Bài giảng Thuế: Chương 2 - ĐH Thủ Dầu Một

9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Chương 2<br /> KHOA KINH TẾ<br /> BỘ MÔN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG<br /> <br /> THUẾ MÔN BÀI – THUẾ TRƯỚC BẠ<br /> • 2.1. Mở đầu<br /> <br /> • 2.7. Đối tượng không tính thuế<br /> <br /> • 2.2. Người nộp thuế Môn bài<br /> <br /> Môn học: THUẾ<br /> <br /> • 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài<br /> <br /> Mã môn học: KT 130<br /> <br /> • 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài<br /> • 2.5. Người nộp thuế trước bạ<br /> <br /> trước bạ<br /> • 2.8. Căn cứ tính thuế trước bạ<br /> • 2.9. Kê khai, nộp thuế trước bạ<br /> • 2.10. Bài tập tình huống<br /> <br /> • 2.6. Đối tượng chịu thuế trước bạ<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 1.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng<br /> • Hiểu được thuế môn bài và thuế trước bạ là gì.<br /> • Nhận diện được người nộp thuế môn bài, thuế trước<br /> bạ.<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.2. Người nộp thuế Môn bài/miễn thuế môn bài<br /> 2.2.1 Người nộp thuế môn bài:<br /> Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD<br /> tại Việt Nam dưới bất kỳ hình thức nào đều phải<br /> nộp thuế môn bài.<br /> <br /> • Hiểu được căn cứ tính thuế môn bài đối với tổ chức<br /> và cá nhân- căn cứ tính thuế trước bạ<br /> • Vận dụng để tính thuế môn bài, thuế trước bạ.<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.2.2 Miễn thuế môn bài:<br /> • Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất,<br /> kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở<br /> xuống.<br /> • Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất,<br /> kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố<br /> định<br /> • Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.<br /> • Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng,<br /> đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.<br /> • ……<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài<br /> 2.3.1 Đối với các tổ chức kinh tế:<br /> Người nộp thuế<br /> <br /> Mức thuế/năm<br /> <br /> Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư<br /> trên 10 tỷ<br /> <br /> 3.000.000 đ<br /> <br /> Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư<br /> từ 10 tỷ trở xuống<br /> <br /> 2.000.000 đ<br /> <br /> Chi nhánh, Văn phòng đại diện,<br /> địa điểm kinh doanh, đơn vị sự<br /> nghiệp, tổ chức kinh tế khác<br /> <br /> 1.000.000 đ<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 1<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài<br /> <br /> 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài<br /> <br /> 2.3.2 Đối với hộ gia đình, cá nhân SXKD:<br /> Người nộp thuế<br /> <br /> Mức thuế/năm<br /> <br /> Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có<br /> doanh thu trên 500 triệu đồng/năm<br /> Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có<br /> doanh thu trên 300 đến 500 triệu<br /> đồng/năm<br /> <br /> 1.000.000 đ<br /> <br /> Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có<br /> doanh thu trên 100 đến 300 triệu<br /> đồng/năm<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> 500.000 đ<br /> <br /> 300.000 đ<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 2.4.1 Kê khai<br /> • Thuế môn bài là loại thuế kê khai theo năm.<br /> • Các CSKD đang kinh doanh:<br /> + Nếu trong năm không thay đổi vốn kinh doanh: không<br /> phải lập tờ khai.<br /> + Nếu trong năm có thay đổi vốn kinh doanh: thực hiện<br /> lập và nộp tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất<br /> không quá ngày 31/12 của năm có thay đổi vốn.<br /> • Các CSKD mới thành lập thực hiện lập và nộp tờ khai<br /> chậm nhất không quá ngày cuối tháng được cấp GCN<br /> đăng ký thuế.<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài<br /> 2.4.2. Nộp thuế<br /> • CSKD mới thành lập<br /> + Thời hạn nộp thuế?<br /> + Thành lập trong 6 tháng đầu năm?<br /> + Thành lập trong 6 tháng cuối năm?<br /> • CSKD đang hoạt động<br /> + Thời hạn nộp thuế?