Đề tài: “Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số 4 – Hà Nội ”

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Më ®Çu

1. Sù cÇn thiÕt cña ®Ò tµi nghiªn cøu

§Ó tån t¹i l©u dµi, doanh nghiÖp lu«n t×m mäi biÖn ph¸p kh¼ng ®Þnh chç ®øng

cña m×nh trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®©y lµ vÊn ®Ò xuyªn suèt mäi ho¹t

®éng cña doanh nghiÖp. Gi¶i quyÕt vÊn ®Ò trªn phô thuéc rÊt nhiÒu vµo hiÖu qu¶

s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. VÊn ®Ò hiÖu qu¶ ë ®©y ®­îc hiÓu lµ víi

mét l­îng ®Çu vµo cè ®Þnh, doanh nghiÖp ph¶i t¹o ra ®­îc kÕt qu¶ ®Çu ra víi

chÊt l­îng cao nhÊt. §Ó thùc hiÖn môc tiªu nµy, ngoµi viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ,

doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc phèi hîp chóng víi nhau mét c¸ch khoa häc. §ã lµ

biÖn ph¸p tèi ­u ®Ó doanh nghiÖp ®¹t ®­îc môc tiªu cña m×nh, t¨ng c­êng uy

tÝn vµ vÞ thÕ trªn thÞ tr­êng.

Tuy nhiªn, ®Ó qu¸ tr×nh x©y l¾p diÔn ra mét c¸ch thuËn lîi tõ kh©u lËp to¸n ®Õn

kh©u tæ chøc thùc hiÖn, qu¶n trÞ doanh nghiÖp cÇn ph¶i cËp nhËt nh÷ng th«ng

tin vÒ t×nh h×nh chi phÝ ®i ®«i víi kÕt qu¶ ho¹t ®éng x©y l¾p. Tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng

biÖn ph¸p gi¶m bít chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt, khai th¸c tiÒm n¨ng vèn cã cña

doanh nghiÖp. Nh÷ng th«ng tin kinh tÕ ®ã kh«ng chØ ®­îc x¸c ®Þnh b»ng

ph­¬ng ph¸p trùc quan c¨n cø vµo h×nh th¸i vËt chÊt cña nã, mµ cßn b»ng

ph­¬ng ph¸p ghi chÐp tÝnh to¸n dùa vµo sù ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh

trªn sæ s¸ch. XÐt trªn gãc ®é nµy, kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n

xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®· kh¼ng ®Þnh vai trß kh«ng thÓ thiÕu

®èi víi viÖc t¨ng c­êng qu¶n trÞ doanh nghiÖp.

Nh­ vËy, cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng chÊt l­îng cña th«ng tin kÕ to¸n cã ¶nh h­ëng

kh«ng nhá ®Õn quyÕt ®Þnh cña c¸c nhµ qu¶n trÞ. H¬n n÷a, trªn thùc tÕ, c«ng t¸c

h¹ch to¸n kÕ to¸n ë doanh nghiÖp lu«n tån t¹i nh÷ng ®iÓm kh«ng phï hîp g©y

khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng

nhµ n­íc. V× vËy, vÊn ®Ò hoµn thiÖn kÕ to¸n nãi chung, hoµn thiÖn h¹ch to¸n

chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng lµ yªu cÇu, nhiÖm vô

kh¸ch quan vµ cã ý nghÜa chiÕn l­îc ®èi víi sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

2. Môc ®Ých, ph¹m vi nghiªn cøu cña ®Ò tµi

C«ng ty X©y dùng sè 4 lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, trùc thuéc Tæng c«ng ty

§Çu t­ vµ Ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi. Do ®Æc thï vÒ ngµnh nghÒ kinh doanh nªn ë

C«ng ty X©y dùng sè 4, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm lµ mét vÊn ®Ò thùc sù quan träng cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh sù tån t¹i cña

doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n

xuÊt chÝnh x¸c, tÝnh ®óng ®¾n gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng nh÷ng t¹o ®iÒu kiÖn

cho sù æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp mµ cßn ®ãng vai trß quan träng

trong qu¶n lý vµ sö dông vèn – mét vÊn ®Ò nan gi¶i ®èi víi sù t¨ng tr­ëng nÒn

kinh tÕ n­íc ta.

Cïng víi viÖc ®i s©u t×m hiÓu, nghiªn cøu lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh cña

C«ng ty x©y dùng sè 4 nh»m n©ng cao sù hiÓu biÕt vÒ vÊn ®Ò h¹ch to¸n chi phÝ

s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty, ®ång thêi nhËn thøc ®­îc tÇm

quan träng cña vÊn ®Ò trªn, em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu vµ lùa chän ®Ò tµi :

“Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty X©y dùng sè 4 – Hµ Néi ”.

3. KÕt cÊu cña ®Ò tµi

§Ò tµi víi tªn gäi : “Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty X©y dùng sè 4 – Hµ Néi ” ngoµi lêi më ®Çu,

kÕt luËn, môc lôc, phô lôc, bao gåm 2 phÇn sau:

PhÇn I – Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty X©y dùng sè 4

PhÇn II - Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈmT¹i c«ng ty x©y dùng sè 4.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

PhÇn I

thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh

gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty x©y dùng sè 4

I. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp

1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn

C«ng ty x©y dùng sè 4 lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc Tæng c«ng

ty §Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi. HiÖn nay, trô së cña c«ng ty ®­îc ®Æt t¹i

sè 356 – §éi CÊn, quËn Ba §×nh, Hµ Néi. Chøc n¨ng chñ yÕu cña c«ng ty lµ

x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp trong ph¹m vi c¶ n­íc.

tÆng B»ng khen ®¬n vÞ ®¹t chÊt l­îng cao c¸c c«ng tr×nh, s¶n phÈm x©y dùng

ViÖt Nam vµ tÆng cê chÊt l­îng n¨m 1994. N¨m 1999, c«ng ty ®· ®­îc nhµ

Sau ngµy thèng nhÊt ®Êt n­íc, tr­íc yªu cÇu to lín cña c«ng t¸c x©y dùng, ngµnh x©y dùng Hµ Néi ®· kÞp thêi tæ chøc thµnh lËp c¸c ®¬n vÞ lín vÒ chuyªn ngµnh, m¹nh vÒ tæ chøc vµ sè l­îng. Cïng víi sù ra ®êi cña mét sè ®¬n vÞ kh¸c, C«ng ty x©y dùng sè 4 ®­îc thµnh lËp ngµy 15 th¸ng 06 n¨m 1976 theo quyÕt ®Þnh sè 737/ TCCQ cña Uû ban Nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi, víi nhiÖm vô x©y dùng c¸c c«ng tr×nh nhµ ë vµ d©n dông d­íi sù chØ ®¹o, qu¶n lý trùc tiÕp cña Së X©y dùng Hµ Néi, trô së ®Æt t¹i sè 356 §éi CÊn. Ngµy ®Çu thµnh lËp, c«ng ty cã gÇn 400 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc t¸ch ra tõ c«ng tr­êng thùc nghiÖm, biªn chÕ, tæ chøc thµnh 3 ®¬n vÞ x©y l¾p, mét ®éi bèc xÕp, mét ®éi m¸y cÈu l¾p vµ 7 phßng ban nghiÖp vô. C¬ së ban ®Çu cña c«ng ty chØ gåm mét sè m¸y mãc cò phôc vô cho s¶n xuÊt thi c«ng, lùc l­îng ban ®Çu rÊt máng, tr×nh ®é qu¶n lý vµ tay nghÒ kü thuËt non kÐm : 9 ng­êi cã b»ng ®¹i häc, 15 ng­êi cã b»ng trung cÊp vµ 342 ng­êi lµ c«ng nh©n lao ®éng phæ th«ng. Qua gÇn 30 n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, c«ng ty ®· cã mét truyÒn thèng vÎ vang, lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ x©y dùng hµng ®Çu cña thµnh phè, nhiÒu n¨m liÒn ®¹t thµnh tÝch cao vÒ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®¹t c¸c danh hiÖu thi ®ua xuÊt s¾c cña ngµnh x©y dùng Hµ Néi. N¨m 1994, c«ng ty ®­îc Bé X©y dùng vµ c«ng ®oµn x©y dùng ViÖt Nam

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

n­íc trao tÆng hu©n ch­¬ng Lao ®éng h¹ng Ba vµ nhiÒu gi¶i th­ëng cao quý

kh¸c.

VÒ mÆt nh©n lùc, c«ng ty ®· cã ®­îc ®éi ngò c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao

víi 53 ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn §¹i häc, 26 ng­êi cã tr×nh ®é trung

cÊp cïng víi mét l­îng lín ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ. V× vËy, c«ng ty

lu«n ®¶m b¶o uy tÝn cña mét doanh nghiÖp nhµ n­íc, cã ®ñ n¨ng lùc, tr×nh

®é chuyªn m«n kü thuËt vµ qu¶n lý v÷ng vµng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng.

N¨m 1999, c«ng ty t¸ch khái Së x©y dùng Hµ Néi vµ trë thµnh c«ng ty thµnh

viªn cña Tæng c«ng ty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi, chuyÓn trô së tõ

L¸ng Th­îng vÒ sè 356 §éi CÊn – Ba §×nh vµ cè ®Þnh tõ ®ã ®Õn nay.

Víi môc tiªu trë thµnh doanh nghiÖp hµng ®Çu vÒ x©y dùng, thi c«ng

nhiÒu dù ¸n lín, c«ng ty ®ang ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng, ®ãng gãp

mét phÇn kh«ng nhá vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho

ng­êi lao ®éng, n©ng cao ®iÒu kiÖn sèng vµ lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn

chøc toµn c«ng ty.

2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña

c«ng ty

Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh v« cïng kh¾c nghiÖt, mét

doanh nghiÖp muèn tån t¹i, ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¬ cÊu qu¶n lý

ph¶i khoa häc vµ hîp lý. §ã lµ nÒn t¶ng, lµ yÕu tè v« cïng quan träng gióp

hiÖu qu¶, tõ ®ã quyÕt ®Þnh viÖc doanh nghiÖp kinh doanh cã lîi nhuËn hay

doanh nghiÖp tæ chøc viÖc qu¶n lý vèn còng nh­ qu¶n lý con ng­êi ®­îc

kh«ng.

Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù ph¸t triÓn hµi hoµ cña c¸c doanh nghiÖp

trong toµn quèc nãi chung vµ c¸c ®¬n vÞ thuéc ngµnh x©y dùng nãi riªng,

C«ng ty x©y dùng sè 4 ®· kh«ng ngõng ®æi míi, bè trÝ, s¾p xÕp l¹i ®éi ngò

c¸n bé nh©n viªn qu¶n lý nh»m phï hîp víi yªu cÇu ®Èy m¹nh s¶n xuÊt kinh

tiÕn tr×nh ph¸t huy hiÖu qu¶ kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong toµn quèc.

§Õn nay, C«ng ty ®· cã mét bé m¸y qu¶n lý thÝch øng kÞp thêi víi c¬ chÕ thÞ

doanh, thÝch øng víi nhu cÇu ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp, theo kÞp

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

tr­êng, cã n¨ng lùc vµ chuyªn m«n kü thuËt cao, qu¶n lý giái vµ lµm viÖc cã

hiÖu qu¶.Trªn c¬ së c¸c phßng ban hiÖn cã, Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· tiÕn

hµnh ph©n c«ng, s¾p xÕp l¹i cho gän nhÑ, phï hîp víi kh¶ n¨ng, chuyªn m«n

cña tõng c¸n bé. Tr­íc ®©y trong giai ®o¹n míi thµnh lËp, c«ng ty bao gåm 7

phßng ban chøc n¨ng víi ®éi ngò nh©n viªn cång kÒnh, lµm viÖc kÐm hiÖu

qu¶. V× thÕ, Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n c«ng l¹i nhiÖm vô, c«ng

viÖc cña tõng phßng ban, cho ®Õn nay, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty

chØ gåm 4 phßng ban víi c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô c¬ b¶n, mçi phßng ban cã

nh÷ng nhiÖm vô nhÊt ®Þnh, cô thÓ vµ râ rÖt, cïng g¸nh v¸c c«ng viÖc nh»m

lµm t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.

Tr¶i qua mét thêi gian kh¸ dµi c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, c¸c ®éi s¶n xuÊt

trong c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc chç ®øng cña m×nh mét c¸ch v÷ng ch¾c

trªn th­¬ng tr­êng. C¸c c«ng tr×nh thi c«ng lu«n hoµn thµnh tr­íc tiÕn ®é,

®¶m b¶o chÊt l­îng vÒ kü thuËt, ®­îc chñ ®Çu t­ tÝn nhiÖm. C¸c ®éi s¶n xuÊt

víi ®éi ngò kü s­ cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, cã kinh nghiÖm, nh÷ng ng­êi

thî cã tay nghÒ cao ®· tæ chøc chÆt chÏ, bè trÝ ®óng ng­êi, ®óng viÖc nªn ®·

ph¸t huy ®­îc tÊt c¶ c¸c kh©u trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Thªm vµo ®ã, ®éi

tr­ëng cña c¸c ®éi lµ nh÷ng c¸n bé qu¶n lý giái, cã chuyªn m«n cao nªn

cµng gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cña c«ng ty.

Bé m¸y qu¶n trÞ cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng. Gi¸m ®èc lµ ng­êi trùc tiÕp qu¶n lý, ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty tr­íc ph¸p luËt vµ lµ ng­êi gi÷ vai trß chØ ®¹o chung, ®ång thêi lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Nhµ n­íc vµ Tæng c«ng ty vÒ ho¹t ®éng cña C«ng ty ®i ®«i víi viÖc ®¹i diÖn c¸c quyÒn lîi cña toµn c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc trong ®¬n vÞ. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc lµ c¸c Phã Gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh c«ng ty theo ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña Gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt lµ ng­êi ®­îc gi¸m ®èc c«ng ty giao tr¸ch nhiÖm vÒ lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ thay mÆt gi¸m ®èc phô tr¸ch c«ng t¸c kü thuËt vµ an toµn lao ®éng, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ kinh tÕ thÞ tr­êng. Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch dù ¸n ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ kü thuËt thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, c¸c dù ¸n, chØ ®¹o c¸c ®éi, c¸c c«ng tr×nh, thiÕt kÕ biÖn ph¸p kü thuËt

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

thi c«ng an toµn cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, bé phËn c«ng tr×nh, xÐt duyÖt, cho phÐp thi c«ng theo c¸c biÖn ph¸p ®ã vµ yªu cÇu thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c biÖn ph¸p ®· ®­îc phª duyÖt, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng phßng kü thuËt cña c«ng ty. C¸c phßng ban chuyªn m«n nghiÖp vô cã chøc n¨ng tham m­u gióp viÖc cho Ban Gi¸m ®èc trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng viÖc.

