Chương 5
KÊ TOAN CAC
KHOAN PHAI THU
5.1 KHAI NIÊM VA
NGUYÊN TĂC
5.1.1 Khai niêm va nguyên tăc
-Khai niêm : Phai thu là các kho n n ph i thu c a ả ợ ả ủ
doanh nghi p trong quá trình ho t đ ng s n xu t kinh ệ ạ ộ ả ấ
doanh. Bao g m: pha thu c a khách hàng, ph i thu ồ ỉ ủ ả
n i b , ph i thu khác, d phòng ph i thu khó đòiộ ộ ả ự ả
-Nguyên tăc hach toan cac khoan phai thu :(H c trong ọ
giáo trình)
+ Đôi v i TK 131 Phai thu khach hang ơ
+ TK 136 Phai thu bô
+ TK 138 Phai thu khac
5.2 KÊ TOAN CAC KHOAN PHAI THU KHACH HANG
* Ph i thu c a khách hàng là kho n n ph i thu c a DNả ủ ả ợ ả ủ
5.2.1 Ch ng t kê toan:ư ư
Hoa đ n GTGT, hoa đ n thông th ng, Phiêu thu, Phiêu chi, Giây ơ ơ ươ
bao co ngân hang, Biên ban bù tr công n ,… ư ơ
5.2.2 Sô kê toan:
Đ i v i hình th c Nh t ký chungố ớ ứ ậ g m các s : nh t ký chung, s cái, ồ ổ ậ ổ
s kê toan chi tiêt.ổ
- Đ i v i hình th c Nh t ký ch ng tố ớ ứ ậ ứ ừ g m: Ch ng t ghi sô, s ồ ư ư ổ
nh t ký ch ng t sô 1,2, s cái.ậ ứ ừ ổ
-Đ i v i hình th c Ch ng t ghi số ớ ứ ứ ừ ổ g m: s ch ng t ghi s , s ồ ổ ứ ừ ổ ổ
cái.
-Đ i v i hình th c nh t ký s cái:ố ớ ứ ậ ổ
-Đ i v i hình th c k toán trên máyố ớ ứ ế vi tính
5.2.3 TK s dungư : TK 131 “Phai thu khach hang”
5.2.4 Ph ng phap hach toan :ươ
KHACH HANG
131
511
3331
337
(1)Bán hàng ch a thu ư
ti nề
(2)Ph i thu theo ti n ả ế
đ h p đ ngộ ợ ồ
152,211…
133
531,521,532
(6) Trao đ i hàng hóaổ
(7) CKTM, GGHB, hàng
bán b tr l iị ả ạ
SDĐK
156,151
111,112
413
(3)Đ n v y thác chuy n ơ ị ủ ể
hàng cho đn nh n y thácậ ủ
(4)Đv nh n y thác chi tr ị ậ ủ ả
h các kho n cho bên y ộ ả ủ
thác
(5)Cu i niên đ đánh giá ố ộ
l i c/l ch t giáạ ệ ỷ
3331
139
(8) X lý d phòng (xóa ử ự
n )ợ
642
Ví d : ụ
T i DN SX Ph ng Nam tính Thu GTGT theo ph ng pháp kh u ạ ươ ế ươ ấ
tr , trong tháng 10/2006 có các n.v kinh t phát sinh sau:ừ ụ ế
1. 1/10 Xu t kho 1500sp cho DN X, giá v n 40.000đ/sp, giá bán ấ ố
50.000đ/sp (chua bao g m 10% VAT), ch a thu ti n c a ng i ồ ư ề ủ ườ
mua. Chi phí v n chuy n lô hàng đ n kho c a DN X tr b ng ti n ậ ể ế ủ ả ằ ề
m t 1.320.000đ (bao g m c 10%VAT)ặ ồ ả
2. 3/10 DN ti n hành bán 4000sp cho khách hàng M theo ph ng th c ế ươ ứ
tr ch m, v i giá bán tr ngay là 52.000đ/sp (ch a có 10% VAT) và ả ậ ớ ả ư
ti n lãi tr ch m là 5% trên giá bán ch a thu .ề ả ậ ư ế
3. 3/10 Thu 105 tr ti n bán hàng tr ch m kỳ tr c c a đ n v Y b ng ề ả ậ ướ ủ ơ ị ằ
ti n m t, trong đó 5 tr là ti n lãi tr ch mề ặ ề ả ậ
4. 5/10 Do lô hàng kém ph m ch t nên DN quy t đ nh gi m giá cho ẩ ấ ế ị ả
đ n v X (đã mua hàng váo ngày 1/10) 10% trên giá bán ch a thu .ơ ị ư ế