Các loại hình thức kế toán

Ụ

Ụ

M C L C

Ứ

Ậ

HÌNH TH C NH T KÝ CHUNG

ơ ả ư ặ Đ c tr ng c  b n:

ệ ụ ấ ả ế ả ượ ề T t c  các nghi p v  kinh t , tài chính phát sinh đ u ph i đ c ghi vào s ổ

ự ờ ố ứ ả theo trình t ấ    th i gian phát sinh và có phân tích theo tài kho n đ i  ng. Sau đó l y

ệ ụ ừ ể ậ ổ ổ ố ệ s  li u trên các s  Nh t ký đ  ghi S  Cái theo t ng nghi p v  phát sinh.

ệ ế ể ậ ố ế ứ ­   u đi m ệ Ư ể : Thu n ti n cho vi c đ i chi u ki m tra chi ti t theo ch ng t ừ

ệ ế ệ ử ụ ố g c, ti n cho vi c s  d ng k  toán máy.

ượ ộ ố ụ ị ệ ặ ậ ả ố ­ Nh c đi m ạ   ể :  M t s  nghi p v  b  trùng l p, do v y cu i tháng ph i lo i

ớ ổ ỏ ố ệ b  s  li u trùng m i ghi vào s .

ạ ổ ế ử ụ Các lo i s  k  toán s  d ng:

ậ ự ờ ổ S  nh t ký chung: Ghi chép NVKT theo trình t ệ ố ứ    th i gian và quan h  đ i  ng

ơ ở ể ổ ủ . c a các NV đó, làm c  s  đ  ghi vào s  cái

ệ ố ủ ừ ụ ậ ợ ổ S  cái: ả   ệ  T p h p và h  th ng hóa các nghi p v  phát sinh c a t ng tài kho n

ố ệ ổ ợ ượ ố ổ t ng h p. S  li u s  cái cu iố  tháng đ ể c dùng đ  ghi vào BCĐ s  phát sinh ­­­>ghi

vào BCĐKT.

ụ ậ ế ậ ổ ổ S  nh t ký chuyên d ng: ạ ổ ế   Là các lo i s  k  toán chi ti ụ ổ t (s  ph ).S  nh t ký

ườ ụ ệ ề ợ chuyên dùng: trong tr ừ   ng h p nghi p v  phát sinh nhi u, ghi chép riêng cho t ng

ụ ủ ế ụ ệ ậ ườ ữ ậ ổ nghi p v  ch  y u. S  nh t ký chuyên d ng th ạ ổ ng là nh ng lo i s  sau: Nh t ký

ề ề ậ ậ ị ị bán hàng (Bán ch u), Nh t ký thu ti n   (Thu ti n), Nh t ký mua hàng (Mua ch u),

ả ề ậ ề Nh t ký chi ti n (Tr  ti n).

ụ ệ ể ả ẩ ậ ổ ị ­ S  nh t ký bán hàng: đ  ghi chép các nghi p v  bán ch u s n ph m, hàng

ụ ệ ề ị ượ ụ hóa, d ch v . Các nghi p v  bán hàng thu ti n ngay đ ề   ậ c ghi và Nh t ký thu ti n.

ụ ệ ả ả ẩ ả ị ị Các nghi p v  bán ch u tài s n khác mà không ph i là s n ph m, hàng hóa, d ch v ụ

ả ố ị ế ệ ư ượ (nh  tài s n c  đ nh, ph  li u,…) đ ậ c ghi vào Nh t ký chung.

Page 3

ậ ấ ả ệ ụ ề ủ ­ Sổ nh t ký thu ti n ể ề :  dùng đ  ghi chép t t c  các nghi p v  thu ti n c a công

ử ụ ề ề ệ ề ặ ty (tách riêng ti n m t, ti n g i ngân hàng). Các nghi p v  thu ti n thông th ườ   ng

ủ ế ề ừ ồ ề ừ ằ ch  y u bao g m thu ti n t ề  bán hàng b ng ti n ngay và thu ti n t khách hàng tr ả

n .ợ

ậ ổ ậ ệ ụ ụ ể ệ ả ­ S  nh t ký mua hàng :  đ  ph n ánh vi c mua nguyên v t li u, d ng c , hàng

hóa ch u.ị

ử ể ệ ề ề ặ ậ ổ ­ S  nh t ký chi ti n ụ ề : đ  ghi chép các nghi p v  chi ti n m t và ti n g i ngân

ế ộ ế ẫ ổ ủ ề ậ ệ hàng c a công ty. M u s  Nh t ký chi ti n theo ch  đ  k  toán Vi t Nam.

