Giáo trình Nguyên lý kế toán - Chương 2: Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán (Mới nhất)

CH NG 2: PH NG PHÁP T NG H P VÀ ƯƠ ƯƠ Ổ Ợ

CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế

M c tiêu:ụ

−Trình bày khái ni m, ý nghĩa c a ph ng pháp t ng h p và cân đ i k toánệ ủ ươ ổ ợ ố ế

−Phân bi t tài s n và ngu n v nệ ả ồ ố

−Trình bày n i dung, k t c u c a B ng cân đ i k toán và Báo cáo k t qu ho tộ ế ấ ủ ả ố ế ế ả ạ

đ ng kinh doanh, Báo cáo l u chuy n ti n t (d ng rút g n)ộ ư ể ề ệ ạ ọ

−Trình bày các d ng thay đ i Báo cáo tài chính khi phát sinh các nghi p v (d ngạ ổ ệ ụ ạ

đ n gi n)ơ ả

2.1. Ph ng pháp t ng h p và cân đ i k toán ươ ổ ợ ố ế

2.1.1. Khái ni m, ý nghĩa c a ph ng pháp t ng h p và cân đ i k toánệ ủ ươ ổ ợ ố ế

2.1.1.1. Khái ni mệ

−T ng h p: Là vi c s d ng s li u đã đ c ph n ánh trên s sách k toán đổ ợ ệ ử ụ ố ệ ượ ả ổ ế ể

l p các báo cáo tài chính t ng h p nh m cung c p thông tin cho ng i s d ng.ậ ổ ợ ằ ấ ườ ử ụ

−Cân đ i: Là ph ng pháp k toán đ c s d ng trong quá trình x lý s li uố ươ ế ượ ử ụ ử ố ệ

và tính cân đ i đ c bi u hi n trong quá trình ghi s kép, trong quá trình t ngố ượ ể ệ ổ ổ

h p các quá trình ho t đ ng.ợ ạ ộ

T ng h p và cân đ i là hai m t c a m t ph ng pháp k toán, chúng có quanổ ợ ố ặ ủ ộ ươ ế

h ch t ch v i nhau và không tách r i nhau.ệ ặ ẽ ớ ờ

2.1.1.2. Ý nghĩa

Ph ng pháp t ng h p và cân đ i k toán cho phép k toán x lý s li u vàươ ổ ợ ố ế ế ử ố ệ

cung c p thông tin khái quát nh t v doanh nghi p. Đó là thông tin v tài s n, côngấ ấ ề ệ ề ả

n và ngu n v n và nh ng thông tin v tình hình và k t qu kinh doanh c a doanhợ ồ ố ữ ề ế ả ủ

nghi p. Nh ng thông tin đ c x lý t các báo cáo k toán nh vào ph ng phápệ ữ ượ ử ừ ế ờ ươ

t ng h p và cân đ i k toán s r t h u ích cho nh ng ng i bên trong và bênổ ợ ố ế ẽ ấ ữ ữ ườ

ngoài doanh nghi p. Ph ng pháp này đ c th hi n trên b ng cân đ i k toán.ệ ươ ượ ể ệ ả ố ế

2.1.1.3. H th ng b ng cân đ i k toánệ ố ả ố ế

Có 3 lo i b ng cân đ i k toán ch y u:ạ ả ố ế ủ ế

−B ng cân đ i k toán (Balance sheet). B ng này th hi n s cân đ i gi a tàiả ố ế ả ể ệ ự ố ữ

s n và ngu n hình thành tài s n, th hi n:ả ồ ả ể ệ

Giáo trình Nguyên lý k toánế

Tài s n = N + V n ch s h uả ợ ố ủ ở ữ

−Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh. B ng này th hi n s cân đ i gi aế ả ạ ộ ả ể ệ ự ố ữ

doanh thu và chi phí, th hi n:ể ệ

L i nhu n = T ng doanh thu và thu nh p – T ng chi phíợ ậ ổ ậ ổ

−Báo cáo l u chuy n ti n t (hay l u kim-Statement of cash flow). B ng này thư ể ề ệ ư ả ể

hi n s cân đ i thu, chi ti n c a doanh nghi p, th hi n:ệ ự ố ề ủ ệ ể ệ

Ti n đ u kỳ + Ti n thu trong kỳ = Ti n chi trong kỳ + Ti n còn l i cu i kỳề ầ ề ề ề ạ ố

