Cẩm nang lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, lập, phân tích báo cáo tài chính, nội dung kế toán tài chính, sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ: Phần 2

Chia sẻ: Minh Vũ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:223

Thêm vào BST

Báo xấu

241
lượt xem 76
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nối tiếp nội dung của phần 1 Tài liệu Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, lập, phân tích báo cáo tài chính, nội dung kế toán tài chính, sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ, phần 2 trình bày các nội dung: Báo cáo tài chính, kế toán tài chính, sơ đồ kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Cẩm nang lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, lập, phân tích báo cáo tài chính, nội dung kế toán tài chính, sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ: Phần 2

Phdn f/iufu BAO CAO TAI CHINH 263
B ao cao tai chinh bao gom cac loai bao cao diio'c ke toan lap vao dinh ky tren co sd cac so lieu da diiac phan anh tron g cac so ke toan th eo he th on g cac chi tieu diiOc quy dinh de phan anh tinh hinh tai san, nguon von cung nhii tinh hinh va ket qua h oat d on g cua doanh nghiep tron g 1 ky ke toan. Bao cao tai chinh la tai lieu ton g h op co y nghla rat quan tron g ch o v iec danh gia tinh h in h va ket qua hoat dong, danh gia thiic tran g tai ch in h ciia doanh n g h iep trong ky hoat dong da qua va la co’ sd cho nhufng dii doan tron g tiio'ng lai. T h on g tin do bao cao tai chinh cung cap vCra phuc vu ch o nhu cau quan ly ben tron g doanh nghiep, vita phuc vu ch o cac doi ti/cfng ben ngoai doanh n g h iep nen yeu cau dat ra phai lap day du, chan thiic, dung theo mau quy dinh va gdi dung thdi han. T h eo quy dinh hien nay thi he th on g bao cao tai chinh ciia doan h n g h iep viia va nho bao gom 3 bieu mau bao cao: - Bang can doi ke toan: Mau sd B01 - DNN - K et qua hoat dong kinh doanh: Mau sd B02 - D N N - Thuyet m inh bao cao tai chinh : Mau sd B09 - D N N Bao cao tai chinh giifi co' quan thue phai lap va gufi them 2 phu kien: - B ang can doi tai khoan - T in h hinh thiic h ien nghla vu N SN N N goai ra de phuc vu cho yeu cau quan ly cu th e, doan h n g h iep cd the lap th em cac bao cao tai chinh chi tiet khac. T at ca cac doanh n g h iep vCra va n h o thuoc khu viic k in h te tii n h a n cd tii cach phap nhan day dii deu phai lap va giii bao cao tai ch in h nam th eo dung quy d in h cua che do nay. a. D oi vdi cac cdng ty T N H H , cdng ty co p han va cac loai h in h h op tac xa (k h on g bao gom H T X tin dung va H T X n on g n g h iep ) thdi h an gufi b a o cao tai ch in h n3m cham nhat la 90 ngay ke tif n g a y ket thue nam tai ch in h . b. D oi vdi cac doanh n g h iep tii nh an , co n g ty h o p dan h , tho'i han giii b a o ca o tai ch in h nam cham nhat la 30 n g a y ke tCf n g a y k et thue n am tai ch in h . C ac doanh n g h iep cd the lap bao cao tai ch in h h a n g th an g , quy de phuc vu yeu cau quan ly va dieu hanh hoat d on g san xuat k inh d oan h cua d oan h n gh iep. 264
