2017
1
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
CHUẨN BỊ
KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN
KIỂM TOÁN
HOÀN
THÀNH KIỂM
TOÁN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
MỤC TIÊU CHƯƠNG
Sau khi nghiên cứu xong chương này, người học có thể:
Trình bày được khái niệm về Bằng
chứng kiểm toán
Giải thích được các yêu cầu của
bằng chứng kiểm toán
Mô tả được các kỹ thuật thu thập bằng
chứng kiểm toán
2017
2
NỘI DUNG CHƯƠNG
1
• Khái niệm
và vai trò
bằng
chứng
kiểm toán
2
• Yêu cầu
của bằng
chứng
kiểm toán
3
• Các kỹ
thuật thu
thập bằng
chứng
kiểm toán
KHÁI NIỆM
Là thông tin, tài
liệu chi tiết mà
KTV thu thập
để làm cơ sở
cho ý kiến về
BCTC
Tài
liệu
kế
toán
Bằng
chứng
chứng
minh
Thử nghiệm
kiểm soát
Thử nghiệm
cơ bản
Thủ tục đánh
giá rủi ro
Các loại bằng chứng kiểm toán
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ
Bản thuyết minh BCTC
Chứng từ kế toán
Chứng từ tiền tệ
Chứng từ hàng tồn kho
Chứng từ bán hàng
Chứng từ lao động và
tiền lương
Tài liệu khác
Giấy đăng ký kinh
doanh
Biên bản họp HĐQT
Báo cáo quản trị
…
TÀI LIỆU
KẾ TOÁN
Sổ sách kế toán
Sổ cái
Sổ chi tiết tài khoản
Sổ chi tiết vật tư, hàng
hóa
Thẻ kho, thẻ TSCĐ
2017
3
Bằng
chứng
chứng
minh
Bằng chứng kiểm kê
Thư xác nhận
Thư giải trình của Ban Giám đốc
Những hiểu biết của KTV
về đơn vị
Bằng chứng từ sự quan sát
Bảng tính độc lập của KTV
Các loại bằng chứng kiểm toán
Độ tin cậy
Phù hợp với cơ sở
dẫn liệu
THÍCH HÔÏP
ÑAÀY ÑUÛ
YEÂU CAÀU CUÛA BAÈNG CHÖÙNG
Thời gian
Cỡ mẫu
Bằng chứng có nguồn gốc từ bên ngoài đơn vị đáng
tin hơn bằng chứng có nguồn gốc từ bên trong;
Bằng chứng kiểm toán là chứng từ, tài liệu gốc đáng
tin cậy hơn bằng chứng kiểm toán là bản copy, fax,…
Bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên trực tiếp
thu thập đáng tin cậy hơn so với bằng chứng kiểm
toán được thu thập gián tiếp hoặc do suy luận;
ĐỘ TIN CẬY CỦA BẰNG CHỨNG
Nguyên
tắc đánh
giá
Bằng chứng kiểm toán dạng văn bản đáng tin cậy
hơn bằng chứng được thu thập bằng lời nói;
Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán được tạo ra
trong nội bộ đơn vị tăng lên khi các kiểm soát liên
quan được thực hiện hiệu quả;
2017
4
THỰC HÀNH
Tình
huống
1
• Kiểm tra vật chất đối với sản phẩm kéo
sắt
• Kiểm tra vật chất đối với các sản phẩm là
thiết bị điện tử.
Tình
huống
2
• Kiểm tra chứng từ do một nhóm nhân
viên thực hiện qua nhiều công đoạn
• Kiểm tra chứng từ do một nhân viên thực
hiện qua tất cả các công đoạn
THỰC HÀNH
Tình
huống
3
• Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng với Ngân hàng
• Xác nhận trữ lượng mỏ dầu với chuyên gia địa chất
chuyên về đánh giá trữ lượng mỏ
Tình
huống
4
• Thảo luận về khả năng phải bồi thường của một vụ
kiện với công ty luật làm tư vấn pháp lý cho khách
hàng
• Thảo luận về vấn đề đó với kiểm toán viên của
công ty tư vấn pháp lý đó.
Tôi đã gửi thư
xác nhận nợ
Đó không phải là
bằng chứng về sự
đầy đủ
PHÙ HỢP VỚI CƠ SỞ DẪN LIỆU
2017
5
PHÙ HỢP VỚI CƠ SỞ DẪN LIỆU
Cơ sở dẫn liệu Số dư tài
khoản Nhóm giao dịch và
sự kiện
Hiện hữu
Quyền và nghĩa vụ
Phát sinh
Đầy đủ
Đánh giá
Chính xác
Trình bày và công bố
PHÙ HỢP VỚI CƠ SỞ DẪN LIỆU
HH Q-NV PS ĐĐ ĐG -
CX
TB-
CB
Chứng kiến kiểm kê tài sản
cố định trên danh sách
Gửi thư xác nhận nợ phải
thu
Kiểm tra việc thu tiền sau
ngày khóa sổ của NPT
Kiểm tra chứng từ tăng
TSCĐ trong kỳ
Số lượng bằng chứng cần thiết?
Trọng
yếu
Rủi ro
Cỡ
mẫu