CH NG 1 – K TOÁN TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU ƯƠ Ế Ề Ả Ả
Bài 1.1: M t m t doanh nghi p áp d ng ph ng pháp kê khai th ng xuyên hàng t nộ ộ ệ ụ ươ ườ ồ
kho,
tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , trong kỳ có tình hình nh sau: ế ươ ấ ừ ư
1. Bán hàng thu ti n m t 22.000.000đ, trong đó thu GTGT 2.000.000đ. ề ặ ế
2. Đem ti n m t g i vào NH 30.000.000đ, ch a nh n đ c gi y báo Có. ề ặ ở ư ậ ượ ấ
3. Thu ti n m t do bán TSCĐ h u hình 63.000.000đ, trong đó thu GTGT 3.000.000đ. ề ặ ữ ế
Chi phí v n chuy n đ bán TSCĐ tr b ng ti n m t 220.000đ, trong đó thu GTGT ậ ể ể ả ằ ề ặ ế
20.000đ.
4. Chi ti n m t v n chuy n hàng hóa đem bán 300.000đ. ề ặ ậ ể
5. Chi ti n m t t m ng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ. ề ặ ạ ứ
6. Nh n đ c gi y báo có c a NH v s ti n g i nghi p v 2. ậ ượ ấ ủ ề ố ề ở ở ệ ụ
7. Vay ng n h n NH v nh p qu ti n m t 100.000.000đ. ắ ạ ề ậ ỹ ề ặ
8. Mua v t li u nh p kho giá ch a thu 50.000.000đ, thu su t thu GTGT 10%, đã ậ ệ ậ ư ế ế ấ ế
thanh toán b ng TGNH. Chi phí v n chuy n, b c d v t li u mua vào 440.000đ tr ằ ậ ể ố ỡ ậ ệ ả
b ng ti n m t, trong đó thu GTGT 40.000đ. ằ ề ặ ế
9. Chi ti n m t mua văn phòng ph m v s d ng ngay 360.000đ. ề ặ ẩ ề ử ụ
10. Nh n phi u tính lãi ti n g i không kì h n ngân hàng 16.000.000đ. ậ ế ề ử ạ ở
11. Chi TGNH đ tr lãi vay NH 3.000.000đ. ể ả
12. Rút TGNH v nh p qu ti n m t 25.000.000đ, chi ti n m t t m ng l ng choề ậ ỹ ề ặ ề ặ ạ ứ ươ
nhân
viên 20.000.000đ.
Yêu c u: Đ nh kho n các nghiêp v kinh t phát sinh trên. ầ ị ả ụ ế
Bài gi i ả
1.
N TK 111: 22.000.000 ợ
Có TK 333: 2.000.000
Có TK 511: 20.000.000
2.
N TK 113: 30.000.000 ợ
Có TK 111: 30.000.000
3.
N TK 111: 63.000.000 ợ
Có TK 333: 3.000.000
Có TK 711: 60.000.000
N TK 811: 200.000 ợ
N TK 133: 20.000 ợ
Có TK 111: 220.000
4.
N TK 641: 300.000 ợ
Có TK 111: 300.000
5.
N TK 141: 10.000.000 ợ
Có TK 111: 10.000.000
6.
N TK 112: 30.000.000 ợ
Có TK 113: 30.000.000
7.
N TK 111: 100.000.000 ợ
Có TK 311: 100.000.000
8.
N TK 152: 400.000 ợ
N TK 133: 40.000 ợ
Có TK 111: 440.000
9.
N TK 642: 360.000 ợ
Có TK 111: 360.000
10.
N TK 112: 16.000.000 ợ
Có TK 515: 16.000.000
11.
N TK 635: 3.000.000 ợ
Có TK 112: 3.000.000
12.
N TK 111: 25.000.000 ợ
Có TK 112: 25.000.000
N TK 334: 20.000.000 ợ
Có TK 111: 20.000.000
Bài 1.2: M t doanh nghi p áp d ng ph ng pháp kê khai th ng xuyên hàng t n kho,ộ ệ ụ ươ ườ ồ
tính
thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , trong kỳ có tình hình nh sau: ế ươ ấ ừ ư
S d đ u tháng 12: ố ư ầ
 TK 131 (d n ): 180.000.000đ (Chi ti t: Khách hàng H: 100.000.000đ, khách hàngư ợ ế
K: 80.000.000đ)  TK 139 (Khách hàng H): 30.000.000đ
Các nghi p v phát sinh trong tháng: ệ ụ
1. Bán hàng ch a thu ti n, giá bán ch a thu 60.000.000đ, thu GTGT theo ph ng ư ề ư ế ế ươ
pháp kh u tr tính 10%. ấ ừ
2. Nh n đ c gi y báo Có c a ngân hàng v kho n n c a khách hàng nghi p v 1ậ ượ ấ ủ ề ả ợ ủ ở ệ ụ
tr . ả
3. Ki m kê hàng hóa t i kho phát hi n thi u 1 s hàng tr giá 2.000.000đ ch a rõ ể ạ ệ ế ố ị ư
nguyên nhân.