Nofi nhan b ao ca o tai chinh No'i nhan bao cao tai ch in h Co' Co' quan Co' quan Loai h in h doanh n g h iep quan d an g ky th o n g ke thue kinh doanh 1. C ong ty T N H H , C ong ty co phan, C ong ty hop X X X d anh, D oanh n g h iep tii n h an 2. Hcfp tac xa (k h on g bao gom H op tac xa tin dung X X X va Hcfp tac xa n on g n gh iep ) I. BANG CAN 001 KE TOAN: - B ang can doi ke toan la bao cao tai chinh phan anh tong quat tinh hinh tai san va nguon von cua doanh n g h iep diio'i hinh thufc tien te tai m ot tho'i diem nhat dinh (cuoi thang, quy, nam ). B an g can doi ke toan la bao cao tai chinh rat quan tron g de thiic hien viec phan tich, danh gia tinh h in h tai chinh cua doanh nghiep. ■ Ket cau cua bang can doi ke toan: B ang can doi ke toan diio'c chia lam 2 ben hoac 2 phan: Neu la 2 ben thi ben trai phan anh k et cau ciia tai san (goi la ben tai san), ben phai phan anh nguon h in h thanh nen tai san (goi la ben nguon von). Neu la 2 phan th i phan tren phan anh tai san; phan di/ 6 i phan anh nguon von. Ben Tdi san ch ia lam 2 loai: L oai A : tai san liiu d on g va dau tii ngan han Loai B: tai san co dinh va dau tii dai han Ben N guon von cu n g chia lam 2 loai: L oai A: Ncf phai tra Loai B: N guon v o n chu so' htfu T ron g tifng loai con diio'c quy din h nhieu m uc, nhieu k h oan de p h an anh tifng loai tai san, tifng loai nguon von . Giufa 2 b en cua b a n g can doi ke toan co m oi quan he m at thiet va tin h ch a t ccf ban cua b a n g can doi ke toan la tinh can doi giufa tai san va nguon von , bieu hien : TONG CONG TAI SAN = TONG CONG NGUON VON 265
- N guon so lieu de lap va phiiong phap lap: B e lap ban g can doi ke toan can co 2 nguon so lieu chinh (1) B ang can doi ke toan du'o'c lap vao cuoi nam triio'c: lay cot so cuoi nam de ghi vao cot so dau nam cua ban g can doi ke toan diiac lap ky nay. (2) So lieu phat sinh tron g ky da du'o'c phan anh tren cac T K cap 1, cap 2, da kiem tra, doi chieu, ket chuyen va khoa so de xac dinh so dii cuoi ky: so dii cuoi ky cua cac T K cap 1 , cap 2 du'o'c dung de ghi vao cot so cuoi ky tiiang ufng vai cac chi tieu ma tai k hoan phan anh. Can chu y khi lap m ot so chi tieu sau day: - Cac khoan phai thu khac: tong hop so dii cuoi ky tren so chi tiet ciia T K 138, 141 va so tien hien dang ling triio'c cho ngiio'i ban (tren so chi tiet T K 3 31 ) cung nhii dii no' tren so chi tiet cua cac TK 333, 334, 338 (neu co). - Cac chi tieu phan anh dii ph on g (1591, 1592, 1593, 2 29 ) va chi tieu hao mon (214) phai ghi do (so am ) hoac ghi tron g ngoac do'n. - Chi tieu “Cac khoan phai tra ngAn han k h a c” : ton g hap so dii cuoi k y tren cac chi tiet cua T K 338, khoan tien khach han g hien dang ufng triidc (tren so chi tiet TK 131) va dir Co tren so chi tiet ciia T K 138, 141 (neu co). Chi tieu chenh lech ty gia, lo'i nhuan chiia phan phoi: neu T K 413 va 421 co dii Co thi ghi binh thiidng, con dii No' thi ghi do (h oac ghi tron g n goac dan). Chi tieu “Co phieu mua la i” (419) ghi do 266
