Bài giảng "Kế toán nhà nước - Chương 7: Kế toán các khoản chi hành chính sự nghiệp" trình bày các nội dung: Kế toán các khoản chi hoạt động, kế toán chi dự án, kế toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kế toán chi phí trả trước. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Mục tiêu
-Nắm được nội dung các khoản chi HCSN -Nắm được nội dung kết cấu của từng tài
khoản sử dụng
-Chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến
các khoản chi HCSN
-Các phương pháp hạch toán về các khoản
chi HCSN
NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI
Kế toán các khoản chi hoạt động
Kế toán chi dự án
Kế toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
Kế toán chi phí trả trước
Kết cấu TK 661
- Tập hợp các khoản chi hoạt động phát sinh
- KC số chi hoạt động với nguồn KP khi BC quyết toán được duyệt
không được
- Khoản chi duyệt phải thu hồi
Chi hoạt động là các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên cho công tác chuyên môn, nghiệp vụ và cho bộ máy hoạt động của các CQ thuộc các đơn vị HCSN
Phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi đã được duyệt như: Chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn và chi quản lý bộ máy hoạt động của các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan, đoàn thể, lực lượng vũ trang,...do NSNN cấp, do thu phí, lệ phí, được tài trợ, viện trợ, thu hội phí và các nguồn khác đảm bảo
Khái niệm
TK 661 có 3 TK cấp 2:
- TK 6611- Chi hoạt động năm trước - TK 6612 - Chi hoạt động năm nay - TK 6613 - Chi hoạt động năm sau
Kết cấu TK 661
Phương pháp hạch toán
Các khoản thu giảm chi
Tiền lương, phụ cấp phải trả CCVC, các khoản phải trả đối tượng khác
Số chi thường xuyên sai, QT không được duyệt y, phải thu hồi
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
K/C chi sửa chữa TSCĐ hoàn thành
K/C số chi thường xuyên để ghi giảm nguồn KP chi thường xuyên khi QT được phê duyệt
ĐT XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành bàn giao đưa vào sd
Mua TSCĐ đưa vào sd ngay
Phương pháp hạch toán Đồng thời ghi :
008
Chi nghiệp vụ chuyên môn, chi thường xuyên khác phát sinh
QT g/trị VL,CCDC tồn kho, XDCB % SCL hoàn thành năm b/cáo tính vào chi hđ
ĐK đơn vị sự nghiệp p.bổ dần CP trả trước
Thuế GTGT
Phương pháp hạch toán
Rút dự toán chi thường xuyên để chi trực tiếp
Tạm ứng KP của KB chi trực tiếp
Lãi TGHĐ của hđ HCSN
Khi được tạm trích lập các quỹ trong kỳ từ chênh lệch thu, chi hđ TX
Lỗ TGHĐ của hđ HCSN
VÍ DỤ 1
Số dư đầu kỳ các tài khoản tại đơn vị SN có
thu M như sau: - TK 6611: 100tr - TK 4611: 100tr Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế như sau: 1. Xuất vật liệu sử dụng cho hoạt động thường
xuyên của đơn vị 4,2tr
2. Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên trả
tiền điện, nước, điện thoại 3tr
3. Xuất quỹ TM chi tiếp khách thuộc dự toán
chi thường xuyên 0,5tr
VÍ DỤ 1
4. Xuất quỹ tiền mặt mua VPP sử dụng cho
văn phòng thuộc dự toán chi thường xuyên 0,8tr
5. Sửa chữa thường xuyên bảo trì máy móc thiết bị chưa trả tiền cho người cung cấp 0,5tr
6. Tiền lương và phụ cấp phải trả cho viên
chức trong tháng là 15tr 7. Chi tiền mặt mua VPP 0,2tr 8. BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào chi phí hoạt động thường xuyên theo chế độ hiện hành
VÍ DỤ 1
9. Xuất toán các khoản chi sai chế độ 0,2tr 10. Tổng hợp chi phí của đơn vị cấp dưới vào chi hoạt động thường xuyên là 20tr 11. Quyết toán số chi hoạt động thường
xuyên năm trước 100tr
12. Kết chuyển số chi hoạt động thường xuyên năm nay thành số chi hoạt động thường xuyên năm trước 80tr
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh.
Chi dự án là các khoản chi có tính chất HCSN, thường phát sinh ở những đơn vị được giao nhiệm vụ và được cấp kinh phí để thực hiện chương trình, dự án, đề tài của Nhà nước, của địa phương, của ngành như:
Các chương trình dự án, đề tài quốc gia, địa
phương hoặc của ngành
Các dự án đầu tư phát triển kinh tế, xã hội, văn
hóa, giáo dục, y tế…
Khái niệm và kết cấu TK 662
TK 662 – Chi dự án có 2 tài khoản cấp 2
TK 6621: Chi quản lý dự án TK 6622: Chi thực hiện dự án
Khái niệm và kết cấu TK 662
- Tập hợp chi phí thực tế phát sinh.