- Phßng tæ chøc – hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng tæ chøc nguån nh©n lùc, tæ

C¸c phßng ban chøc n¨ng gåm:

chøc nh©n sù, qu¶n lý c¸n bé trong ph¹m vi ®­îc ph©n cÊp, tæ chøc tr¶ l­¬ng

th­ëng, thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc lao ®éng, b¶o vÖ tµi s¶n trËt tù, kiÓm tra, ®«n

kh¸m ch÷a bÖnh ®Þnh kú, thùc hiÖn vÖ sinh phßng ch÷a bÖnh.

- Phßng tµi vô: cã chøc n¨ng tæ chøc thùc hiÖn ghi chÐp, xö lý cung cÊp sè

®èc viÖc chÊp hµnh néi quy, b¶o vÖ søc khoÎ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn,

liÖu vÒ t×nh h×nh kinh tÕ, tµi chÝnh, ph©n phèi vµ gi¸m s¸t c¸c nguån vèn

- Phßng kü thuËt: cã nhiÖm vô nhËn hå s¬ thiÕt kÕ, nghiªn cøu b¶n vÏ, ph¸t

b»ng tiÒn, b¶o toµn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ nguån vèn.

hiÖn nh÷ng sai sãt trong thiÕt kÕ ®Ó cã nh÷ng ý kiÕn söa ®æi bæ sung, gi¸m

s¸t c¸c ®¬n vÞ thi c«ng vÒ kü thuËt, chÊt l­îng, tiÕn ®é thi c«ng, lËp biÖn

- Phßng kinh tÕ vµ thÞ tr­êng: cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ thùc hiÖn tiÕn ®é thi

ph¸p an toµn lao ®éng.

c«ng t¹i c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt vµ hç trî nghiÖp vô khi cÇn thiÕt.

D­íi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc l¹i ph©n ra thµnh c¸c bé phËn chøc n¨ng: tµi

vô, kü thuËt, lao ®éng tiÒn l­¬ng, c¸c ®éi s¶n xuÊt. §éi s¶n xuÊt cã ®ñ bé

m¸y qu¶n lý gåm: §éi tr­ëng, ®éi phã, kü s­, kinh tÕ viªn, kÕ to¸n, gi¸m s¸t

thi c«ng vµ b¶o vÖ c«ng tr­êng. §éi tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc

vÒ mäi mÆt cña ®éi, bao gåm:

 Tæ chøc, ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®éi thùc hiÖn vµ

hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao.

chÝnh, hîp ®ång lao ®éng ®­îc gi¸m ®èc uû quyÒn.

 Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c quy ®Þnh vÒ ho¹t ®éng c«ng tr×nh, ho¹t ®éng tµi

 §¶m b¶o ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

 §¶m b¶o tiÕn ®é chÊt l­îng x©y l¾p, an toµn vµ vÖ sinh lao ®éng.

 ChÞu sù chØ ®¹o chuyªn m«n cña c¸c phßng ban chøc n¨ng trong c«ng ty,

Gi¸m ®èc

Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt

Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch DA §T XDCB

Phßng kinh tÕ & thÞ tr­êng

Phßng tµi vô

Phßng kü thuËt

Phßng tæ chøc - hµnh chÝnh

XN x©y dùng 2

XN x©y dùng 3

XN x©y dùng 4

XN x©y dùng 5

XN x©y dùng 1

H1- s¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty X©y dùng sè 3

II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n

®Æc biÖt lµ c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng.

1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

HiÖn nay Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty X©y dùng sè 4 ®­îc tæ chøc t¹i

Phßng tµi vô cña c«ng ty trªn c¬ së chÕ ®é hiÖn hµnh vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ

to¸n, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vÒ tæ chøc s¶n xuÊt kinh

lµ ®Þa bµn kh«ng tËp trung, v× vËy ®Ó ®¶m b¶o sù thèng nhÊt, hiÖu qu¶ c«ng

viÖc còng nh­ sù ®iÒu hµnh c«ng viÖc mµ c«ng ty ¸p dông m« h×nh tæ chøc

doanh. §Æc ®iÓm næi bËt vÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, theo ph­¬ng thøc ph©n cÊp, ph©n quyÒn. Theo m«

h×nh nµy c¸c ®éi kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ

to¸n lµm nhiÖm vô h­íng dÉn, kiÓm tra h¹ch to¸n ban ®Çu hoÆc mét sè phÇn

viÖc kÕ to¸n ë ®éi theo sù ph©n c«ng cña KÕ to¸n tr­ëng cña c«ng ty, ®Þnh kú

chuyÓn chøng tõ ban ®Çu, c¸c b¶ng kª, b¸o c¸o vµ tµi liÖu liªn quan vÒ phßng

kÕ to¸n c«ng ty ®Ó kiÓm tra vµ ghi sæ kÕ to¸n.

Víi quy m« kinh doanh kh¸ lín, hiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n “NhËt ký chung” vµ kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. §iÒu nµy ¶nh h­ëng vµ chi phèi ®Õn toµn bé c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Phßng Tµi vô cña c«ng ty bao gåm 5 ng­êi, ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å d­íi ®©y trong ®ã mçi ng­êi ®Òu ®­îc ph©n c«ng cô thÓ c«ng viÖc nh­ sau:

- KÕ to¸n tr­ëng: cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty, ®¶m

Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña Phßng kÕ to¸n nh­ sau:

b¶o bé m¸y gän nhÑ, ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. KÕ to¸n tr­ëng tæ chøc vµ

kiÓm tra viÖc ghi chÐp ban ®Çu, chÊp hµnh chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª, kiÓm

kª ®Þnh kú, tæ chøc b¶o qu¶n hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n theo chÕ ®é l­u tr÷, vËn

dông s¸ng t¹o, c¶i tiÕn h×nh thøc vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ngµy cµng hîp lý,

chÆt chÏ víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty, kÕt hîp c¸c phßng ban lËp b¸o c¸o kÕ

ho¹ch vÒ tµi chÝnh, kÕ ho¹ch vÒ s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch gi¸ thµnh vµ tÝn dông,

theo dâi tiÕn ®é thi c«ng vµ qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®Ó cÊp

ph¸t vµ thu håi vèn kÞp thêi, chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong viÖc lËp b¸o c¸o

tµi chÝnh theo chÕ ®é hiÖn hµnh.

- Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n Tæng hîp vµ kÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh: cã

nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng

gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, kiÓm tra gi÷ g×n b¶o d­ìng, sö dông tµi s¶n cè ®Þnh vµ

cã kÕ ho¹ch ®Çu t­, ®æi míi tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty. TÝnh to¸n, ph©n bæ

®ång thêi tæ chøc tæng hîp sè liÖu, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh mµ c¸c

phÇn hµnh kÕ to¸n ®· tæng hîp ®Ó tiÕn hµnh lªn sæ c¸i tµi kho¶n.

chÝnh x¸c khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµo chi phÝ theo ®óng chÕ dé Nhµ n­íc,

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- KÕ to¸n quü tiÒn l­¬ng, thuÕ vµ c¸c kho¶n thu néi bé: cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ thu chi tiÒn l­¬ng, rµ so¸t c¸c kho¶n t¹m øng cÇn ph¶i thu, nghÜa vô nép thuÕ vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc.

- KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng kiªm vay vèn: cã nhiÖm vô kiÓm tra vµ theo

dâi mäi c«ng t¸c thanh to¸n cña c«ng ty gióp Gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý chÆt

chÏ h¬n t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ, ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ biÕn

- KÕ to¸n vËt t­ kiªm c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶: cã nhiÖm vô tæ chøc, ghi

®éng cña tiÒn göi Ng©n hµng, kiÓm tra mäi chÕ ®é thu chi.

chÐp gi¸ trÞ hµng tån kho ®­îc thÓ hiÖn trªn gi¸ h¹ch to¸n. Ngoµi ra, kÕ to¸n

phÇn hµnh nµy cßn ph¶i ghi chÐp, ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña hµng ho¸, c«ng

cô, dông cô, nguyªn vËt liÖu, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö

KÕ to¸n tr­ëng

KÕ to¸n vËt t­ vµ c¸c kho¶n thu, tr¶

KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng vµ c¸c kho¶n vay

KÕ to¸n quü tiÒn l­¬ng, thuÕ vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc

Phã phßngkÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

H2- s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty X©y dùng sè 4

dông vËt t­.

2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n

Lµ ®¬n vÞ kinh doanh cã quy m« kh¸ lín, ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p nªn ë C«ng ty X©y dùng sè 4 cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ khèi l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu nªn c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n “NhËt ký chung”. Víi h×nh thøc nµy, kÕ to¸n sö dông nh÷ng sæ s¸ch theo biÓu mÉu quy ®Þnh, ®ã lµ c¸c sæ nhËt ký chung, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n, b¶ng tæng hîp chi tiÕt, b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Trªn c¬ së sæ NhËt ký chung th× sæ c¸i, b¶ng tæng hîp, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp theo quý vµ theo n¨m.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

PhiÕu xuÊt kho, Biªn b¶n giao nhËn vËt t­, Hîp ®ång giao kho¸n, B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ vµ mét sè chøng tõ kh¸c …

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 621, 622,623,627,154

NhËt ký chung

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 621, 622, 623, 627, 154

Sæ c¸i TK 621, 622, 623, 627, 154

B¶ng tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154

B¸o c¸o KÕ to¸n

H3 – s¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm t¹i c«ng ty x©y dùng sè 4

Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng

Quan hÖ ®èi chiÕu

- Hµng ngµy, th¸ng hoÆc quý, kÕ to¸n ®éi ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ : PhiÕu xuÊt kho, biªn b¶n giao nhËn vËt t­, hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, b¶ng trÝch khÊu hao TSC§… göi lªn phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo chøng tõ gèc nµy, kÕ to¸n c«ng ty kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ ®ã ®ång thêi tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ.

Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau:

- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n ghi vµo NhËt ký chung, c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn ®èi t­îng cÇn thiÕt ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- C¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn sè liÖu vµo sæ C¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154, mçi tµi kho¶n nµy ®Òu ®­îc më riªng mét sæ C¸i. - Cuèi kú, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ chi tiÕt c¸c TK trªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154. §ång thêi lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. - Cuèi kú, c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ C¸i, kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t

sinh c¸c TK 621, 622, 623, 627, 154 ®Ó kiÓm tra vµ theo dâi sè ph¸t sinh, sè

d­ cña c¸c tµi kho¶n ®ång thêi ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh. Tõ ®ã, kÕ to¸n

c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó

III. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty x©y dùng sè 4.

lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.

1. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ViÖc tËp hîp chi phÝ ë c«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së chi phÝ ph¸t sinh ®èi víi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Chi phÝ ph¸t sinh ë c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tËp hîp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp kh«ng ®­îc ®­a vµo mét c«ng tr×nh cô thÓ th× cã thÓ ph©n bæ gi÷a c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tiªu thøc thÝch hîp. §èi víi phÇn viÖc cÇn tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ th× ®èi t­îng lµ tõng phÇn viÖc cã kÕt cÊu riªng, dù to¸n riªng vµ ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý theo quy ®Þnh trong hîp ®ång. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®èi t­îng nµy th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ toµn bé chi phÝ cho viÖc ch­a ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty X©y dùng sè 4 sö dông ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp, theo ph­¬ng ph¸p nµy c¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp tíi c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp nÕu ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n vµo c«ng tr×nh ®ã. §èi víi nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp cã tÝnh chÊt chung toµn c«ng ty th× cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp, ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh (HMCT) theo tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. Mçi c«ng tr×nh (HMCT) tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao thanh quyÕt to¸n ®Òu ®­îc më riªng mét sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tËp

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

hîp chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh (HMCT) ®ã, ®ång thêi còng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh (HMCT) ®ã. C¨n cø sè liÖu ®Ó ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ nµy lµ tõ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ph¸t sinh cïng lo¹i cña mçi th¸ng vµ ®­îc chi tiÕt theo c¸c kho¶n môc nh­ sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cuèi mçi quý, tõ c¸c sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp theo tõng th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¶ quý. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÔ dµng. C¸c chi phÝ ®­îc tËp hîp hµng th¸ng theo c¸c kho¶n môc chi phÝ trªn. Do vËy, khi c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ bµn giao, kÕ to¸n chØ viÖc tæng céng c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ë c¸c th¸ng tõ lóc khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao sÏ ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh (HMCT).

2. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt

a. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

§Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm x©y l¾p vµ ®­îc chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm toµn bé nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹o ra s¶n phÈm hoµn thµnh. Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu bao gåm gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu chÝnh, phô, nhiªn liÖu, ®éng lùc, phô tïng phôc vô cho m¸y mãc ph­¬ng tiÖn thi c«ng. HiÖn nay, C«ng ty x©y dùng sè 4 cã tÊt c¶ 2 kho chøa vËt t­ ®Ó cung cÊp cho c¸c c«ng tr×nh cã ®Þa ®iÓm gÇn vµ n»m s¸t néi thµnh. Tuy nhiªn, tuú tõng tr­êng hîp cô thÓ vµ thêi gian thi c«ng mµ vËt liÖu cã thÓ ®­îc nhËp kho hay chuyÓn th¼ng tíi c«ng tr×nh. Bµi viÕt nµy xin ®­îc h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ cña c«ng tr×nh GT5 do xÝ nghiÖp XDI- C«ng ty x©y dùng sè 4 tiÕn hµnh thi c«ng. C«ng ty x©y dùng sè 4 thùc hiÖn c¬ chÕ kho¸n gän tõng phÇn viÖc cô thÓ,

viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ hµng ngµy vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty rÊt bÊt tiÖn.

