Bài giảng Kế toán hoạt động đầu tư tài chính Chương 6 (2019)

06-Jul-19



CHNG 6:

K TOÁN

HOT NG U T TÀI CHÍNH

MC TIÊU

Sau khi hc xong chng này, ngi hc có th:

• Nhn bit các khonu ttài chính ti doanh nghip.

• Xác nh giá gc ca các khonu ttài chính.

• Nhn din và vn dng các tài khon ktoán thích hp

trong xlý các giao dch kinh tliên quan n các khon

u ttài chính.

• Vn dng hch toán ktoán mt sgiao dch kinh tch

yu liên quan n các khonu ttài chính.

• Trình bày thông tin các khonu ttài chính trên báo

cáo tài chính.

1. Nhng vn  chung v k toán hot ng u

t tài chính

2. K toán hot ng u t tài chính

3. Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

NI DUNG

•Chun mc ktoán 07- Các khonu tvào Công ty

liên kt

•Chun mc ktoán 08- Thông tin tài chính vnhng

khon vn góp liên doanh

•Chun mc ktoán 21- Trình bày BCTC

•Chun mc ktoán 25- BCTC hp nht và ktoán các

khonu tvào Công ty con

•Chun mc ktoán 30- Lãi trên cphiu

•Thông t228/2009/TT-BTC vhng dn lp dphòng

TÀI LIU THAM KHO

06-Jul-19

1. NHNG VN  CHUNG

1.1 Khái nim

u ttài chính (Financial investments) ca DN là

hotng u tvn ra bên ngoài di nhiu hình thc

vi mcích gia tng li nhun hoc chia sli ích và

trách nhim vi DN khác.

1. NHNG VN  CHUNG

1.2 Phân loi

1.2.1 Cn cthi gian thu hi vn:u ttài chính

ngn hn (short-term financial investments) và u ttài

chính dài hn (long-term financial investments).

-Các khonu ttài chính ngn hn là các khonu

ttài chính c nm gichyu cho mcích

thng mi hoc cho mcích ngn hn mà dkin

thu hi hoc thanh toán trong vòng 12 tháng.

-Các khonu ttài chính dài hn là các khonu t

tài chính khác ngoài các khonu ttài chính ngn

hn và có th i hn thu hi vn trên 12 tháng.

1. NHNG VN  CHUNG

1.2 Phân loi

1.2.2 Cn cmcích u t:u ttài chính mcích

h!ng lãi và u ttài chính mcích chia sli ích và trách

nhim vi DN khác; gm chng khoán kinh doanh, chng

khoán u tnm gi n ngày áo hn và các khonu t

vn vào n vkhác.

-Chng khoán kinh doanh là các loi chng khoán và công c

tài chính khác mà doanh nghip nm givì mcích kinh

doanh kim l i

-Chng khoán u tnm gi n ngày áo hn là các

khonu ttài chính mà doanh nghip dkin nm gi

n ngày áo hn nh"m thu lãi hang k#

-Các khonu tvn vào n vkhác là khon vnu t

di hình thc góp vn, mua cphn vi mcích u t

lâu dài nh"m h!ng lãi hoc chia sli ích và trách nhim

vin vkhác 7

1. NHNG VN  CHUNG

1.3 Quy nh ktoán

-Phng pháp ktoán: ktoán vn dng phng pháp

giá gc và phng pháp vn chs!hu

+ PP giá gc sdng khi ghi sktoán, lp và trình bày

BCTC riêng ca nhà u t

+ PP vn chs!hu: sdng khi lp và trình bày BCTC

hp nht ca nhà u t

-Tchc ktoán chi tit: phi m!schi tit theo dõi giá

trkhonu tvào t$ng bên nhnu t. Trên schi tit

phi theo dõi mnh giá, giá thc tmua cphiu, vn

góp, chi phí thc t u tvào bên nhnu t

-Cui nm tài chính, khi có b"ng chng áng tin cy vs

gim giá ca chng khoán kinh doanh, ktoán phi lp

dphòng tn tht cho các khonu ttài chính.

