Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng tại Tổng Công ty Cổ phần Dệt May Hòa Thọ: Tóm tắt luận văn thạc sĩ

- 1 -

B GIÁO DC VÀ ĐÀO TO

ĐI HC ĐÀ NNG

TRIU TH NGC HIN

TĂNG CƯNG KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH MUA

HÀNG TI TNG CÔNG TY C PHN

DT MAY HÒA TH

Chuyên ngành: K toán

Mã s: 60.34.30

TÓM TT

LUN VĂN THC SĨ QUN TR KINH DOANH

Đà Nng- Năm 2012

- 2 -

Công trình ñưc hoàn thành ti

ĐI HC ĐÀ NNG

Ngưi hưng dn khoa hc: PGS.TS Nguyn Mnh Toàn

Phn bin 1:.............................................................................

Phn bin 2..............................................................................

Lun văn s ñưc bo v trưc Hi ñ ng ch!m Lun văn thc sĩ

qun tr% kinh doanh hp ti Đi hc Đà N&ng vào ngày 5 tháng 8

năm 2012

Có th+ tìm hi+u lun văn ti:

- Trung tâm Thông tin-Hc liu, Đi hc Đà N&ng

- Thư vin trưng Đi hc Kinh t,, Đi hc Đà N&ng

- 3 -

M ĐU

1. Tính cp thit ca ñ tài

T-ng công ty c- ph.n Dt may Hòa Th là mt doanh nghip

có quy mô ln, hot ñng ch/ y,u 0 lĩnh v1c sn xu!t và xu!t nhp

kh2u hàng may m3c. Qúa trình mua nguyên ph4 liu ph4c v4 cho

hot ñng sn xu!t c/a ñơn v% r!t ph6c tp. Do ñó, mt h th7ng

ki+m soát ni b chu trình mua hàng ch3t ch ti T-ng công ty s

ngăn ng8a ñưc các r/i ro, hn ch, ñ,n m6c th!p nh!t các sai sót dn

ñ,n vic th!t thoát, lãng phí làm tăng chi phí ñ.u vào. M3t khác, 0

chu trình mua hàng có cân ñ7i nguyên ph4 liu t n kho cho nên n,u

chu trình mua hàng ñưc ki+m soát t7t thì lưng hàng t n kho s duy

trì 0 m6c an toàn và th!p nh!t có th+ làm gim chi phí lưu kho.

Ngoài ra, ki+m soát t7t 0 chu trình mua hàng s tác ñng tích

c1c ñ,n các quá trình khác ch9ng hn như 0 quá trình sn xu!t s có

ñưc nguyên ph4 liu hp lý nh!t ñ+ sn xu!t, ñáp 6ng ñúng, ñ/ theo

yêu c.u ñơn hàng c/a khách hàng. Có như vy s to ñưc uy tín ñ7i

vi khách hàng, thu hút ngày càng nhi:u khách hàng ñ,n vi ñơn v%

mình, ñ2y mnh quá trình tiêu th4. Tóm li, ki+m soát t7t chu trình

mua hàng góp ph.n mang li hiu qu thi,t th1c cho hot ñng sn

xu!t kinh doanh ti T-ng công ty c- ph.n Dt may Hòa Th. Xu!t

phát t8 th1c t, ñó, tác gi ñã chn ñ: tài “Tăng cưng kim soát ni

b chu trình mua hàng ti Tng công ty c phn Dt may Hòa Th’’

làm ñ: tài nghiên c6u.

2. M c tiêu nghiên c!u

M4c tiêu nghiên c6u c/a ñ: tài là trên cơ s0 nh;ng v!n ñ:

thuc v: lý lun, thông qua nghiên c6u th1c t, công tác ki+m soát

ni b chu trình mua hàng ti T-ng công ty c- ph.n dt may Hòa

Th, ti,n hành phân tích và ñánh giá th1c trng các th/ t4c ki+m soát

- 4 -

hin có, t8 ñó rút ra nh;ng hn ch, c.n ñưc kh<c ph4c, ñ: xu!t các

gii pháp nh=m hoàn thin công tác ki+m soát ni b chu trình mua

hàng ti T-ng công ty c- ph.n Dt may Hòa Th.

3. Đi tư#ng và phm vi nghiên c!u

- Đ7i tưng nghiên c6u c/a ñ: tài là nh;ng v!n ñ: liên quan ñ,n

th/ t4c ki+m soát ni b chu trình mua hàng và thanh toán ti T-ng công

ty c- ph.n dt may Hòa Th.

- Phm vi nghiên c6u : Lun văn gii hn 0 công tác ki+m soát

ni b ñ7i vi chu trình mua nguyên ph4 liu ph4c v4 sn xu!t hàng may

m3c ti T-ng công ty.

