Bài 5: Báo cáo ngân lưu

Chia sẻ: ĐẶNG VĂN TƯỜNG | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:22

Thêm vào BST

Báo xấu

396
lượt xem 96
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo tài liệu 'bài 5: báo cáo ngân lưu', kinh tế - quản lý, kinh tế học phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài 5: Báo cáo ngân lưu

Bài 5: Báo cáo ngân lưu Bài gi ng ñư c xây d ng trên cơ s th a k bài gi ng trong môn Các nguyên lý k toán c a th y Bùi Văn và Nguy n T n Bình các năm h c trư c. Huỳnh Th Du 1 N i dung trình bày Nh ng v n ñ chung v báo cáo ngân lưu 1. Các b ph n c a báo cáo ngân lưu 2. S hình thành báo cáo ngân lưu 3. Tóm lư c v các báo cáo tài chính 4. 2
Ph n I: Nh ng v n ñ chung v BCNL Nh ng câu h i ñ t ra 1. ð nh nghĩa báo cáo ngân lưu 2. C u trúc c a m t báo cáo ngân lưu 3. M c ñích c a báo cáo ngân lưu 4. S c n thi t c a báo cáo ngân lưu 5. M u báo cáo ngân lưu thư ng g p 6. 3 Các câu h i ñ t ra T i sao doanh nghi p có lãi mà không có ti n? Lãi gi l th t? Làm sao bi t ñư c ñ ng ti n trong doanh nghi p ñư c s d ng như th nào? 4
Báo cáo ngân lưu? Báo cáo ngân lưu: M t tóm t t dòng ti n c a m t công ty trong m t kho ng th i gian xác ñ nh Cash flow statement: A summary of a company's cash flow over a given period of time. 5 Ho t ñ ng c a doanh nghi p
Ho t ñ ng c a DN & báo cáo ngân lưu B t kỳ lo i hình nào, b t k qui mô doanh nghi p ra sao, ñ u có 3 ho t ñ ng gi ng h t nhau: Ho t ñ ng kinh doanh. Ho t ñ ng ñ u tư. Ho t ñ ng tài chính. Báo cáo ngân lưu th hi n 3 dòng ti n t 3 ho t ñ ng trên. 7 Các dòng ngân lưu Ho t ñ ng kinh doanh: Dòng thu, dòng chi cho các ho t ñ ng kinh doanh chính c a doanh nghi p. Ho t ñ ng ñ u tư: Dòng thu, dòng chi cho các ho t ñ ng ñ u tư hay thanh lý tài s n c ñ nh, chi ñ u tư, thu h i ñ u tư. Ho t ñ ng tài chính: Dòng thu, dòng chi cho các ho t ñ ng tài chính (huy ñ ng v n) c a doanh nghi p. 8
C u trúc c a báo cáo ngân lưu Các quy ư c v ngân lưu Các khái ni m quy ư c v ngân lưu: Ngân lưu vào, hay dòng thu Ngân lưu ra, hay dòng chi Ngân lưu ròng = Ngân lưu vào – Ngân lưu ra (NCF: Net cash flows) = (Inflows) – (Outflows) T ng ngân lưu ròng (c a c 3 ho t ñ ng) s ph i b ng: Chênh l ch Cu i kỳ, ð u kỳ trong t n qu ti n m t. 10
M c ñích c a báo cáo ngân lưu Ch ra nguyên nhân thay ñ i trong t n qu ti n m t Ch ra m i quan h gi a l i nhu n ròng và ngân lưu ròng Gi i thích ngu n ti n m t ñã ñư c t o ra b ng cách nào và ñã ñư c chi tiêu như th nào trong kỳ; ðánh giá kh năng tr n ñúng h n b ng ti n; Thông tin này h u ích cho nh ng ai? 11 S c n thi t c a báo cáo ngân lưu Cung c p thêm nhi u thông tin r t quan tr ng b i vì b ng cân ñ i k toán: Ch th hi n giá tr tài s n và ngu n hình thành tài s n t i m t ngày c th (tính th i ñi m) Không bi t ñư c trong kỳ, doanh nghi p ñã chi mua s m (hay thanh lý) bao nhiêu ñ i v i tài s n c ñ nh? Không bi t ñư c trong kỳ kinh doanh, doanh nghi p ñã t ng ñi vay (tr n vay) bao nhiêu? 12
S c n thi t c a báo cáo ngân lưu (tt) Và b i vì Báo cáo thu nh p ñư c l p theo nguyên t c th c t phát sinh, ch không ph i theo ti n m t. T i sao có lãi mà không có ti n, và ngư c l i? Th nào là “lãi phá s n” hay “lãi gi , l th t”? Làm sao gi i thích s thay ñ i (tăng hay gi m) trong t n qu ti n m t gi a cu i kỳ và ñ u kỳ. 13 Báo cáo ngân lưu quan tr ng ntn? Th hi n b c tranh hoàn ch nh hơn v hi n tr ng tài chính c a doanh nghi p. Nhi u doanh nghi p l n b th t b i do không qu n lý ñư c dòng ngân lưu c a h . Báo cáo ngân lưu là báo cáo b t bu c theo chu n m c k toán qu c t và c a nhi u qu c gia. Vi t Nam? 14
Báo cáo ngân lưu thư ng g p
Ph n II: Các b ph n c a BCNL Ti n m t? 1. Ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh 2. Ngân lưu t ho t ñ ng ñ u tư 3. Ngân lưu t ho t ñ ng tài chính 4. Nh ng giao d ch không b ng ti n 5. Nh ng giao d ch tác ñ ng ñ n dòng ti n 6. 19 “TI N M T” “Ti n m t” trong báo cáo ngân lưu ñư c hi u g m: Ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng, ti n ñang chuy n và các ch ng khoán tương ñương như ti n. Các ch ng khoán tương ñương như ti n g m: Ch ng khoán ng n h n có tính thanh kho n cao. • D dàng chuy n ñ i thành ti n. • 20
Ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh Ngân lưu vào Thu ti n t khách hàng. • Thu lãi, thu t ho t ñ ng kinh doanh khác. • Thu c t c ñư c chia (do ñ u tư vào công ty khác). • Ngân lưu ra Tr cho ngư i bán hàng. • Tr lãi, tr thu . • Tr lương. • Tr cho ho t ñ ng kinh doanh khác • 21 Ngân lưu t ho t ñ ng ñ u tư Ngân lưu vào (dòng thu), g m: Bán thanh lý tài s n c ñ nh. • Bán ch ng khoán ñ u tư. • Thu h i kho n ñ u tư hay cho vay. • Ngân lưu ra (dòng chi), g m: Mua s m tài s n c ñ nh. • Mua ch ng khoán ñ u tư. • Cho vay hay ñ u tư, hùn v n vào công ty khác. • 22
Ngân lưu t ho t ñ ng tài chính Ngân lưu vào (dòng thu), g m: Lãi vay ñâu Phát hành c phi u • Phát hành trái phi u công ty • Vay ti n ngân hàng • Ngân lưu ra (dòng chi), g m: Mua l i c phi u (c phi u ngân qu ). • Mua l i ho c thanh toán trái phi u công ty. • Tr n ti n vay. • Tr c t c. • 23 Nh ng ho t ñ ng không phát sinh ti n m t Ví d : Chuy n n thành v n c ph n. • Mua, bán ch u tài s n c ñ nh. • Nh ng ho t ñ ng này không t o ra dòng ti n nên không th hi n trong báo cáo ngân lưu. Tuy nhiên ñ gi i thích s thay ñ i c a chúng trên b ng cân ñ i k toán, báo cáo ngân lưu s có thêm dòng ghi chú (notes) bên dư i ho c s ñư c ghi trong thuy t minh BCTC. 24
M t s giao d ch thông thư ng và nh hư ng ñ n dòng ngân lưu Các giao d ch thu c ho t ñ ng kinh doanh: Bán hàng hoá d ch v , thu ti n m t + Bán ch u 0 Thu ti n lãi do ñ u tư vào các ñơn v khác + Thu n kho n ph i thu + Ghi nh n giá v n hàng bán 0 Mua hàng nh p kho, tr ti n m t - Mua ch u 0 Tr n kho n ph i tr - 25 M t s giao d ch thông thư ng và nh hư ng ñ n dòng ngân lưu (tt) Các giao d ch thu c ho t ñ ng kinh doanh: Chi phí phát sinh ph i tr 0 Tr chi phí phát sinh - Thu phát sinh ph i tr 0 Tr thu phát sinh - Lãi vay phát sinh ph i tr 0 Tr lãi vay phát sinh - Tr trư c chi phí (ví d b o hi m) - Ghi gi m chi phí tr trư c 0 Ghi chi phí kh u hao 0 26
M t s giao d ch thông thư ng và nh hư ng ñ n dòng ngân lưu (tt) Các giao d ch thu c ho t ñ ng ñ u tư: Mua tài s n c ñ nh, tr ti n m t - Mua ch u tài s n c ñ nh 0 Bán thanh lý tài s n, thu ti n m t + Bán ch u tài s n c ñ nh 0 Mua ch ng khoán ñ u tư - Bán ch ng khoán ñ u tư + Cho vay - 27 M t s giao d ch thông thư ng và nh hư ng ñ n dòng ngân lưu (tt) Các giao d ch thu c ho t ñ ng tài chính: Vay n (dài h n và ng n h n) + Tr n (dài h n và ng n h n) - Phát hành c phi u (thư ng và ưu ñãi) + Mua l i c phi u - Tr n vay - Tr c t c - Chuy n n thành c phi u 0 Chuy n ph n n dài h n thành n ng n h n 0 28
Ph n III: S hình thành BCNL Hình th c c a báo cáo ngân lưu 1. Hai phương pháp l p báo cáo ngân lưu 2. M t ví d ñơn gi n 3. 29 L p báo cáo ngân lưu V hình th c, báo cáo ngân lưu g m 3 ph n: Ngân lưu ròng t ho t ñ ng kinh doanh (I) Ngân lưu ròng t ho t ñ ng ñ u tư (II) Ngân lưu ròng t ho t ñ ng tài chính (III) T ng ngân lưu ròng = I + II + III + Ti n m t t n qu ñ u kỳ = Ti n m t t n qu cu i kỳ 30
Hai phương pháp l p báo cáo ngân lưu Phương pháp gián ti p Ngân lưu ròng t ho t ñ ng kinh doanh ñư c tính b ng • cách ñi u ch nh t l i nhu n ròng. H u h t các công ty ñ u áp d ng phương pháp này. • Phương pháp tr c ti p Ngân lưu ròng t ho t ñ ng kinh doanh ñư c tính t • nh ng dòng th c thu, th c chi. Phương pháp này d hi u cho ngư i ñ c, tuy nhiên các • công ty r t ít áp d ng. Th o lu n? 31 Phương pháp tr c ti p Ưu ñi m: ðơn gi n có th s d ng các s sách k toán như: s cái, s • qu ñ nh t ra các dòng thu, chi. Như c ñi m Kh i lư ng công vi c l n, d nh m l n, và không kh thi. • S qu ghi theo trình t th i gian, trong khi báo cáo ngân • lưu c n phân lo i dòng ti n t các ho t ñ ng Ngư i bên ngoài công ty làm sao có ñư c các s sách này? • 32
Nh n xét v hai phương pháp Phương pháp tr c ti p cung c p chi ti t hơn v dòng ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh. Th hi n các dòng thu chi c th , và d hi u. Phương pháp gián ti p cho th y “ch t lư ng” c a l i nhu n, ch ra các nhân t tác ñ ng ñ n ngân lưu t ho t ñ ng kinh doanh m t cách rõ ràng hơn. Trong c hai phương pháp, ngân lưu t ho t ñ ng ñ u tư và ho t ñ ng tài chính ñ u ñư c l p theo phương pháp tr c ti p. Ngân lưu ròng c a hai phương pháp ñ u ph i cho k t qu như nhau. 33 Các ngu n d li u s d ng B ng cân ñ i k toán 1. Báo cáo thu nh p 2. B ng thuy t minh các báo cáo tài chính (notes) 3. Các tài li u, s sách k toán khác có liên quan 4. 34
