Chương 3 Hệ thống kiểm toán nội bộ

Chia sẻ: Vũ Minh Đức | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:34

Thêm vào BST

Báo xấu

227
lượt xem 59
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 3 Hệ thống kiểm toán nội bộ

Chương 3
Nội dung I. Định nghĩa II. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ. III. Vai trò và trách nhiệm của các đối tượng có liên quan đến HTKSNB IV. Những hạn chế tiềm tàng của HTKSNB V. Trình tự xem xét HTKSNB 2
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. 3
Kiểm soát nội bộ là một quá trình gồm các chính sách, thủ tục được thiết kế và vận hành bởi con người để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu: - Bảo vệ tài sản của đơn vị - Báo cáo tài chính đáng tin cậy - Các luật lệ và quy định được tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả 4
Môi trường kiểm soát 1 2 Đánh giá rủi ro 3 Hoạt động kiểm soát 4 Thông tin và truyền thông 5 Giám sát 5
Báo cáo COSO 1992
1. Môi trường kiểm soát Là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và  hoạt động của thành viên Hội đồng quản trị, Ban giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
Các nhân tố đánh giá MTKS Tính chính tröïc & giaù trò ñaïo ñöùc HÑQT & UÛy ban kieåm toaùn (Ban kieåm soaùt) Trieát lyù quaûn lyù & phong caùch ñieàu haønh Chính saùch nguoàn nhaân löïc KIEÅM Cơ cấu tổ chức SOAÙT Vai trò của kiểm toán Naêng löïc ñoäi nguõ nội bộ nhaân vieân 8
Tính chính trực và giá trị đạo đức: nhà quản lý cao cấp  phải xây dựng những chuẩn mực về đạo đức đơn vị, làm gương; loại trừ và giảm thiểu sức ép đối với NV Đảm bảo về năng lực: tuyển dụng nhân viên có kiến  thức và kinh nghiệm phù hợp, giám sát và huấn luyện thường xuyên Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán: UBKT gồm  một số thành viên trong và ngoài HĐQT, không tham gia vào việc điều hành đơn vị. Giám sát sự tuân thủ PL, giám sát việc lập BCTC, giữ sự độc lập của KTNB 9
Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản  lý: quan điểm, nhận thức, phong cách điều hành của nhà quản lý Cơ cấu tổ chức: sự phân chia trách nhiệm và quyền  hạn giữa các bộ phận trong đơn vị Chính sách nhân sự: chính sách tuyển dụng, huấn  luyện, sử dụng, đánh giá,sa thải, đề bạt khen thưởng, kỷ luật. Vai trò của kiểm toán nội bộ.  10
Xác định mục Phân tích và Nhận dạng rủi ro tiêu của đơn vị đánh giá rủi ro Ước lượng tầm Sử dụng các Bao gồm việc đưa cỡ rủi ro qua ảnh phương tiện dự ra sứ mệnh, hưởng có thể của báo, phân tích dữ hoạch định các nó đến mục tiêu liệu quá khứ, rà mục tiêu chiến của đơn vị, xem soát thường xuyên lược cũng như xét khả năng xảy các hoạt động… những chỉ tiêu ra và biện pháp có Ở mức độ toàn phải đạt được thể sử dụng để đơn vị, lĩnh vực trong ngắn, trung đối phó với rủi ro. kế toán. và dài hạn. 11
RUÛI RO TREÂN BAÙO CAÙO RUÛI TAØI CHÍNH TAØI Baùo caùo taøi chính Baùo ª Taøi saûn khoâng coù treân thöïc Coù Coù teá. ruûi ro ruûi ª Taøi saûn khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa ñôn vò. ª Ñaùnh giaù khoâng ñuùng giaù trò taøi saûn vaø caùc khoaûn coâng nôï. ª Doanh thu vaø chi phí khoâng khai baùo ñaày ñuû. ª Thoâng tin trình baøy khoâng phuø hôïp vôùi chuaån möïc keá toaùn. …… 12
3. CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT - Nhöõng chính saùch vaø nhöõng thuû tuïc ñeå ñaûm baûo laø caùc chæ thò cuûa nhaø quaûn lyù ñöôïc thöïc hieän. - Nhöõng hoaït ñoäng kieåm soaùt chuû yeáu: ° Phaân chia traùch nhieäm ñaày ñuû ° Kieåm soaùt quaù trình xöû lyù thoâng tin ° Kieåm soaùt vaät chaát ° Kieåm tra ñoäc laäp vieäc thöïc hieän ° Phaân tích raø soaùt 13
Phân chia trách nhiệm đầy đủ: theo nguyên tắc  bất kiêm nhiệm, đòi hỏi phải tách biệt giữa các chức năng: CN bảo quản với CN kế toán; CN phê chuẩn với CN bảo quản, CN thực hiện nghiệp vụ với CN kế toán.  Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ: Tạo lập hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đầy đủ, uỷ nhiệm cho người có thẩm quyền phê chuẩn các nghiệp vụ một cách thích hợp. 14
Kiểm soát vật chất: giới hạn việc tiếp cận tài sản  vật chất và thông tin, đối chiếu sổ sách và tài sản.  Kiểm tra độc lập việc thực hiện: được tiến hành bởi các cá nhân (bộ phận) khác với cá nhân (bộ phận) thực hiện nhiệm vụ, duy trì sự hữu hiệu của hệ thống KSNB  Phân tích rà soát hay soát xét lại việc thực hiện: so sánh số liệu số thực tế với số kế hoạch, số dự đoán, kỳ trước, xem xét việc thực hiện mục tiêu của đơn vị 15
Hai nhóm hoạt động kiểm soát Kiểm soát ngăn ngừa   Kiểm soát phát hiện 16
Thông tin được thu thập và truyền đạt hợp lý từ  các cá nhân, bộ phận đến NQL và ngược lại, nhằm đảm bảo mỗi người có thể hoàn thành tốt công việc của mình.  Truyền thông là sự cung cấp thông tin đa chiều một cách hợp lý: cấp trên – cấp dươí – các bộ phận – các cá nhân.  Việc kiểm soát chỉ có thể được thực hiện khi có các thông tin trung thực, chính xác và được truyền thông kịp thời và hợp lý. 17
Thông qua việc ghi nhận, tính toán, phân loại, kết  chuyển vào sổ sách, tổng hợp và lập báo cáo, hệ thống kế toán không chỉ cung cấp những thông tin cần thiết cho quá trình quản lý, mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát các mặt hoạt động của đơn vị, nên nó là một bộ phận quan trọng trong hệ thống KSNB. Bao gồm: ◦ Chứng từ ◦ Sổ sách kế toán ◦ Báo cáo tài chính 18
Là bộ phận kiểm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát, là quá trình nhà quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB. Bao gồm: ◦ Giám sát thường xuyên ◦ Giám sát định kỳ 19
Hội đồng quản trị  Ban giám đốc  Kiểm toán nội bộ  Nhân viên  KTV độc lập  Nhà nước  Khách hàng, nhà cung cấp  Đối tượng khác  20