Do ®ã, tÊt c¶ c¸c chøng tõ khi ph¸t sinh ë c«ng tr×nh, kÕ to¸n xÝ nghiÖp ph¶i

kh«ng kho¸n gän toµn c«ng tr×nh. MÆt kh¸c, do c«ng tr×nh thi c«ng ë xa,

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

l­u l¹i, cã tr¸ch nhiÖm ph©n lo¹i chøng tõ, ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô ph¸t

sinh, ®Þnh kú thùc hiÖn viÖc tæng hîp, céng sè liÖu …. vµo c¸c b¶ng tæng hîp

cña riªng c«ng tr×nh råi göi vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n sÏ

tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ, b¶ng biÓu do kÕ

to¸n c¸c xÝ nghiÖp göi lªn, sau ®ã vµo sæ NhËt ký chung, vµo sæ C¸i c¸c tµi

kho¶n liªn quan vµ sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n.

Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp xuÊt dïng lµ c¸c PhiÕu xuÊt kho vËt t­, Biªn b¶n giao nhËn vËt t­, phiÕu h¹n møc vËt t­…cïng c¸c chøng tõ kh¸c. Khi cã nhu cÇu xuÊt vËt t­ phôc vô c«ng tr×nh, ®éi tr­ëng cña c¸c xÝ nghiÖp

viÕt “ PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­” cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc xÝ nghiÖp göi lªn

phßng kinh tÕ thÞ tr­êng, trªn chøng tõ nµy ph¶i cã ®Çy ®ñ néi dung yªu cÇu

xuÊt vËt t­ cho cô thÓ tõng c«ng tr×nh. MÉu phiÕu ®Ò nghÞ nh­ sau: BiÓu 01

§¬n vÞ : C«ng tr×nh GT5

§Þa chØ : An L·o- Sãc S¬n

PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­

Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004

Sè l­îng xuÊt

§¬n vÞ

Ghi chó

KÝnh göi : Phßng Kinh tÕ thÞ tr­êng – C«ng ty x©y dùng sè 4 Tªn t«i lµ : Lª Kiªn Chøc vô : §éi tr­ëng c«ng tr×nh GT5 §Þa chØ : c«ng tr×nh GT5 §Ò nghÞ cho xuÊt vËt t­……. Lý do xuÊt : Phôc vô c«ng tr×nh GT5 STT Tªn vËt t­

1 Xi m¨ng

TÊn

20

2 ThÐp

5

3 C¸t ®en

TÊn m3

75

……..

Gi¸m ®èc Ng­êi ®Ò nghÞ

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Sè ……………….

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Phßng kinh tÕ thÞ tr­êng sau khi nhËn ®­îc chøng tõ trªn, tr­ëng phßng sÏ

xÐt duyÖt vµ ký phiÕu xuÊt kho göi xuèng kho c«ng ty, phiÕu xuÊt kho ®­îc

lËp thµnh 3 liªn, mét liªn l­u t¹i phßng kinh tÕ, mét liªn thñ kho gi÷, mét

liªn giao cho ®éi tr­ëng xÝ nghiÖp, mÉu nh­ sau: BiÓu 02 §¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4

§Þa chØ : §éi CÊn

PhiÕu xuÊt kho

Sè : ……………..

Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004

Hä vµ tªn ng­êi nhËn: Lª V¨n Kiªn Nî TK 621 §Þa chØ : c«ng tr×nh GT5 Lý do xuÊt : Phôc vô c«ng tr×nh GT5 XuÊt t¹i kho : c«ng ty

STT

§¬n vÞ

Thµnh tiÒn

Sè l­îng Yªu cÇu Thùc xuÊt

Tªn nh·n hiÖu Xi m¨ng ThÐp C¸t ®en

§¬n gi¸ VN§ 500.000 410.000 23.000

10.000.000 2.050.000 1.725.000

TÊn TÊn m3

20 5 75

20 5 75

1 2 3

Cã TK152

19.246.000

……. Céng

Tr­ëng phßng kinh tÕ thÞ tr­êng Thñ kho Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Khi xuÊt kho, thñ kho ghi sè thùc xuÊt lªn phiÕu xuÊt kho råi ký giao cho

nh©n viªn vËn chuyÓn hoÆc ®éi x©y dùng. Hµng th¸ng, tõ c¸c phiÕu xuÊt kho

nh­ trªn, kÕ to¸n c«ng tr×nh lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt t­ xuÊt dïng råi göi vÒ

phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, mÉu nh­ sau :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

§¬n vÞ : C«ng tr×nh GT5 §Þa chØ : An L·o- Sãc S¬n b¶ng kª chi tiÕt vËt t­ xuÊt dïng

Th¸ng 12 n¨m 2004

TK Cã

TK Nî

STT DiÔn gi¶i

Xi m¨ng ThÐp C¸t ®en ….. Céng

…… ….. …..

….. ….. ….

152 123.548.000 88.551.600 45.680.000 1.230.288.000

621 123.548.000 88.551.600 45.680.000 1.230.288.000

1 2 3 Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp Ng­êi ghi sæ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

BiÓu 03 §Þnh kú, c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª chi tiÕt vËt t­ xuÊt dïng nh­ trªn cña c¸c xÝ nghiÖp göi vÒ, phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp vËt t­ xuÊt dïng cña toµn bé c¸c c«ng tr×nh, mÉu nh­ sau : BiÓu 04

§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4 §Þa chØ : §éi CÊn

b¶ng tæng hîp vËt t­ xuÊt dïng

th¸ng 12 n¨m 2004

TT

DiÔn gi¶i

TK Nî

TK Cã

TK621

TK627

TK152

TK153

1

C«ng tr×nh GT5

1.230.288.000

1.230.288.000

2 Khu nhµ cao tÇng

829.356.400

72.698.700

829.356.400

72.698.700

3

Tr­êng tiÓu häc

617.880.000

617.880.000

Xu©n La

……..

Céng

4.125.680.000 72.840.000 4.125.680.000 72.840.000

KÕ to¸n tr­ëng Ng­ßi ghi sæ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Trong tr­êng hîp c¸c ®éi x©y dùng nhËn vËt liÖu khi c«ng ty mua vÒ

chuyÓn th¼ng tíi c«ng tr×nh th× sö dông chøng tõ “ Biªn b¶n giao nhËn vËt

t­” gi÷a ng­êi cung øng vËt t­ vµ ng­êi phô tr¸ch ®éi thi c«ng. MÉu chøng

tõ nµy nh­ sau:

BiÓu 05

§¬n vÞ : ……… §Þa chØ : ……...

Biªn b¶n giao nhËn vËt t­

C«ng tr×nh : GT5

Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi giao : §inh Ngäc HiÕu

Ng­êi nhËn : Lª V¨n Kiªn

Sè : …………….

STT Tªn, nh·n hiÖu §¬n vÞ

Sè l­îng §¬n gi¸

Thµnh tiÒn

1

ThÐp

TÊn

3

4100.000 12.300.000

2

Xi m¨ng

TÊn

6

800.000

4.800.000

Céng

17.100.000

§éi tr­ëng Ng­êi giao Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh ë c«ng tr×nh GT5 ®­îc kÕ to¸n xÝ nghiÖp h¹ch to¸n nh­ sau: - C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 621 19.246.000

Cã TK 152 19.246.000

Nî TK 621 17.100.000 Nî TK 133 1.710.000 Cã TK 331 18.810.000

- Tr­êng hîp vËt t­ mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ®Õn c«ng tr×nh, c¨n cø vµo chøng tõ ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004, kÕ to¸n ghi :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng tr×nh GT5 sang

tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nh­ sau:

Nî TK 154 1.230.288.000 Cã TK 621 1.230.288.000

Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ nh­ :

PhiÕu xuÊt kho, biªn b¶n giao nhËn vËt t­, Ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu xuÊt

kho kiªm vËn chuyÓn néi bé….kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

sinh vµo sæ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian råi sau ®ã ph¶n ¸nh vµo sæ

C¸i c¸c tµi kho¶n phï hîp.

BiÓu 06

NhËt ký chung (trÝch)

Tõ ngµy 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004

Sè ph¸t sinh

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

SHTK

SH

NT

Nî

Cã

2

Hµ V¨n mua VPP

627

119.000

BV- 01

P/ vô c«ng tr×nh GT5

111

119.000

5

627

5.000.000

BV- 02

Chi phÝ vËn chuyÓn ®Êt th¶i ë CTGT5

111

5.000.000

C3

13

621

19.246.000

XuÊt vËt liÖu cho Lª Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4

152

19.246.000

C6

15

621

17.100.000

133

1.710.000

Mua vËt liÖu chuyÓn th¼ng cho Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4

331

18.810.000

C15

18

621

10.355.000

XuÊt vËt liÖu cho c«ng tr×nh GT5

152

10.355.000

…………

154

17.165.203.000

31 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp th¸ng 12/2004

621

17.165.203.000

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Sau khi vµo sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.

BiÓu 07

Sæ c¸i tµi kho¶n 621

Quý IV/2004

Chøng tõ

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

TK§U

SH NT

Nî

Cã

………

C3

13 XuÊt vËt liÖu cho Lª

152

19.246.000

Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4

C6

331

17.100.000

15 Mua vËt liÖu chuyÓn th¼ng cho Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4

C15 18 C«ng tr×nh GT5 xuÊt

152

10.355.000

vËt t­ th¸ng 12/2004

……….

154

17.165.203.000

31 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp th¸ng 12/2004

Céng ph¸t sinh

17.165.203.000

17.165.203.000

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

(trÝch)

Mçi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Òu ®­îc më riªng mét sæ chi tiÕt chi

phÝ nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cho c«ng tr×nh nµo th× ®­îc

chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ chi tiÕt theo tr×nh tù thêi gian theo mÉu sau :

tËp hîp trùc tiÕp ghi vµo sæ chi tiÕt cña c«ng tr×nh ®ã. KÕ to¸n c¨n cø vµo

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 08

§¬n vÞ:……… §Þa chØ:…….. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621

Ph¸t sinh Nî:

Ph¸t sinh Cã:

Sè hiÖu

Chøng tõ

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

TK§U

SH NT

Nî

Cã

…………..

C3

13

152

19.246.000

XuÊt vËt liÖu cho Lª Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4

C6

15

331

17.100.000

Mua vËt liÖu chuyÓn th¼ng cho Kiªn ®éi x©y l¾p sè 4

C15

18 C«ng tr×nh GT5 xuÊt vËt

152

10.355.000

t­ th¸ng 12/2004

154

1.230.288.000

31 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp th¸ng 12/2004

…….

Céng ph¸t sinh

1.230.288.000 1.230.288.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004

(trÝch) Quý IV/2004 Tµi kho¶n 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §éi sè 4, c«ng tr×nh GT5

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ

C¸c c«ng tr×nh kh¸c khi h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu còng ®­îc ghi sæ t­¬ng tù. Cuèi kú, kÕ to¸n c¨n cø sè liÖu tæng céng trªn sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu theo th¸ng. Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i khíp ®óng víi sè liÖu trªn sæ C¸i cña tµi kho¶n ®ã.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

b. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 622 “ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt x©y l¾p, trùc tiÕp thùc hiÖn lao vô, dÞch vô vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, giai ®o¹n c«ng viÖc. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ kho¶n chi phÝ trùc tiÕp ë c«ng ty g¾n liÒn víi lîi Ých cña ng­êi lao ®éng, bao gåm: - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n trong danh s¸ch - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi - C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ HiÖn nay, lùc l­îng lao ®éng ë c«ng ty gåm 2 lo¹i : CNVC trong danh s¸ch ( Biªn chÕ ) vµ CNVC ngoµi danh s¸ch ( c«ng nh©n thuª ngoµi ). Bé phËn CNVC trong danh s¸ch gåm c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ lao ®éng gi¸n tiÕp (nh©n viªn kü thuËt, nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ, nh©n viªn qu¶n lý hµnh chÝnh ). §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. §èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt, C«ng ty tr¶ l­¬ng kho¸n theo c«ng viÖc cña tõng ng­êi ( cã quy chÕ tr¶ l­¬ng riªng dùa theo cÊp bËc, n¨ng lùc vµ c«ng viÖc thùc tÕ hoµn thµnh cña tõng ng­êi ). §èi víi bé phËn CNVC trong danh s¸ch, C«ng ty tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. Cô thÓ lµ : + 15 % BHXH tÝnh theo l­¬ng c¬ b¶n. + 2 % BHYT tÝnh theo l­¬ng c¬ b¶n. + 2 % KPC§ tÝnh theo l­¬ng thùc tÕ. §èi víi bé phËn CNVC ngoµi danh s¸ch, c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT theo th¸ng mµ ®· tÝnh to¸n trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶ trùc tiÕp cho ng­êi lao ®éng. Cßn riªng KPC§, c«ng ty vÉn trÝch nh­ CNVC trong danh s¸ch. Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng lµ hîp ®ång giao kho¸n, biªn b¶n nghiÖm thu vµ thanh lý hîp ®ång, c¸c b¶ng chÊm c«ng cña c¸c ®éi s¶n xuÊt trong ®¬n vÞ. T¹i c¸c ®éi, c¨n cø vµo ngµy c«ng lµm viÖc vµ n¨ng suÊt lao ®éng cña tõng ng­êi, chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc, cÊp bËc hiÖn t¹i ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng c¸ nh©n trong th¸ng. C«ng ty x©y dùng sè 4 thùc hiÖn hîp ®ång kho¸n gän víi xÝ nghiÖp x©y dùng I vÒ mét sè phÇn viÖc sau :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 09

§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4 §Þa chØ : §éi CÊn

Hîp ®ång giao kho¸n

Ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2004

Hä tªn : Ph¹m Quang Quy Chøc vô : Gi¸m ®èc C«ng ty x©y dùng sè 4 §¹i diÖn cho bªn giao kho¸n Hä tªn : Ng« Trung Dòng Chøc vô : Gi¸m ®èc XN1 §¹i diÖn cho bªn nhËn kho¸n Hai bªn cïng ký kÕt hîp ®ång giao kho¸n nh­ sau :

Thêi gian

Thµnh tiÒn

TT

§¬n gi¸

Néi dung c«ng viÖc

§¬n vÞ tÝnh

Khèi l­îng B¾t ®Çu

KÕt thóc

m3

650.000 13.000 1/12

31/12

8.775.000

1

Khoan èng dÉn n­íc

2

§óc vËt liÖu m3

30.000

20.8

1/12

31/12

624.000

3

m3

10.000

12

1/12

31/12

120.000

Dùng giµn gi¸o

Céng

9.519..000

§¹i diÖn bªn nhËn kho¸n §¹i diÖn bªn giao kho¸n

§¬n vÞ :…… §Þa chØ : …..

