intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kế toán thuế: Chương 1 – TS. Nguyễn Thị Kim Cúc

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:10

Thêm vào BST
Báo xấu
51
lượt xem 7
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Kế toán thuế - Chương 1: Kế toán thuế" được biên soạn nhằm cung cấp các kiến thức bao gồm kế toán thuế giá trị gia tăng; kế toán các khoản thuế khác (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp); kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp; trình bày thông tin trên báo cáo tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán thuế: Chương 1 – TS. Nguyễn Thị Kim Cúc

  1. Chương 1: Kế toán Thuế Mục tiêu  Vận dụng các phương pháp kế toán để kế toán thuế giá trị gia tăng.  Vận dụng các phương pháp kế toán để kế toán các khoản thuế khác (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp).  Vận dụng các phương pháp kế toán để kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. TS. Nguyễn Thị Kim Cúc 1 2 Thuế và Các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà DN phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nước Nội dung về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại  Kế toán thuế giá trị gia tăng. thuế gián thu, trực thu; các khoản phí, lệ phí & các khoản phải nộp khác ph/sinh theo chế độ quy định.  Kế toán các khoản thuế khác (trừ –Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị thuế thu nhập doanh nghiệp). gia tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong  Kế toán thuế thu nhập doanh quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. nghiệp. –Thuế TTĐB là thuế gián thu đánh vào những SPHH, dịch vụ hạn chế tiêu dùng trong xã hội.  Trình bày thông tin trên BCTC – Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một loại thuế đánh vào các HH được giao thương qua biên giới các quốc gia hoặc một nhóm các quốc gia đã thành 3 lập liên minh thuế quan. 4 VAT (1) T.TTÑB(2) T.Nhaäp khaåu(3) T.Xuaát khaåu(4) Các loại thuế Phân loại Ứng xử KT Thueá giaùn thu T.TNDN Thuế trực thu CP T.TNDN (hiện hành) Mua vaøo Baùn ra(thu töø K/haøng) Khoản phải nộp Trừ thu nhập Noäi ñòa(1,2): Nkhaåu(1,2,3) Noäi ñòa Xkhaåu T.TNCN NN (thu hộ) NLĐ,cá nhân traû ngöôøi baùn Phaûi noäp NN (1,2) (1,4) T.Tài nguyên Tính vào Tính vaøo Taùch VAT Taùch VAT Thueá p/noäp Khoản phải gía goác ñaàu vaøo - Khaáu ñaàu ra - T.nhà đất giá gốc laø khoaûn nộp NN TS hoaëc phaûi thu tröø phaûi noäp ñieàu chænh Tiền thuê đất tài sản/ (liên quan Thuế khác Chi phí CP SXKD (pp KTröø) (pp KTröø) giaûm DTBH hđg SXKD) Lệ phí,… hđg SXKD VAT p/noäp (ppKtröø) 5 6 1