ạ ổ ế ệ ụ ế ổ ế S  k  toán chi ti t ả ế : là lo i s  k  toán ph n ánh các nghi p v  kinh t phát sinh

ố ượ ở ạ ế ụ ể ầ ả ế liên quan đ n các đ i t ế ng k  toán d ng chi ti t, c  th  theo yêu c u qu n lý.

ế ụ ế ố ượ ế ượ ả ổ Trên s  chi ti ệ t các nghi p v  kinh t , các đ i t ng k  toán đ ớ   c ph n ánh v i

ế ể ử ụ ạ ướ các thông tin chi ti t và có th  s  d ng các lo i th c đo khác nhau.

ợ ạ ổ ế ợ ừ ử ổ ả ổ ổ ế S  k  toán t ng h p chi ti t ế : là lo i s  k  toán ph n ánh v a t ng h p v a chi

ế ụ ể ề ụ ệ ế ự ậ ủ ộ ti t, c  th  v  các nghi p v  kinh t , tình hình và s  v n đ ng c a các đ i t ố ượ   ng

ổ ế ừ ừ ấ ổ ợ ế k  toán. Trên s  k  toán cung c p các thông tin v a mang tính t ng h p v a mang

ế ề ệ ụ ế ố ượ ế tính chi ti t v  các nghi p v  kinh t , các đ i t ng k  toán…

ạ ổ ế ộ ổ ợ ế ồ ứ ậ ổ ừ ố Thu c lo i s  k  toán t ng h p chi ti t g m các s  nh t kí ch ng t s  3, 4,

ứ ế ứ ậ ừ 5, 9, 10 trong hình th c k  toán Nh t kí – ch ng t .

ạ ổ ứ ứ ệ ẽ ượ ề ầ Vi c phân lo i s  theo tiêu th c này s  đáp  ng đ ấ   c các yêu c u v  cung c p

ạ ộ ư ế ơ thông tin cũng nh  quá trình giám sát ho t đ ng kinh t tài chính trong các đ n v ị

ộ ổ ừ ở ợ ế ừ ở v a góc đ  t ng h p, v a ộ  góc đ  chi ti t.

ố ượ ụ Đ i t ng áp d ng:

ứ ế ọ ơ ị ạ ả ơ ợ Đây là hình th c k  toán đ n gi n, thích h p cho m i đ n v  h ch toán. Đ cặ

ệ ậ ợ ử ụ ể ử ế ế bi t thu n l i khi k  toán s  d ng máy vi tính đ  x  lý thông tin k  toán.

Page 4

ự Trình t ổ  ghi s :

Liên h :ệ

ệ ớ ổ ế ợ ủ ứ ổ ậ ổ ợ Liên h  v i s  k  toán t ng h p c a hình th c t ng h p Nh t ký chung

ệ ụ ạ ế ư T i Công ty A, trong tháng 10/2010 có các nghi p v  kinh t ơ    phát sinh nh  sau: (đ n

ồ ị v : 1000 đ ng)

Page 5

ề ử ỹ ề ề ặ ậ a. Ngày 5/10 rút ti n g i ngân hàng v  nh p qu  ti n m t 100 000

ỳ ướ ề ố ề b. Ngày 8/10 khách hàng thanh toán ti n hàng k  tr c qua ngân hàng s  ti n 50

ủ ấ 000, đã có gi y báo Có c a ngân hàng

ề ặ ươ c. Ngày 9/10, trích 50 000 ti n m t thanh toán l ng  tháng 9 cho công nhân

ậ ệ ộ ố ụ ả ụ ấ ị d. Ngày 15/10, mua m t s  nguyên v t li u ph c v  s n xu t tr  giá mua 20 000.

ề ườ ề ậ ủ Ti n hàng đã thanh toán cho ng i bán, hàng đã v  nh p kho đ

ỳ ướ ườ ử ề ằ ả ề e. Ngày 18/10, tr  ti n mua hàng k  tr c cho ng i bán 30 000 b ng ti n g i ngân

ể ấ hàng. Đã có gi y báo chuy n.