- Số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí dự án
toán
- Số chi sai bị xuất phải thu hồi
Phương pháp hạch toán
Tập hợp CP phát sinh
Các khoản thu giảm chi
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ
Khoản chi sai phải bồi thường
Rút dự toán để chi thực tế
K/C số chi dự án để ghi giảm nguồn KP khi QT chi dự án được phê duyệt
Kết chuyển nguồn KP đã hình thành TSCĐ khi mua TSCĐ bằng KPDA
Chi phí phát sinh
Phương pháp hạch toán
Lỗ tỷ giá
Lãi tỷ giá
0091
VÍ DỤ
Tại đơn vị sự nghiệp K có tình hình thực hiện
dự án A như sau:
- Số dư đầu kỳ TK 662: 20tr - Số dư đầu kỳ TK 462: 33,52tr Trong tháng có các nghiệp vụ KT phát sinh: 1. Nhận giấy phân phối tiếp nhận dự toán kinh
phí dự án A 52,84tr
2. Rút dự toán kinh phí dự án nhập quỹ tiền
mặt 20tr
3. Rút dự toán kinh phí dự án mua TSCĐ dùng cho dự án A. Giá thanh toán 11tr. Đơn vị đã làm thủ tục bàn giao bộ phận sử dụng.
VÍ DỤ
4. Tiền lương phải trả cho công chức 8tr 5. BHXH, BHYT trích vào chi phí theo quy định
hiện hành
6. Trừ lương cho quỹ BHXH và cho quỹ BHYT là
0,48tr
7. Rút dự toán chi dự án nộp cho quỹ BHXH và mua thẻ BHYT đã trích kỳ báo cáo theo lương dự án
8. Xuất quỹ TM chi lương và phụ cấp cho công
chức của dự án 7,52tr
9. Dịch vụ mua ngoài phục vụ cho thực hiện
dự án chưa thanh toán 1tr
VÍ DỤ
10. Xuất quỹ tiền mặt mua một số vật liệu da
phục vụ quản lý dự án 2tr9
11. Tổng hợp chi phí dự án của đơn vị cấp dưới
20tr
12. Chi tiền mặt thuê TSCĐ sử dụng cho DA 3tr 13. Rút dự toán kinh phí dự án phí trả tiền
chuyên gia thực hiện dự án 20tr
14. Dự án được nghiệm thu với chi phí được duyệt là 85tr. Số còn lại phải thu hồi
Yêu cầu: Định khoản các NVKT trên. Biết dự án A được chi tiêu trong dự toán chi đã duyệt cấp theo tiến độ thực hiện dự án.
Nội dung TK 635
TK này dùng cho các đơn vị được Nhà nước đặt hàng để phản ánh các khoản chi theo ĐĐH của Nhà nước (cho việc điều tra, quy hoạch, thăm dò, khảo sát, đo vẽ…) theo chi phí thực tế đơn vị đã bỏ ra.
Kết cấu TK 635
thực tế phát Chi phí sinh để thực hiện ĐĐH của Nhà nước Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh để quyết toán.
Chi phí thực tế phát sinh chưa được kết chuyển
Phương pháp hạch toán 635
XK VL, CCDC sd để thực hiện ĐĐH NN
Tạm ứng KP của kho bạc để chi trực tiếp
Rút dự toán chi theo ĐĐH để chi trực tiếp
Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả CCVC thực hiện ĐĐH NN
Các khoản thu giảm chi
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Chi phí thực hiện ĐĐH NN
Phương pháp hạch toán
Mua TSCĐ
Các khoản chi thực hiện theo ĐĐH của NN(điện, nước...)
K/C CP thực tế của khối lượng SP, công việc hoàn thành theo ĐĐH NN
Phân bổ chi phí trả trước
7.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
Nội dung và kết cấu TK 643
Chi phí trả trước là các khoản chi phí thực tế phát sinh nhưng không thể tính vào chi hoạt động SXKD, chi HĐSN, chi theo ĐĐH của Nhà nước trong 1 kỳ kế toán mà phải phân bổ vào nhiều kỳ tiếp theo theo quy định của chế độ tài chính .
Nội dung và kết cấu TK 643
Chi phí trả trước bao gồm:
CCDC xuất 1 lần và tham gia vào nhiều chu kỳ
kế toán
Chi phí sửa chữa và bảo dưỡng thiết bị, TSCĐ Tiền trả trước về thuê tài sản trong nhiều năm Chi phí mua bảo hiểm, lệ phí Chi phí trả trước khác
Nội dung và kết cấu TK 643
Chi phí trả trước thực tế phát sinh
Các khoản chi phí trả trước đã được tính vào chi trong kỳ
Chi phí trả trước chưa phân bổ
