Kế toán đối chiếu 8

Chia sẻ: Dah Lia | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:6

Thêm vào BST

Báo xấu

74
lượt xem 10
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo tài liệu 'kế toán đối chiếu 8', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế toán đối chiếu 8

haøng hoùa naøy ñöôïc giaûm giaù thì phaàn giaûm giaù ñoù cuõng coù theå tính vaøo trò giaù haøng toàn kho. c. Haøng thieáu (Inventory Losses) Ñoâi khi vì nhieàu lyù do haøng hoùa trong kho bò thieáu huït. Trong tröôøng hôïp naøy phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân seõ phaùt hieän ñöôïc khi so saùnh keát quaû kieåm keâ thöïc teá vôùi soå saùch. Trong khi ñoù theo phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø thì phaàn haøng thieáu seõ khoâng ñöôïc phaùt hieän vaø seõ ñöôïc tính heát vaøo giaù voán haøng baùn. d. Giaù voán haøng baùn (Cost of Goods Sold) Giaù voán haøng baùn trong kyø ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: Trò giaù haøng chôø baùn Toàn kho cuoái kyø _ = Giaù voán haøng baùn Laõi goäp töø baùn haøng (Gross Margin from Sales): Laõi goäp töø baùn haøng ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: Doanh thu thuaàn Giaù voán haøng baùn _ = Laõi goäp töø baùn haøng 8.2.4 Caùc nghieäp vuï lieân quan chi phí hoaït ñoäng (Operating expenses) vaø laõi roøng (net income) Chi phí hoaït ñoäng laø thaønh phaàn chuû yeáu thöù ba trong baùo caùo thu nhaäp cuûa coâng ty thöông maïi. Chi phí hoaït ñoäng laø nhöõng chi phí naèm ngoaøi giaù voán haøng baùn nhöng caàn thieát ñeå coù theå tieán haønh vieäc mua baùn haøng hoùa trong kyø. Toaøn boä chi phí ñöôïc phaân laøm 2 loaïi: chi phí baùn haøng (Selling Expenses) vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (General and Administrative Expenses). a. Chi phí baùn haøng (Selling Expenses) Chi phí baùn haøng laø nhöõng chi phí phaùt sinh ñeå ñöa saûn phaåm haøng baùn ñeán vôùi ngöôøi mua nhö: Chi phí vaän chuyeån vaø boác xeáp haøng baùn  Chi phí ñoùng goùi, bao bì  Chi phí quaûng caùo  Chi phí löông nhaân vieân baùn haøng vaø hoa hoàng  Chi phí baûo hieåm haøng hoùa  Chi phí khaáu hao phöông tieän vaän taûi,…  Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -35-
b. Chi phí quaûn lyù chung (General & Administrative Expenses) Chi phí quaûn lyù chung bao goàm caùc chi phí: Chi phí löông nhaân vieân vaên phoøng  Chi phí baûo hieåm toång quaùt  Chi phí duïng cuï vaên phoøng  Chi phí khaáu hao nhaø xöôûng  Chi phí khaáu hao thieát bò vaên phoøng,…  c. Toång chi phí hoaït ñoäng (Total Operating Expenses) Toång chi phí hoaït ñoäng trong kyø ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: Chi phí baùn haøng Chi phí quaûn lyù chung + = Toång chi phí hoaït ñoäng d. Laõi roøng (Net Income) Laõi