4. X lý s hàng thi u nh sau: b t th kho ph i b i th ng, s còn l i tính vào giáử ố ế ư ắ ủ ả ồ ườ ố ạ
v n hàng bán. ố
5. Nh n đ c biên b n chia lãi t h at đ ng liên doanh 10.000.000đ, nh ng ch aậ ượ ả ừ ọ ộ ư ư
nh n ậ
ti n. ề
6. Thu đ c ti n m t do th kho b i th ng 1.000.000đ. ượ ề ặ ủ ồ ườ
7. Chi TGNH đ ng tr c cho ng i cung c p 20.000.000đ. ể ứ ướ ườ ấ
8. L p biên b n thanh toán bù tr công n v i ng i cung c p 20.000.000đ. ậ ả ừ ợ ớ ườ ấ
9. Ph i thu kho n ti n b i th ng do bên bán vi ph m h p đ ng 4.000.000đ. ả ả ề ồ ườ ạ ợ ồ
10. Đã thu b ng ti n m t 4.000.000đ v kho n ti n b i th ng vi ph m h p đ ng. ằ ề ặ ề ả ề ồ ườ ạ ợ ồ
11. Chi ti n m t 10.000.000đ t m ng cho nhân viên. ề ặ ạ ứ
12. Nhân viên thanh toán t m ng: ạ ứ
- Hàng hóa nh p kho theo giá trên hóa đ n 8.800.000đ, g m thu GTGT ậ ơ ồ ế
800.000đ.
- Chi phí v n chuy n hàng hóa 300.000đ, thu GTGT 30.000đ. ậ ể ế
- S ti n m t còn th a nh p l i qu . ố ề ặ ừ ậ ạ ỹ
13. Cu i tháng có tình hình sau: ố
- Khách hàng H b phá s n, theo quy t đ nh c a tòa án khách hàng H đã tr n ị ả ế ị ủ ả ợ
cho doanh nghi p 50.000.000đ b ng ti n m t, s còn l i doanh nghi p x lí ệ ằ ề ặ ố ạ ệ ừ
xóa s . ổ
- Đòi đ c kho n n khó đòi đã x lý xóa s t năm ngoái 10.000.000đ b ng ượ ả ợ ử ổ ừ ằ
ti n m t, chi phí đòi n 200.000đ b ng ti n t m ng. ề ặ ợ ằ ề ạ ứ
- Cu i năm căn c vào nguyên t c l p d phòng, doanh nghi p ti p t c l p d ố ứ ắ ậ ự ệ ế ụ ậ ự
phòng n ph i thu khó đòi c a khách hàng K 20.000.000đ. ợ ả ủ
Yêu c u: Đ nh kho n các nghi p v kinh t trên. ầ ị ả ệ ụ ế
Bài gi iả
1.
N TK 131: 66.000.000 ợ
Có TK 333: 6.000.000
Có TK 511: 60.000.000
2.
N TK 112: 66.000.000 ợ
Có TK 131: 66.000.000
3.
N TK 1381: 2.000.000 ợ
Có TK 156: 2.000.000
4.
N TK 1388: 1.000.000 ợ
N TK 632: 1.000.000 ợ
Có TK 1381: 2.000.000
5.
N TK 1388: 10.000.000 ợ
Có TK 515: 10.000.000
6.
N TK 111: 1.000.000 ợ
Có TK 1388: 1.000.000
7.
N TK 331: 20.000.000 ợ
Có TK 112: 20.000.000
8.
N TK 131: 10.000.000 ợ
Có TK 331: 10.000.000
9.
N TK 1388: 4.000.000 ợ
Có TK 711: 4.000.000
10.
N TK 111: 4.000.000 ợ
Có TK 1388: 4.000.000
11.
N TK 141: 10.000.000 ợ
Có TK 111: 10.000.000
12.
N TK 156: 9.100.000 = 8.800.000 +ợ
300.000
N TK 133: 830.000 = 800.000 +ợ
30.000
N TK 111: 70.000 = 10.000.000 -ợ
9.930.000
Có TK 141: 10.000.000
13.
a)
N TK 111: 50.000.000 ợ
N TK 139: 30.000.000 ọ
N TK 642: 20.000.000 ợ
Có TK 131 (H): 100.000.000
N TK 004: 50.000.000 ợ
b)
N TK 111: 10.000.000 ợ
Có TK 711: 10.000.000
N TK 811: 200.000 ợ
Có TK 141: 200.000
c)
N TK 642: 20.000.000 ợ
Có TK 139 (K): 20.000.000
Bài 1.3: T i 1 doanh nghi p có s d đ u kỳ 1 s TK nh sau: ạ ệ ố ư ầ ở ố ư
 TK 1112: 45.000.000đ (3.000 USD)
 TK 1122: 120.000.000đ (8.000 USD)
Trong kỳ có các nghi p v kinh t phát sinh sau: ệ ụ ế
1. Bán hàng thu ngo i t 10.000 USD b ng TGNH. TGBQLNH: 16.100đ/USD. ạ ệ ằ
2. Dùng TGNH đ ký qu m L/C 12.000 USD, NH đã g i gi y báo Có. TGBQLNH: ể ỹ ở ở ấ
16.120đ/USD.