Mau so B 01-DNN Bun hanh theo Quyet dinh so 1 4 4 /2 0 0 1 / QD BTC Ngay 21-12-2001 ciia Bo Tai chinh B A N G C A N DOI KE T O A n Lap tai n g a y ........ thang ...... nam ....... Dan vi tinh:. TAI SAN Ma s d So dau nam So cu o i nam 1 2 3 4 1 - TAI SAN LlfU BONG VA DAU TU NGAN HAN 100 1 Tien m at tai quy 110 2. Tien gUi Ngan hang 111 3. Dau tu tai chinh n g^n han 112 4. D ii phong giam gia chung khoan dau tu ngan han (') 113 (...) (...) 5. Phai thu cua khach hang 114 6. Cac khoan phai thu khac 115 7. DU phong phai thu kho doi ( ’ ) 116 (...) (-) 8. Thue gia tri gia tang duoc khau trU 117 9 Hang ton kho 118 10. Du phong giam gia hang ton kho (*) 119 (...) ( ) 11. Tai san luu dong khac 120 II- TAI SAN CO DjNH, DAU TU DAI HAN 200 1. Tai san co dinh 210 - N guyen gia 211 - Gia tri hao m on luy ke (*) 212 (...) (■ ■) 2. Cac khoan dau tu tai chinh dai han 213 3. Du phong giam gia chUng khoan dau tu dai han (') 214 (...) (...) 4. Chi phi xay dung co ban dd dang 215 5. Chi phi tra trudc dai han 216 CQNG TAI SAN (250 = 100 + 200) 250 NGUON VON I- NO PHAI TRA 300 1. No ngan han 310 - Vay ngan han 311 - Phai tra cho nguoi ban 312 - Thue va ca c khoan phai nop Nha nude 313 - Phai tra ngudi lao dong 314 - Cac khoan phai tra ngan han khac 315 267
1 2 3 4 2 No dai han 316 - Vay dai han 317 - No dai han 318 II- NGUON VON CHU S O HUU 400 1. Nguon von kinh doanh 410 • Von gop 411 - Thang du von 412 - Von khac 413 2. Ldi nhuan tich luy 414 3. Co phieu mua lai (") 415 ( ■■) (...) 4 Chenh lech ty gia 416 5. Cac quy cua doanh nghiep 417 Trong do: - Quy khen thudng. phuc ldi 418 6 Loi nhuan chua phan phoi 419 C O N G NGUON VON (430 = 300 + 400) 430 Ghi chu: (1) So lieu tron g cdc chi tieu co dau (*) diiac. g h i being so dm diiai hinh th iic gh i tron g ngoac don (...) (2) Cdc ch i tieu k h on g cd so lieu thi kh on g p h d i bdio cdo. C A C C H I T IE U N G O A l B A N G C A N D O I K E T O A N Lap, ngdy .... th a n g .... ndm .... Ngifcfi lap bieu Ke toan trifdng Giam doc (K y, ho ten) (K y, ho ten ) (K y, ho ten , d o n g dau) 268
II. BAO CAO KET QUA HOAT OONG KINH DOANH: Bao cao k et qua h oat dong k inh doanh la bao cao to n g h op tin h h in h doanh thu. chi phi va k et qua k inh doanh thuoc 1 ky ke toan, chi tie t th eo tu n g loai h oat dong: h oat don g k in h doanh chinh va cac h oat dong khac. M a u s o B 02-D N N DCfN VI: ................... Ban h a n h th e o Quyet. d in h so 1 4 4 / 2 0 0 1 / Q D - B T C ngdy 21-12-2001 ciia Bo Tui chinh K E T Q U A H O A T D O N G K IN H D O A N H N am ........... Dan vi tinh:. CHi TIEU Ma so Nam nay Nam trudc 1 2 3 4 1. Doanh thu thuan 11 2. Gia von hang ban 12 ( -) (...) 3. Chi phi quan ly kinh doanh 13 (...) (...) 4. Chi phi tai chinh 14 (...) (...) 5 Ldi nhuan thuan ti/ hoat dong kinh doanh 20 (20 = 11 - 12 - 13 - 14) 6. Lai khac 21 7. Lo khac 22 (•■■) (...) 8. Tong ldi nhuan ke toan (30 = 20 + 21 - 22) 30 9. Cac khoan dieu chinh tang hoac giam ldi nhuan de xac dmh ldi 40 nhuan chju thue TNDN 10. Tong l
* P hu’cfng p h a p lap : 1. D oanh thu thuan: T on g doanh thu - Cac khoan giam trir. Cac khoan giam trir bao gom : - C h iet khau thtfo'ng mai: can cuf vao ben Co cua T K 5211 tron g m oi quan he vdi T K 51 1 - H ang ban bi tra lai: can cuf so ben C o cua TK 5212 tron g moi quan he vdi TK 511. - G iam gia han g ban: can cuf so ben C o cua T K 5213 tron g m oi quan he vdi TK 511. - Thue phai nop: can cuf so ben Co cua T K 3332, 3333 tron g m oi quan he vdi TK 511. 2 . Gia von han g ban: Can cuf vao sd ben Co T K 632 tron g m oi quan he doi ufng vdi T K 911 3. Chi phi quan ly kinh doanh: Can cuf sd ben Cd TK 642 (h oa c T K 242) tron g moi quan he vdi T K 911. 4. Chi phi tai chinh: can cd so hien cd T K 635 tron g m oi quan he doi ufng vo'i TK 911 5. Lo'i nhuan thuan ttf hoat d on g k in h doanh: lay chi tieu 1 - chi tieu 2 - chi tieu 3 - chi tieu 4 6 . Lai khac: chenh lech thu nhap khac > chi phi hoat d on g khac 7. Lo khac: chenh lech chi phi hoat d on g khac > thu nhap h oa t d on g khac 8 . T on g lo'i nhuan ke toan: chi tieu (5) + chi tieu ( 6 ) - chi tieu (7). 9. Cac khoan dieu chinh tan g h oac giam loi nhuan de xac din h loi nhuan chiu thue T N D N : can cu cac khoan chi phi bat hop le bi loai de tin h tan g loi nhuan chiu thue va cac khoan khac lam giam lo'i nhuan chiu thue de trd bo't ra. 1 0 . Thue thu nhap doanh n g h iep phai nop: can cd so ben Cd T K 3334 tr o n g m oi quan he vdi T K 421 1 1 . Loi nhuan sau thue: lay chi tieu ton g lo'i tdc trtfdc thue - thue T N D N phai nop (chi tieu 9 - chi tieu 10) III. THUYET MINH BAO CAO TAI CHINH: B ang thuyet m inh dtfo'c lap nhdm giai thich va bo sung th em nhufng th o n g tin ve tinh h inh hoat d on g san xuat kinh doanh cung nhtf tinh hinh tai ch in h cua doanh n g h iep tron g ky bao cao ma n h d n g bao cao tai ch in h khac k h on g the trin h bay rd ran g va chi tiet dtfo'c. D e lap ban g thuyet m inh bao cao tai ch in h can can cd vao cac nguon so lieu: + C ac so ke toan ky bao cao. 270
+ Bang can doi ke toan ky bao cao. + B ang can doi so phat sinh ky trtfdc, ky bao cao. + Bao cao ket qua hoat dong kinh doanh ky bao cao. + Thuyet m inh bao cao tai chinh ky tru'o'c, nam tru’o'c. Khi giai thich va thuyet m inh can trinh bay ban g lo'i van ngan gon , rd rang, de hieu. Phan giai thich can neu them nhufng thong tin can th iet chifa the hien difo'c o' cac bao cao tai chinh khac va cd the neu phan phifong hifo'ng san xuat kinh doanh trong ky tdi (chi can neu nhifng thay doi so vd ky bao cao). Phan kien nghi cd the trinh bay nhCfng kien nghi vdi cap tren, vdi nha nude cac van de lien quan den chinh sach, che do tai chinh, ke toan, quan ly tai san... 271
DO'N VI: Mau so B 09-DNN Ban h an h th e o Q u y e t d i n h s o 144 2 0 0 1 Q D -B T C ngay 21-12-20 01 ciia Bo Tai chinh T H U Y E T M IN H BAO CAO TAl C H IN H
Chi tieu So tien 1 - Doanh thu gop 2- Cac khoan giam tru doanh thu - C hiet khau thuong mai (neu co) - Hang ban bj tra lai - Giam gia hang ban - Thue tieu thu dac biet - Thue xuat khau 3- Doanh thu thuan 3.3 - C h i tiet cdc khoan p h d i thu k h o d oi vd ncf p h d i trd qu d han So phat sinh Chi tieu So dau nam So cuoi nSm trong nam A 1 2 3 1- Cac khoan phai thu kho doi .i > •< t < t > . 2. Cac khoan no phai tra qua han - - - - •— -J — - 4......... 3.4 - Tinh hinh ta n g , g ia m T SC D Nguyen gia Gia trj hao mon Gia trj con lai So dau So tang So So cuoi So dau So tang So So cuoi So dau So cuoi Chi tieu nam trong giam nam nam trong giam nam nSm ndm nam trong nam trong nam nam A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TS C D hufu hinh ■> < - Nha cCfa 5' *' I - V§t kien true • May moc thiet bj TS C D thue T C , A\ ' V «-») . r, » * ■4 -' -i ■ i >r , J/'. I \ TS C D vd hinh - Quyen sir dyng dat Cdng 3.5 - Phan phoi Iqti nhuan 273