06-Jul-19

2. K TOÁN HOT NG U T TÀI CHÍNH

2.1 Ktoán chng khoán kinh doanh

( Marketable securities/Trading securities & Available

for sale securities)

2.2 Ktoán u tnm gi n ngày áo hn

( Held to maturity securities)

2.3 Ktoán u tvào công ty con *

( Investments in subsidiaries)

2.4 Ktoán u tvào công ty liên doanh, liên kt*

(Investments in associates, joint ventures)

2.5 Ktoán các khonu tkhác *

(Other investments)

2.6 Ktoán dphòng gim giá các khonu ttài chính *

(Provision for diminution in value of investments)

Nguyên tc

-Phn ánh khonu ttheo giá gc

Giá gc CKKD= giá mua + các chi phí mua (nu

có) nhchi phí môi gi i, giao dch, cung c!p thông

tin, thu, lphí và phí ngân hàng

-Hch toán kp th iy các khon thu nhp t$hot

ng u tchng khoán kinh doanh

-M!schi tit theo dõi t$ng loi chng khoán

-Khi thanh lý, nhng bán chng khoán kinh doanh, giá

vnc xác nh theo phng pháp bình quân gia

quyn di ng

-Cui niên  ktoán, nu giá trthtr ng ca chng

khoán kinh doanh bgim xung thp hn giá gc, k

toán c lp dphòng gim giá

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

Tài kho#n s$dng: TK 121 – Chng khoán(CK) kinh

doanh (Marketable Securities/ Trading securities and

Available for sale securities)

- TK 1211 - C phiu ( Shares)

- TK 1212 - Trái phiu (Bonds)

- TK 1218 - Chng khoán và công c tài chính khác

(securities and other financial instruments)

Kt c!u TK và n%i dung ph#n ánh:

Bên N&: Giá tr chng khoán kinh doanh mua vào.

Bên Có: Giá tr ghi s chng khoán kinh doanh khi bán.

S d bên N&:Giá tr chng khoán kinh doanh ti th i

i%m báo cáo. 11

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

TK 121

TK 111, 112, 141,…

Mua CK

Phng pháp ktoán m%t sgiao dch kinh tch'yu

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

06-Jul-19

TK 515 TK 111, 112

TK 121

TK 138

nh k(thu lãi, tính lãi CK

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

Phng pháp ktoán m%t sgiao dch kinh tch'yu

TK ......

TK 111, 112, 131

TK 121

Chuyn nh&ng CK

Lãi

TK ....... L)

Giá........ Giá........

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

Phng pháp ktoán m%t sgiao dch kinh tch'yu

TK 635

TK 111, 112, 131

TK 121

Chuyn nh&ng CK

Lãi

TK 515 L)

Giá vn

bqgq

Giá

thanh

toán

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

Phng pháp ktoán m%t sgiao dch kinh tch'yu

TK 111, 112

TK 121

*o+n CK

TK 515

Lãi

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

Phng pháp ktoán m%t sgiao dch kinh tch'yu

06-Jul-19

VD1 Ti DN A: (VT: 1000)

Ngày 1/4/N:

- TK 121: 241.000, CP X: 20.000

1. Ngày 12/4/N: mua 30.000 CP

X vi mc ích thng mi,

+ Giá mua: 14/CP, mnh giá

CP: 10/CP

+ Chi phí môi gii 0.5% trên giá

mua

Các khon thu, chi thanh toán

b"ng chuy%n khon

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

2. Ngày 12/7/N: DN A bán

35.000 CP X:

+ Giá bán 16/CP, mnh giá

CP: 10/CP

+ CP môi gii 0.5% trên giá

bán

- Các khon thu, chi thanh

toán b"ng chuy%n khon

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

VD2: DN B &o'n 1000

trái phiuu tngn

hn b"ng chuy%n

khon(NH ã báo Có).

- Giá gc ca trái

phiu: 1.250.000/TP

- Mnh giá: 1.000.000

- Lãi: 300.000.000

2.1 K TOÁN CH"NG KHOÁN KINH DOANH

Nguyên tc

-Hch toán kp th i, y doanh thu hotng tài

chính(nhlãi tin gi, lãi cho vay, lãi, l()

-Ktoán phi m!schi tit theo dõi t$ng khonu t

nm gi n ngày áo hn theo t$ng k#hn, t$ng i

tng, t$ng loi nguyên t, t$ng slng...

-i vi các khonu tnm gi n ngày áo hn,

nu chac lp dphòng phi thu khó òi theo quy

nh ca pháp lut, ktoán phiánh giá khnng thu

hi. Nu có b"ng chng chc chn cho thy mt phn

hoc toàn bkhonu tcó th%không thu hic,

ktoán phi ghi nhn stn tht vào chi phí tài chính

trong k#

2.2 K TOÁN U T N,M GI N NGÀY ÁO HN

Bài giảng Chương 6: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính (2019)

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi