Bài giảng Chế độ hóa đơn chứng từ áp dụng từ 01/01/2011 - Nguyễn Thị Cúc

Chia sẻ: Lavie Lavie | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:80

Thêm vào BST

Báo xấu

98
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Chế độ hóa đơn chứng từ áp dụng từ 01/01/2011 của Nguyễn Thị Cúc giới thiệu tới các bạn về những việc doanh nghiệp cần làm; các loại hóa đơn; hình thức hoá đơn; nội dung trên hóa đơn; đối tượng được tự tạo hóa đơn; sử dụng hóa đơn bất hợp pháp;... Mời các bạn tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Chế độ hóa đơn chứng từ áp dụng từ 01/01/2011 - Nguyễn Thị Cúc

CHẾ ĐỘ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ ÁP DỤNG TỪ 01/01/2011 Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội tư vấn thuế Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ĐT :39726442
Doanh nghiệp cần làm T ợ ư ốĐ :,H ịộ ự o à ig tu h n cđ xá  Đ H a u t,m ặ ử ệ in đ lế ủ ầ ự ộă g á đ cin th u N  ề ầ ậá m k,p ịỷ ế ả ib lý:th n u q ó m â cyê ể ư ế ự u ti… Đ Q ,ra g n à h tiể ặ đ yn u ch ,ế ậ ọ ự ầ ặ ộD la in cđ th u N  siu ế ụ ả ể b e w o m a th ,có Đ ký H iộ n à H P T
Doanh nghiệp cần làm C Đ ,H ặ ử ệ ự ộ ợ ư ốu h g itn c đ á  o e ìn ứ ủ ẫ ếca Đ H u t km iê h T g n ô kh ộ ắcvà t u b T ạ ỗ ợ ưĐ iH ịốm slg cđ ,X á to h ín … P X Đ ,H ụ ử ầK T :G g sd cn R u icq ơ ử Đ H à p o á b g n ô th a Đ H à p o á b g yô ạ ếm iê , n u th g à h á i b ơ n
Doanh nghiệp cần làm Đ itế ả h p N D cá 0 /2 1 y3 à g n  cể ế ự ợ ư ốth Đ H g sln ê kim kývế ớ ụ ử ầ ă ìđ tip g sd h n có u N  0 /2 ụ ử ể ế1 3 ip g n sd đ u th Q C và ỷ ụ ử ầ ếĐ ,H sd có g n ô kh u N  iử ớ ụm Đ H g n s d
. Các Thông tư loại hoá đơn Thông tư 120/2002/TT-BTC 153/2010/TT-BTC - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn cho thuê TC. - Hoá đơn xuất khẩu - Hoá đơn bán lẻ (sử dụng - Các hoá đơn khác như cho máy tính tiền). tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền - Các loại hoá đơn khác, bảo hiểm.. tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá - Phiếu thu tiền cước vận và: PXK kiêm vận chuyển chuyển hàng không; chứng nội bộ, PXK hàng gửi bán từ thu cước phí vận tải quốc đại lý... tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…
Cụ thể các loại hóa đơn a)HĐ GTGT sử dụng bán HHDV nội địa dành cho các TCCN nộp thuế GTGT theo phương pháp KT b) HĐ bán hàng sử dụng bán HHDV nội địa dành cho các TCCN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp TCCN trong khu phi thuế quan khi bán HHBV sử dụng HĐ bán hàng, trên HĐ ghi rõ “Dành cho TCCN trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3. Phụ lục 5). c) HĐXK dùng trong HĐ kinh doanh XNKHH, cung ứng DV ra NN, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như XK, hình thức và nội dung theo thông lệ quốc tế và quy định của PL về TM. d) HĐ khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền BH… đ) Phiếu thu tiền cước vận chuyểnHK; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ NH…, hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của PL có liên quan.