MÆt sau cña Hîp ®ång giao kho¸n lµ B¶ng chÊm c«ng:

B¶ng chÊm c«ng

TT

Hä vµ tªn

HÖ sè

Thµnh tiÒn

1

Ngµy trong th¸ng 3 … 1 x x

2 x

K

Sè c«ng tÝnh theo bËc 1 51.5

990.000

2

x

x

x

26

K

47.8

909.000

3

x

x

x

24

A

40.8

776.387

Lª Hoµn Ng« Tó Vò Nh­

9.519.000

….. Céng

Ngµy…… th¸ng……. Tæng sè c«ng 28

BiÓu 10

Ng­êi duyÖt Ng­êi chÊm c«ng

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Khi c«ng viÖc hoµn thµnh ph¶i cã biªn b¶n nghiÖm thu, bµn giao vÒ khèi l­îng, chÊt l­îng víi sù tham gia cña c¸c thµnh viªn gi¸m s¸t kü thuËt bªn A, gi¸m s¸t kü thuËt bªn B, chñ nhiÖm c«ng tr×nh cïng c¸c thµnh viªn kh¸c.

BiÓu 11

§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4

§Þa chØ : §éi CÊn

Biªn b¶n nghiÖm thu vµ thanh lý hîp ®ång

C¨n cø vµo hîp ®ång sè … ngµy… th¸ng.. n¨m… hai bªn A, B ®· ký kÕt ®Ó mua b¸n vËt liÖu, sö dông nh©n c«ng.

H«m nay, ngµy… T¹i ®Þa ®iÓm: C«ng tr×nh GT5

Hîp ®ång

Thùc hiÖn

STT

Néi dung

§VT

Khèi l­îng §¬n gi¸ Kl­îng Thµnh tiÒn

PhÇn x©y l¾p

I 1 2 3

Khoan èng dÉn n­íc m3 m3 m3

§óc vËt liÖu Dùng giµn gi¸o Céng

13.000 20.8 12

650.000. 30.000 10.000

13.500 20.8 12

8.775.000 624.000 120.000 9.519.000

C¨n cø vµo khèi l­îng gi¸ trÞ thùc hiÖn ®· ®­îc x¸c ®Þnh trªn ®©y, gi¸ trÞ nghiÖm thu vµ thanh to¸n gi÷a bªn A, B nh­ sau : Tæng sè: 9.519.000 ®ång Trong ®ã ®· thanh to¸n : 9.519.000®ång Hai bªn nhÊt trÝ sè liÖu trªn vµ hîp ®ång ®· ký ®­îc thanh lý kh«ng cßn hiÖu lùc. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B

Hai bªn A, B tiÕn hµnh nghiÖm thu vµ x¸c ®Þnh khèi l­îng gi¸ trÞ c«ng viÖc nh­ sau:

Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c hîp ®ång lµm kho¸n, b¶ng thanh to¸n khèi l­îng thuª ngoµi, b¶ng chÊm c«ng cña c¸c tæ, ®éi ®Ó tÝnh to¸n chia l­¬ng cho tõng ng­êi theo mét trong hai c¸ch: chia theo c«ng hoÆc chia theo hÖ sè, råi sau ®ã tæng hîp lªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho tæ, bé phËn.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 12 §¬n vÞ : §éi x©y l¾p sè 4 §Þa chØ : An L·o- Sãc S¬n

B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng

Tæ nÒ 1 - C«ng tr×nh : GT5

§éi x©y l¾p sè 4 – Th¸ng 12/2004

C¸c kho¶n gi¶m trõ

Thùc

L­¬ng

Hä vµ Tªn

Chøc vô

Tæng sè

Phô cÊp

BHXH

BHYT

L­¬ng cÊp bËc

lÜnh

s¶n phÈm

T¹m øng

Tæng sè

5%

1%

Lª Hoµn

Tæ tr­ëng

730.000

1.560.000

40.000

2.330.000

36.500

7.300

400.000

443.800

1.886.200

§oµn Giang

Kü thuËt

638.000

1.300.000

30.000

1.968.000

31.900

6.380

200.000

238.280

1.729.720

§ç L©m

Thî nÒ

481.000

980.000

30.000

1.491.000

24.050

4.810

150.000

178.860

1.312.140

……

….

Tæng céng

9.519.000

960.000

9.263.500

58.400

17.460

1.035.860

255.500

8.483.140

C«ng nh©n c«ng ty

5.405.500

550.000

5.150.000

58.400

17.460

625.860

255.500

4.779.640

C«ng nh©n thuª ngoµi

4.113.500

410.000

4.113.500

410.000

3.703.500

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Dùa trªn b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸c ®éi theo b¶ng trªn, kÕ to¸n l­¬ng cña c«ng ty lËp b¶ng trÝch vµ ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c c«ng tr×nh, phÇn nµy ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh. B¶ng trÝch vµ ph©n bæ BHXH c«ng tr×nh GT5 cã mÉu sau:

BiÓu 13

§¬n vÞ : ……. §Þa chØ : …….

B¶ng trÝch vµ ph©n bæ BHXH C«ng tr×nh: GT5 §éi x©y l¾p sè 4 Th¸ng 12/2004 §¬n vÞ : VN§

C¸c kho¶n trÝch

Hä tªn

BHXH

BHYT

KPC§

L­¬ng c¬ b¶n

Tæng

(15%)

(2%)

(2%)

Lª Hoµn

1.400.000

210.000

28.000

28.000

266.000

§ç H­ng

785.000

117.750

15.700

15.700

149.150

Ng« Toµn

672.000

100.800

13.440

13.440

127.680

…….

Tæng

6.016.000

902.400

120.320

120.320

1.143.040

C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh vµ lÊy ®ã lµm c¬ së ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh. §Þnh kú hµng th¸ng, khi nhËn ®­îc chøng tõ do c¸c ®éi chuyÓn lªn phßng

KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tiÒn l­¬ng

kÕ to¸n, dùa vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n ghi sæ NhËt ký chung theo

- C¨n cø vµo chøng tõ biªn b¶n nghiÖm thu ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tiÒn l­¬ng cña

c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt tæ NÒ 1- C«ng tr×nh GT5, kÕ to¸n ghi :

®Þnh kho¶n.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Nî TK 622 9.519.000

Cã TK 334 9.519.000

- Khi thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n thuª ngoµi, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 334 3.703.500

Cã TK 111 3.703.500

- C¨n cø vµo b¶ng trÝch vµ ph©n bæ BHXH th¸ng 12/2004 c«ng tr×nh GT5, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 622 1.143.040

Cã TK 338 1.143.040

- 3382 902.400

- 3383 120.320

- 3384 120.320

- Khi khÊu trõ BHXH, BHYT cña c«ng nh©n, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 334 360.960

Cã TK 338 360.960

- 3383 300.800

- 3384 60.160

- Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp :

Nî TK 154 316.359.700

Cã TK 622 316.359.700

Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn, kÕ to¸n tiÕn hµnh

lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ trong c«ng tr×nh. Trªn ®ã, kÕ

to¸n ®· tÝnh to¸n c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt

trong th¸ng.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 14

§¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng sè 4

§Þa chØ: §éi CÊn

B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng

C«ng tr×nh : GT5

§éi x©y l¾p sè 4- Th¸ng 12/2004

TiÒn l­¬ng

T¹m øng

Thùc lÜnh

BHXH

BHYT

Céng

Tæng

Tæ

C«ng nh©n c«ng ty

C«ng nh©n thuª ngoµi

C«ng nh©n c«ng ty

C«ng nh©n thuª ngoµi

C«ng nh©n c«ng ty

C«ng nh©n thuª ngoµi

Lª Hoµn

5.405.500

4.113.500

9.519.000

550.000

410.000

58.400

17.460

1.035.860

4.779.640

3.703.500

Vò Anh

3.920.800

4.855.600

8.776.400

700.000

580.000

51.620

16.100

1.347.720

3.153.080

4.275.600

…..

….

……

Tæng

23.650.000

26.349.700

50.147.000

3.699.000

3.000.000

189.760

37.952

6.926.712

19.723.288

23.349.700

KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

KÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty sau khi lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty trªn c¬ së c¸c b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng cña c¸c c«ng tr×nh göi lªn, sÏ tiÕn hµnh n¹p sè liÖu vµo m¸y tÝnh, lªn sæ NhËt ký chung vµ sæ C¸i tµi kho¶n 622, 334, 338… BiÓu 15

NhËt ký chung (trÝch) Tõ ngµy 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004

Chøng tõ

Sè hiÖu

Sè ph¸t sinh

DiÔn gi¶i

TK

SH NT

Nî

Cã

89

31/12 TÝnh ra tiÒn l­¬ng th¸ng 12 cho

9.519.000

622

tæ 1- C«ng tr×nh GT5

9.519.000

334

90

31/12

3.703.500

334

Thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12 cho CNTN tæ 1 b»ng tiÒn mÆt

3.703.500

111

……………

3.098.180.500

3.098.180.500

154

KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 12/2004

622

BiÓu 16

Sæ c¸i tµi kho¶n 622 (trÝch)

Quý IV/2004

Sè tiÒn

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK§U

Nî

Cã

SH

NT

………..

…

89

31/12 TÝnh ra tiÒn l­¬ng th¸ng 12 cho

334

9.519.000

tæ 1- C«ng tr×nh GT5

31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng

154

3.098.180.500

trùc tiÕp th¸ng 12/2004

……..

Céng ph¸t sinh

3.098.180.500

3.098.180.500

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 17

§¬n vÞ: ….. §Þa chØ : ….

Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622

Chøng tõ

Sè ph¸t sinh

DiÔn gi¶i

SHTK

SH

NT

Nî

Cã

89

31/12

334

9.519.000

TÝnh ra tiÒn l­¬ng th¸ng 12 cho tæ 1- c«ng tr×nh GT5

31/12

154

316.359.700

KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 12/2004

………….

Céng ph¸t sinh

316.359.700

316.359.700

(trÝch) Quý IV/2004 §éi sè 4, c«ng tr×nh GT5 Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã:

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng

c. H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng

§Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 623

“chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ

chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng x©y l¾p

c«ng tr×nh, ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n víi c¸c néi dung sau:

TK 6231- chi phÝ nh©n c«ng : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, phô

cÊp l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng, phôc vô

m¸y thi c«ng nh­: vËn chuyÓn, cung cÊp nhiªn liÖu, vËt liÖu cho xe, m¸y thi

TK 6232- chi phÝ vËt liÖu : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nhiªn liÖu ( x¨ng, dÇu,

mì…)vËt liÖu kh¸c phôc vô m¸y thi c«ng.

c«ng.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

TK 6233- chi phÝ dông cô s¶n xuÊt : Dïng ph¶n ¸nh c«ng cô, dông cô lao

®éng liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña xe, m¸y thi c«ng.

TK 6234- chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng : Dïng ph¶n ¸nh khÊu hao m¸y

mãc thi c«ng sö dông vµo ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng tr×nh.

TK 6237- chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : Dïng ph¶n ¸nh chi phÝ dÞch vô mua

ngoµi nh­ : thuª ngoµi söa ch÷a xe, m¸y thi c«ng, b¶o hiÓm xe, chi phÝ ®iÖn

n­íc…..

TK6238- chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ b»ng tiÒn phôc

vô cho ho¹t ®éng cña xe, m¸y thi c«ng.

Trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p th­êng cã c¸c h×nh thøc tæ chøc sö dông

m¸y thi c«ng kh¸c nhau tuú vµo ®Æc ®iÓm cña tõng doanh nghiÖp. C«ng ty

x©y dùng sè 4 sö dông h×nh thøc thuª m¸y kÌm theo c«ng nh©n ®iÒu khiÓn vµ

phôc vô m¸y do c¸c c«ng tr×nh th­êng ë xa, viÖc mua m¸y thi c«ng kh«ng

thÓ ph©n phèi cho hÕt c¸c c«ng tr×nh, v× vËy, khi mét xÝ nghiÖp ký hîp ®ång

thi c«ng c«ng tr×nh ë xa trung t©m, th­êng thuª toµn bé( thuª trän gãi) c¶

m¸y vµ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn. Khi cã nhu cÇu thuª m¸y phôc vô c«ng tr×nh,

gi¸m ®èc xÝ nghiÖp ®øng ra ký hîp ®ång víi bªn cho thuª, trong ®ã ph¶i nªu

râ thêi gian thuª, thuª theo ca, giê, tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, sè tiÒn thuª

m¸y, sè tiÒn thuª nh©n c«ng vµ cã ch÷ ký ®Çy ®ñ cña bªn ®i thuª vµ bªn cho

thuª, mÉu hîp ®ång nh­ sau :

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 18

§¬n vÞ :……. §Þa chØ :…….

