Kế toán tiền gửi - tiền vay

Chia sẻ: Leslie Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:15

Thêm vào BST

Báo xấu

269
lượt xem 89
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Khi nhận được các chứng từ của khách hàng hoặc của phòng TTQT, phòng Tín dụng , kế toán viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ và phân loại để xử lý. Chứng từ được gọi là hợp pháp, hợp lệ là chứng từ:

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế toán tiền gửi - tiền vay

Ng©n hμng Quèc tÕ Phòng kế toán Mô tả công việc kế toán tiền gửi - tiền vay- TTQT Khi nhËn ®−îc c¸c chøng tõ cña kh¸ch hμng hoÆc cña phßng TTQT, phßng TÝn dông , kÕ to¸n viªn kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ vμ ph©n lo¹i ®Ó xö lý. Chøng tõ ®−îc gäi lμ hîp ph¸p, hîp lÖ lμ chøng tõ: - LËp ®óng mÉu qui ®Þnh, ghi ®Çy ®ñ, râ rμng, chÝnh x¸c c¸c yÕu tè trªn chøng tõ theo qui ®Þnh: kh«ng tÈy xo¸, söa ch÷a. - Trªn chøng tõ ph¶i cã ®ñ c¸c ch÷ ký cña nh÷ng ng−êi liªn quan chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña nghiÖp vô vμ dÊu cña ®¬n vÞ ( nÕu cã), ch÷ ký vμ dÊu trªn chøng tõ ph¶i phï hîp víi mÉu ch÷ ký vμ mÉu dÊu ®¨ng ký t¹i VIB. - §èi víi chøng tõ cã nhiÒu liªn th× néi dung gi÷a c¸c liªn trong mét chøng tõ ph¶i khíp ®óng, ®èi víi sÐc th× sª-ri vμ mÉu sÐc ph¶i phï hîp do VIB ®· b¸n cho kh¸ch hμng. - Kh«ng ®−îc viÕt nhiÒu mÇu mùc trªn mét chøng tõ ( riªng ®èi víi mùc ®á chØ ®−îc dïng trong tr−êng hîp kÕ to¸n lËp ®Ó ®iÒu chØnh bót to¸n).§èi víi chøng tõ ®−îc lËp nhiÒu liªn, tuyÖt ®èi kh«ng ®−îc ký qua giÊy than lång, ký b»ng mùc ®á, b»ng bót ch×, kh«ng ®−îc dïng ph−¬ng ph¸p ®ãng dÊu kh¾c s½n chø ký hoÆc in s½n ch÷ ký trªn chøng tõ. A_ KÕ to¸n tiÒn göi: I. TiÒn mÆt: 1. Nép tiÒn: 1.1. VND: - Kh¸ch hμng lËp 3 liªn (liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 lμm giÊy b¸o cã, liªn 3 tr¶ ngay cho kh¸ch hμng). - KÕ to¸n kiÓm tra, ký, chuyÓn cho kiÓm so¸t ký, nhËt Ên, chuyÓn sang phßng quü, quü thu ®ñ, ký ®ãng dÊu chuyÓn l¹i cho kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Chó ý c¸c tr−êng hîp sau: + Thu tiÒn t¹i nhμ: §èi víi kh¸ch hμng nμy c¸c thñ tôc vμ h¹ch to¸n t−¬ng tù nh− trªn, ®ång thêi h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” 1
Cã TK “Thu vÒ dÞch vô ng©n quÜ” Cã TK “VAT ®Çu ra” + Thu tiÒn theo tói niªm phongcã hîp ®ång kiÓm ®Õm: - H¹ch to¸n : Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Sau khi kiÓm ®Õm: NÕu thiÕu: Th«ng b¸o cho kh¸ch hμng biÕt, nÕu kh«ng nép bæ sung sè tiÒn thiÕu th× h¹ch to¸n ®iÒu chØnh nh− sau: Nî ( ®á) TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Cã (®á) TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” NÕu thõa: Tr¶ l¹i kh¸ch hμng b»ng tiÒn mÆt hoÆc h¹ch to¸n bæ xung nép tiÒn vμo tμi kho¶n theo sù ®ång ý cña kh¸ch hμng. Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” 1.2 Ngo¹i tÖ: §èi víi nh÷ng kh¸ch hμng cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®−îc nép tiÒn mÆt ngo¹i tÖ vμo tμi kho¶n, h¹ch to¸n: - Nî TK “TiÒn mÆt ngo¹i tÖ t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” - Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “Thu thñ tôc phÝ dÞch vô ng©n quÜ” Cã TK “VAT ®Çu ra” ( Thu phÝ theo biÓu phÝ hiÖn hμnh cña VIB) 2. LÜnh tiÒn mÆt: 2.1 VND: a. GiÊy lÜnh tiÒn mÆt: Dïng cho c¸ nh©n vμ ®¬n vÞ rót tiÒn tõ tμi kho¶n tiÒn göi. - GiÊy lÜnh tiÒn mÆt viÕt 2 liªn qua giÊy than, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, , liªn 2 lμm giÊy b¸o nî. - KiÓm tra ch÷ ký, dÊu (nÕu cã), chøng minh th− (nÕu c¸ nh©n) víi mÉu ®· ®¨ng ký. - KiÓm tra sè d−, nÕu ®ñ h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” 2
- KÕ to¸n h¹ch to¸n xong, ký, chuyÓn sang kiÓm so¸t ký, nhËt Ên, chuyÓn vμo quü chi tiÒn. b. SÐc (lÜnh tiÒn mÆt): Dïng cho c¸ nh©n vμ ®¬n vÞ lÜnh tiÒn - Sau khi kiÓm tra c¸c yÕu tè (ch÷ ký kÕ to¸n tr−ëng - nÕu cã, chñ tμi kho¶n, dÊu víi mÉu, sè tiÒn b»ng sè, b»ng ch÷, ngμy, th¸ng ph¶i viÕt b»ng ch÷, ghi kh«ng chuyÓn nh−îng (nÕu kh«ng chuyÓn nh−îng), sè d−, chøng minh th− cña ng−êi lÜnh tiÒn, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” - Ký xong, chuyÓn cho kiÓm so¸t, nhËt Ên, chuyÓn vμo quü chi tiÒn. Chó ý: SÐc kh«ng dïng lÜnh tiÒn vay 2.2 Chi ngo¹i tÖ: Sö dông lÖnh chi ngo¹i tÖ - NÕu lÜnh b»ng ngo¹i tÖ: Sau khi kiÓm tra c¸c yÕu tè, sè d−, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn mÆt ngo¹i tÖ” Thu phÝ rót tiÒn mÆt ngo¹i tª: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “Thu dÞch vô ng©n quü” Cã TK “ThuÕ GTGT ®Çu ra” Ký xong, chuyÓn cho kiÓm so¸t, nhËt Ên, chuyÓn vμo quü chi tiÒn. - NÕu lÜnh b»ng VND: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “Ngo¹i tÖ kinh doanh” §ång thêi h¹ch to¸n: Nî TK “ Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” - NÕu chuyÓn sang tiÒn göi tiÕt kiÖm: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn göi tiÕt kiÖm” Chó ý: - NÕu kh¸ch hμng rót tiÕt kiÖm tr−íc 03 th¸ng th× thu phÝ rót tiÒn mÆt ngo¹i tÖ theo biÓu phÝ qui ®Þnh. 3
- §èi víi §¬n vÞ lμ ph¸p nh©n kh«ng ®−îc lÜnh tiÒn mÆt ngo¹i tÖ mμ b¸n ngo¹i tÖ cho Ng©n hμng trõ c¸c tr−êng hîp theo qui ®Þnh cña Vô Qu¶n lý ngo¹i hèi NHNN ViÖt Nam. II- Thanh to¸n KDTM: KiÓm tra mÉu, dÊu, sè d−, ph©n lo¹i ®Ó xö lý: 1. Thanh to¸n trong cïng hÖ thèng: a. Thanh to¸n cïng §¬n vÞ: - Uû nhiÖm chi - Uû nhiÖm thu(VND): Kh¸ch hμng lËp 3 liªn, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 lμm giÊy b¸o nî, liªn 3 lμm giÊy b¸o cã, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” “TiÒn vay” ... Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” “TiÒn vay” ... - SÐc chuyÓn kho¶n: Kh¸ch hμng lËp 3 liªn b¶ng kª nép kÌm víi sÐc, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” - §¬n vÞ tr¶ tiÒn Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” - §¬n vÞ h−ëng b. Thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong cïng hÖ thèng: ( Héi së, Chi nh¸nh, PGD...) - UNT, UNC: Kh¸ch hμng lËp 3 liªn, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 lμm giÊy b¸o nî, liªn 3 tr¶ ngay cho kh¸ch hμng. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” “TiÒn vay” Cã TK “TiÒn göi thanh to¸n cña Chi nh¸nh” Thu phÝ (møc phÝ theo biÓu phÝ): Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “Thu thñ tôc phÝ TT” Cã TK “ThuÕ GTGT ®Çu ra” - SÐc chuyÓn kho¶n: Kh¸ch hμng lËp 3 liªn b¶ng kª nép kÌm víi sÐc, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ. LËp ®iÖn b¸o cã hoÆc b¸o nî cho Chi nh¸nh vμ PGD Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” - §¬n vÞ tr¶ tiÒn 4
Cã TK “TiÒn gñi thanh to¸n cña chi nh¸nh hoÆc PGD” - §¬n vÞ h−ëng 2. Thanh to¸n kh¸c hÖ thèng: - Uû nhiÖm chi - Uû nhiÖm thu(VND): + Trong cïng tØnh, TP: Kh¸ch hμng lËp 5 liªn, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2, 3 ®i liªn NH, liªn 4 lμm giÊy b¸o nî, liªn 5 tr¶ ngay cho kh¸ch hμng, kÕ to¸n kiÓm tra xong chuyÓn sang bé phËn liªn ng©n hμng. + Kh¸c TP: Kh¸ch hμng lËp 4 liªn, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 ®i liªn NH, liªn 3 tr¶ cho KH, liªn 4 lμm giÊy b¸o nî, - LÖnh chi ngo¹i tÖ: Kh¸ch hμng lËp 2 liªn, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 lμm giÊy b¸o nî, ngoμi kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ, KT cßn kiÓm tra xem cã ®óng víi qui ®Þnh vÒ qu¶n lý ngo¹i hèi kh«ng. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn göi t¹i VCB” “TiÒn göi t¹i NH n−íc ngoμi” “TiÒn göi TT cña CN” Thu phÝ (møc phÝ theo biÓu phÝ): Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “Thu thñ tôc phÝ TT” Cã TK “ThuÕ GTGT ®Çu ra” - SÐc chuyÓn kho¶n: Kh¸ch hμng lËp 3 liªn b¶ng kª nép kÌm víi sÐc, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, chó ý thêi h¹n thanh to¸n sÐc kh«ng qu¸ 15 ngμy, c¸c yÕu tè trªn b¶ng kª nép sÐc ph¶i khíp ®óng víi sÐc. Sau ®ã chuyÓn sang bé phËn liªn ng©n hμng. - SÐc b¶o chi: * B¶o chi sÐc: Khi kh¸ch hμng cã nhu cÇu b¶o chi sÐc: Kh¸ch hμng lËp 3 liªn giÊy ®Ò nghÞ b¶o chi sÐc, sau khi kiÓm tra kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “SÐc b¶o chi” * Thanh to¸n sÐc b¶o chi: Kh¸ch hμng lËp 3 liªn b¶ng kª nép kÌm víi sÐc, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, chó ý thêi h¹n thanh to¸n sÐc kh«ng qu¸ 15 ngμy, c¸c yÕu tè trªn b¶ng kª nép sÐc ph¶i khíp ®óng víi sÐc. Sau ®ã chuyÓn sang bé phËn liªn ng©n hμng nÕu sÐc do ng©n hμng kh¸c ph¸t hμnh). 5