. Hình thức hoá đơn Thông tư Thông tư 120/2002/TT-BTC 153/2010/TT-BTC - Hóa đơn tự đặt in -Hoá đơn tự in - Hoá đơn do BTC uỷ quyền cho -Hoá đơn điện tử TCT in, phát hành để bán, cấp -Hoá đơn đặt in do DN đặt in cho các tổ chức, cá nhân sử (hiện nay vẫn gọi là hoá đơn tự dụng hoá đơn in); hoá đơn do CT đặt in bán, cấp cho hộ, cá nhân KD
Chứng từ in, phát hành, sử dụng và quản lý nhưHĐ  Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ  Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Theo TT 120/2002/TTBTCcác chứng từ này được coi là một loại hóa đơn).
.Cụ thể hình thức HĐ  HĐ tự in là HĐ do các tổ chức KD tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán HHDV  HĐ điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bánHHDV được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và QL theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành;  HĐ đặt in là HĐ do các TC, hộ, CN kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán HHDV, hoặc do cơ quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các TC, hộ, CN
Nội dung trên HĐ đã lập  1. Nội dung bắt buộc trên HĐ đã lập phải được thể hiện trên cùng một mặt giấy.( 10 chỉ tiêu)  1.1 Tên loại hoá đơn  Tên loại HĐ thể hiện trên mỗi tờ HĐ. như HĐ GTGT, HĐ BÁN HÀNG…  Trường hợp HĐ còn dùng như một chứng từ cụ thể cho công tác hạch toán kế toán hoặc bán hàng thì có thể đặt thêm tên khác kèm theo, nhưng phải ghi sau tên loại HĐ với cỡ chữ nhỏ hơn hoặc ghi trong ngoặc đơn. Ví dụ:, HOÁ ĐƠN GTGT(PHIẾU BẢO HÀNH), HÓA ĐƠN GTGT PHIẾU THU TIỀN,  Đối với HĐXK, thể hiện tên loại hoá đơn là HĐXK hoặc tên gọi khác theo thông lệ, tập quán TM. Ví dụ: INVOICE, COMMERCIAL INVOICE…
Nội dung trên HĐ đã lập  1.2 Ký hiệu mẫu số HĐ .  Ký hiệu mẫu số HĐ thể hiện ký hiệu tên loại HĐ, số liên, số thứ tự mẫu trong một loại HĐ (một loại HĐ có thể có nhiều mẫu).  Ví dụ: Ký hiệu 01GTKT2/001 được hiểu là: Mẫu thứ nhất của loại hóa đơn giá trị gia tăng 2 liên.  Đối với tem, vé, thẻ: Bắt buộc ghi 3 ký tự đầu để phân biệt tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng. Các thông tin còn lại do tổ chức, cá nhân tự quy định nhưng không vượt quá 11 ký tự.  Cụ thể:  Ký hiệu 01/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn GTGT  Ký hiệu 02/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán hàng
Nội dung trên HĐ đã lập  ( tiếp) Ký hiệu mẫu số hoá đơn  Ký hiệu mẫu số hoá đơn có 11 ký tự  2 ký tự đầu thể hiện loại hoá đơn  Tối đa 4 ký tự tiếp theo thể hiện tên HĐ  01 ký tự tiếp theo thể hiện số liên của HĐ  01 ký tự tiếp theo là “/” để phân biệt số liên với số thứ tự của mẫu trong một loại HĐ.  03 ký tự tiếp theo là số thứ tự của mẫu trong một loại HĐ.
Bảng ký hiệu 6 ký tự đầu của mẫ: u hóa đơn Loại hoá đơn Mẫu số 1 Hoá đơn giá trị gia tăng. 01GTKT 2 Hoá đơn bán hàng. 02GTTT 3 Hoá đơn xuất khẩu. 06HDXK 4 Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá 07KPTQ nhân trong khu phi thuế quan). 5 Các chứng từ được quản lý như hóa đơn gồm: + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng hóa 03XKNB nội bộ; 04HGDL + Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý.
