06-Nov-19
1
Kế toán nghiệp vụ
HUY ĐỘNG VỐN
PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN
TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN
TRẢ LÃI TRƯỚC
MINHLX@BUH.EDU.VN
1
Tài khoản sử dụng
MINHLX@BUH.EDU.VN
2
TK 4232- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VNĐ
TK 801- Trả lãi tiền gửi
TK 388- Chi phí chờ phân bổ
TK 1011- Tiền mặt tại đơn vị
TK 388- Chi phí chờ phân bổ
Tài khoản này mở chi tiết theo từng khoản tiền gửi
MINHLX@BUH.EDU.VN
3
•Khi trả trước (lãi) •Khi phân bổ
Số dư: số lãi
chưa phân bổ
Nội dung, kết cấu tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ
1
2
3
06-Nov-19
2
Phương pháp hạch toán lãi
MINHLX@BUH.EDU.VN
4
TK thích hợp
TK 801TK 388
2
1
Xem thêm TGTK CKH lãi trả sau
Các nghiệp vụ chủ yếu
MINHLX@BUH.EDU.VN
5
ĐẾN HẠN
Phân
bổ lãi
Tất
toán
trước
hạn
Tất
toán
Chi
lãi trả
trước
NGÀY GỬI
Nhận
tiền
gửi
Chi gốc
Chi gốc & thu
hồi 1 phần lãi
BT 3
BT 1a BT 2
BT 1b
BT 4
MINHLX@BUH.EDU.VN
6
TK 4232 TK thích hợp
TK thích hợp TK 801TK 388
1a
2
3
1b
Phương pháp kế toán
4
5
6
06-Nov-19
3
Phương pháp kế toán
Giả thiết:
- Kỳ kế toán của ngân hàng: tháng
- Ngân hàng hạch toán bút toán dự thu, dự chi, phân bổ
lãi vào cuối ngày của ngày cuối tháng
MINHLX@BUH.EDU.VN
7
Xét ví dụ
Cho thông tin sổ tiền gửi tiết kiệm của khách hàng A như sau:
- Số tiền gửi: 120.000.000 đồng; kỳ hạn 3 tháng, trả lãi hàng
tháng
- Ngày gửi 12/3/Y; lãi suất in trên sổ tiết kiệm 7%/năm.
Biết một số quy định của ngân hàng
◦Kỳ kế toán của ngân hàng theo tháng,
◦Các bút toán dự chi lãi vào cuối ngày của ngày cuối tháng.
◦Rút trước hạn khách hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm.
MINHLX@BUH.EDU.VN
8
Xử lý và hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Ngày 12/3, khi khách hàng nộp tiền mặt để gửi tiết kiệm.
2. Ngày 12/6, khách hàng tới tất toán.
MINHLX@BUH.EDU.VN
9
7
8
9
06-Nov-19
4
Gợi ý
1. Bút toán 1:
◦Nợ TK 1011: 120.000.000đ
◦Có TK 4232.KH A: 120.000.000đ
Bút toán 2:
◦Nợ TK 388:
◦Có TK 1011:
MINHLX@BUH.EDU.VN
10
Gợi ý
2. Bút toán:
◦Nợ TK 4232.KH A : 120.000.000đ
◦Có TK 1011 : 120.000.000đ
MINHLX@BUH.EDU.VN
11
Xử lý nghiệp vụ phát sinh ngày 10/5 trong trường hợp
khách hàng nộp STK kèm CMND đề nghị tất toán. Biết
rằng khách hàng đã lĩnh lãi được 1 kỳ. Rút trước hạn khách
hàng hưởng lãi suất 1,9%/năm.
MINHLX@BUH.EDU.VN
12
Trường hợp khách hàng đề nghị tất toán sổ tiết
kiệm trước hạn
10
11
12
06-Nov-19
5
Gợi ý
Bút toán chi gốc:
◦Nợ TK 4232.KH A : 120.000.000đ
◦Có TK 1011 : 120.000.000đ
Xử lý lãi
•Lãi trả trước
•Lãi đã phân bổ
•Lãi thực tế phải trả
MINHLX@BUH.EDU.VN
13
Gợi ý
Bút toán xử lý lãi:
•Thoái lãi đã phân bổ
Nợ TK 388
Có TK 801
•Chi lãi thực tế
Nợ TK 1011
Nợ TK 801
Có TK 388
MINHLX@BUH.EDU.VN
14
Bài tập
trả lãi trước
Bài tập 8* (nghiệp vụ 1; ) (lưu ý: kỳ kế toán: Quý)
Bài tập 10 (nghiệp vụ 3; )
MINHLX@BUH.EDU.VN
15
13
14
15