NÕu lμ sÐc do VIB b¶o chi th× khi nhËn ®−îc sÐc vÒ, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “SÐc b¶o chi” Cã TK “Thanh to¸n bï trõ” “TiÒn göi kh¸ch hμng” - nÕu cïng cã TK t¹i VIB B- TiÒn vay: I.TÝn dông: 1. Gi¶i ng©n: - NhËn ®−îc hîp ®ång vμ khÕ −íc cña phßng tÝn dông chuyÓn sang, kÕ to¸n kiÓm tra ®ñ dÊu (dÊu ®¬n vÞ vay tiÒn vμ ng©n hμng), ch÷ ký cña ng−êi vay tiÒn, CBTD, tr−ëng phßng tÝn dông, gi¸m ®èc. - C¨n cø vμo hîp ®ång cÇm cè tμi s¶n, nhËp ngo¹i b¶ng tμi s¶n thÕ chÊp. KÕ to¸n h¹ch to¸n: NhËp TK “Tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè” PhiÕu nhËp ngo¹i b¶ng in 3 liªn: Liªn 1 l−u kÕ to¸n, liªn 2 l−u t¹i Phßng tÝn dông, liªn 3 l−u t¹i Phßng kho quÜ. - KiÓm tra c¸c yÕu tè trªn giÊy lÜnh tiÒn, UNC ®èi chiÕu víi hîp ®ång, nÕu ®óng h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn vay cña kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quü” “Thanh to¸n bï trõ” “TiÒn göi t¹i ng©n hμng kh¸c” “ChuyÓn tiÒn ®i ph¶i tr¶” ... Chó ý: Ph¶i nhËp tμi s¶n tr−íc míi gi¶i ng©n trõ tr−êng hîp tÝn chÊp, nÕu ch−a nhËp ph¶i cã gi¶i tr×nh ®· ®−îc duyÖt. 2. Thu nî: a. Thu l·i: - Trong tr−êng hîp kh¸ch hμng tr¶ mét phÇn nî gèc th× phßng tÝn dông tÝnh thu l·i ®Õn ngμy tr¶ nî, h¹ch to¸n: * Nî TK “ L·i cho vay dù thu” Cã TK “ Thu l·i cho vay” * Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” 6
Cã TK “ L·i cho vay dù thu” - C¸c tr−êng hîp kh¸c thu l·i tõ ngμy 26 th¸ng tr−íc ®Õn 25 th¸ng nμy, c¨n cø vμo b¶n kª tÝnh l·i cña phßng tÝn dông, h¹ch to¸n: Nî TK “ L·i cho vay dù thu” Cã TK “ Thu l·i cho vay” Khi kh¸ch hμng tr¶ l·i, h¹ch to¸n: + NÕu lμ VND: Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “ L·i cho vay dù thu” + NÕu lμ USD: @ Nî TK “Ngo¹i tÖ mua b¸n kinh doanh” Nî TK “ L·i cho vay dù thu” @ Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “ Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ” Chó ý: NÕu lμ nh÷ng kho¶n vay qu¸ h¹n kh«ng nhËp l·i cho vay dù thu, c¨n cø vμo b¶ng kª tÝnh l·i cña phßng tÝn dông kÕ to¸n h¹ch to¸n : NhËp ngo¹i b¶ng TK “ L·i cho vay ch−a thu” Khi thu ®−îc l·i, h¹ch to¸n: XuÊt ngo¹i b¶ng TK “ L·i cho vay ch−a thu” §ång thêi h¹ch to¸n t−¬ng tù nh− trªn. L−u ý: Khi nhËp l·i dù thu, theo dâi kh¸ch hμng nμo sau ba th¸ng kh«ng thu ®−îc l·i th× h¹ch to¸n tho¸i thu l·i: Nî TK “ Thu l·i cho vay” Cã TK “ L·i cho vay dù thu” NhËp ngo¹i b¶ng TK “ L·i cho vay ch−a thu” b. Thu gèc: Khi nhËn ®−îc chøng tõ tr¶ nî cña kh¸ch hμng, kÕ to¸n t¸ch liªn 3 cho phßng tÝn dông nhËp vμo m¸y, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 lμm giÊy b¸o cã cho kh¸ch hμng, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü” “TiÒn göi kh¸ch hμng” “Thanh to¸n bï trõ” ... Cã TK “TiÒn vay cña kh¸ch hμng” 7
NhËn ®−îc ®¬n xin xuÊt tμi s¶n thÕ chÊp cña kh¸ch hμng, phßng tÝn dông lμm lÖnh xuÊt kho, nhËp vμo m¸y vμ chuyÓn sang kÕ to¸n h¹ch to¸n ngo¹i b¶ng: XuÊt “Tμi s¶n thÕ chÊp cña kh¸ch hμng” Trong tr−êng hîp kh¸ch hμng mua ngo¹i tÖ ®Ó tr¶ nî ng©n hμng, th× c¨n cø ®¬n xin mua ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng - VND” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ” Phßng tÝn dông nhËp vμo m¸y, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh” Cã TK “TiÒn vay cña kh¸ch hμng - ngo¹i tÖ” Thu phÝ dÞch vô b¸n ngo¹i tÖ: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng - VND” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Thu dÞch vô kinh doanh ngo¹i tÖ” Cã TK “VAT ®Çu ra” 3. Gia h¹n nî : Khi nhËn ®−îc c«ng v¨n ®ång ý gia h¹n nî cña TG§ hoÆc cña ng−êi ®−îc uû quyÒn cña TG§ kÕ to¸n theo dâi mãn vay ®−îc gia h¹n nî. 4. ChuyÓn nî qu¸ h¹n: - Sau ngμy ®Õn h¹n 1 ngμy, nÕu kh¸ch hμng kh«ng tr¶ nî hoÆc kh«ng cã ®¬n xin gia h¹n th× phßng tÝn dông tù ®éng chuyÓn sang nî qu¸ h¹n, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “Nî qu¸ h¹n d−íi 180 ngμy cña kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn vay cña kh¸ch hμng” - NÕu qu¸ h¹n 181 ngμy (cã kh¶ n¨ng thu håi), phßng tÝn dông chuyÓn nî qu¸ h¹n trªn 180 ngμy, cßn cã kh¶ n¨ng thu håi, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “Nî qu¸ h¹n tõ 181 ngμy ®Õn 360 ngμy cña kh¸ch hμng” Cã TK “Nî qu¸ h¹n d−íi 180 ngμy cña kh¸ch hμng” - NÕu qu¸ h¹n 360 ngμy (cã kh¶ n¨ng thu håi), phßng tÝn dông chuyÓn sang nî khã ®ßi, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “Nî khã ®ßi” Cã TK “Nî qu¸ h¹n tõ 181 ngμy ®Õn 360 ngμy cña kh¸ch hμng” Chó ý: NÕu cã ®¬n xin gia h¹n th× sau khi ®−îc duyÖt, phßng tÝn dông nhËp vμo m¸y vμ chuyÓn cho kÕ to¸n 1 b¶n ®Ó l−u cïng khÕ −íc. 8
II- B¶o l·nh: 1. B¶o l·nh: C¨n cø ®¬n xin b¶o l·nh vμ hîp ®ång b¶o l·nh, kÕ to¸n: - Thu phÝ: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Thu phÝ b¶o l·nh” - Ký quü (nÕu cã): Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Ký quü ®Ó b¶o l·nh” - NhËp ngo¹i b¶ng: NhËp TK “B¶o l·nh thanh to¸n” (tuú theo tõng lo¹i b¶o l·nh ®Ó chän tμi kho¶n thÝch hîp 2. Thanh to¸n H§ b¶o l·nh: - Thanh to¸n tiÒn ký quü (nÕu cã): Nî TK “Ký quü ®Ó b¶o l·nh” Cã TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... - Tr¶ l·i tiÒn göi ký quü (nÕu cã): Nî TK “Tr¶ l·i tiÒn göi” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng”... - XuÊt ngo¹i b¶ng: XuÊt TK “B¶o l·nh thanh to¸n” III- Cho vay cÇm ®å: 1. Gi¶i ng©n: - NhËn ®−îc hîp ®ång cho vay cÇm ®å phßng tÝn dông chuyÓn sang, kÕ to¸n kiÓm tra ®ñ dÊu (dÊu ®¬n vÞ vay tiÒn vμ ng©n hμng), Sè CMTND ng−êi nhËn tiÒn, c¸c yÕu tè ghi trªn H§, ch÷ ký cña ng−êi vay tiÒn, CBTD, tr−ëng phßng tÝn dông, gi¸m ®èc. - C¨n cø vμo hîp ®ång cÇm cè tμi s¶n, nhËp ngo¹i b¶ng tμi s¶n thÕ chÊp. KÕ to¸n h¹ch to¸n: NhËp TK “Tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè” 9