  2. Chương 1: Kế toán Thuế KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT ÑAÀU RA – PP KHAÁU TRÖØ THUEÁ Taøi khoaûn söû duïng vaø thoâng tin treân BCÑKT 111,112,131,… 333(33311) 111,112,131,… Thueá GTGT cuûa Thueá GTGT thu töø TK 333 Nôï ngaén haïn “Thueá vaø caùc CKTM, HBBTL, GGHB caùc hoaït ñoäng Thueá vaø –Thueá 133 SD Coù khoaûn noäp cho caùc vaø caùc Nhaø nöôùc” khoaûn cuoá i kyø Thueá GTGT ñaàu vaøo khoaûn (hoaëc 353,334 phaûi noäp (hoaëc ñaõ ñöôïc khaáu tröø noäp cho TS ngaén haïn Thueá GTGT haøng cho NN, SD Nôï- khaùc 711 Nhaø Thueá GTGTñöôïc giaûm bieáu, taëng, thanh môû TK neáu coù) “Thueá vaø caùc toaùn löông nöôùc khoaûn khaùc caáp 2 chi 111, 112, 311 phaûi thu Nhaø tieát töøng nöôùc”) Thueá GTGT ñaõ loaïi thueá 7 noäp vaøo NSNN 8 KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT– PP TÍNH TRÖÏC TIEÁP KEÁ TOAÙN THUEÁ GTGT HAØNG NHAÄP KHAÅU 711 333(3331) 511,512,515,711 111,112,… 333(33312) 133 Thueá GTGT Cuoái kyø, tính thueá Noäp thueá GTGT Thueá GTGT haøng ñöôïc giaûm GTGT phaûi noäp haøng nhaäp khaåu nhaäp khaåu ñöôïc khaáu tröø 111,112, Noäp thueá GTGT 211,152,156,… Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu khoâng ñöôïc khaáu tröø 9 10 Cty X tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. SDĐT 12: TK 133: 2.000.000đ (đã làm thủ tục xin hoàn thuế) 133 33311 33312 Tình hình phát sinh tháng 12: 1/ Tổng hợp các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ nội địa phục vụ sản xuất kinh doanh: Giá chưa thuế 900.000.000đ, thuế GTGT 65.000.000đ. 2/ Hoá đơn mua hàng cứu trợ do quỹ phúc lợi đài thọ: giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 1.000.000đ. 3/ Hoá đơn mua VL nhập khẩu phục vụ SXKD: 10.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD. Thông báo thuế phải nộp: thuế nhập khẩu 10.000.000đ, thuế GTGT : 20.000.000đ. 4/ Tổng hợp hoá đơn bán hàng nội địa: giá chưa thuế 800.000.000đ, thuế GTGT 80.000.000đ. 5/ Tổng hợp hoá đơn bán hàng xuất khẩu : 400.000.000đ, thuế suất GTGT 0%. Yêu cầu: ghi vào (dạng chữ T) TK 133, 33311,33312,3333 11 12 (tham khảo chỉ tiêu trên Tờ khai thuế GTGT) 2
  3. Chương 1: Kế toán Thuế KEÁ TOAÙN THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT KEÁ TOAÙN THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU 711 333(3332) 152,153,…,156,211 711,152,156,211 333(3333) 511 Soá thueá TTÑB Soá thueá TTÑB cuûa Soá thueá XNK Soá thueá xuaát khaåu ñöôïc giaûm tröø vaøo VT,HH,TSCÑ nhaäp ñöôïc giaûm / phaûi noäp soá thueá phaûi noäp khaåu phaûi noäp hoaøn laïi tröø vaøo 711, 632, 152, 156, 211 soá thueá phaûi noäp 151,152,153,156 Soá thueá TTÑB ñöôïc 511, 512 (611)/211 NSNN hoaøn laïi tröø vaøo Cuoái kyø xaùc ñònh Soá thueá nhaäp soá thueá TTÑB phaûi noäp soá thueá tieâu thuï 111, 112, 311 khaåu phaûi noäp 111, 112, 311 ñaëc bieät phaûi noäp Soá thueá NXK ñaõ Soá thueá TTÑB ñaõ noäp vaøo NSNN noäp vaøo NSNN 13 14 KEÁ TOAÙN THUEÁ THU NHAÄP CAÙ NHAÂN 333 627 111,112, 333(3335) 334 (3336) Thueá taøi nguyeân Noäp 642 Thueá TNCN khaáu thueá (3337) Thueá nhaø ñaát, tieàn tröø löông ngöôøi lao thueá ñaát ñoäng 211 111,112,… 627,641,642,331,… (3339) Thueá tröôùc baï Thueá TNCN khaáu 5114 Noäp thueá TNCN tröø vaøo caùc khoaûn 642,… DT trôï caáp, traû chi phí dòch vuï (3338,9) Thueá khaùc, leä phí trôï giaù (3339) 15 16 KẾ TOÁN THUẾ TNDN Chính sách thuế ≠ Chính sách kế toán Mục đích VAS 17 quy định & hướng dẫn Thu nhập tính thuế ≠ Lợi nhuận kế toán các nguyên tắc, Thuế = Thu nhập x Thuế suất tr/bày thuế TNDN tính thuế thuế TNDN phương pháp kế TNDN trong Thu Thu Thu nhập Các khoản lỗ toán thuế TNDN nhập nhập được được kết BCTC giải trình các tính thuế = chịu thuế - [ miễn thuế + chuyển theo quy định ] kế toán những nghiệp vụ thông tin liên Thu Lợi DT CP Thu do ảnh hưởng của thuế nhập nhuận không không nhập Chuyển TNDN trong năm hiện quan tới thuế tính = kế – chịu + hợp lý – miễn – lỗ hành và trong tương lai TNDN thuế toán thuế thuế 17 18 3
  4. Chương 1: Kế toán Thuế Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Chênh lệch giữa thuế và kế toán được xác định như sau: Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho Chênh Chênh lệch người mua. lệch vĩnh viễn tạm thời Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc Chênh lệch cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá thuế • VD: Chi phí •VD: đơn cung ứng dịch vụ. và kế toán không có Khác biệt chứng từ, Trường hợp thời điểm lập hoá đơn xảy ra trước thời điểm về khấu thu nhập cổ dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu được hao TSCĐ tức tính theo thời điểm lập hoá đơn. THUẾ HOÃN LẠI 19 20 Khác Tiếp cận DT & CP giữa Theo thuế Theo KT biệt theo BC chính sách thuế Cơ sở tính thuế của TS Gtrị ghi sổ của TS Chênh (Gtrị thuế của khoản tính (đã tính vào TN/ giữa KQKD và chính sách Kế TS lệch vào TN/ sẽ cho phép khấu sẽ tính vào CP) LN kế toán khác nhau giữa kế trừ khỏi TN chịu thuế) toán và toán và Cơ sở tính thuế của NPTrả Gtrị ghi sổ của thu Tiếp cận TS & NPT giữa thuế (cho phép tính vào chi phí NPTrả nhập theo chính sách thuế hoặc tính vào TN) (đã tính vào CP chịu BCĐKT và chính sách Kế NPTrả VD không chấp nhận CP hoặc chưa tính thuế toán khác nhau trích trước hoặc việc hoãn vào thu nhập) Là cách tiếp cận trong VAS 17 ghi nhận DT TS - là TN đã phát sinh NPT - là TN chưa thực hiện - là CPchưa thực hiện - là CP đã phát sinh 21 22 Xác định chênh lệch tạm thời Phân loại chênh lệch tạm thời Thuế Kế toán Chênh Chênh lệch Chênh lệch lệch vĩnh Tài sản Tài sản tạm thời thuế và viễn Chênh kế toán lệch tạm thời Nợ phải trả Nợ phải trả Chênh lệch tạm thời được khấu trừ Ghi nhận và trình bày thông tin về CP thuế thu nhập DN theo quy Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế định VAS 17 23 24 4
  5. Chương 1: Kế toán Thuế Phân loại chênh lệch tạm thời T.TNDN CP T.TNDN CP T.TNDN (TK3334) hiện hành (TK8211) Giá trị ghi sổ – Cơ sở tính (theo c/s thuế) + – (TK821) (theo KM TS/NPT thuế thu nhập CP T.TNDN c/s kế toán) hoãn lại (TK8212) Biến động tăng /giảm phụ thuộc vào Chênh lệch tạm Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thời được khấu trừ T.TN hoãn lại phải trả (TK347) TNDN ps (⇧CP) / hoàn nhập (⇩CP) Tài sản T.TN hoãn lại (TK243) Thuế thu nhập Tài sản thuế thu ps (⇩CP) / hoàn nhập (⇧CP) hoãn lại phải trả nhập hoãn lại Do phát sinh Chi phí thuế TNDN hoãn lại CLTT phải chịu thuế 25 26 CLTT được khấu trừ KT T.TNDN & CP T.TNDN hiện hành 8211-CP thuế Giaû söû naêm nay (3 quyù ñaàu naêm) ñôn vò ñaõ taïm noäp 112 3334 TNDN hiện hành 911 thueá laø 200. Khi xaùc ñònh thu nhaäp tính thueá thì DN phaûi noäp 215, do ñoù ghi nhaän noäp boå sung 15. Chi phí thueá Nộp Hằng quý xđ T.TNDN Kch CP thuế TNDN hieän haønh laø 215. T.TNDN phải tạm nộp (Luật Thuế) TN hiện hành Cuối năm TC xđ chênh lệch 3334 8211 T.TNDN phải tạm nộp bổ Taïm tính 200 200 sung –kể cả liên quan sai sót không trọng yếu của 15 15 215 TK 911 năm trước (Luật Thuế) Boå sung Keát chuyeån Cuối năm TC - Điều chỉnh giảm Kchuyển CP T.TNDN 27 28 Giaû söû naêm nay ñôn vò ñaõ taïm noäp thueá laø 200. Khi Báo cáo KQHĐKD xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá thì DN loã, do ñoù Chi phí thueá TNDN hieän haønh laø 0. .... Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 3334 8211 Ñieàu Taïm tính thuế chænh 200 200 200 200 giaûm Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 TK 8211 0 0 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 TK 8212 Boå sung Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 0 TK 911 Keát chuyeån 29 30 5
  6. Chương 1: Kế toán Thuế Bảng cân đối kế toán – Nợ phải trả Bảng cân đối kế toán – Tài sản Taøi saûn daøi haïn MS Nôï daøi haïn MS Phaûi traû DH ngöôøi 331 TS daøi haïn 260 baùn khaùc Phaûi traû DH noäi boä 332 CP traû tröôùc DH 261 Thuyeát Phaûi traû DH khaùc 333 TS thueá TN 262 TK 243 minh V.21 Vay vaø nôï DH 334 hoaõn laïi Thueá TN hoaõn laïi 335 Thuyeát TK 347 TS DH khaùc 268 phaûi traû minh V-21 31 32 KT Tài sản thuế TN hoãn lại CLTT được khấu trừ 243 8212-CP thuế TNDN hoãn lại Cuối năm TC xđ chênh lệch Hướng thu giữa TS T.TN hoãn lại phát sinh hồi trong trong năm > TS T.TN hoãn lại tương lai được hoàn nhập trg năm Nợ phải CLTT Hoặc chênh lệch giữa TS được thu khấu trừ T.TN hoãn lại phát sinh trong năm < TS T.TN hoãn lại Tài sản thuế hoãn lại được hoàn nhập trg năm 33 34 Thuế Kế toán Năm N Năm N: Năm N: 911 8212 243 Thuế chỉ chấp nhận Chi phí trích trước 100 khi thực chi theo dồn tích 25 25 25 25 CP phải trả = 0 CP phải trả = 100 Năm N+1: Năm N+1: SD:25 Thực tế phát sinh Thực tế phát sinh CP = 100 (CP = 0) Năm N+1 Năm N: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: 0 – (100)= 100 243 8212 911 Tài sản thuế hoãn lại phát sinh: 100 x 25% = 25 SD:25 25 25 25 25 Năm N+1: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: (100) - 0 = -100 Tài sản thuế hoãn lại hoàn nhập: 100 x 25% = 25 35 36 6
