøi haïn ñeán haïn traû"
- Soá tieàn ñaõ thanh toaùn veà NDH
ñeán haïn traû
- Soá cheânh leâch tyû giaù hoái ñoaùi
giaûm do ñaùnh giaù laïi soá dö NDH
coù goác ngoaïi teä ôû thôøi ñieåm cuoái
naêm taøi chính
SDÑK: xxxxx
- Soá NDH ñeán haïn traû phaùt sinh
- Soá cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi
taêng do ñaùnh giaù laïi soá dö NDH
coù goác ngoaïi teä ôû thôøi ñieåm cuoái
naêm taøi chính
Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù
SDCK: Soá nôï coøn phaûi traû cuûa
NDH ñaõ ñeán haïn hoaëc quaù haïn
phaûi traûû
10.3.4. Phöông phaùp haïch toaùn10.3.4. Phöông phaùp haïch toaùn
Sơñoà10.3:
TK 315 – NDH ñeán haïn traû
TK111,112
TK413
TK 341,342(2) (1)
(3a)TK413
(3b)
Taøi khoaûn 333 - Thueávaøcaùc khoaûn phaûi noäp NNTaøi khoaûn 333 - Thueávaøcaùc khoaûn phaûi noäp NN
- Soá thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø trong
kyø
- Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn
phaûi noäp, ñaõ noäp vaøo NSNN;
- Soá thueá ñöôïc giaûm tröø vaøo soá thueá
phaûi noäp;
- Thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû laïi,
bò giaûm giaù.
SDÑK: xxxxx
- Soá thueá GTGT ñaàu ra vaø soá
thueá GTGT haøng nhaäp khaåu
phaûi noäp;
- Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc
khoaûn khaùc phaûi noäp vaøo
NSNN.
Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù
SDCK: Soá thueá, phí, leä phí vaø
caùc khoaûn khaùc coøn phaûi noäp
vaøo NSNN.
4
10.4.4. Phöông phaùp haïch toaùn10.4.4. Phöông phaùp haïch toaùn
(1) Keátoaùn thueáGTGT (theo phöông phaùp khaáu tröø):
SoáthueáGTGT
phaûi noäp=ThueáGTGT
ñaàu ra -ThueáGTGT ñaàu vaøo
ñöôïc khaáu tröø
Phöông phaùp tính trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø:
[SDÑK Nôï TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133] >
[SDÑK Coù TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331]
=> Trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø : [SDÑK Coù
TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331].
Phöông phaùp tính trò giaùthueáGTGT ñöôïc khaáu tröø:Phöông phaùp tính trò giaùthueáGTGT ñöôïc khaáu tröø:
Neáu [SDÑK NôïTK 133 (neáu coù) + ∑PS NôïTK 133]
<[SDÑK CoùTK 3331 (neáu coù) + ∑PS CoùTK 3331]
=> trò giaùthueáGTGT ñöôïc khaáu tröø: [SDÑK Nôï
TK 133 (neáu coù) + ∑PS NôïTK 133].
(2) Keátoaùn thueátieâu thuï ñaëc bieät:(2) Keátoaùn thueátieâu thuï ñaëc bieät:
Thueá TTÑB phaûi noäp:
Giaù tính thueá TTÑB x Thueá suaát thueá TTÑB
Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc
Giaù tính thueá
TTÑB =
Giaù baùn chöa coù thueá
GTGT
1 + Thueá suaát thueá
TTÑB
Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu
Giaù tính thueá TTÑB= Giaù tính thueá NK + Thueá NK.
5
(3) Keátoaùn thueáxuaát nhaäp khaåu:(3) Keátoaùn thueáxuaát nhaäp khaåu:
Soá thueá
xuaát khaåu,
thueá nhaäp
khaåu phaûi
noäp
=
Soá löôïng ñôn vò
töøng maët haøng
thöïc teá xuaát khaåu,
nhaäp khaåu ghi
trong Tôø khai haûi
quan
x
Trò giaù
tính thueá
tính treân
moät ñôn
vò haøng
hoùa
x
Thueá
suaát cuûa
töøng
maët
haøng
(4) Keátoaùn thueáthu nhaäp doanh nghieäp
(5) Keátoaùn thueáthu nhaäp caùnhaân (SGK)
(6) Keátoaùn Thueátaøi nguyeân (SGK)
(7) Thueánhaø ñaát, tieàn thueâ ñaát cuûa Nhaønöôùc(SGK)
(8) Keátoaùn caùc loaïi thueákhaùc, phí- leäphívaøcaùc
khoaûn phaûi noäp khaùc (SGK)
Taøi khoaûn 334 "Phaûi traûngöôøi lao ñoäng“
- Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng,
tieàn thöôûng coùtính chaát löông, baûo
hieåm xaõ hoäi vaøcaùc khoaûn khaùcñaõ
traû,ñaõ chi, ñaõ öùng tröôùc cho ngöôøi
lao ñoäng;
- Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn
löông, tieàn coâng cuûa ngöôøi lao ñoäng.
SDÑK: Soátieàn coøn phaûi traûngöôøi
lao ñoäng
- Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng,
tieàn thöôûng coùtính chaát löông, baûo
hieåm xaõ hoäi vaøcaùc khoaûn phaûi traû
khaùc, phaûi chi cho ngöôøi lao ñoäng
Toång phaùt sinh nôïToång phaùt sinh coù
SDCK: Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn
coâng, tieàn thöôûng coùtính chaát löông
vaøcaùc khoaûn khaùc coøn phaûi traûcho
ngöôøi lao ñoäng
10.5.5. Phöông phaùp haïch toaùn10.5.5. Phöông phaùp haïch toaùn
Sô ñoà10.5:
(2a)
(2b)
(2c)
(2e)
(1a,e) 1e
(1b)
(1c)
(1d)
TK 334 – Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng TK241,622,623,641...
TK 353
TK338
TK 623,627,335
TK3331
TK141,338,138
TK3335
TK 111,112
TK 512