4. Phương pháp nghiên c!u

- Phương pháp ph>ng v!n: Ph>ng v!n tr1c ti,p K, toán

trư0ng và các nhân viên liên quan v: công tác ki+m soát ni b chu

trình mua hàng ti T-ng công ty.

- Phương pháp thu thp d; liu th6 c!p ñ+ có ñưc các thông

tin liên quan ñ,n ki+m soát ni b chu trình mua hàng ti T-ng công ty

c- ph.n Dt may Hòa Th.

- Phương pháp so sánh ñưc dùng ñ+ phân tích, ñánh giá

th1c trng các th/ t4c ki+m soát ni b chu trình mua hàng ti T-ng

công ty c- ph.n dt may Hòa Th.

5. Kt cu lu%n văn

Lun văn g m 3 chương :

Chương 1: Lý lun cơ bn v: ki+m soát ni b chu trình mua

hàng trong doanh nghip.

Chương 2: Th1c trng ki+m soát ni b chu trình mua hàng

ti T-ng công ty c- ph.n dt may Hòa Th.

Chương 3: Mt s7 các gii pháp nh=m hoàn thin ki+m soát ni

b chu trình mua hàng ti T-ng công ty c- ph.n dt may Hòa Th.

- 5 -

CHƯƠNG 1

LÝ LUN CƠ BN V KIM SOÁT NI B

CHU TRÌNH MUA HÀNG

1.1 . KHÁI QUÁT CHUNG V KIM SOÁT NI B

1.1.1. Đ'nh nghĩa v ki)m soát n*i b*

Theo báo cáo c/a COSO ñưc công b7 dưi tiêu ñ: Ki+m

soát ni b - Khuôn kh- hp nh!t ñã ñ%nh nghĩa v: ki+m soát ni b

như sau: Ki+m soát ni b là mt quá trình b% chi ph7i b0i ngưi

qun lý, hi ñ ng qun tr% và các nhân viên c/a ñơn v%, nó ñưc thi,t

lp ñ+ cung c!p mt s1 ñm bo hp lý nh=m ñt ñưc các m4c tiêu

sau ñây: S1 h;u hiu và hiu qu c/a hot ñng, s1 tin cy c/a báo

cáo tài chính, s1 tuân th/ pháp lut và các quy ñ%nh .Trong ñ%nh

nghĩa trên, có b7n khái nim quan trng c.n lưu ý, ñó là quá trình,

con ngưi, ñm bo hp lý và m4c tiêu.

1.1.2. M c tiêu ca ki)m soát n*i b*

Theo quan ñi+m c/a COSO, ki+m soát ni b nh=m ñt ñưc

các m4c tiêu ñã nêu 0 trên. Bên cnh ñó, theo liên ñoàn k, toán qu7c

t, (IFAC) “Ki+m soát ni b là mt ch6c năng thưng xuyên c/a các

ñơn v%, t- ch6c trên cơ s0 xác ñ%nh r/i ro có th+ xy ra trong t8ng

khâu công vic ñ+ tìm ra bin pháp ngăn ch3n nh=m th1c hin có

hiu qu t!t c các m4c tiêu ki+m soát ñã ñ3t ra c/a ñơn v%”.

1.1.3. Các yu t cu thành h+ thng ki)m soát n*i b*

Môi trưng ki+m soát, xác ñ%nh r/i ro, các th/ t4c ki+m soát,

h th7ng thông tin truy:n thông và h th7ng giám sát.

1.2. KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH MUA HÀNG TRONG

DOANH NGHIP

1.2.1. M*t s vn ñ cơ b,n v chu trình mua hàng

1.2.1.1. Mi quan h gia chu trình mua hàng vi các chu trình khác

- 6 -

Chu trình mua hàng là mt trong 4 b phn hp thành ñ+ to

thành mt chu trình k, toán th7ng nh!t, quá trình ñưc l3p ñi l3p li,

các chu trình quan h mt thi,t vi nhau, ñm bo hoàn thành m4c

tiêu c/a ñơn v%.

1.2.1.2. Chc năng ca chu trình mua hàng

Quá trình x? lý các nghip v4 trong chu trình mua hàng liên quan

ñ,n các ch6c năng cơ bn sau:

a. X? lý các ñơn ñ3t hàng và ký hp ñ ng mua bán

b. Nhn hàng hóa, d%ch v4 và ki+m ñ%nh

c. Ghi nhn các khon n ngưi bán

d. X? lý và ghi s- các khon thanh toán ngưi bán

1.2.1.3. Ri ro có th xy ra trong chu trình mua hàng

a. Giai ñon ñ: ngh% mua hàng

- Đ3t mua hàng không c.n thi,t ho3c không phù hp vi m4c

ñích s? d4ng ho3c ñ3t hàng trùng l<p dn ñ,n lãng phí .