  7. Chương 1: Kế toán Thuế VD1: (xử lý TS thuế TNDN hoãn lại) Năm N, phát sinh tình hình sau: CLTT phải chịu thuế •Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ bộ phận kinh doanh: 36 •TSCĐ A có NG = 156, bắt đầu sử dụng đầu năm N-2, thời gian khấu hao theo kế toán 2 năm, theo thuế 3 năm. Chỉ tiêu Theo Theo Chênh lệch Nộp thuế thuế KT trong Trích CP 0 (36) +36 : CL tạm thời được tương lai SCL khấu trừ TĂNG CP KH (52) 0 -52 : CL tạm thời được CLTT TSCĐ A khấu trừ GIẢM Nợ phải phải chịu Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại: trả thuế Nợ TK 8212/ Có TK 243: 4 = (52 – 36) x 25% Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại: Nợ TK 911/ Có TK 8212: 4 Thuế hoãn lại phải trả 37 38 Thuế Kế toán KT Thuế TN hoãn lại phải trả 8212-CP thuế Năm N: TSCĐ,NG: 90 347 TNDN hoãn lại Năm N: TSCĐ,NG: 90 Sử dụng đầu năm, Thời gian khấu hao theo TG Khấu hao: 3 năm Cuối năm TC xác định chênh Thuế là 2 năm CP KH năm N= 30 Năm N: lệch giữa T.TN hoãn lại ptrả CP KH năm N= 45 Năm N+1: CP KH năm N+1: 30 phát sinh trong năm > T.TN Năm N+1: Năm N+2: hoãn lại ptrả được hoàn nhập CP KH năm N+1= 45 CP KH năm N+2: 30 trg năm Năm N: Chênh lệch tạm thời chịu thuế: (45) – (30)= -15 Thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh: 15 x 25% = 3,75 Hoặc chênh lệch giữa T.TN Năm N+1: Chênh lệch tạm thời chịu thuế: (45) – (30)= -15 hoãn lại ptrả phát sinh trong Thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh: 15 x 25% = 3,75 năm < T.TN hoãn lại ptrả Năm N+2: Chênh lệch tạm thời chịu thuế: 0 – (30) = 30 được hoàn nhập trg năm Thuế TN hoãn lại phải trả hoàn nhập: 30 x 25% = 7,5 39 40 Năm N 347 8212 911 VD2: (xử lý Thuế TNDN hoãn lại phải trả) Năm N, phát sinh Thu nhập khác là 60 do vốn góp> GTGS TSCĐ mà đầu năm N 3,75 3,75 3,75 3,75 cty đã góp vốn vào liên doanh, thuế phân bổ vào thu nhập chịu thuế theo thời gian sử dụng TSCĐ ở liên doanh là 2 năm (năm SD:3,75 N và N+1). Năm N+1 TSCĐ B có NG = 120, bắt đầu sử dụng đầu năm N-2, thời 347 8212 911 gian khấu hao theo kế toán 3 năm, theo thuế 2 năm SD:3,75 3,75 3,75 Chỉ tiêu Theo thuế Theo KT Chênh lệch 3,75 3,75 Thu nhập đánh 30 60 -30 : CL tạm thời phải giá TSCĐ chịu thuế TĂNG SD:7,5 CP KH TSCĐ 0 (40) +40 : CL tạm thời phải B chịu thuế GIẢM Năm N+2 911 8212 347 Hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả: SD:7,5 Nợ TK347/ Có TK8212: 2,5 = (40–30) x 25% 7,5 7,5 7,5 7,5 Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại: 41 Nợ TK 8212/ Có TK 911: 2,5 42 7
  8. Chương 1: Kế toán Thuế KT Chi phí T.TNDN hoãn lại VD 3: (xử lý CP thuế TNDN) CL phát sinh < hoàn nhập Giả sử có tình hình cả VD 1 và VD 2 kết hợp VD 1 và VD 2, ta có: 347 8212 Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại: chênh lệch phát Nợ TK 8212/ Có TK 243: 4 sinh > hoàn nhập 243 Hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả: Nợ TK 347/ Có TK 8212: 2,5 chênh lệch phát •Kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại: sinh > hoàn nhập 911 Nợ 911/ Có 8212: 1,5 = 4 – 2,5 CL phát sinh < hoàn nhập 8212 chênh lệch SPS Có > SPS Nợ Tk 8212 (243) 4 2,5 (347) 1,5 (911) CL SPSNợ >SPSCó Tk 8212 43 44 KT Chi Sơ đồ KT phíxác T.TNDN định KQKD, hoãn lạibao gồm CP T.TNDN Tại công ty C nộp thuế TNDN theo thuế suất 25%, 632,635,641,642,811 911 511,512,515,711 khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, Kch CP có tài liệu sau (đvt: 1.000đ): Kch DT,TN khác -Theo báo cáo năm N: 8211 + Lợi nhuận kế toán là 600.000. Kch CP T.TNDN hhành + Trong năm N có: Điều chỉnh cuối năm (nếu có) * TSCĐ A nguyên giá 60.000, bắt đầu khấu hao 8212 đầu năm N, thời gian khấu hao theo kế toán là 3 năm, theo thuế là 2 năm. Kch CP T.TNDN hoãn lại * Tính trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng 4212 trong kinh doanh, kế hoạch trích 2 năm N và Kch giảm CP T.TNDN HLại N+1, mỗi năm 100.000 (TS đưa vào sửa chữa Kch lãi sau T.TNDN đầu năm N+2) Kch lỗ sau T.TNDN 45 46 TSCĐ A NG 60.000, thời gian khấu hao theo kế -Theo báo cáo năm N+1: toán là 3 năm (đầu năm N), theo thuế là 2 năm. + Lợi nhuận kế toán là 800.000. BẢNG TÍNH CHÊNH LỆCH CP KHẤU HAO + Trong năm N+1 có: Chỉ tiêu NĂM TÀI CHÍNH * Chi vượt mức qui định 2.000 Năm N N+1 N+2 * Thu nhập từ cổ tức được chia là 10.000. CPKH theo thuế Cho biết trong 2 năm N và N+1 không có chênh CPKH theo KT lệch khác (ngoài các khoản trên) giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. CL tạm thời phải chịu Yêu cầu: 1) Xác định chênh lệch giữa lợi nhuận kế thuế phát sinh tăng toán và thu nhập chịu thuế từng năm N, N+1 CL tạm thời phải chịu 2) Tính toán và định khoản liên quan đến thuế phát sinh giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm N, Thuế TN hoãn lại phải N+1. trả được ghi nhận Thuế TN hoãn lại phải 47 trả được hoàn nhập 48 8
  9. Chương 1: Kế toán Thuế Tính trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng trong - Năm N: kinh doanh, kế hoạch trích 2 năm N và N+1. + Lợi nhuận kế toán là 600.000. BẢNG TÍNH CHÊNH LỆCH CP phải trả về SCL TSCĐ + CLTT phải chịu thuế p/s tăng: (CP khấu hao) (giả sử CP SCL thực tế phát sinh năm N+2 là 190) + CLTT được khấu trừ p/s tăng: (CP SCL) + TN chịu thuế = Chỉ tiêu NĂM TÀI CHÍNH + Thuế TNDN hiện hành = Năm N N+1 N+2 Nợ /Có : + Thuế TNDN hoãn lại phải trả được ghi nhận CP SCL theo thuế = x 25% = => Nợ /Có : CP SCL theo KT + Tài sản thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận = x 25% = => Nợ /Có : CL tạm thời được khấu trừ phát sinh tăng  Kết chuyển giảm CP thuế TNDN hoãn lại năm N 911 Nợ 8212 / Có 911: CL tạm thời được khấu … … CHỈ TIÊU Năm nay trừ phát sinh giảm ... Tài sản thuế TN hoãn (8211) (8212) 14- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lại được ghi nhận 15- Chi phí thuế TNDN hiện hành Tài sản thuế TN hoãn 49 16- Chi phí thuế TNDN hoãn lại 50 lại được hoàn nhập 17- Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN - Năm N+2: giả sử LNKT 700.000, cổ tức được chia là 8.000 - Năm N+1: + Lợi nhuận kế toán là 700.000. + Lợi nhuận kế toán là 800.000. + CL vĩnh viễn – 8.000 + CLTT phải chịu thuế p/s giảm +20.000 (CP khấu hao) + CL vĩnh viễn: + CLTT được khấu trừ p/s giảm -200.000 (CP SCL) + CLTT phải chịu thuế : (CP khấu hao) + TN chịu thuế + CLTT được khấu trừ : (CP SCL) = 700.000 -8.000 +20.000 -200.000 = 512.000 + Thuế TNDN hiện hành = 512.000 x 25%=128.000 + TN chịu thuế Nợ 8211/Có 3334: 128.000 = 800.000 = + Thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập + Thuế TNDN hiện hành = x 25%= = 20.000 x 25% = 5.000 => Nợ 347/Có 8212: 5.000 Nợ 8211/Có 3334: + Tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập = 200.000 x25% = 50.000 => Nợ 8212/Có 243: 50.000 + Thuế TNDN hoãn lại phải trả = x 25%=  Kết chuyển CP thuế TNDN hoãn lại năm N 911 Nợ 8212/Có 347: Nợ 911 / Có 8212 : 45.000 + Tài sản thuế TNDN hoãn lại = x25%= CHỈ TIÊU Năm nay … … ... (8211)128.000 Nợ 243/Có 8212: 14- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 700.000 (8212) 45.000 Kết chuyển giảm CP thuế TNDN hoãn lại năm N 15- Chi phí thuế TNDN hiện hành 128.000 Nợ 8212 / Có 911: 51 16- Chi phí thuế TNDN hoãn lại 45.000 52 17- Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 527.000 (Đơn giản hóa khi học trên lớp) (Đơn giản hóa khi học trên lớp) VD: Bảng tính chênh lệch giữa kế toán và thuế năm N VD: Bảng tính chênh lệch giữa kế toán và thuế năm N Nội dung Số liệu Số liệu Chên Phân loại Nội dung Số liệu Số liệu Chên Phân loại theo thuế kế toán h lệch chênh lệch theo thuế kế toán h lệch chênh lệch Cổ tức được chia 0 8 -8 CLVV giảm CPKH TSCĐ (6) (3) -3 CLTT phải chịu CP vượt mức 0 (2) +2 CLVV tăng (bình quân CPKH thuế TĂNG theo thuế nhiều (0) (3) +3 CLTT phải chịu CPKH TSCĐ (3) (6) +3 CLTT được hơn) thuế GiẢM (bình quân CPKH khấu trừ TĂNG TN do đánh giá 2 10 -8 CLTT phải chịu theo thuế ít hơn) (3) (0) -3 CLTT được TS góp vốn đầu Năm nay thuế TĂNG khấu trừ GiẢM tư sử dụng lâu +2 CLTT phải chịu HĐơn DV tính 2 0 +2 CLTT được 2 0 dài (loại CL thu thuế kỳ này (loại khấu trừ TĂNG Năm sau thuế GiẢM nhập theo thuế ít CL thu nhập theo hơn vì tính theo thuế nhiều hơn) năm sử dụng) HĐơn DV tính 0 2 -2 CLTT được thuế kỳ trước khấu trừ GiẢM53 54 9
  10. Chương 1: Kế toán Thuế (Đơn giản hóa khi học trên lớp) VD: Bảng tính chênh lệch giữa kế toán và thuế năm N Tóm tắt chương 1 Nội dung Số liệu Số liệu Chênh Phân loại chênh theo thuế kế toán lệch lệch  Xuất phát từ bản chất của các loại thuế trong hoạt Dự phòng giảm (2) (3) +1 CLTT được động của DN => ảnh hưởng đến xử lý ghi chép kế giá Tài sản khấu trừ TĂNG toán thuế Dự phòng phải 0 (2) +2 CLTT được  Ghi nhận, xử lý và kê khai thuế GTGT cho từng trả khấu trừ TĂNG kỳ, lưu ý quy định về thuế khấu trừ và hoàn thuế.  Vận dụng các phương pháp kế toán trong VAS 17 và chế độ kế toán DN - để ghi nhận thuế TNDN phải nộp, KT chi phí thuế TNDN hiện hành và CP 55 thuế TNDN hoãn lại. 56 Tóm tắt chương 1  Trình bày thông tin trên BCĐKT:  NPTrả về thuế phải nộp cho NN (số liệu từ sổ KT TK 333);  TS thuế TNDN hoãn lại (từ TK 243).  Thuế TNDN hoãn lại phải trả (từ TK 347) .  Trình bày thông tin trên BC KQHĐKD:  chi phí thuế TNDN hiện hành (từ TK 8211)  chi phí thuế TNDN hoãn lại (từ TK 8212) 57 10
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
3=>0