Kiềm toán - Gian lận và sai sót

Chia sẻ: Trần Thu Hà | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:16

Thêm vào BST

Báo xấu

362
lượt xem 163
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Gian lận: Là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kiềm toán - Gian lận và sai sót

Lý thuyết kiểm toán
Gian lận và sai sót Nhóm Hồ Hiền Anh Vũ Thị Phương Thảo Nguyễn Thi Anh Thư Lương Ngọc Hà Ngô Thùy Trang Đặng Minh Đức Đặng Thùy Linh Lê Thị Bích Quỳnh Hoàng Diệu Linh
Nội dung chính Khái niệm và hình thức gian lận và sai sót Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và sai sót Trách nhiệm của kiểm toán viên Ví dụ minh họa
Gian lận là gì????? Gian lận: Là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Sai sót là gì??? Sai sót: Là những lỗi không cố ý có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
Các hình thức gian lận Ghi chép các nghiệp vụ KT không đúng sự thật Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC Biển thủ tài sản Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính
Bỏ sót hoặc hiểu Lỗi về tính toán sai, làm sai các số học hoặc ghi khoản mục, các chép sai nghiệp vụ kinh tế; Các hình thức sai sót Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng không cố ý.
Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót Giống nhau: • Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản ánh sai sự thật. • Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí nói chung.
Khác nhau Chỉ tiêu Gian lận Sai sót Về mặt ý thức Là hành vi có tính toán, có Là hành vi không có chủ ý, chủ ý gây ra sự sai lệch chỉ là vô tình bỏ sót, thong tin với mục đích hoặc do năng lực hạn vụ lợi chế, hoặc do sao nhãng, thiếu thận trọng trong công việc…gây ra sai phạm. Về mức độ tinh vi Là hành vi trải qua 3 giai Dễ bị phát hiện, kiểm tra đoạn: + Hình thành ý đồ gian lận + Thực hiện hành vi gian lận + Che giấu hành vi gian lận =>được tính toán kĩ lưỡng, khó phát hiện. Tính trọng yếu Luôn là hành vi sai phạm Phụ thuộc vào quy mô và nghiêm trọng mức độ lặp đi lặp lại của các sai phạm.
Nhân tố ảnh hưởng Gian lận phát sinh phụ thuộc 3 yếu tố thời cơ để thực hiện hành vi gian lận Sự xúi giục Cơ hội Thiếu liêm khiết được xem như một loại áp lực có sẽ làm cho sự kết hợp giữa xúi thể từ phía cá nhân người thực giục và thời cơ biến thành hành hiện hành vi gian lận hoặc bởi động gian lận một người nào đó.
Nhân tố ảnh hưởng Các yếu tố làm nảy sinh sai sót Phong cách, Năng lực lề lối làm yếu kém là Do áp lực việc cẩu nguyên nhân thả, thiếu làm mức độ về công việc thận trọng, sai sót gia thiếu ý tăng thức, trách nhiệm
Nhân tố ảnh hưởng Những nhân tố làm gian lận và sai sót gia tăng Những vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của BGĐ Các sức ép bất thường trong đơn vị hoặc từ bên ngoài vào đơn vị Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên
Nhân tố ảnh hưởng Dấu hiệu phát hiện gian lận • Tồn tại các hoạt động chưa phê duyệt. • Có dính líu các cuộc điều tra của Chính phủ. • Các báo cáo pháp luật liên quan tới vấn đề vi phạm pháp luật. • Chi trả cho các nhà tư vấn, luật gia hoặc một ssố nhân viên không rõ lí do. • Chi phí hoa hồng cho các đại lí hoặc người bán hàng quá lớn. • Các khoản chi tiền mặt bất thường. • Các khoản chi cho Quan chức chính phủ không giải thích được. • Không lưu các báo cáo nộp thuế, lệ phí…
Trách nhiệm của kiểm toán viên Khi thực hiện kiểm toán để tìm ra các sai phạm: •Trong quá trình kiểm toán •Khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm toán •Trên cơ sở đánh giá rủi ro •KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp
Trách nhiệm của kiểm toán viên Khi phát hiện gian lận và sai sót, KTV và công ty kiểm toán phải: • Thông báo cho giám đốc hoặc người đứng đầu •Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán • Thông báo cho cơ quan chức năng có liên quan
Ví dụ