PhiÕu nhËp ngo¹i b¶ng in 3 liªn: Liªn 1 l−u kÕ to¸n, liªn 2 l−u t¹i Phßng tÝn dông, liªn 3 l−u t¹i Phßng kho quÜ. - KiÓm tra c¸c yÕu tè trªn giÊy lÜnh tiÒn, UNC ®èi chiÕu víi hîp ®ång, nÕu ®óng h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn vay cña kh¸ch hμng” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quü” “Thanh to¸n bï trõ” “TiÒn göi t¹i ng©n hμng kh¸c” “ChuyÓn tiÒn ®i ph¶i tr¶” ... Chó ý: Ph¶i nhËp tμi s¶n tr−íc míi gi¶i ng©n trõ tr−êng hîp tÝn chÊp, nÕu ch−a nhËp ph¶i cã gi¶i tr×nh ®· ®−îc duyÖt. 2. Thu nî: a. Thu l·i: Phßng tÝn dông tÝnh vμ in phiÕu tÝnh l·i, sau khi quÜ thu ®ñ tiÒn chuyÓn sang kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü ®· kiÓm ®Õm” Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã TK “Thu l·i cho vay cÇm ®å” b. Thu gèc: Khi nhËn ®−îc chøng tõ tr¶ nî cña kh¸ch hμng, kÕ to¸n t¸ch liªn 3 cho phßng tÝn dông nhËp vμo m¸y, liªn 1 lμm chøng tõ gèc, liªn 2 lμm giÊy b¸o cã cho kh¸ch hμng, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn mÆt t¹i quü” “TiÒn göi kh¸ch hμng” “Thanh to¸n bï trõ” ... Cã TK “Cho vay cÇm ®å” NhËn ®−îc ®¬n xin xuÊt tμi s¶n thÕ chÊp cña kh¸ch hμng, phßng tÝn dông lμm lÖnh xuÊt kho, nhËp vμo m¸y vμ chuyÓn sang kÕ to¸n h¹ch to¸n ngo¹i b¶ng: XuÊt “Tμi s¶n thÕ chÊp cña kh¸ch hμng” Chó ý: C¸c tr−êng hîp gia h¹n nî, chuyÓn nî qua h¹n t−¬ng tù nh− phÇn tÝn dông. C- Mua b¸n ngo¹i tÖ vμ Thanh to¸n quèc tÕ: I. Mua b¸n ngo¹i tÖ: 10
1. Mua ngo¹i tÖ: VIB mua ngo¹i tÖ trong tr−êng hîp sau: - Khi kh¸ch hμng b¸n ngo¹i tÖ b»ng tiÒn mÆt : + Nî TK “TiÒn mÆt ngo¹i tÖ ” Cã TK “Ngo¹i tÖ mua b¸n KD” + Nî TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quÜ” - Khi kh¸ch hμng yªu cÇu trÝch tõ tμi kho¶n ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng, kÕ to¸n kiÓm tra c¸c yÕu tè trªn lÖnh chi ngo¹i tÖ, khíp ®óng, h¹ch to¸n: + Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng ” Cã TK “Ngo¹i tÖ mua b¸n KD” + Nî TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh” Cã TK “TiÒn mÆt t¹i quÜ” - Khi c«ng ty cã tiÒn ngo¹i tÖ chuyÓn vÒ, h¹ch to¸n: + Nî TK “TiÒn göi t¹i VCB ” Nî TK “TiÒn göi t¹i Citi Bank N.Y ” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Sau ®ã VIB kÕt hèi 50% trÞ gi¸ sè tiÒn vÒ, h¹ch to¸n: + Nî TK “TiÒn göi kh¸ch hμng ngo¹i tÖ” Cã TK “Ngo¹i tÖ mua b¸n kinh doanh” + Nî TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng VND” 2. B¸n ngo¹i tÖ: - B¸n ngo¹i tÖ tr¶ nî: - B¸n ngo¹i tÖ ký quÜ më LC, thanh to¸n