3. Nh p kh u hàng hóa, giá trên Invoice 12.000 USD ch a tr ti n cho ng i bán. ậ ẩ ư ả ề ườ
TGBQLNH: 16.100đ/USD. Sau đó NH đã dùng ti n ký qu đ thanh toán v i bên ề ỹ ể ớ
bán. TGBQLNH: 16.150đ/USD.
4. Xu t kh u hàng hóa, giá bán trên hóa đ n 16.000 USD, ti n ch a thu. TGBQLNH: ấ ẩ ơ ề ư
16.200đ/USD.
5. Nh p kh u v t li u giá 6.000 USD, ch a tr ti n. TGBQLNH: 16.180đ/USD. ậ ẩ ậ ệ ư ả ề
6. Chi ti n m t 600 USD ti p khách nhà hàng. TGTT: 16.200đ/USD. ề ặ ế ở
7. Nh n gi y báo Có c a NH thu ti n nghi p v 4 đ . TGBQLNH: 16.220đ/USD. ậ ấ ủ ề ở ệ ụ ủ
8. Bán 7.000 USD chuy n kho n thu ti n m t VNĐ. TGTT: 16.220đ/USD. ể ả ề ặ
9. Chi TGNH tr ti n nghi p v 5 đ . TGBQLNH: 16.210đ/USD. ả ề ở ệ ụ ủ
10. Nh p kh u hàng hóa tr giá 10.000 EUR, ti n ch a tr . TGBQLNH: 22.000/EUR. ậ ẩ ị ề ư ả
Yêu c u: Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trên. Cho bi t ngo i t xu tầ ị ả ệ ụ ế ế ạ ệ ấ
theo
ph ng pháp FIFO. Cu i năm, đánh giá l i nh ng kho n m c ti n t có g c ngo i tươ ố ạ ữ ả ụ ề ệ ố ạ ệ
theo t ỷ
giá BQLNH 16.250đ/USD, 22.100đ/EUR.
Bài gi i ả
1.
N TK 112: 161.000.000 = 10.000 xợ
16.100
Có TK 511: 161.000.000
2.
N TK 144: 193.440.000 = 12.000 xợ
16.120
Có TK 1122: 184.400.000 =
120.000.000 + 4000 x 16.100
Có TK 515: 9.040.000
Có TK 007: 12.000 USD
3.
N TK 156: 193.200.000 = 12.000 xợ
16.100
Có TK 331: 193.200.000
N TK 331: 193.200.000 = 12.000 xợ
16.100
N TK 635: 240.000 ợ
Có TK 144: 193.440.000 = 12.000 x
16.120
4.
N TK 131: 259.200.000 = 16.000 xợ
16.200
Có TK 511: 259.200.000
5.
N TK 152: 97.080.000 = 6.000 xợ
16.180
Có TK 331: 97.080.000
6.
N TK 642: 9.720.000 = 600 xợ
16.200
Có TK 1112: 9.000.000 = 600 x
15.000
Có TK 515: 720.000
Có TK 007: 600 USD
7.
N TK 1122: 259.520.000 = 16.000 xợ
16.220
Có TK 131: 259.200.000 = 16.000 x
16.200
Có TK 515: 320.000
N TK 007: 16.000 USD ợ
8.
N TK 1111: 113.540.000 = 7.000 xợ
16.220
Có TK 1122: 112.820.000 = 6.000 x
16.100 + 1.000 x 16.220
Có TK 515: 720.000
Có TK 007: 7.000 USD
9.
N TK 331: 97.080.000 = 6.000 xợ
16.180
N TK 635: 240.000 ợ
Có TK 1122: 97.320.000 = 6.000 x
16.220
Có TK 007: 6.000 USD
10.
N TK 156: 220.000.000 = 10.000 xợ
22.000
Có TK 331: 220.000.000
Đi u ch nh: ề ỉ
TK 1112:
S sách: 36.000.000 = 2.400 x 15.000ổ
Đi u ch nh: 39.000.000 = 2.400 xề ỉ
16.250
N TK 1112: 3.000.000 ợ
Có TK 413: 3.000.000
TK 1122:
S sách: 145.980.000 = 9.000 xổ
16.220
Đi u ch nh: 146.250.000 = 9.000 xề ỉ
16.250
N TK 1122: 270.000 ợ
Có TK 413: 270.000
TK 331:
S sách: 220.000.000 = 10.000 xổ
22.000
Đi u ch nh: 221.000.000 = 10.000 xề ỉ
22.100
N TK 413: 1.000.000 ợ
Có TK 331: 1.000.000
Đánh giá l i cu i kỳ: ạ ố
N TK 413: 2.270.000 ợ
Có TK 515: 2.270.000v