------------------------- -j Chi' tieu So tien 1. So ldi nhuan sau thue TNDN nam nay 2. So ldi nhuan chua chia nam truoc chuyen sang 3. So loi nhuan tich luy 4. So loi nhuan trich lap cac quy 5. So ldi nhuan tra cd tuc cho co dong Trong do: So da tra So chua tra 6. So ldi nhuan chua phan phoi cuoi nam 3 .6 - Tinh hinh trich lap vd stf d u n g cdc quy cu a d oa n h n gh iep Trich lap Su dung Chi tieu S6 dau nam So cuoi nam trdng nam trdng nam 1 2 3 4 5 1 - Quy du phong ve trd cap mat viec lam 2- Quy khen thudng. phuc ldi 4 - G iai th ich va k ie n n gh i ciia d o an h n g h ie p Ghi chu: (*) Cac chi tieu k h on g co so lieu thi k h on g phai bao cao; doanh n gh iep co the bo sung them cac th on g tin khac theo yeu cau quan ly. Lap, ngdy .... th a n g .... nam .... Ngtfcfi lap b ie u K e to a n trifoTng G ia m d o c (K y, ho ten) (K y, ho ten) (K y, hp ten. d on g dau) 274
D (jN VI: Mau s o F01-DNN Ban h a n h th e o Q u y e t d in h so 1 4 4 / 2 0 0 1 / Q D - B T C ngdy 21 -12-2001 ciia Bo Tai chinh B A N G C A N D O I T A l K H O A N (*) Nam ........... Lap tai ngay ........ th an g ...... nam ....... Don vi tinh: So phat sinh So hieu So du dau nam So du cuoi nam Ten tai khoan trong nam TK Ncf Co No Co NO Co 1 2 3 4 5 6 7 8 CONG Ghi chu: (*) Chi giii cho co' quan thue Lap, ngdy .... th an g .... ndm .... Ngtfofi la p b i e u K e t o a n trtfofn g G ia m d o c (K y, ho ten) (K y, ho ten) (K y, ho ten, d on g dau) 275
IV. PH A N TICH TINH HINH TAl CHINH N HA Ni/dc TH O N G QUA BANG CAN DOI KE TOAN 4.1. P h an tich tinh hinh cd cau tai san (von). 4.1.1. P hd n tich tinh hinh cor cdu tdi san (von). N hin tren B ang can doi ke toan cua doanh nghiep cac doi tiicfng quan tam den tinh h inh tai chinh cua doanh nghiep phai xem xet ket cau von va nguon von de ttf do co the doi chieu vdi yeu cau kinh doanh va kha nan g huy d on g von , stf dung von... Phan tich k et cau von, ngoai viec so sanh tong so von cuoi ky so vo'i dau ky con phai xem xet ttfng khoan von (tai san) cua doanh nghiep ch iem tron g ton g so la cao hay thap. Neu la doanh nghiep san xuat phai co ltfOng dtf trtf ve vat lieu d a y du vdi nhu cau san xuat, neu la doanh n gh iep thiio'ng mai phai co du liio'ng h a n g h oa du de cung cap cho nhu cau ban ra ky tdi... Doi vo'i cac khoan phai thu, ty tron g ca n g cao the hien doanh n gh iep bi chiem dung nhieu, hieu qua stf dung von thap. N goai ra, khi phan tich danh gia ta phai xem xet ty suat dau ttf tra n g bj tai san co dinh, dau ttf ngSn han va dai han. V iec dau ttf chieu sau, dau ttf m ua sAm them trang th iet bi co' sd vat chat ky thuat, the hien nan g ltfc san xuat va xu hiidng phat trien