ổ ế ứ ậ Ghi vào s  k  toán theo hình th c Nh t ký chung:

Ngày ễ ả Ch ng tứ ừ Di n gi i Số phát sinh Số hi uệ tháng   ghi tài kho nả Số Ngày Nợ Có sổ

ố ướ S   trang   tr ể   c   chuy n xxx xxx

sang

ử ề 5/10 Rút ti n g i ngân hàng v ề 111 100 000 5/10

ậ ặ ỹ ề nh p qu  ti n m t 112 100 000

ườ 8/10 Ng i mua tr  n  k  tr ả ợ ỳ ướ c 50 000 112 9/10

131 50 000

Page 6

ướ 9/10 9/10 Tr ả ươ  l ng tháng tr c cho 334 50 000

công nhân 111 50 000

16/10 ậ ệ 16/10 Mua nguyên v t li u 20 000 152

111 20 000

ả ề ườ 19/10 18/10 Tr ti n   ng i   bán   ký 331 30 000

tr cướ 112 30 000

ộ ể C ng   chuy n   sang   trang xxx xxx

sau

ấ ố ệ ệ ụ ừ ậ ổ ổ ế L y s  li u trên s  Nh t ký chung ghi vào s  cái theo t ng nghi p v  kinh t phát

sinh

S  CÁIỔ

ề ặ ả Tên tài kho n: Ti n m t

ơ ị ồ Đ n v  tính: 1000 đ ng ệ Ký hi u: 111

Ngày Ch ngứ Di nễ Tài ố ề S  ti n Ghi chú

ừ tháng t ghi gi iả kho nả

ghi sổ ố ứ đ i  ng

sổ Số Ngày Nợ Có

ỳ ố ư ầ S  d  đ u k xxx xxx

ề 5/10 5/10 ử Rút  ti n   g i  ngân   hàng 112 100 000

ỹ ậ ề v  nh p qu

Page 7

ả ươ ướ 9/10 9/10 Tr  l ng tháng tr c 334 50 000

16/10 152

ộ ậ ệ Mua nguyên v t li u ố C ng s  phát sinh 20 000 70 000 100 000

ố ư ố ỳ S  d  cu i k xxx xxx

S  CÁIỔ

ề ử ả Tên tài kho n: Ti n g i ngân hàng

ơ ị ồ Đ n v  tính: 1000 đ ng ệ Ký hi u: 112

Ngày Ch ngứ Di nễ Tài ố ề S  ti n Ghi chú

tháng ừ t ghi gi iả kho nả

ghi sổ sổ ố ứ đ i  ng

Ngày S Nợ Có

ố

ỳ ố ư ầ S  d  đ u k xxx xxx

ử ề Rút ti n g i ngân hàng v ề 111 5/10 100

ỹ ậ nh p qu 000

ườ ả Ng i   mua   tr ợ   n   k ỳ 131 9/10

tr cướ 331 19/10 50 000 30

ả ề ườ Tr ti n   ng i   bán   k ỳ 000

tr cướ

Page 8

ộ ố C ng s  phát sinh 150 30

000 000

ố ư ố ỳ S  d  cu i k xxx xxx

S  CÁIỔ

ả ả Tên tài kho n: Ph i thu khách hàng

ơ ị ồ Đ n v  tính: 1000 đ ng ệ Ký hi u: 131

Ngày Ch ngứ Di nễ Tài Số Ghi chú

tháng ừ t ghi gi iả kho nả ti nề

ghi sổ sổ ố ứ đ i  ng

Ngày S Nợ Có

ố

Page 9

ỳ ố ư ầ S  d  đ u k xxx xxx

ườ 9/10 Ng i   mua   tr ả ợ ỳ    n   k 112 50 000

tr cướ

ộ ố C ng s  phát sinh 0 50 000

ố ư ố ỳ S  d  cu i k xxx xxx

S  CÁIỔ

ệ ả ậ ệ Tên tài kho n: Nguyên li u, v t li u

ơ ị ồ Đ n v  tính: 1000 đ ng ệ Ký hi u: 111

Ngày Ch ngứ Di nễ Tài ố ề S  ti n Ghi chú