Hîp ®ång thuª m¸y thi c«ng

( c¶ bé phËn ®iÒu khiÓn m¸y)

STT

Tæng sè

Sè nh©n

Tæng sè tiÒn

Thêi gian

Céng

Tªn

tiÒn thuª

c«ng thuª

thuª nh©n c«ng

thuª

m¸y

m¸y

theo m¸y

®iÒu khiÓn

1 M¸y c¾t 12.000.000

9.000.000

1/12-31/12 21.000.000

10

2

M¸y

10.500.000

10.800.000

1/12-31/12 21.300.000

6

nÐn khÝ

Céng

22.500.000

19.800.000

42.300.000

H«m nay, ngµy …..th¸ng …..n¨m… T¹i ®Þa ®iÓm….. Chóng t«i gåm : ¤ng :…….. §Þa chØ :….. §¹i diÖn cho bªn thuª m¸y ¤ng:….§Þa chØ:….. §¹i diÖn cho bªn ®i thuª Hai bªn cïng ký kÕt hîp ®ång thuª m¸y nh­ sau :

Trong ®ã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng : 1.125.000® Tæng sè tiÒn bªn ®i thuª ph¶i thanh to¸n (c¶ thuÕ) :43.425.000®. ViÕt b»ng ch÷ : Bèn m­¬i ba triÖu, bèn tr¨m hai l¨m ngh×n ®ång. Hai bªn cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn theo hîp ®ång trªn kÓ tõ ngµy thuª. §¹i diÖn bªn ®i thuª §¹i diÖn bªn cho thuª

Sau khi hÕt thêi h¹n thuª m¸y, hai bªn tiÕn hµnh thanh to¸n hîp ®ång theo b¶ng thanh to¸n hîp ®ång thuª m¸y, mÉu nh­ sau :

C¨n cø vµo hîp ®ång thuª m¸y nh­ trªn, kÕ to¸n xÝ nghiÖp tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu, ph©n lo¹i chøng tõ vµ ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô. §Þnh kú, kÕ to¸n xÝ nghiÖp göi b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y thi c«ng vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó vµo sæ s¸ch liªn quan.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 19

§¬n vÞ :…… §Þa chØ :…….

Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång thuª m¸y

Ngµy …..th¸ng……. n¨m

C¨n cø vµo chøng tõ sè… ngµy … vÒ viÖc ký hîp ®ång thuª m¸y cña hai bªn …nay ®· hÕt thêi h¹n thuª, chóng t«i tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång nh­ sau:

Tªn

Tæng sè

Tæng sè tiÒn

Thêi gian

Céng

Sè tiÒn ®·

STT

m¸y

tiÒn thuª

thuª nh©n c«ng

thuª

thanh to¸n

m¸y

®iÒu khiÓn

9.000.000

1/12-31/12 21.000.000

1 M¸y c¾t 12.000.000

M¸y

10.500.000

10.800.000

1/12-31/12 21.300.000

2

nÐn khÝ

Céng

22.500.000

19.800.000

42.300.000 42.300.000

Sè tiÒn ®· thanh to¸n ( ch­a thuÕ) : 42.300.000® Tæng sè thanh to¸n c¶ thuÕ : 43.425.000® Tæng c«ng nî tån ®äng : 0 Hai bªn ®· tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång thuª m¸y, kÓ tõ ngµy thanh lý, hîp ®ång coi nh­ hÕt gi¸ trÞ. §¹i diÖn bªn ®i thuª §¹i diÖn bªn cho thuª

Khi c«ng viÖc hoµn thµnh, m¸y thi c«ng vµ chi phÝ thuª m¸y thi c«ng ®­îc tÝnh gän vµo mét kho¶n trong hîp ®ång thuª m¸y vµ tÝnh riªng cho tõng c«ng tr×nh. KÕ to¸n ®éi thi c«ng tËp hîp c¸c chøng tõ gèc thuª thiÕt bÞ gåm : Hîp ®ång thuª m¸y, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, göi lªn phßng kÕ to¸n. M¸y thi c«ng thuª ngoµi dïng cho c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã nªn kh«ng ph©n bæ. Khi thanh lý hîp ®ång thuª ngoµi m¸y thi c«ng, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 133 1.125.000

Cã TK 111 43.425.000

Nî TK 623 (6237 ) 42.300.000

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Cuèi kú, kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n 154 theo tõng ®èi t­îng :

Nî TK 154 42.300.000

Cã TK 623(6237) 42.300.000

Trªn c¬ së c¸c chøng tõ d­íi c¸c c«ng tr×nh chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ NhËt ký chung vµ vµo sæ C¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan.

BiÓu 20

§¬n vÞ :……. nhËt ký chung §Þa chØ:…… (trÝch)

Tõ ngµy 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004

Sè ph¸t sinh

SHTK

DiÔn gi¶i

Nî

………

Chøng tõ NT SH

90

1/12

42.300.000 1.125.000

Tr¶ tiÒn thuª m¸y thi c«ng vµ bé phËn ®iÒu khiÓn m¸y

329.851.560

……. KÕt chuyÓn chi phÝ thuª m¸y thi c«ng

6237 133 111 154 623

Cã 43.425.000 329.851.560

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng

Tõ sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ C¸i vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 623. BiÓu 21

§¬n vÞ:…. Sæ c¸i tµi kho¶n 623 (trÝch) §Þa chØ:…….. Quý IV/2004

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

TK§U

Nî

Cã

Chøng tõ NT

SH

……..

90

1/12

111

Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y phôc vô CTGT5

42.300.000

154

329.851.560

329.851.560

329.851.560

KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ……… Céng ph¸t sinh

BiÓu 22

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng c.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 22

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

TK§U

Chøng tõ NT

SH

Nî

Cã

90

1/12

111

42.300.000

123.028.790

……….. Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y phôc vô c«ng tr×nh GT5 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ……… Céng ph¸t sinh

154

123.028.790 123.028.790

§¬n vÞ:….. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 623 §Þa chØ:…. (trÝch) - Quý IV/2004 §éi 3- C«ng tr×nh GT5 Ph¸t sinh Nî 123.028.790 Ph¸t sinh Cã 123.028.790

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng

d. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ngoµi 3 kho¶n môc trªn. C¸c chi phÝ nµy chiÕm tû träng kh«ng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ng kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Chi phÝ nµy bao gåm : chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi, c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n x©y l¾p vµ nh©n viªn qu¶n lý ®éi, khÊu hao TSC§ dïng chung cho qu¶n lý ®éi vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c phôc vô cho c«ng t¸c giao nhËn mÆt b»ng, ®o ®¹c, nghiÖm thu, bµn giao c«ng tr×nh gi÷a c¸c bªn liªn quan. Néi dung h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm :

 Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp, ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh

Chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng nh©n viªn XN, ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh ®­îc kÕ to¸n

tËp hîp, tÝnh to¸n nh­ ®èi víi kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ ®­îc

tËp hîp riªng cho tõng c«ng tr×nh, HMCT.

Nh©n viªn XN ®­îc h­ëng l­¬ng thêi gian, ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn møc

l­¬ng tèi thiÓu, hÖ sè l­¬ng cÊp bËc vµ hÖ sè n¨ng suÊt cña XN m×nh. Ngoµi

theo chøc vô cña tõng ng­êi.

ra, nh©n viªn qu¶n lý cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n ¨n ca, phô cÊp tr¸ch nhiÖm

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

 Chi phÝ vËt liÖu, CCDC dïng cho s¶n xuÊt thuéc ph¹m vi ph©n x­ëng, tæ, ®éi

 Chi phÝ khÊu hao TSC§

Chi phÝ nµy bao gåm chi phÝ vËt liÖu phô xuÊt dïng cho ®éi thi c«ng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt nh­: D©y thõng, l­íi an toµn, b¹t døa, chi phÝ vÒ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn nh­ gç, cèp pha t«n, c«ng cô dông cô lao ®éng nhá cÇm tay. Do kh«ng tÝnh ®­îc gi¸ trÞ sö dông cho tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ nªn khi c¸c kho¶n chi phÝ nµy ph¸t sinh, ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 627 råi cuèi th¸ng tiÕn hµnh ph©n bæ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp vËt t­, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕtTK 627.

HiÖn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng ë ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh gåm 2 lo¹i: M¸y mãc cña c«ng ty vµ m¸y mãc ®i thuª. §èi víi TSC§ thuéc së h÷u cña c«ng ty, hµng th¸ng ban chñ nhiÖm c«ng tr×nh ph¶i tiÕn hµnh trÝch khÊu hao cho tõng TSC§. ViÖc trÝch khÊu hao ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. Møc khÊu hao n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ * tû lÖ khÊu hao n¨m Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = møc khÊu hao n¨m/12. §Þnh kú, dùa trªn danh s¸ch TSC§ ®· ®­îc côc qu¶n lý vèn duyÖt, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao vµ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ (BiÓu 25).

 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ë c«ng ty bao gåm tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, tiÒn thuª bao ®iÖn tho¹i, tiÒn thuª vËn chuyÓn ®Êt th¶i….khi c¸c kho¶n chi phÝ nµy ph¸t sinh, kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy b¸o Nî, phiÕu chi tiÒn mÆt… ®Ó h¹ch to¸n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 627.

 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn

Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn bao gåm : chi phÝ tiÕp kh¸ch, giao dÞch, b¶o d­ìng

m¸y mãc, in Ên tµi liÖu…C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan ®Õn tiÒn

mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, giÊy thanh to¸n t¹m øng, kÕ to¸n lªn b¶ng kª chøng

tõ vµ tæng hîp vµo sæ NhËt ký chung, ®ång thêi lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ

s¶n xuÊt chung(BiÓu 28).

l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi, phiÕu xuÊt kho vËt t­ CCDC, b¶ng ph©n bæ

khÊu hao TSC§, thiÕt bÞ v¨n phßng ®éi… c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nµy,

kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµo sæ NhËt ký chung.

C¸c chøng tõ gèc ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ b¶ng thanh to¸n

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 23

B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ C«ng ty x©y dùng sè 4

Ghi Cã TK 214, ghi Nî c¸c TK

STT

Tªn TSC§

Céng

TK 627

TK 627

TK627

CT GT5

CT NCT

CT….

M¸y c«ng cô

936.000

351.000

1.287.000

1

ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý

680.000

209.000

889.000

2

…

Céng

1.616.000

860.000

5.176.000

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng

Khi c¸n bé qu¶n lý ph©n x­ëng hay nh©n viªn ph©n x­ëng cã nhu cÇu mua v¨n phßng phÈm, bé phËn phôc vô ph©n x­ëng sÏ viÕt phiÕu kª mua hµng theo nhu cÇu, trong ®ã cã ch÷ ký ®Çy ®ñ cña ng­êi duyÖt mua, mÉu nh­ sau :

BiÓu 24

§¬n vÞ :……. §Þa chØ :…..

phiÕu kª mua hµng ngµy…. th¸ng…. n¨m

Nî TK…… Cã Tk……

Hä tªn ng­êi b¸n : NguyÔn A §Þa chØ : Sãc S¬n Hä tªn ng­êi mua : Hång Ngäc §Þ¹ chØ : c«ng tr×nh GT5- XN1 H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt.

STT

Tªn hµng ho¸

§¬n vÞ

Sè l­îng

§¬n gi¸

Thµnh tiÒn

1

ChÌ xanh

Kg

4

60.000

240.000

2

QuÇn ¸o NVPX

Bé

20

50.000

1.000.000

Céng

1.240.000

Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: mét triÖu hai tr¨m bèn m­¬i ngh×n ®ång ch½n.

Ng­êi duyÖt mua Ng­êi b¸n Ng­ßi mua

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- Khi tÝnh l­¬ng cña bé phËn gi¸n tiÕp, kÕ to¸n ghi : Nî TK 627 ( 6271) 8.956.000 Cã TK 334 7.480.000 Cã TK 338 1.476.000 - XuÊt vËt liÖu phôc vô c¸c c«ng tr×nh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 ( 6272) 81.000 Cã TK 152 81.000 - Ph©n bæ khÊu hao TSC§ quý 4/2004: Nî TK 627 ( 6274) 2.476.000 Cã TK 214 2.476.000

- Khi thanh to¸n tiÒn mua v¨n phßng phÈm, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 627 ( 6277) 1.240.000 Nî TK 133 124.000 Cã TK 111 1.364.000

C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lªn sæ NhËt ký chung vµ sæ C¸i tµi kho¶n 627. BiÓu 25

NhËt ký chung(trÝch)

Tõ ngµy 01/10/2004 ®Õn ngµy 31/12/2004

Chøng tõ

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

SHTK

SH

NT

Nî

Cã

6272

81.000

39

3/12

XuÊt vËt liÖu phôc vô c«ng tr×nh

152

81.000

6277

1.240.000

54

7/12

133

124.000

Thanh to¸n tiÒn mua v¨n phßng phÈm phôc vô c«ng tr×nh GT5

111

1.364.000

6271

8.956.000

63

31/12

334

7.480.000

Thanh to¸n tiÒn l­¬ng c¸n bé VP ®éi

338

1.476.000

6274

2.476.000

65

31/12

KhÊu hao m¸y mãc th¸ng 12

214

2.476.000

……..

154

877.586.490

KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n

xuÊt chung th¸ng 12/2004

627

877.586.490

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 26

Sæ c¸i tµi kho¶n 627(trÝch)

Quý IV/2004

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

SHTK

Chøng tõ NT SH

………

Nî

39

3/12 XuÊt vËt liÖu phôc vô CTGT5

152

81.000

Cã

54

7/12

111

63

31/12

Thanh to¸n tiÒn mua v¨n phßng phÈm b»ng tiÒn mÆt Thanh to¸n tiÒn l­¬ng c¸n bé VP ®éi

1.240.000 7.480.000 1.476.000

334 338

65

31/12 KhÊu hao m¸y mãc th¸ng 12

214

2.476.000

877.586.490

…….. KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 12/2004

Céng ph¸t sinh

877.586.490

877.586.490

154

Cuèi kú, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ( kh«ng bao gåm chi phÝ phôc vô m¸y thi c«ng) ®Ó khíp ®óng sè liÖu trªn sæ c¸i tµi kho¶n 627. Dùa trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho toµn bé c¸c c«ng tr×nh mµ c¸c ®éi tham gia thi c«ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng c«ng tr×nh theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.

BiÓu 27

B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 12/2004

Néi dung

STT 1 2 3 4 5 6

Chi phÝ tiÒn l­¬ng bé phËn qu¶n lý Chi phÝ vËt liÖu phôc vô qu¶n lý Chi phÝ CCDC qu¶n lý Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô qu¶n lý Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Tæng

Sè tiÒn 243.887.550 98.650.670 76.153.000 114.269.000 212.186.270 132.440.000 877.586.490

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

=

x

Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña c«ng tr×nh A

Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung trong th¸ng Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho c«ng tr×nh A

Dùa trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho toµn bé c«ng tr×nh mµ ®éi tham gia thi c«ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng c«ng tr×nh theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.