lau dai. T y suat dau ttf dtfo'c xac dinh theo co n g thtfc sau: m , T S C D v a dau ttf dai han T y suat dau ttf = --------------------;----------------— x 100 T o n g so tai san T on g sd tai san bao gom tai san cd dinh va tai san ltfu dong. Neu ty suat dau ttf tang len, chtfng td nang ltfc san xuat co xu hiidng tang. T rong trtfo'ng ho'p cac tinh hinh khac k h on g thay doi (v§n phat trien bin h thtfdng) thi day la hien ttfo'ng kha quan. 4.1.2. P hd n tich tinh hinh cor cau N g u on von. N goai viec xem xet tinh hinh phan bo von, cac chu doanh n gh iep, ke toan triidng va cac chu dau ttf, cac doi ttfo'ng quan tam khac can phan tich co' cau n gu on v o n nh&m danh gia dtfo'c kha n an g ttf tai tro ve m at tai chinh cua doanh n g h iep cu n g nhtf mtfc do ttf chu, chu don g tron g kinh doanh hay nhtfng k h o k han m a doan h n g h ie p ph ai dtfong dau. Dieu dd dtfo'c the hien qua viec xac dinh ty suat ttf tai trcf. T y suat ttf tai trtf cang cao the h ien kha nan g doc lap cao cua doanh n gh iep ve m at tai ch in h h ay mtfc do ttf tai tro' cua doanh nghiep tot. T y suat ttf tai tro' dtfo'c xac dinh bAng cach lay ton g sd nguon von chu sd htfu chia cho ton g nguon von. rr- 4. , 4. " 4. • N guon von chu sd htfu , Ty suat ttf tai tro = —2— :------------ :------ :------- x 100 T on g nguon von N goai ra cung phai phan tich he so no' de tim hieu nguon tai trcf ttf b en ngoai doanh n gh iep va nhtfng anh htfdng, tac d on g cua no den hoat d on g cua d oan h n g h iep 276
, r. v Nor phai tra inri He so no' = — — — — ;----- — x 100 T ong nguon von 4.2. P h a n tic h k h a n a n g th a n h toa n . Tinh hinh tai chinh cua doanh nghiep the hien ro net th on g qua kha nang thanh toan, do la kha n an g m a doanh nghiep tra difoc cac khoan n o phai tra khi no den tho'i han thanh toan. Neu doanh n gh iep co kha nan g thanh toan cao cho thay tinh hinh tai chinh kha quan va ngiio'c lai, khi kha nang thanh toan thap the hien tinh hinh tai chinh kho khan. Do vay, khi phan tich kha nan g thanh toan cua doanh nghiep ta thiio'ng xem xet cac he so thanh toan nhii: He so thanh toan hien hanh, he so thanh toan nhanh, he so thanh toan bAng tien m at de danh gia kha nang thanh toan ciia doanh nghiep. a. H e s o k h a n a n g t h a n h toan. He so kha nan g thanh toan la moi quan he giufa T SL D vdi cac khoan no' ngAn han. Chi tieu nay the hien miic do dam b
Ngoai ra de danh gia chat liio'ng thanh toan can phan tich sau han ca c khoan ncJ phai thu va tinh hinh hang ton kho cua doanh n gh iep (von g luan chuyen khoan phai thu, von g quay h an g ton kho) 4.3. P han tich tinh hinh dau tu" 4.3.1. H e so da u tit. He so dau tii la ty le giufa gia tri con lai cua T S C D vdi ton g so tai san cua doanh nghiep. Ta co con g thiic sau: TT„ Gia tri con lai cua tai san co dinh He so dau tii = ---------- :---------- :------------- ----------------:— T on g tai san He so nay luon luon nho ho'n 1. He sd nay co gia tri can g ldn ca n g the hien miic do quan tron g ciia T S C D trong tong so tai san cua doanh n gh iep. 4.3.2. H e so tit tai trcf tdi sdn co dinh. He sd tii