2.1.1.4. Tài s n và ngu n v nả ồ ố

2.1.1.4.1. Tài s nả

a. Tài s n ng n h nả ắ ạ

Tài s n ng n h n là nh ng tài s n thu c quy n s h u c a doanh nghi p, cóả ắ ạ ữ ả ộ ề ở ữ ủ ệ

th i gian s d ng, luân chuy n thu h i v n trong m t năm ho c m t chu kỳ kinhờ ử ụ ể ồ ố ộ ặ ộ

doanh. Tài s n ng n h n c a doanh nghi p có th t n t i d i hình thái ti n t ,ả ắ ạ ủ ệ ể ồ ạ ướ ề ệ

hi n v t, d i d ng đ u t ng n h n và các kho n ph i thu ng n h n.ệ ậ ướ ạ ầ ư ắ ạ ả ả ắ ạ

Tài s n ng n h n c a doanh nghi p bao g m: v n b ng ti n, các kho n đ u tả ắ ạ ủ ệ ồ ố ằ ề ả ầ ư

tài chính ng n h n, các kho n ph i thu, t n kho và các kho n tài s n ng n h nắ ạ ả ả ồ ả ả ắ ạ

khác.

Ví d :ụ

−Ti n m t t i quề ặ ạ ỹ

−Ti n g i ngân hàngề ử

−Ti n đang chuy nề ể

−Đ u t tài chính ng n h nầ ư ắ ạ

−Các kho n ph i thu ng n h nả ả ắ ạ

−Nguyên li u, v t li uệ ậ ệ

−Công c , d ng cụ ụ ụ

−Hàng hóa, thành ph mẩ

−Các tài s n ng n h n khác . . . .ả ắ ạ

b. Tài s n dài h nả ạ

Tài s n dài h n là nh ng t li u lao đ ng ch y u và các tài s n khác có giá trả ạ ữ ư ệ ộ ủ ế ả ị

l n và th i gian s d ng lâu dài trên m t năm.ớ ờ ử ụ ộ

Ví d :ụ

−Tài s n c đ nh h u hìnhả ố ị ữ

Giáo trình Nguyên lý k toánế

−Tài s n c đ nh thuê tài chínhả ố ị

−Tài s n c đ nh vô hìnhả ố ị

−Đ u t tài chính dài h nầ ư ạ

−Các kho n ph i thu dài h nả ả ạ

−B t đ ng s n đ u tấ ộ ả ầ ư

−Các tài s n dài h n khác… ả ạ

2.1.1.4.2. Ngu n v nồ ố

a. N ph i trợ ả ả

Là m t ngu n v n b sung nh m đáp ng nhu c u v n cho ho t đ ng s nộ ồ ố ổ ằ ứ ầ ố ạ ộ ả

xu t kinh doanh c a doanh nghi p. N ph i tr th hi n trách nhi m kinh t c aấ ủ ệ ợ ả ả ể ệ ệ ế ủ

doanh nghi p trong t ng lai. N ph i tr g m n ng n h n và n dài h n.ệ ươ ợ ả ả ồ ợ ắ ạ ợ ạ

N ng n h n:ợ ắ ạ Là t t c các kho n n doanh nghi p ph i tr trong vòng 12ấ ả ả ợ ệ ả ả

tháng k t ngày l p báo cáo. N ng n h n bao g m các kho n sau:ể ừ ậ ợ ắ ạ ồ ả

−Ph i tr ng n h n ng i bánả ả ắ ạ ườ

−Ph i tr công nhân viên (l ng, các kho n trích theo l ng,…)ả ả ươ ả ươ

−Ph i tr cho nhà n c (thu …)ả ả ướ ế

−Ph i tr cho ngân hàng (vay ng n h n)ả ả ắ ạ

−Nh n ký qu , ký c c ng n h n,…ậ ỹ ượ ắ ạ

N dài h n:ợ ạ Là các kho n n mà th i h n tr n sau m t năm ho c sau m tả ợ ờ ạ ả ợ ộ ặ ộ

chu kỳ s n xu t kinh doanh bình th ng. N dài h n bao g m các kho n sau:ả ấ ườ ợ ạ ồ ả