<br /> <br /> Môn học:<br /> <br /> 2.5. Người nộp thuế Trước bạ<br /> - Toå chöùc, caù nhaân mua, nhaän taøi saûn thuoäc ñoái töôïng chòu<br /> LPTB phaûi keâ khai noäp LPTB tröôùc khi ñaêng kyù quyeàn sôû höõu,<br /> quyeàn söû duïng vôùi cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn (tröø<br /> tröôøng hôïp khoâng phaûi noäp LPTB)ï.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.6. Đối tượng chịu thuế Trước bạ<br /> <br /> 2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ<br /> <br /> 2.1 Nhaø, ñaát.<br /> 2.2 Phöông tieän vaän taûi, bao goàm:<br /> + Taøu thuûy, keå caû saø lan, ca noâ, taøu keùo, taøu ñaåy, voû, toång<br /> thaønh maùy taøu thuûy.<br /> + Thuyeàn (tröø thuyeàn khoâng gaén maùy vaø khoâng phaûi ñaêng kyù<br /> vôùi cô quan nhaø nöôùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät);<br /> + OÂ toâ (bao goàm caùc phöông tieän cô giôùi ñöôøng boä coù töø 4 baùnh<br /> trôû leân), khung vaø toång thaønh maùy oâ toâ;<br /> + Xe gaén maùy 2 baùnh, 3 baùnh vaø caùc xe töông töï, keå caû xe lam,<br /> khung vaø toång thaønh maùy xe maùy;<br /> 2.3 Caùc loaïi suùng saên, suùng theå thao.<br /> <br /> Được quy định chi tiết theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.<br /> Lưu ý:<br /> + Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng<br /> hoặc cho thuê, không phân biệt đất trong hay ngoài khu công<br /> nghiệp, khu chế xuất; đầu tư xây dựng nhà để kinh doanh.<br /> + Đất được Nhà nước giao hoặc công nhận sử dụng vào<br /> mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản<br /> và làm muối.<br /> + Đất thuê của nhà nước hoặc thuê của tổ chức, cá nhân<br /> đã có quyền sử dụng đất hợp pháp.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 2<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ<br /> <br /> 2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ<br /> <br /> + Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên<br /> thuê khi kết thúc thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài<br /> sản cho thuê thì bên thuê không phải nộp lệ phí trước bạ.<br /> + Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia<br /> hay góp do chia, tách, cổ phần hóa, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ<br /> chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.<br /> + Xe chuyên dùng: xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe cứu hộ, xe chở<br /> rác, xe phun tưới, xe quét đường, xe chiếu chụp X-quang; xe<br /> chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật, đăng ký<br /> quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật.<br /> <br /> + Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng<br /> hóa, hành khách.<br /> + Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản.<br /> + Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản (quy định tại<br /> khoản 8 Điều 2 Nghị định 45/2011) được thay thế mà phải đăng<br /> ký lại trong thời hạn bảo hành.<br /> + Nhà xưởng của CS SXKD; nhà ăn, nhà kho, nhà để xe của CS<br /> SXKD.<br /> + Tài sản là hàng hóa kinh doanh của các tổ chức, cá nhân đăng<br /> ký hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật mà không<br /> đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có<br /> thẩm quyền.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.9. Kê khai, nộp thuế Trước bạ<br /> -<br /> <br /> -<br /> <br /> -<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.8. Căn cứ tính thuế Trước bạ<br /> - Giá tính lệ phí trước bạ<br /> - Lưu ý:<br /> + Giá mua tài sản có hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng<br /> +Theo bảng giá do UBND cấp tỉnh quy định.<br /> + Bảng giá xe ô tô/ xe máy do Bộ Tài chính quy định.<br /> - Tỷ lệ (%) tính lệ phí trước bạ (tuỳ theo từng loại tài sản)<br /> <br /> Môn học:<br /> <br /> Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB (không phân biệt<br /> đối tượng thuộc diện phải nộp hay không phải nộp) mỗi lần nhận tài sản<br /> (do mua, chuyển nhượng, chuyển đổi, được biếu, tặng, cho, thừa kế...), chủ<br /> tài sản (hoặc người được chủ tài sản uỷ quyền) phải kê khai LPTB với cơ<br /> quan Thuế địa phương nơi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản.<br /> Thời hạn kê khai: chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày làm giấy tờ chuyển giao<br /> tài sản giữa hai bên hoặc ngày ký xác nhận "hồ sơ tài sản hợp pháp" của cơ<br /> quan nhà nước có thẩm quyền.<br /> Thời hạn nộp LPTB theo thông báo nộp LPTB của cơ quan Thuế.<br /> Số tiền LPTB phải nộp NSNN một (01) lần/một (01) tài sản không quá 500<br /> triệu đồng , trừ tài sản là ô tô dưới 10 chỗ ngồi trở xuống, tàu bay, du<br /> thuyền.<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> 2.10. Bài tập tình huống<br /> <br /> Bài tập tình huống<br /> <br /> Bài tập 1. Thuế môn bài của năm tiếp theo liền kề được tính như<br /> thế nào nếu doanh nghiệp có sự thay đổi vốn đăng ký kinh doanh<br /> của năm trước?<br /> Bài tập 2. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm<br /> kinh doanh trong cùng một tỉnh, Tp thuộc TW có phải kê khai lại,<br /> nộp lại thuế môn bài?<br /> Bài tập 3. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm<br /> kinh doanh sang tỉnh khác có phải kê khai, nộp lại thuế môn bài?<br /> Bài tập 4. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu<br /> trực thuộc doanh nghiệp trong cùng một tỉnh, TP thuộc TW kê<br /> khai, nộp thuế môn bài như thế nào?<br /> <br /> Bài tập 1. Thuế môn bài của năm tiếp theo liền kề được tính như<br /> thế nào nếu doanh nghiệp có sự thay đổi vốn đăng ký kinh doanh<br /> của năm trước?<br /> Bài tập 2. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm<br /> kinh doanh trong cùng một tỉnh, Tp thuộc TW có phải kê khai lại,<br /> nộp lại thuế môn bài?<br /> Bài tập 3. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm<br /> kinh doanh sang tỉnh khác có phải kê khai, nộp lại thuế môn bài?<br /> Bài tập 4. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu<br /> trực thuộc doanh nghiệp trong cùng một tỉnh, TP thuộc TW kê<br /> khai, nộp thuế môn bài như thế nào?<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 3<br /> <br /> 9/19/2017<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> Bài tập tình huống<br /> Bài tập 5. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu<br /> trực thuộc doanh nghiệp ở khác tỉnh, TP thuộc TW kê khai, nộp<br /> thuế môn bài như thế nào?<br /> Bài tập 6. Chi nhánh hạch toán độc lập kê khai, nộp thuế môn bài<br /> như thế nào?<br /> Bài tập 7. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu<br /> trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức khác có hoạt động SXKD<br /> nhưng không có vốn đăng ký nộp thuế môn bài như thế nào?<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> Bài tập tình huống<br /> Bài tập 8. Công ty TNHH Quyết Thắng, địa chỉ 360 Đại lộ Bình<br /> Dương, TP. TDM thành lập ngày 13/2/2017 có vốn điều lệ là 5 tỷ<br /> đồng. Ngày 30/7/2017 công ty tăng vốn điều lệ lên 12 tỷ đồng.<br /> Tính thuế môn bài năm 2017 và 2018 của Công ty.<br /> Bài tập 9. Ngày 1/7/2017, Công ty thành lập một chi nhánh hạch<br /> toán phụ thuộc tại huyện Thuận An. Chi nhánh có phải nộp thuế<br /> môn bài hay không? Công ty hay chi nhánh sẽ kê khai thuế môn<br /> bài? Hồ sơ kê khai nộp tại cơ quan thuế TP. TDM hay cơ quan<br /> thuế H. Thuận An? Số thuế môn bài phải nộp là bao nhiêu (nếu<br /> có)?<br /> Bài tập 10. Giả sử chi nhánh được thành lập tại H. Trảng Bàng<br /> tỉnh Tây Ninh? Việc kê khai nộp thuế của chi nhánh được thực<br /> hiện như thế nào?<br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT<br /> <br /> VĂN BẢN PHÁP QUY VỀ THUẾ MÔN BÀI<br /> & THUẾ TRƯỚC BẠ<br /> <br /> • Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 về<br /> thuế môn bài.<br /> • Thông tư 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 về thuế<br /> môn bài<br /> • Nghị định 140/2106/NĐ-CP ngày/10/2016 về thuế<br /> trước bạ<br /> • Thông tư 301/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 về thuế<br /> trước bạ<br /> <br /> THU DAU MOT<br /> UNIVERSITY<br /> <br /> Môn học:<br /> Giảng viên:<br /> <br /> 4<br /> <br />