M t ví d ñơn gi n (Công ty ABC) Các ch s h u góp 10 t ti n m t 1. Vay dài h n 7 t ñ mua máy móc thi t b và xây nhà xư ng tr giá 10 t 2. Mua b ng sáng ch tr giá 2 t ñ ng b ng ti n m t 3. Vay ng n h n thêm 10 t ñ mua nguyên v t li u tr giá 20 t nh p vào 4. kho, nhưng ch tr bên mua 12 t ? Xu t hàng t n kho giá tr 10 t bán ñư c 15 t , nhưng chưa thu ñư c 5. ñ ng ti n m t nào, trong khi chi phí khác b ng ti n m t 2 t ñ ng (bao g m 1 t ñ ng tr lãi vay), kh u hao 1 TSCð h u hình 1 t ñ ng (Thu thu nh p DN b ng 28%) Thu ñư c 10 t ñ ng ti n m t, tr b t n khách hàng 5 t ñ ng 6. Dùng ti n m t mua 3 t ñ ng ch ng khoán dài h n, 2 t ñ ng ch ng 7. khoán ng n h n N p thu 300 tri u ñ ng 8. Chi tr c t c 500 tri u ñ ng 9. 35 Báo cáo thu nh p ðvt: tri u ñ ng Kho n m c S ti n Doanh thu g p 15.000 Các kho n gi m tr 0 Doanh thu thu n (ròng) 15.000 Giá v n bán hàng 10.000 L i nhu n g p 5.000 Chi phí bán hàng 1.000 Chi phí qu n lý doanh nghi p (kh u hao) 1.000 L i nhu n t ho t ñ ng SXKD 3.000 Chi phí ho t ñ ng tài chính 1.000 L i nhu n trư c thu 2.000 Thu thu nh p doanh nghi p 560 L i nhu n thu n (ròng) 1.440 36
B ng cân ñ i k toán TÀI S N N VÀ V N TSLð & ðTNH 17.200 N 20.260 Ti n m t 200 Ng n h n 13.260 ð u tư ng n h n 2.000 Ph i tr 3.260 Ph i thu 5.000 Vay ng n h n 10.000 T n kho 10.000 Dài h n 7.000 TSCð & ðTDH 14.000 V N 10.940 TSCð H u hình 9.000 V n c ph n 10.000 TSCð Vô hình 2.000 LN gi l i 940 ð u tư dài h n 3.000 T ng tài s n 31.200 T ng N + V n 31.200 37 Báo cáo ngân lưu (pp tr c ti p) ðvt: tri u ñ ng Kho n m c S ti n HO T ð NG KINH DOANH (9.300) Thu ti n t bán hàng 10.000 Tr ti n mua hàng (17.000) Chi phí khác (2.300) HO T ð NG ð U TƯ (15.000) Mua s m tài s n c ñ nh (12.000) Mua ch ng khoán (3.000) HO T ð NG TÀI CHÍNH 26.500 Vay ng n h n 10.000 Vay dài h n 7.000 Huy ñ ng v n c ph n 10.000 Chi tr c t c (500) NGÂN LƯU RÒNG TRONG KỲ 2.200 S DƯ TI N M T CU I KỲ 2.200 38
Báo cáo ngân lưu (pp gián ti p) ðvt: trñ Kho n m c 2006 HO T ð NG KINH DOANH (9.300) L i nhu n ròng 1.440 + Kh u hao 1.000 - Thay ñ i kho n ph i thu (5.000) - Thay ñ i hàng t n kho (10.000) + Thay ñ i kho n ph i tr 3.260 HO T ð NG ð U TƯ (15.000) Mua s m tài s n c ñ nh (12.000) Mua ch ng khoán (3.000) HO T ð NG TÀI CHÍNH 26.500 Vay ng n h n 10.000 Vay dài h n 7.000 Huy ñ ng v n c ph n 10.000 Chi tr c t c (500) NGÂN LƯU RÒNG TRONG KỲ 2.200 S DƯ TI N M T CU I KỲ 2.200 39 Tóm t t n i dung ñã trình bày Nh ng v n ñ chung v báo cáo ngân lưu 1. Các b ph n c a báo cáo ngân lưu 2. S hình thành báo cáo ngân lưu 3. 40