Nguyên lý kế toán
Báo cáo tài chính
2
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I. GIỚI THIỆU ............................................................................................................................ 5
1. Khái niệm ............................................................................................................................. 5
2. Hệ thống Báo cáo tài chính ................................................................................................ 6
II. BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ................................................................................. 7
1. Khái niệm ............................................................................................................................. 7
2. Tài sản .................................................................................................................................. 8
a. Khái niệm ......................................................................................................................... 8
b. Phân loại tài sản .............................................................................................................. 9
c. Một số tài sản điển hình ................................................................................................ 10
d. Ghi nhận ........................................................................................................................ 13
3. Nợ phải trả ......................................................................................................................... 14
a. Khái niệm ....................................................................................................................... 14
b. Phân loại nợ phải trả .................................................................................................... 14
c. Một số khoản nợ phải trả điển hình ............................................................................ 15
d. Ghi nhận ........................................................................................................................ 20
4. Vốn chủ sở hữu .................................................................................................................. 21
a. Khái niệm ....................................................................................................................... 21
b. Các thành phần của Vốn chủ sở hữu .......................................................................... 21
5. Tính cân đối của Báo cáo Tình hình Tài chính* ............................................................. 23
6. Biểu mẫu Báo cáo Tình hình Tài chính .......................................................................... 25
Bài tập vận dụng ................................................................................................................... 33
III. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ............................................................................ 35
1. Khái niệm ........................................................................................................................... 35
3
2. Doanh thu và thu nhập khác ............................................................................................ 36
a. Khái niệm ....................................................................................................................... 36
b. Phân loại ........................................................................................................................ 36
c. Ghi nhận ......................................................................................................................... 38
3. Chi phí ................................................................................................................................ 39
a. Khái niệm ....................................................................................................................... 39
b. Phân loại ........................................................................................................................ 39
c. Ghi nhận ......................................................................................................................... 41
4. Biểu mẫu Báo cáo Kết quả Kinh doanh .......................................................................... 43
IV. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ .............................................................................. 45
1. Khái niệm ........................................................................................................................... 45
2. Phân loại và trình bày ...................................................................................................... 46
3. Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh ................................................................................. 47
4. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư ......................................................................................... 48
5. Dòng tiền từ hoạt động tài chính ..................................................................................... 49
6. Biểu mẫu Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ ........................................................................... 50
V. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................................................ 52
1. Khái niệm ........................................................................................................................... 52
2. Cấu trúc và nội dung ........................................................................................................ 53
VI. CÁC NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH .................... 54
1. Yêu cầu chung ................................................................................................................... 54
2. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính .............................................................. 55
a. Hoạt động liên tục ......................................................................................................... 55
b. Cơ sở dồn tích* .............................................................................................................. 55
4
c. Phù hợp* ......................................................................................................................... 57
d. Nhất quán ...................................................................................................................... 59
e. Thận trọng* .................................................................................................................... 59
f. Trọng yếu và tập hợp .................................................................................................... 61
g. Bù trừ ............................................................................................................................. 62
h. Giá gốc ........................................................................................................................... 62
i. Có thể so sánh ................................................................................................................. 62
3. Các yêu cầu đối với thông tin trên Báo cáo tài chính .................................................... 63
a. Trung thực ..................................................................................................................... 63
b. Khách quan ................................................................................................................... 63
c. Đầy đủ ............................................................................................................................ 63
d. Kịp thời .......................................................................................................................... 63
e. Dễ hiểu ............................................................................................................................ 63
f. Có thể so sánh ................................................................................................................ 63
VII. SỰ KẾT NỐI GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ..................................................... 64
1. Tại một thời điểm và trong một khoảng thời gian ......................................................... 64
2. Tính lũy kế ......................................................................................................................... 65
3. Dòng tiền và lợi nhuận ...................................................................................................... 66
4. Tiền, lợi nhuận sau thuế và lợi nhuận giữ lại ................................................................. 68
5
I. GIỚI THIỆU
1. Khái niệm
Định nghĩa
Báo cáo tài chính: là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của một doanh nghiệp, và được
trình bày theo biểu mẫu quy định tại các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và dòng tiền
của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và
nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Cụ thể, Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:
Tài sản;
Nợ phải trả;
Vốn chủ sở hữu;
Doanh thu, thu nhập khác,
Chi phí sản xuất, kinh doanh và các chi phí khác;
Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; và
Các dòng tiền.
Báo cáo tài chính được lập theo từng năm, bán niên và từng quý trong năm.