- Đ3t mua hàng nhi:u hơn nhu c.u s? d4ng .

- Đ3t mua hàng quá tr@ ho3c quá sm.

- Đ3t mua hàng vi ch!t lưng kém và/ho3c giá cao.

- Nhân viên ñ3t hàng xóa d!u v,t c/a vic ñã ñ3t hàng ñ+ ñ:

ngh% mua hàng l.n hai ñ7i vi hàng ñã nhn ñưc.

b. Giai ñon chn l1a nhà cung c!p

- Nhân viên mua hàng có th+ thông ñ ng vi nhà cung c!p.

c. Giai ñon nhn hàng

Nhn hàng không ñúng quy cách, ch!t lưng, s7 lưng

hàng ñã ñ3t., nhn và bi+n th/ hàng và không nhp kho.

d. Giai ñon bo qun hàng

- 7 -

Hàng t n kho có th+ b% m!t c<p, công nhân có th+ h/y ho3c

gi!u nh;ng hàng hóa có lAi ñ+ tránh b% pht, hàng hóa b% hư h>ng,

m!t ph2m ch!t.

e. Giai ñon tr ti:n

- Lp ch6ng t8 mua hàng kh7ng ñ+ ñưc thanh toán.

- Chi tr nhi:u hơn giá tr% hàng ñã nhn.

- Ghi nhn sai thông tin v: nhà cung c!p: tên, thi hn thanh toán

- Ghi chép hàng mua và n phi tr sai niên ñ, sai s7 ti:n,

ghi trùng, ghi sót hóa ñơn.

- Tr ti:n cho nhà cung c!p khi chưa ñưc phê duyt

- Tr ti:n tr@ hn.

- Không theo dõi k%p thi hàng tr li cho nhà cung c!p ho3c

ñưc gim giá.

1.2.2. H+ thng các ch!ng t-, s. sách và các báo cáo ca chu

trình

1.2.2.1. H thng chng t

Phi,u yêu c.u hàng hóa/ d%ch v4, bng báo giá, ñơn ñ3t hàng, báo cáo

nhn hàng/ Phi,u nhp kho, hóa ñơn bán hàng c/a ngưi bán, các hóa

ñơn vn chuy+n, ch6ng t8 thanh toán, phi,u chi, gi!y báo n, /y

nhim chi, séc thanh toán, phi,u ñ%nh khon.

1.2.2.2. H thng s k toán

H th7ng s- k, toán trong chu trình mua hàng g m các s- chi ti,t và

các s- t-ng hp c/a các Tài khon: 331, 133, 152, 153, 111, 112…

1.2.2.3. H thng các báo cáo

Tùy theo yêu c.u c/a nhà qun tr% mà s có nh;ng báo cáo nào ñưc

s? d4ng; ñ7i vi vic ghi chép b=ng máy tính thì n,u có chương trình

ph.n m:m phù hp vi ñ3c ñi+m c/a t8ng ñơn v% thì k, toán s d@

- 8 -

dàng và nhanh chóng t-ng hp ñưc s7 liu t8 các tp tin chính và

tp tin nghip v4 ñ+ có ñưc thông tin c.n tìm.

1.2.3. M c tiêu ki)m soát n*i b* chu trình mua hàng

Vic ki+m soát t7t chu trình mua hàng s giúp ñơn v% ñt

ñưc c ba m4c tiêu theo báo cáo COSO ñã ñ: ra.

1.2.4. Th t c ki)m soát n*i b* chu trình mua hàng

1.2.4.1 . Th tc kim soát nghip v mua hàng

a. Th tc kim soát ñi vi khâu ñt hàng

* Th/ t4c ki+m soát ñ7i vi lp yêu c.u mua hàng

- Chu trình mua hàng xu!t phát t8 ñ: ngh% mua hàng c/a các

b phn có nhu c.u thưng là kho ho3c phân xư0ng sn xu!t, thông

qua gi!y ñ: ngh% mua hàng.

* Th/ t4c ki+m soát ñ7i vi vic phê duyt mua hàng

- C.n giao trách nhim cho các b phn liên quan xem xét

thưng xuyên nhu c.u v: hàng t n kho và ưc tính hp lý thi gian

c.n thi,t.

- C.n phân nhim vic xét duyt mua hàng cho mt cá nhân.

* Th/ t4c ki+m soát ñ7i vi vic l1a chn nhà cung c!p

- Đ: ngh% các nhà cung c!p báo giá ngay khi có nhu c.u mua

hàng. Đ7i vi hàng hóa có giá tr% cao nên ñ!u th.u ñ+ chn l1a nhà

cung c!p. Vic phê duyt ñ+ l1a chn NCC có th+ do nhà qun lý

tr1c ti,p th1c hin, ho3c /y quy:n cho lãnh ño b phn mua hàng.