LC, chuyÓn tiÒn. ( Trong phÇn nμy sÏ ®−îc m« t¶ cô thÓ trong phÇn tÝn dông vμ thanh to¸n quèc tÕ.) II. Thanh to¸n quèc tÕ: 1. Th− tÝn dông: 1.1 Më LC: a. Thu phÝ: C¨n cø vμo phiÕu thu phÝ mμ phßng Thanh to¸n Quèc tÕ chuyÓn sang, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Thu phÝ më LC: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” Cã TK “Thu phÝ TTQT” PhÝ x TØ gi¸ b¸n Cã TK “VAT ®Çu ra” (nÕu thu b»ng VND) 11
Thu ®iÖn phÝ më LC Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” §iÖn phÝ x TØ gi¸ Cã TK “§iÖn phÝ TTQT chê tr¶” (nÕu thu b»ng VND) b. Ký quü (nÕu cã): - Ký quü b»ng VND: C¨n cø vμo ®¬n xin më LC cña kh¸ch hμng mμ phßng TTQT chuyÓn sang, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Ký quü më LC VND” - Ký quü b»ng ngo¹i tÖ: B¸n ngo¹i tÖ cho kh¸ch hμng ®Ó ký quü më LC: C¨n cø ®¬n xin mua ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ” ®ång thêi h¹ch to¸n: Nî TK “Ngo¹i tÖ mua b¸n KD” Cã TK “TiÒn ký göi ®Ó më LC ngo¹i tÖ” c. NhËp ngo¹i b¶ng: NhËp TK “Cam kÕt trong nghiÖp vô LC ” 1.2 Thanh to¸n LC: C¨n cø ®iÖn chuyÓn tiÒn cña Phßng TTQT vμ ®¬n xin mua ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng (nÕu cã), kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng - ngo¹i tÖ” “Ngo¹i tÖ mua b¸n KD” - nÕu kh¸ch hμng mua ngo¹i tÖ “TiÒn ký göi ®Ó më LC ngo¹i tÖ” Cã TK “TiÒn göi thanh to¸n t¹i NH n−íc ngoμi” §ång thêi h¹ch to¸n (nÕu kh¸ch hμng mua ngo¹i tÖ): Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” “TiÒn mÆt t¹i quü” 12
... Cã TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ” XuÊt ngo¹i b¶ng: XuÊt TK “Cam kÕt trong nghiÖp vô LC ” 1.3 Söa ®æi LC: - Thu phÝ: T−¬ng tù thu phÝ më LC - NÕu thay ®æi sè tiÒn ký quü th× h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch t−¬ng tù phÇn ký quü. - Ngo¹i b¶ng: XuÊt hoÆc nhËp sè tiÒn thay ®æi 2. ChuyÓn tiÒn ®i n−íc ngoμi: 2.1 Thu phÝ: Thu phÝ chuyÓn tiÒn: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” Cã TK “Thu phÝ TTQT” PhÝ x TØ gi¸ b¸n Cã TK “VAT ®Çu ra” (nÕu thu b»ng VND) Thu ®iÖn phÝ chuyÓn tiÒn: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng” §iÖn phÝ x TØ gi¸ Cã TK “§iÖn phÝ TTQT chê tr¶” ( nÕu thu b»ng VND) 2.2 ChuyÓn tiÒn: C¨n cø ®iÖn chuyÓn tiÒn cña Phßng TTQT vμ ®¬n xin mua ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng (nÕu cã), kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng - ngo¹i tÖ” “Ngo¹i tÖ mua b¸n KD” - nÕu kh¸ch hμng mua ngo¹i tÖ Cã TK “TiÒn göi thanh to¸n t¹i NH n−íc ngoμi” §ång thêi h¹ch to¸n (nÕu kh¸ch hμng mua ngo¹i tÖ): Nî TK “TiÒn göi cña kh¸ch hμng - VND” “TiÒn mÆt t¹i quü” ... Cã TK “Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ” C¸c c«ng viÖc kh¸c: 1. Më tμi kho¶n: 13