Nội dung trên HĐ đã lập  1.3.Ký hiệu hoá đơn :là dấu hiệu phân biệt HĐ bằng hệ thống chữ cái tiếng Việt và năm phát hành HĐ. ký hiệu HĐ có 6 ký tự đối với HĐ của các TC CN tự in và đặt in và 8 ký tự đối với hoá đơn do Cục Thuế phát hành.  2 ký tự đầu để phân biệt các ký hiệu HĐ.  Ký tự phân biệt là hai chữ cái trong 20 chữ cái in hoa của bảng chữ cái tiếng Việt bao gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y;  3 ký tự cuối cùng thể hiện năm tạo hoá đơn và hình thức HĐ.  Năm tạo hoá đơn được thể hiện bằng hai số cuối của năm.
Nội dung trên HĐ đã lập  (Tiếp)Ký hiệu của hình thức hoá đơn: sử dụng 3 ký hiệu:  E: Hoá đơn điện tử,  T: Hoá đơn tự in,  P: Hoá đơn đặt in;  Giữa hai phần được phân cách bằng dấu gạch chéo (/).  Ví dụ:  AA/11E: trong đó AA: là ký hiệu HĐ; 11: HĐ tạo năm 2011; E: là ký hiệu HĐ điện tử;  AB/12T: trong đó AB: là ký hiệu HĐ; 12: HĐ tạo năm 2012; T: là ký hiệu HĐ tự in;  AA/13P: trong đó AA: là ký hiệu hóa đơn; 13: HĐ tạo năm 2013; P: là ký hiệu HĐ đặt in.
Nội dung trên HĐ đã lập  Ký hiệu HĐ đặt in của Cục Thuế  Để phân biệt HĐ đặt in của các Cục Thuế và HĐ của các tổ chức, cá nhân, hoá đơn do Cục Thuế in, phát hành thêm 02 ký tự đầu ký hiệu (gọi là mã HĐ do Cục Thuế in, phát hành).  Ví dụ: HĐ do Cục thuế Hà Nội in, phát hành có ký hiệu như sau:  01AA/11P thể hiện Hoá đơn có ký hiệu do Cục Thuế Hà Nội đặt in, phát hành năm 2011;  03AB/12P thể hiện Hoá đơn có ký hiệu do Cục Thuế TP HCM đặt in, phát hành năm 2012;
Nội dung trên HĐ đã lập  1.4 Tên liên hóa đơn Mỗi số HĐ phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không quá 9 liên, trong đó: + Liên 1: Lưu. + Liên 2: Giao cho người mua.  Các liên từ liên thứ 3 trở đi được đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo hoá đơn quy định. Riêng hoá đơn do cơ quan thuế cấp lẻ phải có 3 liên, trong đó liên 3 là liên lưu tại cơ quan thuế.
Nội dung trên HĐ đã lập 1.5 Số thứ tự HĐ Số thứ tự của HĐ là số theoTT dãy số tự nhiên trong ký hiệu HĐ, gồm 7 chữ số trong một ký hiệu HĐ. 1.5 Tên, địa chỉ, MST của người bán; 1.7 Tên, địa chỉ, MST của người mua; 1.8 Tên HHDV;ĐV tính, số lượng, đơn giá HHDV; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ.  Đối với HĐGTGT, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế GTGT, phải có dòng thuế suất , tiền thuế GTGT, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ.
Nội dung trên HĐ đã lập 1.9 Người mua, người bán ký và ghi rõ họ tên, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập HĐ. 1.10 Tên tổ chức nhận in HĐ Đối với HĐ đặt in, trên HĐ phải thể hiện tên và MST của tổ chức nhận in trên từng tờ HĐ.
Nội dung trên HĐ đã lập 1.11. HĐ được thể hiện bằng tiếng Việt. Nếu cần thêm chữ NN thì chữ NN Mỗi mẫu HĐ sử dụng của một TCCN phải có cùng kích thước. Đối với HĐXK, gồm:số thứ tự HĐ; ký hiệu mẫu số HĐ; ký hiệu HĐ; tên, địa chỉ đơn vị XK; tên, địa chỉ đơn vị NK; tên HHDV, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, chữ ký của đơn vị XK . Trường hợp trên HĐXK chỉ sử dụng 1 ngôn ngữ thì sử dụng tiếng Anh. TCCN được sử dụng HĐGTGT cho việc bán HH DV khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như XK .