−Ph i tr dài h n ng i bánả ả ạ ườ

−Vay dài h n, n dài h n cho đ u t phát tri nạ ợ ạ ầ ư ể

−Vay và n dài h n khác: Thuê tài s n dài h n, n ti n đ t c c dài h n,…ợ ạ ả ạ ợ ề ặ ọ ạ

b. Ngu n v n ch s h uồ ố ủ ở ữ

Là s v n c a các ch s h u mà doanh nghi p không ph i cam k t thanh toán.ố ố ủ ủ ở ữ ệ ả ế

Ngu n v n ch s h u do ch doanh nghi p và các nhà đ u t đóng góp v n vàồ ố ủ ở ữ ủ ệ ầ ư ố

hình thành t k t qu kinh doanh.ừ ế ả

Ngu n v n ch s h u bao g m:ồ ố ủ ở ữ ồ

−V n đóng góp c a các nhà đ u t đ thành l p ho c m r ng doanh nghi p.ố ủ ầ ư ể ậ ặ ở ộ ệ

−V n đ c b sung t k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p.ố ượ ổ ừ ế ả ạ ộ ủ ệ

−L i nhu n ch a phân ph iợ ậ ư ố

Giáo trình Nguyên lý k toánế

−Các kho n chênh l ch đánh giá l i tài s n, chênh l ch t giá ch a x lý và cácả ệ ạ ả ệ ỷ ư ử

qu hình thành trong quá trình kinh doanh.ỹ

2.1.1.4.3. Quan h cân đ i gi a tài s n và ngu n v nệ ố ữ ả ồ ố

M i quan h gi a tài s n ngu n v n bi u hi n ch : b t kỳ m t tài s n nàoố ệ ữ ả ồ ố ể ệ ở ỗ ấ ộ ả

cũng đ c hình thành t m t ngu n v n, ho c ng c l i m t ngu n v n nào đóượ ừ ộ ồ ố ặ ượ ạ ộ ồ ố

có th bi u hi n thành m t ho c nhi u tài s n khác nhau.ể ể ệ ộ ặ ề ả

T đó ta có ph ng trình k toán c b n sau:ừ ươ ế ơ ả

Tài s n = N + V n ch s h u ả ợ ố ủ ở ữ (1)

V n ch s h u = Tài s n – N ph i trố ủ ở ữ ả ợ ả ả (2)

N ph i tr = Tài s n – V n ch s h uợ ả ả ả ố ủ ở ữ (3)

2.2. Báo cáo tài chính

2.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế

2.2.1.1. Khái ni mệ

B ng cân đ i k toán là báo cáo tài chính t ng h p, ph n nh khái quát toàn bả ố ế ổ ợ ả ả ộ

giá tr tài s n hi n có và ngu n hình thành tài s n đó c a doanh nghi p t i th iị ả ệ ồ ả ủ ệ ạ ờ

đi m nh t đ nh (cu i tháng, quý ho c năm).ể ấ ị ố ặ

B ng cân đ i k toán có nh ng đ c đi m sau:ả ố ế ữ ặ ể

- Thông tin mang tính t ng h pổ ợ

- Các ch tiêu trong báo cáo đ c trình bày d i hình th c giá tr .ỉ ượ ướ ứ ị

- Thông tin thu nh n đ c t báo cáo này mang tính th i đi mậ ượ ừ ờ ể

M c tiêu c a b ng cân đ i k toán:ụ ủ ả ố ế

- Ph n ánh giá tr k toán t t c tài s n c a doanh nghi pả ị ế ấ ả ả ủ ệ

- Ph n ánh t ng các kho n n mà doanh nghi p ph i có trách nhi m hoàn trả ổ ả ợ ệ ả ệ ả

trong ng n h n cũng nh trong dài h nắ ạ ư ạ

- Ph n ánh giá tr k toán th c t v ngu n v n ch s h u c a doanh nghi p.ả ị ế ự ế ề ồ ố ủ ở ữ ủ ệ