=

89.611.630

x

316.359.700

=

877.586.490 3.098.180.500

Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho CTGT5

Nh­ vËy, theo tiªu thøc ph©n bæ trªn, kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c«ng tr×nh GT5 nh­ sau :

d. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”. T¹i C«ng ty X©y dùng sè 4, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ c¸c c«ng tr×nh, chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã trªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n. Gi¸ trÞ c«ng tr×nh hoµn thµnh trong quý ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh ë sæ chi tiÕt c¸c kho¶n môc chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Cuèi quý, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n thùc hiÖn b­íc kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ m¸y thi c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· ®­îc ph©n bæ cho c«ng tr×nh ®ã. Bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt c«ng tr×nh GT5 ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Nî TK 154 1.759.288.120 Cã TK 621 1.230.288.000 Cã TK 622 316.359.700 Cã TK 623 123.028.790 Cã TK 627 89.611.630 KÕ to¸n tæng hîp sau khi lÊy sè liÖu ®Ó vµo sæ NhËt ký chung th× tiÕn hµnh

ghi vµo sæ C¸i TK 154 cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Cuèi quý, cuèi niªn ®é, kÕ to¸n tæng hîp lÊy sè liÖu trªn sæ chi tiÕt tõng

c«ng tr×nh ®Ó lËp sæ tæng hîp chi phÝ thi c«ng toµn ®¬n vÞ. Qua sæ nµy c«ng

ty cã thÓ theo dâi ®¸nh gi¸ toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong kú ®· bá ra.

Sau khi tËp hîp chi phÝ sang TK154, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm, song do c«ng ty kh«ng sö dông TK 632 ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña c«ng

tr×nh hoµn thµnh mµ kÕt chuyÓn ngay sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ nªn

khi khèi l­îng s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 911 1.759.288.120

Cã TK 154 1.759.288.120

BiÓu 28

Quý IV/2004 C«ng tr×nh GT5

Sè ph¸t sinh Nî 1.759.288.120 Sè ph¸t sinh Cã 1.759.288.120

Sè ph¸t sinh

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK§U

Nî

Cã

SH

NT

621

1.230.288.000

36

31/12

K/C chi phÝ NVL c«ng tr×nh GT5

622

316.359.700

37

31/12

K/C chi phÝ nh©n c«ng c«ng tr×nh GT5

623

123.028.790

38

31/12 K/C chi phÝ m¸y thi

c«ng c«ng tr×nh GT5

627

89.611.630

39

31/12 K/C chi phÝ s¶n xuÊt

chung c«ng tr×nh GT5

911

1.759.288.120

31/12 K/C gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh GT5

Céng

1.759.288.120

1.759.288.120

Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng

§¬n vÞ:……. §Þa chØ:…… Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154(trÝch)

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

3. KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ë c«ng ty x©y dùng sè 4

- KiÓm kª s¶n phÈm dë dang ë C«ng ty X©y dùng sè 4: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng tr×nh x©y dùng lµ cã khèi l­îng, gi¸ trÞ lín, thêi gian thi c«ng l©u dµi, v× vËy, hiÖn nay c¸c c«ng tr×nh hay HMCT th­êng ®­îc thanh quyÕt to¸n theo ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý. Tõ lý do trªn ®ßi hái khi h¹ch to¸n tiªu thô tõng phÇn cña mét c«ng tr×nh lín th× cÇn thiÕt ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú. Khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú lµ khèi l­îng ch­a ®­îc nghiÖm thu vµ ch­a ®­îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n.

Cuèi mçi quý, c¸n bé thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tiÕn hµnh kiÓm kª c¸c khèi l­îng thi c«ng dë dang ch­a ®­îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n( cã x¸c nhËn cña bªn A- Chñ ®Çu t­, hoÆc cña phßng qu¶n lý khèi l­îng cña c«ng ty). Sau ®ã, kÕ to¸n c«ng tr×nh sÏ lÊy ®¬n gi¸ dù to¸n nh©n víi khèi l­îng dë dang ®· ®­îc kiÓm kª, tÝnh to¸n ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ dù to¸n cña tõng khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho c«ng tr×nh. Cô thÓ, ngµy 31/12/2004 t¹i c«ng tr×nh GT5 cã b¶ng kiÓm kª tÝnh gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng dë dang nh­ sau: BiÓu 29

B¶ng kiÓm kª tÝnh gi¸ trÞ dù to¸n khèi l­îng dë dang ®Õn 31/12/2004

C«ng tr×nh GT5

STT Néi dung c«ng viÖc

§VT

§¬n gi¸

Khèi l­îng

Thµnh tiÒn

m2

37.510

503,5

18.886.285

1

L¸ng nÒn khu vùc WC

2

L¸ng nÒn dµy 45mm

48.400

120

5.808.000

3 X©y t­êng110

77.880

720

56.073.600

4 X©y t­êng 220

155.760

136,8

21.307.968

5

Tr¸t t­êng

42.500

186

7.905.000

6

B¶ trÇn

19.250

567

10.914.750

……

Céng

119.521.700

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

- §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ë C«ng ty X©y dùng sè 4.

Do ®Æc thï cña s¶n phÈm x©y l¾p lµ khèi l­îng lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian thi c«ng kÐo dµi nªn ®Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo quý. Víi c¸c c«ng tr×nh ch­a hoµn thµnh hay ch­a ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý, phßng kü thuËt x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho tõng c«ng tr×nh cô thÓ, b»ng c¸ch l¾p ®¬n gi¸ dù to¸n phï hîp víi tõng c«ng tr×nh ®Ó tÝnh ra chi phÝ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo c«ng thøc :

+

Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®Çu kú

Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p trong kú

x

=

Gi¸ trÞ dù to¸n KL x©y l¾p dë dang cuèi kú

Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú

+

Gi¸ trÞ dù to¸n KLXL hoµn thµnh bµn giao cuèi kú

Gi¸ trÞ dù to¸n KL x©y l¾p dë dang cuèi kú

IV. §èi t­îng vµ Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh

1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p.

2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh

ë C«ng ty X©y dùng sè 4, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®ång thêi còng lµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh, cô thÓ ®ã lµ c«ng tr×nh hay HMCT hoµn thµnh bµn giao theo c¸c giai ®o¹n quy ­íc gi÷a chñ ®Çu t­ vµ ®¬n vÞ thi c«ng.

_

+

=

Chi phÝ khèi l­îng x©y l¾p ph¸t sinh trong kú

Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®Çu kú

Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú

Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú

B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng tr×nh GT5 cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn trªn BiÓu 30(trang sau).

C«ng ty X©y dùng sè 4 ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Toµn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú. Gi¸ thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

BiÓu 30

b¶ng tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

quý 4/2004

Chi phÝ x©y l¾p

Chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh trong kú

Tªn

dë dang

c«ng tr×nh

Tæng

§Çu kú

Cuèi kú

Chi phÝ NVL Chi phÝ NC

Gi¸ thµnh s¶n phÈm thùc tÕ hoµn thµnh bµn giao

Chi phÝ MTC

Chi phÝ SXC

316.359.700

123.028.790

89.611.630

1.759.288.120

1.759.288.120

1.230.288.000

C«ng tr×nh GT5

……..

Tæng

…..

….

…

…..

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

PhÇn II

Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh

gi¸ thµnh s¶n phÈm T¹i c«ng ty x©y dùng sè 4

I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë C«ng ty X©y dùng sè 4 Tr¶i qua gÇn 30 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, C«ng ty x©y dùng sè 4

kh«ng ngõng lín m¹nh c¶ vÒ quy m« c¬ cÊu lÉn chÊt l­îng s¶n phÈm, c¶

chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. Cïng víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña ban l·nh ®¹o vµ

®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch ®¸ng

khÝch lÖ. Víi ho¹t ®éng chñ yÕu lµ x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp, c«ng

ty ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng, t¹o ®­îc viÖc lµm

cho ng­êi lao ®éng vµ ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo ng©n s¸ch nhµ

n­íc. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ

h¹ch to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ë C«ng ty x©y dùng sè 4 vÉn cßn

mét sè nh÷ng tån t¹i nhÊt ®Þnh g©y ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn gi¸ thµnh s¶n

phÈm cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ c«ng t¸c kiÓm to¸n cña c¬ quan nhµ

n­íc nãi chung.

1. VÒ m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

¦u ®iÓm :

Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc, C«ng ty x©y dùng sè 4 chÞu sù chØ ®¹o cña

chñ ®éng x©y dùng mét m« h×nh qu¶n lý, h¹ch to¸n khoa häc hîp lý, phï

nhµ n­íc vµ Tæng c«ng ty ®Çu t­ & ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi, nh­ng c«ng ty ®·

hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Víi bé m¸y qu¶n lý phï hîp, c¸c phßng ban

chøc n¨ng cña c«ng ty còng nh­ c¸c tæ ®éi ®· phèi hîp chÆt chÏ víi nhau

phôc vô cã hiÖu qu¶ cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t qu¸ tr×nh thi

c«ng, qu¶n lý kinh tÕ.

sù thèng nhÊt víi ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nç lùc

trong c«ng viÖc, ®­îc bè trÝ phï hîp víi kh¶ n¨ng cña mçi ng­êi. Nhê vËy,

Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi chÆt chÏ, hoµn chØnh t¹o thµnh mét

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

mäi chi phÝ ph¸t sinh ®Òu ®­îc tÝnh to¸n, ph©n tÝch, phôc vô cho c«ng t¸c

tÝnh gi¸ thµnh kÞp thêi vµ cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý.

Tån t¹i :

Víi c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®¬n gi¶n, chØ gåm 5 nh©n viªn kÕ to¸n

v¨n phßng, mçi kÕ to¸n viªn kiªm nhiÖm qu¸ nhiÒu c«ng viÖc, dÉn ®Õn c«ng

viÖc cuèi th¸ng ch­a gi¶i quyÕt xong dÔ bÞ tån l¹i, mÆt kh¸c, viÖc mét kÕ

to¸n viªn phô tr¸ch nhiÒu c«ng viÖc nh­ vËy sÏ dÉn ®Õn sai sãt sè liÖu, cã thÓ

cã c¶ gian lËn. D­íi c¸c xÝ nghiÖp chØ cã mét kÕ to¸n xÝ nghiÖp lµm viÖc,

kh«ng cã kÕ to¸n ®i theo b¸m s¸t tõng c«ng tr×nh, v× vËy, viÖc gian lËn cña

c¸c kÕ to¸n xÝ nghiÖp rÊt dÔ x¶y ra, ®ång thêi viÖc bè trÝ nh­ vËy còng ¶nh

h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ cña c«ng ty.

HiÖn nay, phßng kÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng sè 4 ®­îc tæ chøc theo m«

h×nh kÕ to¸n tËp trung, nh­ng trªn thùc tÕ, c«ng ty l¹i h¹ch to¸n sæ s¸ch theo

m« h×nh tËp trung nöa ph©n t¸n, toµn bé chøng tõ ban ®Çu ®Òu ®­îc c¸c kÕ

to¸n xÝ nghiÖp tËp trung ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu, ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp

vô ph¸t sinh, ®Þnh kú kÕ to¸n xÝ nghiÖp míi chuyÓn chøng tõ vµ c¸c b¶ng

tæng hîp sè liÖu liªn quan vÒ phßng kÕ to¸n, phßng kÕ to¸n chØ kiÓm tra tÝnh

hîp lý, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ ®ã råi tiÕn hµnh lªn sæ NhËt ký chung, sæ

c¸i vµ sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. Nh­ vËy, viÖc h¹ch to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n

tËp trung lµ kh«ng nhÊt qu¸n vµ thèng nhÊt.

2.VÒ h×nh thøc sæ c«ng ty ¸p dông

¦u ®iÓm:

H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty x©y dùng sè 4 sö dông hiÖn nay t­¬ng ®èi ®Çy

®ñ theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n nhµ n­íc hiÖn hµnh. ViÖc lùa chän h×nh

thøc sæ “ NhËt ký chung” trong tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ phï hîp víi quy

m« ho¹t ®éng vµ ®Æc thï ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty. MÆt kh¸c, viÖc

sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nµy cßn gióp cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n lµm

viÖc ®¬n gi¶n, kh«ng mÊt nhiÒu thêi gian, ®ång thêi khi cã sai sãt x¶y ra, c¸c

kÕ to¸n viªn dÔ ph¸t hiÖn, kiÓm tra vµ läc chøng tõ ®­îc nhanh chãng.

Do c¸c c«ng tr×nh thi c«ng th­êng ë xa, nªn viÖc chuyÓn chøng tõ th­êng

chËm vµ kh«ng chuyÓn hµng ngµy ®­îc, mµ ph¶i chuyÓn chøng tõ theo ®Þnh

Tån t¹i:

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

kú. Do vËy, b¶n chÊt ghi sæ cña NhËt ký chung, phßng kÕ to¸n cña c«ng ty

®· tiÕn hµnh sai nguyªn t¾c. §Þnh kú, NhËt ký chung míi ®­îc më vµ vµo sæ,

dÉn ®Õn viÖc céng sæ bÞ dån l¹i, khã kiÓm tra ®­îc nh÷ng sai sãt x¶y ra.

3.VÒ ®èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm.

¦u ®iÓm:

Mét trong nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña

c«ng ty lµ viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸

thµnh lµ tõng ®¬n ®Æt hµng, tõng c«ng tr×nh hay HMCT. Sù phï hîp gi÷a ®èi

tÝnh gi¸ thµnh ®­îc ®¬n gi¶n mµ vÉn b¶o ®¶m tÝnh chÝnh x¸c cao.

t­îng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¬ së gióp cho viÖc

Sö dông ph­¬ng ph¸p nµy rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm x©y l¾p cña c«ng ty.

Nh×n chung viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®·

®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý mµ c«ng ty ®Æt ra, ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vÒ

ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n vµ c¸c bé phËn liªn quan. C«ng ty ®· ¸p

dông h×nh thøc giao kho¸n xuèng c¸c ®éi x©y l¾p, ®©y lµ h×nh thøc tæ chøc

phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty.

Trong kinh doanh x©y dùng c¬ b¶n, h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian kh«ng

cßn phï hîp n÷a. Do ®ã, c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kho¸n s¶n pbÈm. §©y

lµ h×nh thøc qu¶n lý t¹o ®iÒu kiÖn ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh, t¨ng

n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm vËt t­ tiÒn vèn, cã t¸c ®éng tÝch cùc ®Õn viÖc h¹

gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt.

Tån t¹i:

HiÖn nay, ë C«ng ty x©y dùng sè 4, viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm dùa trªn chi phÝ ph¸t sinh cña c¸c tµi kho¶n 621, 622, 623,

627 nh­ng tµi kho¶n 623- chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ë c«ng ty lµ ®i thuª,

thuª trän gãi toµn bé chi phÝ m¸y vµ chi phÝ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn. ViÖc ®i

thuª m¸y thi c«ng nh­ vËy sÏ rÊt tèn kÐm, v× mçi mét c«ng tr×nh th­êng tiÕn

hµnh thi c«ng trong thêi gian dµi, cã khi cã c«ng tr×nh ®Õn vµi ba n¨m, do ®ã,

c«ng ty nªn kh¾c phôc tån t¹i nµy nh»m tiÕt kiÖm tèi ®a chi phÝ cho c«ng ty.

¦u ®iÓm :

4. VÒ viÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Nãi chung, hÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch cña c«ng ty t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, phï hîp

víi chÕ ®é, ®a d¹ng, nhÊt lµ c¸c chøng tõ vÒ vËt t­, do ®Æc ®iÓm cña ngµnh

x©y dùng liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh mua b¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

… ®Ó phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh. Ngoµi ra, c«ng ty cßn tù thiÕt kÕ mÉu

chøng tõ, sæ ¸p dông cho c«ng ty m×nh ®Ó phï hîp víi c¬ cÊu ngµnh.

Tån t¹i :

C«ng ty x©y dùng sè 4 kh«ng cã b¶ng ph©n bæ vËt t­ mµ chØ cã B¶ng kª tæng

hîp vËt t­ xuÊt dïng. B¶ng kª nµy tuy r»ng tæng hîp ®­îc sè liÖu cuèi th¸ng

nh­ng kh«ng thÓ hiÖn ®­îc néi dung kinh tÕ cña b¶ng ph©n bæ. V× ë b¶ng kª

tæng hîp, nh÷ng sè liÖu ®ã chØ ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh tæng hîp chi phÝ vÒ vËt t­

ph¸t sinh trong kú mµ kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc qu¸ tr×nh ph©n bæ vËt t­ cho c¸c

®èi t­îng tËp hîp chi phÝ cã liªn quan trong tr­êng hîp vËt t­ ®ã xuÊt dïng

cho nhiÒu ®èi t­îng vµ kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp.

5.VÒ viÖc h¹ch to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng.

¦u ®iÓm :

§èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng

theo s¶n phÈm, ng­êi nµo lµm nhiÒu th× l­¬ng cao tÝnh tû lÖ víi s¶n phÈm ®·

lµm ra, ®èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt, c«ng ty tr¶ l­¬ng kho¸n cho c«ng

viÖc cña tõng ng­êi. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy hoµn toµn phï hîp víi c¬ chÕ

hiÖn nay, ngoµi ra, ë c«ng ty cßn cã chÕ ®é l­¬ng th­ëng, phô cÊp nh»m

khuyÕn khÝch c«ng nh©n lµm viÖc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. §èi víi viÖc trÝch

BHXH, BHYT, KPC§, c«ng ty ®· tiÕn hµnh trÝch tû lÖ % theo ®óng quy

®Þnh.

Tån t¹i :

Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch

BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh trªn tiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt x©y

l¾p kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622, mµ ph¶i h¹ch to¸n vµo TK 627

®èi víi c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. Tuy nhiªn ë C«ng ty x©y dùng sè 4, ®Ó

c«ng viÖc ®Þnh kho¶n tiÕn hµnh ®¬n gi¶n ®ång thêi viÖc tr¶ l­¬ng cho c«ng

kho¶n trªn kh¸c víi chÕ ®é. §iÒu nµy, mét mÆt t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho

c«ng ty ë nhiÒu khÝa c¹nh, nh­ng mÆt kh¸c, nã còng lµm ¶nh h­ëng ®Õn

nh©n kh«ng phøc t¹p, dÔ hiÓu, tr¸nh nhÇm lÉn , c«ng ty ®· h¹ch to¸n c¸c

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

quan hÖ kinh tÕ cña c«ng ty, vÝ dô víi c¸c c¬ quan thuÕ, c¸c c¬ quan kiÓm

to¸n vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng kh¸c…

6. VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tiªu thøc chi phÝ nh©n

c«ng trùc tiÕp

¦u ®iÓm :

§èi víi nh÷ng c«ng tr×nh thi c«ng khèi l­îng nhá, cÇn Ýt nh©n c«ng trùc tiÕp

th× c«ng ty nªn ¸p dông viÖc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tiªu thøc

nµy nh»m gi¶m bít chi phÝ c«ng tr×nh, tuy nhiªn ®èi víi nh÷ng c«ng tr×nh

cÇn nhiÒu nh©n c«ng th× viÖc ph©n bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc

c«ng cña c«ng ty th­êng lµ c¸c c«ng tr×nh lín, sè l­îng nh©n c«ng nhiÒu míi

tiÕp sÏ gÆp khã kh¨n trong viÖc gi¶m chi phÝ, mµ phÇn lín c¸c c«ng tr×nh thi

®¸p øng ®ñ nhu cÇu phôc vô c«ng tr×nh.

Tån t¹i :

Ph­¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp & chi phÝ

nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i C«ng ty x©y dùng sè 4 hiÖn nay lµ hîp lý. Tuy nhiªn,

viÖc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cßn cã nh÷ng ®iÓm kh«ng ®óng ®¾n. Chi

phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ nªn kh«ng

thÓ tËp hîp trùc tiÕp ®­îc mµ ph¶i ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng theo mét tiªu

thøc nhÊt ®Þnh. Trong kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p th­êng sö dông tiªu thøc

ph©n bæ lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng tiªu thøc

ph©n bæ cã vai trß v« cïng quan träng trong viÖc tÝnh ®óng ®¾n vµ ®Çy ®ñ gi¸

thµnh s¶n phÈm. HiÖn nay, C«ng ty x©y dùng sè 4 tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ

s¶n xuÊt chung theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. ViÖc ph©n bæ theo tiªu thøc

nµy sÏ g©y ra t×nh tr¹ng chi phÝ chung ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh kh«ng

®­îc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c dÉn ®Õn sù sai lÖch trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× cã

nh÷ng c«ng tr×nh mÆc dï khèi l­îng nhá nh­ng ®ßi hái tiÕn ®é thi c«ng

nhanh nªn c«ng ty ph¶i huy ®éng lùc l­îng nh©n c«ng lín. Do ®ã, viÖc ph©n

bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kh«ng ®¶m b¶o ®­îc tÝnh ®óng

®¾n cña chÕ ®é, ®ång thêi ¶nh h­ëng kh¸ lín ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

7.VÒ bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao

¦u ®iÓm:

Khi kÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n ghi :

Nî TK 911 1.759.288.120

Cã TK 154 1.759.288.120

B­íc lµm t¾t nµy cã ­u ®iÓm lµ lµm cho c«ng viÖc cña kÕ to¸n tiÕn hµnh

nhanh gän h¬n, ®ång thêi x¸c ®Þnh ngay ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh mµ kh«ng

cÇn kÕt chuyÓn tõ tµi kho¶n 632- gi¸ vèn hµng b¸n.

Tån t¹i :

cña c«ng ty ®­îc tæng hîp sang Nî TK 154, sau ®ã tõ tµi kho¶n 154, toµn bé

Trong qu¸ tr×nh tæng hîp chi phÝ & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, chi phÝ s¶n xuÊt

chi phÝ ®ã ®­îc kÕt chuyÓn th¼ng sang Nî TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh

doanh. §©y lµ mét b­íc lµm t¾t nh­ng kh«ng hîp lý v× khi kÕt chuyÓn tõ TK

154 sang ngay TK911 sÏ g©y khã kh¨n cho kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh trong

viÖc kiÓm so¸t gi¸ vèn hµng b¸n, do ®ã viÖc h¹ch to¸n ngay vµo TK 911 mµ

kh«ng qua TK 632 kh«ng nh÷ng sai chÕ ®é mµ cßn ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶

kinh doanh, doanh thu vµ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp.

8.VÒ vÊn ®Ò lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n

Chøng tõ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lËp vµ qu¶n lý chi phÝ nªn viÖc lu©n chuyÓn

chøng tõ kÞp thêi lµ rÊt cÇn thiÕt. Song do nhiÒu lý do kh¸ch quan vµ chñ

quan mµ ë C«ng ty x©y dùng sè 4, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ kh«ng tËp hîp

kÞp thêi. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do c«ng ty cã nhiÒu c«ng tr×nh ë xa, bªn

c¹nh ®ã cã mét sè chñ c«ng tr×nh ch­a thùc sù quan t©m ®Õn sù cÇn thiÕt cña

vÊn ®Ò nµy. H¬n n÷a, viÖc c«ng ty t¹m øng tr­íc tiÒn mua nguyªn vËt liÖu

th­êng dÉn ®Õn viÖc tËp hîp chøng tõ lªn phßng kÕ to¸n chËm. §iÒu nµy dÉn

®Õn thiÕu chøng tõ ®Ó ®¸p øng viÖc h¹ch to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c, g©y khã

kh¨n cho c¸c kÕ to¸n viªn.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

II. hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè 4

1. Hoµn thiÖn m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

HiÖn nay, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty chØ gåm 5 ng­êi kiªm nhiÖm nhiÒu phÇn hµnh kh¸c nhau, mét ng­êi cã thÓ kiªm nhiÖm ®Õn 3, 4 phÇn hµnh, ®iÒu nµy võa sai nguyªn t¾c,võa dÔ dÉn ®Õn gian lËn vµ sai sãt trong céng sæ. §Ó c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh tèt h¬n, ë v¨n phßng, c«ng ty nªn tuyÓn thªm kÕ to¸n phï hîp víi c¸c phÇn hµnh kh¸c nhau, ph©n chia c«ng viÖc cho mçi ng­êi nh»m ®¶m b¶o tÝnh ®óng ®¾n theo quy ®Þnh, ®ång thêi qu¸ tr×nh vµo sæ, tæng céng sè liÖu lªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh nhanh gän h¬n, ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi.

Song song víi viÖc tuyÓn thªm nh©n viªn kÕ to¸n v¨n phßng, d­íi c¸c c«ng tr×nh , c«ng ty còng nªn bè trÝ thªm 2,3 kÕ to¸n nam c«ng tr×nh ®Ó theo dâi ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, ®Þnh kú, tËp hîp chøng tõ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n, viÖc lµm nµy võa cã t¸c dông kiÓm tra ®­îc tÝnh nghiªm tóc cña c¸c kÕ to¸n xÝ nghiÖp, võa ¶nh h­ëng tÝch cùc ®Õn qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.

§èi víi m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : HiÖn nay,viÖc tæ chøc m« h×nh kÕ to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung kh«ng cßn phï hîp n÷a ®èi víi c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. C«ng ty x©y dùng sè 4 ¸p dông m« h×nh kÕ to¸n tËp trung nh­ng trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, c«ng ty l¹i sö dông m« h×nh tËp trung nöa ph©n t¸n. §iÒu nµy ¶nh h­ëng ®Õn viÖc cËp nhËt sè liÖu vµo sæ s¸ch. Do c«ng ty th­êng tiÕn hµnh thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh ë xa nªn ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cho viÖc céng sæ, c«ng ty nªn thay ®æi m« h×nh kÕ to¸n ¸p dông, c«ng ty nªn tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh kÕ to¸n ph©n t¸n, giao viÖc céng sæ, vµo sæ s¸ch NhËt ký chung, sæ C¸i…. cho tÊt c¶ c¸c kÕ to¸n d­íi c¸c xÝ nghiÖp, ®Þnh kú, c¸c kÕ to¸n xÝ nghiÖp chuyÓn toµn bé chøng tõ, sæ s¸ch liªn quan vÒ phßng kÕ to¸n. C«ng viÖc cßn l¹i phßng kÕ to¸n sÏ lµm lµ kiÓm tra tÝnh ®óng ®¾n, chÝnh x¸c tÊt c¶ chøng tõ, sæ s¸ch ®ã råi tiÕn hµnh lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n.

HiÖn nay C«ng ty x©y dùng sè 4 kh«ng cã mét m¸y thi c«ng nµo mµ tÊt c¶ ®Òu thuª, c¶ bé phËn ®iÒu khiÓn m¸y còng thuª trän gãi. ViÖc thuª toµn bé

2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

chi phÝ m¸y thi c«ng nh­ vËy còng cã mÆt tr¸i cña nã, chi phÝ thuª m¸y sÏ rÊt tèn kÐm, ¶nh h­ëng ®Õn tæng chi phÝ cña toµn bé c«ng tr×nh. V× vËy, ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ sö dông m¸y, ë mçi xÝ nghiÖp nªn tiÕn hµnh mua, l¾p ®Æt mét sè m¸y thi c«ng th­êng xuyªn sö dông, ®ång thêi tiÕn hµnh tuyÓn thªm nh©n c«ng trùc tiÕp ®iÒu khiÓn c¸c lo¹i m¸y ®ã, viÖc gi¶m chi phÝ ®­îc bao nhiªu sÏ cã t¸c dông tèt bÊy nhiªu, ®©y lµ vÊn ®Ò thiÕt thùc cña toµn c«ng ty.

3. LËp b¶ng ph©n bæ vËt t­ §Ó gióp kÕ to¸n thuËn lîi trong qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm, C«ng ty nªn lËp B¶ng ph©n bæ vËt t­ ®Þnh kú.

vËt liÖu xuÊt kho vµ c¸c B¶ng kª chi tiÕt vËt t­ xuÊt dïng. Sau ®ã, sè liÖu ë

Sè liÖu ®Ó ph¶n ¸nh vµo B¶ng ph©n bæ vËt t­ ®­îc tæng hîp tõ c¸c chøng tõ

b¶ng ph©n bæ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ chi tiÕt TK 621 cho tõng ®¬n ®Æt

hµng, vµo B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån.

BiÓu 31

B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC

Th¸ng 12/2004

Ghi Cã c¸c tµi kho¶n

STT

§èi t­îng sö dông

TK 152

TK 153

TK 621

17.165.203.000

1

- c«ng tr×nh GT5

1.230.288.000

- c«ng tr×nh khu nhµ cao tÇng

152.959.250

…………

2

TK 627

5.232.000

3.600.390

3

TK 642

566.200

Céng

….

….

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

4. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng

Khi h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo l­¬ng cña c«ng

nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung

theo quy ®Þnh mµ l¹i h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. VÝ

dô : C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp

s¶n xuÊt cña c«ng tr×nh GT5 th¸ng 12/2004 lµ 1.143.040® ®­îc h¹ch to¸n

nh­ sau:

Nî TK 622 1.143.040 Cã TK 338 1.143.040 - 3382 120.320 - 3383 902.400 - 3384 120.320

Sù thay ®æi c¸ch h¹ch to¸n nµy kh«ng lµm thay ®æi gi¸ thµnh c«ng tr×nh

nh­ng c¬ cÊu kho¶n môc thay ®æi, chi phÝ nh©n c«ng vµ chi phÝ m¸y thi c«ng

t¨ng lªn, chi phÝ s¶n xuÊt chung gi¶m ®i. §iÒu nµy dÉn ®Õn c¸c kho¶n môc

chi phÝ kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c.

Do vËy, ®Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho ngµnh x©y l¾p, viÖc h¹ch

to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ c«ng

nh©n ®iÒu khiÓn m¸y nªn ®­a vµo tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung (TK 627).

Nî TK 627

Cã TK 338 (3382, 3383, 3384).

5. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung

Chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ nªn

kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp ®­îc mµ ph¶i ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng theo

mét tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Trong kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p th­êng sö dông

tiªu thøc ph©n bæ lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng tiªu

®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm. HiÖn nay, C«ng ty x©y dùng sè 4 tiÕn hµnh ph©n bæ

chi phÝ s¶n xuÊt chung theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. ViÖc ph©n bæ theo

thøc ph©n bæ cã vai trß v« cïng quan träng trong viÖc tÝnh ®óng ®¾n vµ ®Çy

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

tiªu thøc nµy sÏ g©y ra t×nh tr¹ng chi phÝ chung ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh

kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c dÉn ®Õn sù sai lÖch trong gi¸ thµnh s¶n

phÈm. V× cã nh÷ng c«ng tr×nh mÆc dï khèi l­îng nhá nh­ng ®ßi hái tiÕn ®é

thi c«ng nhanh nªn c«ng ty ph¶i huy ®éng lùc l­îng nh©n c«ng lín. Do ®ã,

viÖc ph©n bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kh«ng ®¶m b¶o ®­îc

tÝnh ®óng ®¾n cña chÕ ®é, ®ång thêi ¶nh h­ëng kh¸ lín ®Õn viÖc tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm.

Do ®ã, chi phÝ chung ph©n bæ cho c«ng tr×nh nµy sÏ nhiÒu h¬n chi phÝ thùc tÕ

nã ph¶i chÞu. NÕu so s¸nh chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng tr×nh GT5 ®­îc

ph©n bæ bëi 2 tiªu thøc kh¸c nhau ta sÏ thÊy sù chªnh lÖch kh¸ lín.

V× vËy, c«ng ty nªn sö dông tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ chung lµ chi phÝ NVL

trùc tiÕp, bëi chi phÝ NVL trùc tiÕp chiÕm tû träng rÊt lín trong tæng chi phÝ

cña mét c«ng tr×nh. NÕu chän tiªu thøc nµy th× chi phÝ chung ph©n bæ cho

tõng c«ng tr×nh sÏ s¸t víi thùc tÕ h¬n.

6. Hoµn thiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn

giao

Trong qu¸ tr×nh tæng hîp chi phÝ & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, chi phÝ s¶n

xuÊt cña c«ng ty ®­îc tæng hîp sang Nî TK 154, sau ®ã tõ tµi kho¶n 154,

toµn bé chi phÝ ®ã ®­îc kÕt chuyÓn th¼ng sang Nî TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ kinh doanh. §©y lµ mét b­íc lµm t¾t nh­ng kh«ng hîp lý v× khi kÕt

chuyÓn tõ TK 154 sang ngay TK911 sÏ g©y khã kh¨n cho kÕ to¸n chi phÝ gi¸

thµnh trong viÖc kiÓm so¸t gi¸ vèn hµng b¸n. §Ó thuËn lîi, c«ng ty nªn sö

dông tµi kho¶n 632- gi¸ vèn hµng b¸n. Khi sö dông tµi kho¶n nµy, toµn bé

chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tËp hîp trªn TK 154 sau khi trõ ®i c¸c

kho¶n chi phÝ, sè cßn l¹i ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 632 ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh

thùc tÕ cña s¶n phÈm, c«ng tr×nh hoµn thµnh. Cuèi cïng míi kÕt chuyÓn gi¸

KÕ to¸n më sæ C¸i tµi kho¶n 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ b¸n vµ

bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh võa hoµn thµnh.

vèn thùc tÕ sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Sæ c¸i tµi kho¶n 632

Quý IV/2004

Chøng tõ

Sè tiÒn

DiÔn gi¶i

TK§U

SH

NT

Nî

Cã

40

31/12

154

1.759.288.120

Gi¸ vèn hµng b¸n c«ng tr×nh GT5

31/12

911

1.759.288.120

K/c gi¸ vèn hµng b¸n tr×nh c«ng GT5

……

Tæng

…

…

BiÓu 32

7. X©y dùng quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ vËt t­ hîp lý

§Ó gi¶m bít t×nh tr¹ng lu©n chuyÓn chøng tõ chËm vµ gi¶m bít khèi l­îng

c«ng viÖc kÕ to¸n vµo cuèi th¸ng, ®¶m b¶o ghi sæ cËp nhËt chøng tõ chÝnh

x¸c th× viÖc xuèng kho lÊy chøng tõ cÇn ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn. C¸c

chñ c«ng tr×nh chØ ®­îc øng tiÒn khi ®· tr¶ ®ñ chi phÝ cña lÇn t¹m øng tr­íc

vµ ph¶i x¸c ®Þnh râ thêi h¹n thanh to¸n. Lµm ®­îc nh­ vËy sÏ n©ng cao tr¸ch

nhiÖm cña chñ c«ng tr×nh víi c¸c chøng tõ chi phÝ còng nh­ viÖc nép chøng

tõ lªn phßng kÕ to¸n ®­îc theo ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. §ång thêi t¹o ®iÒu

kiÖn cho c«ng t¸c kiÓm tra tiªu hao vËt t­ theo ®Þnh møc, tõ ®ã kÞp thêi ®iÒu

chØnh tr¸nh thÊt tho¸t vËt t­ vµ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®­îc chÝnh x¸c.

Cã thÓ cô thÓ ho¸ quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ theo ph­¬ng thøc sau:

gi÷, do chØ cã mét kÕ to¸n xÝ nghiÖp nªn viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ vÒ c«ng

ty chËm l¹i. §Ó ®Èy nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn, C«ng ty x©y dùng sè 4 nªn bè

trÝ ë c¸c xÝ nghiÖp nªn cã thªm hai, ba kÕ to¸n c«ng tr×nh nh»m theo dâi b¸m

Chøng tõ khi ph¸t sinh d­íi c¸c xÝ nghiÖp th­êng chØ kÕ to¸n xÝ nghiÖp l­u

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

s¸t c«ng viÖc d­íi ®ã. Quy ®Þnh, cø 3 ®Õn 5 ngµy mét lÇn, kÕ to¸n c¸c c«ng

tr×nh ph¶i thu thËp chøng tõ ®Çy ®ñ råi chuyÓn vÒ c«ng ty. §èi víi nh÷ng

c«ng tr×nh ë xa, tÊt nhiªn viÖc lu©n chuyÓn nµy còng h¬i khã kh¨n, do ®ã nªn

bè trÝ nam giíi lµm viÖc nµy, võa ®¶m b¶o cho phßng kÕ to¸n cña c«ng ty

cËp nhËt ®­îc chøng tõ ®óng thêi gian, l¹i võa ng¨n chÆn ®­îc sù gian lËn

cña c¸c kÕ to¸n xÝ nghiÖp do kh«ng cã ng­êi theo dâi.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

kÕt luËn

Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh v« cïng gay g¾t th× yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi mçi doanh nghiÖp lµ lµm thÕ nµo ®Ó víi mét l­îng nguyªn vËt liÖu, tiÒn vèn nhÊt ®Þnh cã thÓ t¹o ra nhiÒu s¶n phÈm, chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ cao nhÊt. §Ó cã ®­îc lîi nhuËn phôc vô t¸i s¶n xuÊt më réng, mçi doanh nghiÖp ph¶i lµm sao h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng, ®é thÈm mü cña s¶n phÈm, ®Æc biÖt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay.

Lµ mét doanh nghiÖp x©y l¾p, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè 4 lµ mét kh©u quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. V× thÕ, nghiªn cøu ®æi míi vµ tæ chøc hîp lý qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp lµ mét c«ng viÖc kh«ng thÓ thiÕu trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ hiÖn nay. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy phÇn lín viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý, song ®ång thêi còng béc lé nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Môc lôc

Lêi më ®Çu

1

PhÇn I

Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh

3

gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë C«ng ty x©y dùng sè 4

I. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn

3 3 4

2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng SXKD cña c«ng ty II. ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n & bé sæ kÕ to¸n 7

7 9

III. thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty

11

11 11 11 12

12

20

28

1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n

x©y dùng sè 4 1. §èi t­îng & ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt a. §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 2. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt a. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp b. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c. H¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng

36

d. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung

40

e. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt

3. KiÓm kª & ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang

42

IV. ®èi t­îng & ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 43

1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

43

2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

43

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

phÇn II

hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸

43

thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè 4

I. ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt &

43

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty x©y dùng sè 4

1. VÒ m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

43

2. VÒ h×nh thøc sæ c«ng ty ¸p dông

44

3. VÒ ®èi t­îng & ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh

45

gi¸ thµnh

4. VÒ viÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch

45

5. VÒ h¹ch to¸n l­¬ng & c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng

46

6. VÒ h¹ch to¸n tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung

47

7. VÒ h¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao

48

8. VÒ vÊn ®Ò lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n

49

II. hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸

50

thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè 4

1. Hoµn thiÖn m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

50

2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng

50

3. LËp b¶ng ph©n bæ vËt t­

51

4. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 52

5. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung

52

6. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh

53

bµn giao

54

kÕt luËn

55

7. X©y dùng quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ vËt t­ hîp lý

Danh môc b¶ng biÓu

Danh môc tµi liÖu tham kh¶o

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Danh môc tµi liÖu tham kh¶o

1. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh – PGS.TS NguyÔn V¨n C«ng, Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh 2004

2. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp – Vô chÕ ®é kÕ to¸n, Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh 2000

3. KÕ to¸n qu¶n trÞ – chñ biªn : PGS.TS NguyÔn Minh Ph­¬ng, Nhµ xuÊt b¶n gi¸o dôc

4. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p – Tr­êng §H TCKT Hµ Néi

5. KÕ to¸n, kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp, Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh 2001

6. H­íng dÉn thùc hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n & lËp b¸o c¸o tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p - NguyÔn V¨n NhiÖm, Nhµ xuÊt b¶n thèng kª.

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

Danh môc b¶ng biÓu

Tªn b¶ng biÓu

STT

trang

13

BiÓu 01 PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho

14

BiÓu 02 PhiÕu xuÊt kho

15

BiÓu 03 B¶ng kª chi tiÕt vËt t­ xuÊt dïng

15

BiÓu 04 B¶ng tæng hîp vËt t­ xuÊt dïng

16

BiÓu 05 Biªn b¶n giao nhËn vËt t­

17

BiÓu 06 NhËt ký chung

18

BiÓu 07 Sæ c¸i tµi kho¶n 621

19

BiÓu 08 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621

21

BiÓu 09 Hîp ®ång giao kho¸n

21

BiÓu 10 B¶ng chÊm c«ng

22

BiÓu 11 Biªn b¶n nghiÖm thu & thanh lý hîp ®ång

23

BiÓu 12 B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng

24

BiÓu 13 B¶ng trÝch & ph©n bæ khÊu hao

26

BiÓu 14 B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng

27

BiÓu 15 NhËt ký chung

27

BiÓu 16 Sæ c¸i tµi kho¶n 622

28

BiÓu 17 Sæ chi tiÕt TK 622

30

BiÓu 18 Hîp ®ång thuª m¸y

31

BiÓu 19 Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång thuª m¸y

32

BiÓu 20 NhËt ký chung

32

BiÓu 21 Sæ c¸i tµi kho¶n 623

Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.

33

BiÓu 22 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 623

34

BiÓu 22 NhËt ký chung

35

BiÓu 23 B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

35

BiÓu 24 PhiÕu kª mua hµng

36

BiÓu 25 NhËt ký chung

37

BiÓu 26 Sæ c¸i tµi kho¶n 627

39

BiÓu 27 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung

40

BiÓu 28 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154

41

BiÓu 29 B¶ng kiÓm kª tÝnh gi¸ trÞ dù to¸n khèi l­îng

dë dang ®Õn 31/12/2004

42

BiÓu 30 B¶ng tæng hîp chi phÝ & tÝnh gi¸ thµnh SP

46

BiÓu 31 B¶ng ph©n bæ NVL,CCDC

53

BiÓu 32 Sæ c¸i tµi kho¶n 632