tháng ừ t ghi gi iả kho nả

đ iố ghi sổ sổ

Nợ Có Ngày S ngứ

ố

Page 10

ỳ ố ư ầ S  d  đ u k xxx xxx

16/10 ậ ệ Mua nguyên v t li u 111 20 000

ộ ố C ng s  phát sinh 0 20

ố ư ố ỳ S  d  cu i k xxx 000 xxx

S  CÁIỔ

ả ả ườ ả Tên tài kho n: Ph i tr  ng i bán

ơ ị ồ Đ n v  tính: 1000 đ ng ệ Ký hi u: 331

Ngày Ch ngứ Di nễ Tài ố ề S  ti n Ghi chú

tháng ừ t ghi gi iả kho nả

ghi sổ sổ ố ứ đ i  ng

Ngày S Nợ Có

ố

ỳ ố ư ầ S  d  đ u k xxx xxx

ả ề ườ 19/10 Tr ti n   ng i   bán   k ỳ 112 30 000

cướ tr ố ộ C ng s  phát sinh ố ư ố ỳ S  d  cu i k 30 000 xxx 0 xxx

S  CÁIỔ

ả ả ườ ả ộ Tên tài kho n: Ph i tr  ng i lao đ ng

ơ ị ồ Đ n v  tính: 1000 đ ng ệ Ký hi u: 334

Page 11

Ngày Ch ngứ Di nễ Tài ố ề S  ti n Ghi chú

tháng ừ t ghi gi iả kho nả

ghi sổ ố ứ đ i  ng

sổ S Ngà Nợ Có

ố y

ỳ ố ư ầ S  d  đ u k xxx xxx

ả ươ ướ 9/10 Tr  l ng tháng tr c 111 50 000

ố ộ C ng s  phát sinh ố ư ố ỳ S  d  cu i k 50 000 xxx 0 xxx

Ổ Ế

Ứ

Ổ

Ậ

HÌNH TH C GHI S  K  TOÁN NH T KÝ – S  CÁI

ứ ế ư ộ ổ ặ ậ Đ c tr ng và n i dung hình th c k  toán nh t kí­s  cái:

ặ ư ạ ổ  Đ c tr ng và các lo i s :

­ Các nghi p v  kinh t

ệ ụ ế ượ ế ợ , tài chính phát sinh đ c k t h p ghi chép theo trình t ự

ộ ờ ế ế ả ộ th i gian và theo n i dung kinh t (theo tài kho n k  toán) trên cùng m t quy n s ể ổ

ậ ổ ợ ổ ổ ấ ế k  toán t ng h p duy nh t là s  Nh t ký ­ S  Cái.

ứ ể ứ ổ ổ ừ ế ặ ậ ­ Căn c  đ  ghi vào s  Nh t ký ­ S  Cái là  các ch ng t ả    k  toán ho c B ng

ứ ợ ừ ế ổ t ng h p ch ng t k  toán cùng lo i.ạ

ạ ổ ế ứ ế ậ ồ ổ ­ Hình th c k  toán Nh t ký ­ S  Cái   g m có các lo i s  k  toán sau:

ậ ổ + Nh t ký ­ S  Cái;

ẻ ế ổ ế + Các S , Th  k  toán chi ti t.

ế ấ ộ ổ   N i dung và k t c u ghi s :

Page 12

ứ ế ợ ủ ổ ế ậ ổ ổ ộ ỉ S  k  toán t ng h p c a hình th c k  toán Nh t ký ­ S  Cái ch  có m t quy n s ể ổ

ấ ố ấ ậ ổ ổ duy nh t là s  Nh t ký ­ S  Cái (M u s  S01­DN)

N iộ  dung:

ổ ế ể ấ ả ậ ổ ợ ổ ­ Nh t ký ­ S  Cái là s  k  toán t ng h p duy nh t dùng đ  ph n ánh

ụ ế ự ờ ệ ố ấ ả t ệ t c  các nghi p v  kinh t phát sinh theo trình t th i gian và h  th ng hoá

ộ ế ả theo n i dung kinh t (Theo tài kho n k ế toán).

­ S  li u ghi trên Nh t

ố ệ ể ậ ổ ậ ký ­ S  Cái dùng đ  l p Báo cáo tài chính.