- KiÓm tra c¸c yÕu tè trong giÊy ®¨ng ký më tμi kho¶n (tªn tμi kho¶n, chñ tμi kho¶n, mÉu dÊu, ch÷ ký...) - C¸c giÊy tê liªn quan ph¶i ®óng, ®ñ theo qui ®Þnh vÒ viÖc më tμi kho¶n. - Sau khi kiÓm tra xong chuyÓn cho KÕ to¸n tr−ëng. 2. §ãng tμi kho¶n: Khi nhËn ®−îc ®¬n xin ®ãng tμi kho¶n, kÕ to¸n thanh to¸n toμn bé sè d− trªn tμi kho¶n cho kh¸ch hμng vμ ®ãng tμi kho¶n. 3. B¸n sÐc: - Yªu cÇu kh¸ch hμng viÕt giÊy ®Ò nghÞ cÊp sÐc, kiÓm tra chøng minh th− cña ng−êi mua sÐc, ch÷ ký chñ tμi kho¶n, dÊu (nÕu cã). Mçi ®¬n vÞ, c¸ nh©n chØ ®−îc mua tèi ®a 3 quyÓn. - Vμo sæ theo dâi mua sÐc, yªu cÇu ng−êi mua ký vμo sæ. - §ãng sè tμi kho¶n trªn tÊt c¶ c¸c tê sÐc b¸n cho kh¸ch hμng - H¹ch to¸n: Nî TK TiÒn göi kh¸ch hμng TiÒn mÆt t¹i quü Cã TK T¹m øng tiÒn b¸n sÐc Thu kh¸c VAT ®Çu ra 4. B¸n Ên chØ kh¸c: (Uû nhiÖm chi, b¶ng kª nép sÐc, giÊy nép tiÒn,...) - Vμo sæ theo dâi mua Ên chØ, yªu cÇu kh¸ch hμng ký nhËn - H¹ch to¸n: Nî TK TiÒn göi kh¸ch hμng TiÒn mÆt t¹i quü Cã TK T¹m øng tiÒn b¸n Ên chØ (nÕu cã) Thu kh¸c VAT ®Çu ra 5. Tr¶ l·i tiÒn göi: - Ngμy 26 tr¶ l·i c¸c tμi kho¶n tiÒn göi kh«ng kú h¹n tõ 26 th¸ng tr−íc ®Õn 25 th¸ng nμy, h¹ch to¸n: Nî TK “Tr¶ l·i tiÒn göi” Cã TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” - Tr¶ l·i tμi kho¶n tiÒn göi cã kú h¹n ®Õn h¹n. 14
6. ChÊm sæ h¹ch to¸n chi tiÕt: - S¾p xÕp giÊy b¸o nî, b¸o cã theo sè thø tù tμi kho¶n - Sæ phô mçi tμi kho¶n ®−îc in 2 liªn: 1 liªn l−u theo sè thø tù thμnh phÇn kinh tÕ vμ sè thø tù tμi kho¶n; 1 liªn chÊm víi c¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã, ký, ®ãng dÊu ®Ó tr¶ kh¸ch hμng. 7. H¹ch to¸n ®iÒu chØnh: Sau khi chÊm sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nÕu ph¸t hiÖn h¹ch to¸n sai ph¶i h¹ch to¸n ®iÒu chØnh kÞp thêi, thiÕu th× h¹ch to¸n bæ sung. VÝ dô: - Kh¸ch hμng nép tiÒn vμo TK tiÒn göi nh−ng h¹ch to¸n sai TK, ®iÒu chØnh: Cã (®á) TK “TiÒn göi kh¸ch hμng”- Sai Cã (®en) TK “TiÒn göi kh¸ch hμng”- §óng - Kh¸ch hμng nép tiÒn tr¶ nî nh−ng h¹ch to¸n vμo TK tiÒn göi, ®iÒu chØnh: Cã (®á) TK “TiÒn göi kh¸ch hμng” Cã (®en) TK “TiÒn vay kh¸ch hμng” - TrÝch Tμi kho¶n tiÒn göi kh¸ch hμng A mua ngo¹i tÖ tr¶ nî cho kh¸ch hμng B, ®iÒu chØnh: Nî (®á) TK “TiÒn göi kh¸ch hμng”- Sai Nî (®en) TK “TiÒn göi kh¸ch hμng”- §óng .... 8. Cuèi ngμy: - In liÖt kª (néi b¶ng, ngo¹i b¶ng), chÊm c¸c chøng tõ ph¸t sinh trong ngμy theo thø tù cña liÖt kª, kiÓm tra l¹i c¸c yÕu tè trªn chøng tõ, nÕu thiÕu cÇn bæ sung ngay, chÊm liÖt kª xong chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp. - In c©n ®èi ngo¹i b¶ng cÊp III nguyªn tÖ, kiÓm tra vμ ®èi chiÕu víi c©n ®èi ngμy h«m tr−íc sè d− ®Çu - cuèi. - §èi chiÕu phÇn tÝn dông, cÇm ®å víi kÕ to¸n néi b¶ng vμ ngo¹i b¶ng. - §èi chiÕu phÇn TTQT víi kÕ to¸n néi b¶ng vμ ngo¹i b¶ng. 15