roøng trong kyø ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: Laõi goäp töø baùn haøng Toång chi phí hoaït ñoäng _ = Laõi roøng Nhö vaäy, trong baùo caùo thu nhaäp do caùc coâng ty kinh doanh thöông maïi laäp vaøo cuoái kyø keá toaùn thöôøng coù 3 thaønh phaàn chính: (1) Doanh thu baùn haøng (Revenue from Sales); (2) Giaù voán haøng baùn (Cost of Goods sold) vaø (3) laø chi phí hoaït ñoäng (operating expenses) CAÙC THUÛ TUÏC XÖÛ LYÙ CUOÁI KYØ 8.3 Theo phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø thì trong kyø keá toaùn vieân seõ khoâng ghi cheùp gì vaøo taøi khoaûn Haøng toàn kho caû. Soá dö nôï cuûa noù seõ laø soá toàn kho ñaàu kyø. Buùt toaùn (a) coù 2 muïc ñích:  Xoùa soá dö nôï ñaàu kyø cuûa taøi khoaûn Haøng toàn kho.  Ñöa soá dö ñaàu kyø cuûa taøi khoaûn Haøng toàn kho vaøo beân Nôï taøi khoaûn Xaùc ñònh keát quaû ñeå tính Giaù voán haøng baùn. Buùt toaùn (b) cuõng coù 2 muïc ñích:  Thieát laäp soá dö cuoái kyø cho taøi khoaûn Haøng toàn kho.  Chuyeån soá dö cuoái kyø cuûa taøi khoaûn Haøng toàn kho vaøo beân Coù taøi khoaûn Xaùc ñònh keát quaû ñeå tính Giaù voán haøng baùn. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -36-
Hai buùt toaùn (a) vaø (b) coù tính chaát vöøa gioáng buùt toaùn ñieàu chænh, laïi vöøa gioáng buùt toaùn khoùa soå, vì vaäy vieäc xöû lyù cuoái kyø coù theå tieán haønh theo 2 phöông phaùp: 8.3.1 Phöông phaùp buùt toaùn ñieàu chænh (Adjusting Entry Method) 8.3.2 Phöông phaùp buùt toaùn khoùa soå (Closing Entry Method) BAÛNG TÍNH TAÏI ÑÔN VÒ THÖÔNG MAÏI 8.4 Ñoái vôùi nhöõng ñôn vò naøy, baûng tính töông töï nhö ñaõ bieát, chæ theâm vaøo ñoù laø moät soá taøi khoaûn môùi vaø chi tieát theo 2 phöông phaùp noùi treân. 8.4.1 Theo phöông phaùp buùt toaùn ñieàu chænh Löu yù moät soá ñieåm sau: Coät Baûng caân ñoái thöû khoâng thay ñoåi. – Coät Caùc khoaûn ñieàu chænh: ngoaøi nhöõng söï ñieàu chænh thoâng thöôøng thì – theâm vaøo ñoù 2 buùt toaùn ñieàu chænh (a) vaø (b). Coät Baûng caân ñoái thöû ñaõ ñieàu chænh coù theå boû cho ñôn giaûn. – Coät Baùo caùo thu nhaäp vaø coät Baûng caân ñoái keá toaùn cuõng khoâng thay ñoåi. – Tuy nhieân caàn löu yù khoâng khaáu tröø giöõa beân Nôï vaø beân Coù taøi khoaûn Xaùc ñònh keát quaû. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -37-
CHÖÔNG 9 HEÄ THOÁNG KEÁ TOAÙN VAØ CAÙC NHAÄT KYÙ ÑAËC BIEÄT (Accounting System & Special – Purpose Journals) MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ THIEÁT LAÄP HEÄ THOÁNG KEÁ 9.1 TOAÙN 9.1.1 Caùc böôùc thöïc hieän Ñeå thieát laäp ñöôïc moät heä thoáng, cuï theå laø moät heä thoáng ghi cheùp keá toaùn, thoâng thöôøng ngöôøi ta phaûi tieán haønh caùc böôùc sau ñaây. Moãi böôùc naøy ñeàu caàn thieát cho duø heä thoáng keá toaùn môùi hay heä