ế ấ ổ K t c u ghi s :

ổ ế ầ ầ ậ ậ ầ ổ ổ ồ ợ Nh t ký ­ S  Cái là s  k  toán t ng h p g m 2 ph n: Ph n Nh t ký và ph n S ổ

Cái.

ầ ậ ệ ụ ể ầ ậ ế Ph n Nh t ký: ả Ph n Nh t ký dùng đ  ph n ánh các nghi p v  kinh t phát sinh theo

trình t ự ờ  gian. th i

ầ ố ượ ố ượ ụ ề ộ ộ ổ Ph n S  Cái: S  l ng c t nhi u hay ít ph  thu c vào s  l ng các tài kho n s ả ử

ở ơ ị ế ụ ể ệ ả ầ ổ ế ụ d ng đ n v  k  toán. Ph n S  Cái dùng đ  ph n ánh các nghi p v  kinh t phát

ế ế ả ộ sinh theo n i dung kinh t (Theo tài kho n k  toán).

ự ươ ổ ậ ổ Trình t và ph ng pháp ghi s  nh t kí­s  cái:

Page 13

Ư ượ *  u – nh ể c đi m:

Ư ể ượ u đi m Nh ể c đi m

Page 14

ố ượ ả ẫ ổ – S  l ễ ự   ổ ơ ng s  ít, m u s  đ n gi n d  th c

hi n;ệ ố ượ ề – S  l ỉ ự   ng ghi chép nhi u, ch  th c ữ ệ ế ế ể ố – Ki m tra đ i chi u các d  li u k  toán đ ượ   c ộ ổ ổ ệ ấ ợ hi n trên m t s  t ng h p duy nh t; ự ệ ộ ườ th c   hi n   m t   cách   th ụ ng   xuyên,   liên   t c ế ộ ờ ị ấ => do đó luôn cung c p k p th i các thông tin – Khó phân công lao đ ng k  toán.

ả cho nhà qu n lý.

Ứ Ế

Ừ

Ứ

Ổ

HÌNH TH C K  TOÁN CH NG T  GHI S

ạ ổ

ứ

ừ

Các lo i s  sách, ch ng t

liên quan:

a) Ch ng t

ứ ừ ổ ghi s  (CTGS):

­ Là căn c  tr c ti p đ  ghi s  k  toán t ng h p.

ứ ự ế ổ ế ể ổ ợ

­ Do k  toán l p trên c  s  t ng ch ng t

ơ ở ừ ứ ế ậ ừ ế ặ ả ợ ổ ứ    k  toán ho c B ng t ng h p ch ng

ạ ộ ế ứ ả ị ừ ế t k  toán cùng lo i, có cùng n i dung kinh t (t c là có cùng đ nh kho n).

ẫ ố

s  200/2012/TT­BTC

ư ố ộ ủ M u s  S02a­DN (Ban hành theo Thông t Ngày 22/12/2014 c a B  Tài chính)

Đ nơ   ị v :.................... Đ aị   ỉ ch :.................. ..

Page 15

Ổ

ố

Ừ Ứ CH NG T  GHI S S : CTGS01 Ngày 18 tháng 03 năm 2017

Trích y uế ố ề S  ti n Ghi chú

ệ ố S   hi u   tài   kho nả

Nợ Có

A B C 1 D

Page 16

ả ề Tr  ti n hàng cho A 331 111 15 000

ả ề Tr  ti n hàng cho B 331 111 2 000

ả ề Tr  ti n hàng cho C 331 111 5 000

C ngộ x x 22 000 x

ứ Kèm theo 03 ch ng t ừ ố  g c

Ngày 18 tháng 03 năm 2017

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K  toán tr ng Giám đ cố

ấ ọ ọ (Ký, h  tên) ọ (Ký, h  tên) ( Ký, h  tên, đóng d u)

Page 17

ứ ổ ừ b) S  đăng kí Ch ng t ổ  ghi s :

ổ ế ổ ợ ượ ậ ụ ể ệ ậ ế ­ Là s  k  toán t ng h p đ c l p đ  ghi nh n các nghi p v  kinh t phát

ứ ả ừ ổ ự ờ ằ ệ sinh thông qua vi c qu n lý ch ng t ghi s  theo trình t th i gian nh m giúp:

ế ưở ố ứ ự ủ ả ậ ậ + K  toán tr ng qu n lý s  th  t c a CTGS đã l p: khi đã l p, và ghi đúng