tai tro' TSC D cho thay sd von chu sd hufu ciia doanh n g h iep dung de trang bi cho TSC D chiem la bao nhieu. D oanh n gh iep nao co kha n an g tai ch in h vCfng vang va lanh m anh thi he sd nay thudng ldn ho'n 1 . T a co con g thiic sau: V on chii sd hifu He so tir tai tro' TSC D = Gia tri cua tai san cd dinh V. PHAN TICH TINH HINH TAI CHINH DOANH NGHIEP THONG QUA BANG BAO CAO KET QUA HOAT DONG KINH DOANH. D anh gia khai quat tinh hinh tai chinh doanh n g h iep th on g qua B a n g b a o cao ket qua hoat don g k inh doanh nghiep. Bao cao ket qua hoat d on g kinh doanh dung de so sanh lcfi nhuan thiic h ien vdi lo'i nhuan ke h oach va lcfi nhuan cac nam triidc. Qua do, th ay diicfc lai nhuan td cac hoat don g tan g giam nhii the nao so vdi ke h oach va so vdi nam triidc, danh gia tong quat tinh hinh thiic h ien lcfi nhuan cua doanh n g h iep cd dat diiac ke h oach de ra hay k h on g va xu hiidng phat trien so vdi nam triidc nhii th e nao. D on g thdi, ta cu n g can phai xem xet ty tro n g ve lo'i nhuan cua tdng h oat d on g tro n g ton g lcfi nhuan ch u n g cua doanh nghiep de cd cai nhin toan dien han. 5.2 Phan tich hi§u qua sinh lcfi cua hoat d
tieu thu san pham m an g lai cao hay thap. Ta co cong thufc sau: Lcfi tufc sau thue H e so loi nhuan/doanh thu = ——— -— ------- -— t— D oanh thu thuan De danh gia he so nay tot hay xau, ngoai viec so sanh vo'i he so nam tru'o'c hoac he so dii kien nhAm thay ro chat liio'ng va xu hiio'ng phat trien cua doanh nghiep; ta con phai xem xet ket hop vo'i ban chat cua nganh kinh doanh va dieu kien kinh doanh ciia doanh nghiep, dong tho'i co tien han h doi chieu vo'i mufc binh quan cua nganh. 5.2. 2 H e so qu ay von g ciia von. He so quay von g cua von la chi tieu danh gia tinh hieu qua cua tai san dau tii, the hien qua doanh thu thuan sinh ra tiT tai san dau tii do. Qua chi tieu nay, ta co the danh gia du'o'c kha nan g sii dung tai san cua doanh nghiep. Ta co con g thufc sau: IT„ v D oanh thu thuan - He so quay von g cua von = -—— — — 7----- ;---------------------------- T on g so von sii dung binh quan n..,i . „ , .. D oanh thu thuan - So lan luan chuyen von mu dong = — :------------------------------ :------------------- So dii binh quan von liiu dong ... „ «, .. . D oanh thu thuan - Hieu suat sii flung von co dinh = — ;------ ;----------------------------- Von co dinh binh quan He so quay von g cua von cang cao thi doanh nghiep suf dung tai san ca n g hiou qua. Tuy nhien, cung nhi/ cac chi tieu he so loi nhuan khi danh gia he so quay von g cua von phai ket ho'p xem xet ban chat cua nganh kinh doanh ma doanh nghiep hoat dong. 5.2.3 H e so loi n huan tren von. Sii ket h op giufa hai chi tieu: he so lo'i nhuan tren doanh thu vo'i so quay v on g ciia von tao thanh chi tieu he so lo'i nhuan tren von. H eso Lo'i tufc sau thue D oanh thu thuan = ----■ '■ -------------------- r—X — ---------;---- ------ r--------------------------- lo'i n h u a n /v o n D oanh thu thuan T on g so von sii dung binh quan Chi tieu nay phan anh cii ld o n g von m ang lai bao nhieu don g lo'i tufc sau thue. Chi tieu nay ngay can g cao chufng to doanh n gh iep sii dung von co hieu qua ca n g ldn. Qua con g thufc tren thay rang neu he so lo'i nhuan tren doanh thu thap, phai co so vong quay von nhanh de dat diio'c miic lo'i nhuan tren von m on g m uon; va ngiio'c lai. 279
Phdn thit'nam KE TOAN TAI CHINH 280
KE TOAN VON BANG TIEN, C AC KHOAN CfNG TRl/CfC VA NO PHAI T H U I. KE TOAN VON BANG TIEN: 1 . K e t o a n t ie n m a t: - Tien m at la so tien dang diio'c quan ly va suf dung ngay tai doanh nghiep, thu quy la ngiio'i diio'c giao nhiem vu giuf tien va thiic hien viec thu, chi tren co' so' cac chiing tii thu, chi hop phap, ho'p le. Tien m at bao gom tien V iet Nam (ke ca ngan phieu), cac loai ngoai te, vang bac da quy, kim khi quy. + Neu la tien V iet N am thi gia tri diio'c bieu hien tren m enh gia tcf giay bac va ngan phieu do nha niio'c phat hanh. + Neu la ngoai te thi phai quy doi ra tien V iet Nam theo ty gia diio'c suf dung - ty gia thiic te hoac ty gia hach toan. + Neu la vang bac, da quy, kim khi quv phai phan anh theo dung gia thiic te khi mua vao hoac nhan du'o'c do khach han g thanh toan hoac, nhan ky quy, kv ciio'c tren co' so' so liio'ng va ch at liio'ng da giam dinh. - Tien mat la doi tu'o'ng bien dong thiio'ng xuyen trong qua trinh san xuat kinh doanh de phuc vu triic tiep cho viec mua, ban, du- truf, san xuat,... va cung la doi tiio'ng rat de bi chiem dung, that thoat, nen de bao quan chat che thi ngoai viec phai ghi chep hang ngay tren co' so' cac chiing tii ho'p phap, ho'p le, con phai diio'c kiem ke cuoi moi ngay de phat hien nhufng tnio'ng ho'p thifa, thieu nhhm xuf ly va dieu chinh kip tho'i. - Ke toan tien m at sii dung tai khoan 111 “T ien m a t” . K et cau ciia tai khoan nay nhii sau: N 111 C So tien m at thu vao So tien m at chi ra SD: So tien m at ton quy TK 111 co 2 tai k h oan cap 2: - T K 1111 “T ien V ie t N am ” (bao gom ca ngan phieu) - T K 112 “ N goai te ” (bao gom ca va n g bac da quy, kim k hi quy). T K 1 1 12 can mo' so chi tiet de theo doi rieng cho tiing loai n goai te, van g, bac, da quy, kim khi quy. Ngoai ra cac n gh iep vu thu, chi lien quan den ngoai te con phai sii dung tai khoan 007 “N goai te cac loa i” . T K 007 phan anh th eo nguyen te va ghi dcfn: khi nhan ngoai te ghi b en n o, khi sii dung ngoai te gh i co tai khoan 007 281
- N o i d u n g v a phtfo’n g p h a p p h a n a n h : a. D o i v&i t i e n V ie t N a m (1) Khi rut tien giii ngan han g ve quy tien mat: No' T K 1111 Co TK 1121 (2) Khi nhan du'o'c cac khoan no’ phai thu : No' T K 1 1 11 C o TK 131, 138 (3) Khi ban han g thu bAng tien mat: No' T K 1111 C o TK 511 - gia ban Co TK 3331 - Thue G TG T (4) K hoan thu do cac hoat don g khac m ang lai: No' T K 1111 Co TK 711 Co TK 3331 - (Thue G T G T phai nop neu co) (5) Thu hoi khoan dau tii tai chinh:" No' T K 1111 C o T K 221 ( 6 ) Chi tien m at giifi vao ngan hang: No- TK 1121 C o T K 1111 (7) Chi tien m at de tam ling: No’ T K 141 C o T K 1111 ( 8 ) Chi tien m at de tra nor phai tra: No' T K 311, 331, 338... Co T K 1111 (9) Chi tien m at de mua tai san: N o T K 152, 155, 211 N q T K 133 - C o T K 1111 282