Tóm l i, s li u trên b ng cân đ i k toán cho bi t toàn b ạ ố ệ ả ố ế ế ộ giá tr tài s n hi nị ả ệ

có c a doanh nghi p theo c c u c a tài s n, ngu n v n và c c u ngu n v nủ ệ ơ ấ ủ ả ồ ố ơ ấ ồ ố

hình thành tài s n đó t i th i đi m nh t đ nh. Căn c vào b ng cân đ i k toán cóả ạ ờ ể ấ ị ứ ả ố ế

th nh n xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính c a doanh nghi p. B ng cân đ iể ậ ủ ệ ả ố

k toán th hi n ph ng pháp t ng h p đ l p báo cáo k toán đ ng th i thế ể ệ ươ ổ ợ ể ậ ế ồ ờ ể

hi n ph ng pháp cân đ i c a k toán.ệ ươ ố ủ ế

Giáo trình Nguyên lý k toánế

2.2.1.2. K t c u và n i dung c a b ng cân đ i k toánế ấ ộ ủ ả ố ế

K t c u c a B ng cân đ i k toán g m 2 ph n: Ph n tài s n và ph n ngu nế ấ ủ ả ố ế ồ ầ ầ ả ầ ồ

v n:ố

−Ph n tài s n:ầ ả Các ch tiêu ph n này ph n ánh toàn b giá tr tàiỉ ở ầ ả ộ ị

s n hi n có c a doanh nghi p t i th i đi m báo cáo, theo c c u tài s n vàả ệ ủ ệ ạ ờ ể ơ ấ ả

hình th c t n t i trong quá trình kinh doanh c a doanh nghi p. Tài s n đ cứ ồ ạ ủ ệ ả ượ

phân thành:

+Ph n A: Tài s n ng n h nầ ả ắ ạ

+Ph n B: Tài s n dài h nầ ả ạ

−Ph n ngu n v n: ầ ồ ố Ph n ánh ngu n hình thành tài s n hi n cóả ồ ả ệ

c a doanh nghi p t i th i đi m báo cáo. Các ch tiêu ngu n v n th hi n tráchủ ệ ạ ờ ể ỉ ồ ố ể ệ

nhi m pháp lý c a doanh nghi p đ i v i tài s n đang qu n lý và s d ng ệ ủ ệ ố ớ ả ả ử ụ ở

doanh nghi p. Ngu n v n đ c chia ra:ệ ồ ố ượ

+Ph n A: N ph i trầ ợ ả ả

+Ph n B: Ngu n v n ch s h uầ ồ ố ủ ở ữ

Hai bên c a B ng cân đ i k toán ph n ánh hai m t khác nhau c a tài s n, m tủ ả ố ế ả ặ ủ ả ộ

bên th hi n giá tr , m t bên th hi n ngu n hình thành c a giá tr , nên gi a chúngể ệ ị ộ ể ệ ồ ủ ị ữ

có m i quan h m t thi t v i nhau. Xét v m t l ng thì bao gi cũng có: ố ệ ậ ế ớ ề ặ ượ ờ

T ng tài s n = T ng ngu n v nổ ả ổ ồ ố

Tính ch t b ng nhau th hi n tính cân đ i là nguyên t c c b n c a B ngấ ằ ể ệ ố ắ ơ ả ủ ả

cân đ i k toán.ố ế

K t c u c a báo cáo: B ng cân đ i k toán có th đ c l p theo 2 cách: ế ấ ủ ả ố ế ể ượ ậ

Cách 1: l p theo chi u ngang (l p theo m u ch T)ậ ề ậ ẫ ữ

+ Bên trái g i là tài s n: Đ c dùng đ ph n ánh các lo i tài s nọ ả ượ ể ả ạ ả

+ Bên ph i g i là ngu n v n: Dùng đ ph n ánh các ngu n hình thành tài s nả ọ ồ ố ể ả ồ ả

B ng Cân đ i k toánả ố ế

Ngày …… tháng …… năm

Đ n v tính:………..ơ ị

TÀI S NẢSố

đ uầ

năm

Số

cu iố

kỳ

NGU N V NỒ Ố S đ uố ầ

năm

Số

cu iố

kỳ

Lo i A: Tài s n ng n h nạ ả ắ ạ Lo i A: N ph i trạ ợ ả ả

Giáo trình Nguyên lý kế toán - CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi