LÝ THUY TẾ
1.K toán các kho n n ph i trế ả ợ ả ả
1.1 Thu và các kho n gián thuế ả
Nh p kh u tr c ti pậ ẩ ự ế
Th c hi n khi DN có đ y đ t cách pháp nhân đ ký h pự ệ ầ ủ ư ể ợ
đ ng tr c ti p v i n c ngoàiồ ự ế ớ ướ
-Thanh toán theo L|C khi ng i bán ch a tín nhi m ng iườ ư ệ ườ
mua
-Thanh toán tr c ti p khi ng i bán tín nhi m ng i muaự ế ườ ệ ườ
Trình t ghi chépự
1. M L/C ký qu ngân hàngở ỹ
N TK 144ợ
Có TK 1112, 1122 đ ng th i Có TK 007 (nguyên t )ồ ờ ệ
2.N u đ n v ch a có ngo i tê thì mua ngo i tế ơ ị ư ạ ạ ệ
N TK 1112,1122ợ
Có TK 1111, 1121 đ ng th i N TK 007 (nguyênồ ờ ợ
t )ệ
3. Nh p hàng t nh p kh uậ ừ ậ ẩ
N TK 156, 211,`152..(giá mua + thu NK + thuợ ế ế
TTĐB)
Có TK 3333 (Thu NK)ế
Có TK 3332 (Thu TTĐB)ế
Có TK 331 (giá mua ph i tr )ả ả
4. Thu GTGT đ u vào c a hàng nh p kh uế ầ ủ ậ ẩ
N TK 133(giá mua + thu NK + thu TTĐB)* t l %ợ ế ế ỷ ệ
thu su tế ấ
Có TK 33312 (Thu GTGT hàng NK)ế
5. Tr n ng i bán n c ngoàiả ợ ườ ở ướ
N TK 331ợ
1
Có TK 144, 1122
Ph n chênh l ch ngo i t tăng ghi Có TK 515, gi mầ ệ ạ ệ ả
ghi N TK 635ợ
* Công th c tính Thu Nh p kh u = giá mua t i c aứ ế ậ ẩ ạ ử
kh u * t l % thu su tẩ ỷ ệ ế ấ
* Công th c tính Thu tiêu th đ c bi t = (giá mua t iứ ế ụ ặ ệ ạ
c a kh u + thu nh p kh u)* t l % thu su tử ẩ ế ậ ẩ ỷ ệ ế ấ
* Công th c tính Thu GTGT hàng nh p kh u = (giáứ ế ậ ẩ
mua t i c a kh u + thu nh p kh u + thu tiêu thạ ử ẩ ế ậ ẩ ế ụ
đ c bi t)* t l % thu su tặ ệ ỷ ệ ế ấ
( Luu ý : thu GTGT hàng nh p kh u đ c coi nh làế ậ ẩ ượ ư
thu đ u vào và đ c kh u tr : N TK 133ế ầ ượ ấ ừ ợ
Có TK 33312)
Ví d :ụ Mua m t TSCĐ n c ngoài, giá mua 10000 USD,ộ ở ướ
Ch a thanh toán ti n Thu su t nh p kh u 5%, thu tiêuư ề ế ấ ậ ẩ ế
th đ c bi t 5%, thu GTGT đ i v i hàng nh p kh u làụ ặ ệ ế ố ớ ậ ẩ
10%, doanh nghi p đã n p thu cho nhà n c b ng ti nệ ộ ế ướ ằ ề
m t. TSCĐ này đ c mua b ng qu đ u t phát tri n.ặ ượ ằ ỹ ầ ư ể
bi t t giá ngày giao d ch 20.500 vnd/usdế ỷ ị
1a, N TK 211: ( 10.000 * 20.500) 205.000.000ợ
Có TK 331: 205.000.000
Tính thu NKế
1b N TK 211: 10.250.000 ( 205.000.000 * 5%)ợ
Có TK 3333: 10.250.000
Tính thu TTĐBế
1c. N TK 211: 10.762.500 ( 205.000.000 + 10.250.000 )ợ
*5%
Có TK 3332: 10.762.500
Tính thu GTGT hàng NKế
1d. N TK 133: 22.601.250ợ
Có TK 33312: 22.601.250 ( 205.000.000 + 10.250.000 +
10.762.500) *10%
N p các kho n thuộ ả ế
1e. N TK 3333: 10.250.000ợ
2
N TK 3332: 10762.500ợ
N TK 33312: 22.601.250ợ
Có TK 111: 43.613.750
Chuy n ngu nể ồ
1f. N TK 414: 226.012.500 ( 205.000.000 +10.250.000+ợ
10.762.500)
Có TK 411: 226.012.500
Xu t kh u tr c ti pấ ẩ ự ế
Là bán hàng ra n c ngoài hay bán vào khu ch su t, Kýướ ế ấ
h p đ ng tr c ti p v i ng i mua n c ngoài, giao hàngợ ồ ự ế ớ ườ ướ
và đòi ti n tr c ti p đ i v i ng i muaề ự ế ố ớ ườ
1. Khi xu t hàng xu ng c ng ch a làm xong th t cấ ố ả ư ủ ụ
h i quanả
N TK 157ợ
Có TK 1561
2. Hàng xu ng c ng đã làm xong th t c h i quan, đãố ả ủ ụ ả
xác đ nh tiêu thị ụ
. N TK 632 (Giá v n)ợ ố
Có TK 157
Chi phí v n chuy nậ ể N TK 641ợ
Có TK 111,112
3. Doanh thu bán hàng
N TK 1122, 131ợ
Có TK 511
4. Thu xu t kh u ph i n pế ấ ẩ ả ộ
N TK 511ợ
Có TK 3333
5. Nh n ti n ng i mua n c ngoàiậ ề ườ ướ
N TK 1122ợ
Có TK 131 đ ng th i N TK 007ồ ờ ợ
Ph n chênh l ch ngo i t tăng ghi Có TK 515 gi m ghiầ ệ ạ ệ ả
N TK 635ợ
3
Ví d :ụ . Xu t kho 1.000 thành ph m B bán cho khách hàngấ ẩ
Z n c ngoài , giá xu t kho 69.000 đ/TP, v i giá bán làở ướ ấ ớ
10,2 USD/tp, vài ngày sau hàng m i giao lên tàu , đã thuớ
2/3 s ti n qua ngân hàng. T giá giao d ch th c t làố ề ỷ ị ự ế
20.000 VND/USD, thu xu t kh u là 2%.ế ấ ẩ
1a. N TK 157:(. 1.000 tp x 69.000 ) = 69.000.000ợ
Có TK 155 : 69.000.000
1b. N TK 632ợ: 69.000.000
Có TK 157 69.000.000
1c. N TK 112ợ136.000.000
N TK 131ợ 68.000.000
Có TK 511 (1.000 tp x 10,2 x 20.000 ) = 204.000.000
1d, N TK 511ợ(204.000.000 x 2%) =
4.080.000
Có TK 3333 4.080.000
Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ
-
-ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®ư
ưîc ®¸nh vµo doanh thu
îc ®¸nh vµo doanh thu
cña c¸c doanh nghiÖp s
cña c¸c doanh nghiÖp sả
ản xuÊt mét sè mÆt hµng ®Æc
n xuÊt mét sè mÆt hµng ®Æc
bi
biệ
ệt mµ nhµ n
t mµ nhµ nư
ưíc kh«ng khuyÕn khÝch s
íc kh«ng khuyÕn khÝch sả
ản xuÊt, cÇn
n xuÊt, cÇn
h¹n chÕ møc tiªu thô v
h¹n chÕ møc tiªu thô vì
ì kh«ng phôc vô thiÕt thùc cho
kh«ng phôc vô thiÕt thùc cho
nhu cÇu ®êi sèng nh©n d©n nh
nhu cÇu ®êi sèng nh©n d©n như
ư : r
: rư
ưîu, bia, thuèc l¸,
îu, bia, thuèc l¸,
vµng m·, bµi l¸...(C¸c ®èi t
vµng m·, bµi l¸...(C¸c ®èi tuîng nép thuÕ TT
uîng nép thuÕ TTĐ
ĐB cßn ph
B cßn phả
ải
i
nép thuÕ GTGT)
nép thuÕ GTGT)
-
-Đ
Đèi t
èi tuîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ tÊt c
uîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ tÊt cả
ả c¸c
c¸c
tæ chøc, c¸ nh©n s
tæ chøc, c¸ nh©n sả
ản xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa vµ
n xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa vµ
kinh doanh dÞch vô thuéc ®èi
kinh doanh dÞch vô thuéc ®èi
t
tư
ưîng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
îng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
-C
Că
ăn cø tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ gi¸ tÝnh
n cø tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ gi¸ tÝnh
thuÕ cña hµng hãa , dÞch vô chÞu thuÕ vµ
thuÕ cña hµng hãa , dÞch vô chÞu thuÕ vµ
thuÕ suÊt.
thuÕ suÊt.
4
Trong
Trong
đó
đó
Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa s n xuÊt trong nả
Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa s n xuÊt trong nảuíc lµ gi¸
uíc lµ gi¸
do c¬ së s n xuÊt b¸n ra t¹i n¬i s n xuÊt ả ả
do c¬ së s n xuÊt b¸n ra t¹i n¬i s n xuÊt ả ả đã
đã cã thuÕ tiªu
cã thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt:
thô ®Æc biÖt:
ThuÕ TT
ThuÕ TTĐ
ĐB ph i nép = Gi¸ b¸n ®· cã thuÕ TTả
B ph i nép = Gi¸ b¸n ®· cã thuÕ TTảĐ
ĐB x
B x
ThuÕ suÊt (%)/(1+ thuÕ suÊt %)
ThuÕ suÊt (%)/(1+ thuÕ suÊt %)
-
- Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa
Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa
nhËp khÈu lµ gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu + thuÕ nhËp
nhËp khÈu lµ gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu + thuÕ nhËp
khÈu:
khÈu:
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph i nép=Sè lả
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph i nép=Sè lảư
ưîng hµng
îng hµng
nhËp khÈu x Gi¸ tÝnh thuÕ ®¬n vÞ x ThuÕ suÊt (%)
nhËp khÈu x Gi¸ tÝnh thuÕ ®¬n vÞ x ThuÕ suÊt (%)
ví d Thu tiêu th đ c biêtụ ế ụ ặ :
1. Doanh nghiêp nhâp khâu lô hang tr giá 1000 USD, ị
thuê NK 3%, thuê xuât thuê TTDB 100%, tiên mua
ch a tra, TGNH 21.000 vnd/ usdư
2. DNSX trong n c bán lô s n phâm giá bán ban đâuướ ả
không thu GTGT 200.000.000 đ, ch a thu tiên, thuêế ư
TTDB 60% tri gia hang ban không tinh thuê GTGT.
3. DN rút TGNH n p h t thu TTĐBộ ế ế
Bài gi iả :
1.N TK 156 : 43.260.000ợ
Co TK 331: 21.000.000(1000*21000)
Co TK 3333: 630.000(21.000.000 *3%)
Co TK 3332: 21.630.000(21.000.000+630.000)100%
2. Gia tinh thu TTĐB ế = ( 200.000.000: ( 100% + 60%)=
125.000.000
Thuê TTĐB phai nôp = (125.000.000 * 60% )= 75.000.000
N TK 131 : 200.000.000ợ
Co TK 511: 200.000.000
N TK 511 : 75.000.000ợ
Co TK 3332: 75.000.000
5