thoáng keá toaùn ñang hieän haønh phaûi luoân ñöôïc xem xeùt. Nhöõng thay ñoåi veà moâi tröôøng hoaït ñoäng kinh doanh ñöôïc xem xeùt theo tö duy ñoäng ñoái vôùi heä thoáng keá toaùn hieän haønh nhaèm ñaûm baûo heä thoáng keá toaùn coù traùch nhieäm ñaùp öùng nhu caàu thoâng tin cho caùc nhaø quaûn trò. Caùc böôùc cuï theå thöïc hieän nhö sau: a. Khaûo saùt Muïc tieâu cuûa khaûo saùt chuû yeáu laø cung caáp thoâng tin cho caùc nhaø quaûn lyù, vì vaäy vieäc khaûo saùt ñoøi hoûi xem xeùt caùc nhu caàu cuûa hoï, ñoái chieáu vôùi caùc döõ lieäu coù theå coù ñeå tieán haønh thieát keá. b. Thieát keá Ñaây laø söï laép gheùp taát caû caùc yeáu toá veà tieàm naêng nhö con ngöôøi, tieàn baïc, thieát bò,… Söï laép gheùp naøy dieãn ra trong yù töôûng hoaëc treân giaáy tôø, vaø caùc nhaø thieát keá phaûi ñieàu chænh söï phoái hôïp noùi treân ñeå tìm ra caùch thöùc phoái hôïp toát nhaát. Söï thieát keá ñoøi hoûi vieäc ñoùng goùp cuûa raát nhieàu chuyeân gia veà caùc lónh vöïc khaùc nhau nhö keá toaùn, tin hoïc, taøi chính,… c. Thöïc hieän Sau khi thieát keá ñöôïc chaáp thuaän thì coâng vieäc coøn laïi laø tieán haønh thöïc hieän heä thoáng. Vieäc naøy ñoøi hoûi moät thôøi gian chaïy thöû ñeå kieåm soaùt nhöõng sai hoûng ngoaøi döï kieán. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -38-
9.1.2 Caùc nguyeân taéc thieát keá Ñeå thieát laäp moät heä thoáng ngöôøi ta thöôøng neâu ra caùc soá nguyeân taéc chuû yeáu sau: a. Nguyeân taéc hieäu quaû Moät heä thoáng ñöôïc thieát keá vaø thöïc hieän chæ khi naøo nhöõng lôïi ích maø noù mang laïi vöôït quaù nhöõng chi phí ñeå vaän haønh noù. Ñoái vôùi heä thoáng keá toaùn thì chi phí bao goàm caû nhöõng chi phí thöïc teá vaø caû nhöõng chi phí voâ hình (ñoù laø nhöõng thieät haïi trong vieäc kinh doanh coù nguoàn goác töø thoâng tin keá toaùn). b. Nguyeân taéc kieåm soaùt Heä thoáng keá toaùn phaûi ñöôïc thieát laäp vôùi muïc ñích ñeå caùc nhaø quaûn lyù kieåm soaùt ñöôïc taøi saûn cuûa doanh nghieäp, ñoàng thôøi caùch ghi cheùp phaûi roõ raøng ñeå taïo söï deã daøng cho vieäc kieåm tra cuûa caùc cô quan chöùc naêng. c. Nguyeân taéc ñoàng boä Nguyeân taéc naøy ñoøi hoûi söï keát hôïp toát nhaát taát caû caùc ñieàu kieän ñoøi hoûi veà tieàm naêng cuûa con ngöôøi, maùy moùc thieát bò. Nhöõng doanh nghieäp khaùc nhau seõ coù nhöõng ñieàu kieän khaùc nhau, tuy nhieân neáu thieáu söï phoái hôïp ñoàng boä thì chaéc chaén nguyeân taéc hieäu quaû seõ bò vi phaïm. d. Nguyeân taéc linh hoaït Moâi tröôøng kinh doanh luoân bieán ñoåi, vì vaäy vieäc toå chöùc soå saùch ñeå ghi cheùp cuõng thay ñoåi theo. Neáu moät heä thoáng ñöôïc thieát keá caån thaän thì baûn thaân noù khoâng phaûi bieán ñoåi nhieàu vaãn coù theå thích öùng ñöôïc vôùi söï bieán ñoåi cuûa moâi tröôøng. HEÄ THOÁNG KEÁ TOAÙN GHI CHEÙP BAÈNG TAY – NHAÄT KYÙ VAØ 9.2 THUÛ TUÏC Nhö ñaõ bieát, khi caùc nghieäp vuï xaûy ra, keá toaùn vieân seõ phaân tích vaø ghi cheùp vaøo soå nhaät kyù chung, sau ñoù caùc soá lieäu ôû ñaây seõ ñöôïc chuyeån sang nhöõng trang soå caùi töông öùng. Caùch ghi cheùp naøy chæ phuø hôïp vôùi nhöõng ñôn vò nhoû, soá löôïng nghieäp vuï phaùt sinh ít. Trong thöïc teá, thoâng thöôøng soá nghieäp vuï raát nhieàu, vì vaäy ñoøi hoûi phaûi coù moät quy trình ghi cheùp khaùc tieän lôïi hôn. Caùch giaûi quyeát thöôøng thaáy laø phaân nghieäp vuï ra thaønh nhieàu nhoùm vaø toå chöùc nhöõng caùch ghi cheùp rieâng cho töøng nhoùm. Trong thöïc teá treân 90% caùc nghieäp vuï taäp hôïp vaøo nhöõng nhoùm sau ñaây: Nghieäp vuï Nhaät kyù Kyù hieäu Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -39-
1. Baùn chòu haøng hoùa Nhaät kyù baùn haøng (Sales Journal) S 2. Mua chòu haøng hoùa Nhaät kyù mua haøng (Purchases Journal) P 3. Thu tieàn Nhaät kyù thu tieàn (Cash Receipts Journal) CR 4. Chi tieàn Nhaät kyù chi tieàn (Cash Payments Journal) CP 9.2.1 Nhaät kyù baùn haøng (Sales Journal) Nhaät kyù baùn haøng laø nhaät kyù ñöôïc thieát keá rieâng ñeå ghi cheùp caùc nghieäp vuï baùn chòu haøng hoùa (Neáu baùn thu tieàn thì ghi vaøo Nhaät kyù thu tieàn). Vì vaäy treân nhaät kyù naøy ngöôøi ta quan taâm ñeán moái quan heä giöõa beân Nôï cuûa taøi khoaûn Phaûi thu khaùch haøng vaø beân Coù cuûa taøi khoaûn Doanh thu baùn haøng. 9.2.2 Nhaät kyù mua haøng (Purchases Journal) Kyõ thuaät ghi cheùp vaøo soå nhaät kyù mua haøng (Purchaes Journal) cuõng töông töï nhö ñoái vôùi soå nhaät kyù baùn haøng (Sales Journal). Nhaät kyù naøy chæ ghi cheùp vieäc mua haøng chòu cuûa nhöõng saûn phaåm haøng hoùa duøng ñeå baùn, nghóa laø noù theå hieän moái quan heä Nôï taøi khoaûn Mua haøng vaø Coù taøi khoaûn Phaûi traû ngöôøi baùn. Daïng nhaät kyù naøy goïi laø nhaät kyù kieåu moät coät (Single – column journal). Ngoaøi ra doanh nghieäp coù theå choïn daïng nhaät kyù nhieàu coät (Multicolumn journal) ñeå ghi cheùp vieäc mua chòu caùc loaïi haøng hoùa hay dòch vuï khaùc. 9.2.3 Nhaät kyù thu tieàn (Cash Receipts Journal) Nhaät kyù thu tieàn laø nhaät kyù duøng ñeå ghi cheùp taát caû caùc nghieäp vuï thu tieàn (All transactions involving receipts of cash are recorded in the cash receipts journal), vì vaäy noù quan taâm ñeán moái quan heä giöõa beân Nôï cuûa taøi khoaûn Tieàn maët vaø beân Coù cuûa caùc taøi khoaûn khaùc. 9.2.4 Nhaät kyù chi tieàn (Cash Payments Journal) Laø nhaät kyù theå hieän moái quan heä giöõa beân coù cuûa taøi khoaûn Tieàn maët vaø beân Nôï cuûa caùc taøi khoaûn khaùc. Noù aùp duïng kyõ thuaät töông töï nhö ôû Nhaät kyù thu tieàn. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -40-