- Th1c hin nguyên t<c b!t kiêm nhim gi;a ch6c năng ñ3t

hàng và xét duyt chn NCC.

* Th/ t4c ki+m soát ñ7i vi vic ñ3t hàng

- T!t c nghip v4 mua hàng có s7 ti:n vưt quá mt ngưBng

nào ñó ñ:u phi lp ĐĐH căn c6 vào gi!y ñ: ngh% mua hàng. ĐĐH

trưc khi th1c hin phi ñưc phê duyt.

- 9 -

- ChC có b phn mua hàng mi ñưc phép ñ3t hàng.

b. Th tc kim soát ñi vi khâu nhn hàng và nhp kho

Vic nhn hàng nên giao cho mt b phn ñc lp th1c hin,

b phn này c.n tách bit vi b phn ñ3t hàng.

1.2.4.2. Th tc kim soát nghip v thanh toán

C.n có quy ñ%nh v: luân chuy+n ch6ng t8 ñ+ ñm bo hóa

ñơn c/a NCC ñưc chuy+n ngay ñ,n phòng k, toán. Khi nhn hóa

ñơn, k, toán công n s ki+m tra ñ7i chi,u gi;a hóa ñơn vi các

ch6ng t8 khác ñ+ ñm bo nghip v4 mua hàng ñã ñưc xét duyt

ñ.y ñ/, hàng nhn ñúng s7 lưng, ch!t lưng, giá c.

1.2.5. Các th t c ki)m soát chu trình trong ñiu ki+n áp d ng

máy vi tính

a. Kim soát chung

Ki+m soát hot ñng t- ch6c: Tuân th/ nguyên t<c b!t kiêm

nhim, phân công phân nhim.

Ki+m soát ch6ng t8: Ki+m soát vic nhp liu và hình thành

ch6ng t8 t8 máy vi tính, ki+m soát các bn sao ch6ng t8, ki+m soát

sơ ñ luân chuy+n ch6ng t8, các báo cáo.

Ki+m soát vic gii trình tài sn: Các khon phi tr trong

nh;ng file g7c nên ñưc duy trì và phi tích hp vi s7 liu trên các

file t-ng hp, các bng ghi v: hàng t n kho nên ñưc duy trì và ñi:u

chCnh ñ%nh kỳ vi s7 lưng hàng t n kho th1c t,, ñ7i chi,u s7 dư

trong tài khon 0 ngân hàng vi s7 dư trên TK 112.

Ki+m soát quá trình qun lý: Các nhân viên bao g m nh;ng

ngưi vi,t chương trình, các k, toán viên… nên ñưc ñào tào tay

ngh: và ký k,t hp ñ ng rõ ràng.

Ki+m soát hot ñng d; liu trung tâm: D; liu liên quan ñ,n

nghip v4 mua hàng nên ñưc thi,t lp rõ ràng. H th7ng thông tin và

- 10 -

nhân viên k, toán nên ñưc giám sát và xem xét công vic c/a h vi

s1 tr giúp c/a máy tính ñ+ ki+m tra các báo cáo và các truy cp.

Ki+m soát s1 /y quy:n: T!t c các nghip v4 mua hàng phi

ñưc các nhà qun lý thông qua.

Ki+m soát vic ñăng nhp d; liu: Nhân viên s lp mt mã

ñ+ truy cp vào ph.n công vic ñưc giao, chC truy cp và ti,p cn

nh;ng chương trình thuc phm vi c/a nhân viên ñó.

b. Kim soát ng dng

Ki+m soát vic nhp d; liu, ki+m soát quá trình x? lý d;

liu, ki+m soát thông tin ñ.u ra.

CHƯƠNG 2

TH/C TRNG KIM SOÁT NI B

CHU TRÌNH MUA HÀNG TI TNG CÔNG TY

C PHN DT MAY HÒA TH

2.1. GI0I THIU CHUNG V TNG CÔNG TY C PHN DT

MAY HÒA TH

2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri)n ca T.ng công ty c.

ph1n D+t may Hòa Th2

Tên t- ch6c: T-ng công ty c- ph.n Dt may Hòa Th

Tên giao d%ch qu7c t,: HOA THO TEXTILE-GARMENT

JIONT STOCK CORPORATION

T-ng công ty c- ph.n Dt may Hòa Th ñưc thành lp t8

năm 1962, ti:n thân có tên là Nhà máy Dt Hòa Th (Sicovina) thuc

công ty KE ngh Bông vi Vit Nam.

Ngày 15/11/2006 chuy+n thành T-ng Công ty C- ph.n Dt

may Hòa Th, là ñơn v% thành viên c/a Tp ñoàn Dt may Vit Nam

(VINATEX) và Hip Hi Dt may Vit Nam (Vitax) thuc B Công

thương.

Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng tại tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi