BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
TỐNG THỊ THANH VUI
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU
HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH
THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƢỢC PHẨM
TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
TP. Hồ Chí Minh – Năm 2020
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
TỐNG THỊ THANH VUI
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU
HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH
THIẾT BỊ Y TẾ VÀ DƢỢC PHẨM
TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
Chuyên ngành: Kế toán (Hƣớng nghiên cứu)
Mã số: 8340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC
TS. NGUYỄN NGỌC DUNG
TP. Hồ Chí Minh – Năm 2020
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu
hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp kinh doanh thiết bị y
tế và dƣợc phẩm trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” là công trình nghiên
cứu của cá nhân tôi dưới sự hướng dẫn khoa học của Tiến sĩ Nguyễn Ngọc Dung.
Tác giả xin khẳng định các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là hoàn
toàn trung thực và chưa từng được công bố trong các công trình nào trước đây, tất
cả những tham khảo và kế thừa tác giả đều trích dẫn và tham chiếu trung thực, đầy
đủ.
Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung nghiên cứu của toàn bộ luận văn này.
TP Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2020
Tác giả
Tống Thị Thanh Vui
MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC HÌNH VẼ
TÓM TẮT
ABSTRACT
MỤC LỤC ............................................................................................................... 1
PHẦN MỞ ĐẦU ..................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ........................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................. 3
3. Câu hỏi nghiên cứu ................................................................................... 3
4. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu ................................................................ 3
4.1. Đối tƣợng nghiên cứu ..................................................................... 3
4.2. Phạm vi nghiên cứu ........................................................................ 4
5. Phƣơng pháp nghiên cứu .......................................................................... 4
6. Ý nghĩa của nghiên cứu ............................................................................ 4
7. Kết câu luận văn ........................................................................................ 5
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ...................................................... 6
1.1 Các nghiên cứu công bố ở nƣớc ngoài ..................................................... 6
1.1.1 Các nghiên cứu về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB ................. 6
1.1.2 Các nghiên cứu về các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của
hệ thống KSNB ........................................................................................ 12
1.2 Các nghiên cứu công bố trong nƣớc ...................................................... 13
1.3 Nhận xét các nghiên cứu trƣớc và định hƣớng nghiên cứu................. 15
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 ..................................................................................... 17
CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT ................................................................... 18
2.1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ ............................................... 18
2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ ................................................. 18
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống KSNB .......... 20
2.2 Kiểm soát nội bộ theo Báo cáo COSO ................................................... 24
2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển COSO ............................ 24
2.2.2 Các thành phần của hệ thống KSNB theo Báo cáo COSO
2013 ..................................................................................................... 26
2.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát ................................................................. 27
2.2.2.2 Đánh giá rủi ro ............................................................................ 28
2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát ................................................................... 29
2.2.2.4 Thông tin và truyền thông ......................................................... 31
2.2.2.5 Giám sát ....................................................................................... 32
2.3 Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB ........................................................ 33
2.4 Những lợi ích và hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB..................... 34
2.4.1 Lợi ích ......................................................................................... 34
2.4.2 Hạn chế ....................................................................................... 36
2.5 Các lý thuyết có liên quan ............................................................ 36
2.5.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Angency theory) .................................... 36
2.5.2 Lý thuyết về tâm lý xã hội học của tổ chức (Social Psychology
of Organization theory) .......................................................................... 37
2.5.3 Lý thuyết ngẫu nhiên ................................................................ 38
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ..................................................................................... 39