ứ ự ị ắ ộ ả ử ế ố ậ qui đ nh, theo th  t và theo m t nguyên t c nào đó, gi s  k  toán mu n l p b ổ

ả ậ ẽ ể ặ ặ sung thêm s  ho c không còn dòng đ  ghi, ho c ph i l p CTGS không theo nguyên

ư ậ ẽ ả ả ứ ư ố ứ ự ờ ự ắ t c, nh  v y s  ph i gi i thích cho s  không theo th  t s , th  t th i gian và

ườ ẽ ạ ừ ế ế ổ khác th ậ ng này. T  đó, s  h n ch  gian l n trong ghi chép s  sách k  toán.

ứ ế ệ ậ ả ộ ừ + Cán b  qu n lý (thu , tài chính) thu n ti n theo dõi ch ng t ổ  ghi s  cũng

ừ ố ủ ứ ả ư ứ nh  ch ng t ổ ả ự ầ ủ ợ  g c kèm theo, đ m b o s  đ y đ  h p lý c a căn c  ghi s .

ữ ổ ế ố ớ ả ế ể ố ố + Đ i chi u ki m tra gi a S  đăng ký CTGS v i b ng đ i chi u s  phát sinh.

ẻ ế ổ ế c) Các s , Th  k  toán chi ti t:

ổ S  Cái:

ổ ế ụ ể ệ ổ ợ ế ­ Là s  k  toán t ng h p dùng đ  ghi các nghi p v  kinh t phát sinh theo tài

ả ượ ế ộ ế ụ ệ ị ế kho n k  toán đ ỗ   c quy đ nh trong ch  đ  k  toán áp d ng cho doanh nghi p, m i

ở ộ ộ ố ố ượ ả ặ tài kho n m  m t trang ho c m t s  trang tùy theo s  l ng ghi chép các nghi p v ệ ụ

phát sinh.

ố ệ ổ ượ ể ể ế ố ớ ổ ­ S  li u trên s  này đ c dung đ  ki m tra đ i chi u v i các s  sách liên

quan.

ứ ứ ổ ừ ạ ổ ­ S  Cái cho hình th c ch ng t ghi s  có 2 lo i:

(cid:0) ổ ạ ườ ượ ụ ữ ộ : th ng đ ả   c áp d ng cho nh ng tài kho n Lo i 1 ­ S  Cái có ít c t

ệ ụ ệ ụ ặ ế ả ơ có ít nghi p v  phát sinh ho c nghi p v  kinh t phát sinh đ n gi n.

ạ ổ ữ ề ộ  th ng đ

ườ ụ ượ ệ ụ ứ ạ ầ ả ế ặ ề c áp d ng cho nh ng tài kho n có nhi u  ể ở t có th  m

ố ứ Lo i 2 ­ S  cái nhi u c t: ế ệ ụ nghi p v  kinh t ổ ộ riêng m t trang s  trên s  cái và đ , ho c nghi p v  ph c t p c n ph i theo dõi chi ti ả t theo tài kho n đ i  ng.

d)  Các s , Th  k  toán chi ti

ổ ổ ẻ ế ượ ế ả ế c phân tích chi ti t:

Page 18

ẻ ế ổ ế ệ ụ ể ế ­ S , th  k  toán chi ti t dùng đ  ghi chép các nghi p v  kinh t , tài chính phát

ố ượ ế ế ầ ế ả ế sinh liên quan đ n các đ i t ng k  toán c n thi t ph i theo dõi chi ti t theo yêu

ố ệ ẻ ế ả ổ ế ụ ụ ấ ầ c u qu n lý. S  li u trên s , th  k  toán chi ti t cung c p các thông tin ph c v  cho

ừ ư ệ ả ạ ả ồ ố ượ vi c qu n lý t ng lo i tài s n, ngu n v n, doanh thu, chi phí ch a đ ả c ph n ánh

ố ượ ổ ế ấ ẻ ế ế ắ trên S  Cái. S  l ổ ng, k t c u các s , th  k  toán chi ti ộ   ị t không quy đ nh b t bu c.

ệ ị ướ ẫ ủ ướ ứ Các doanh nghi p căn c  vào quy đ nh mang tính h ng d n c a Nhà n ề ổ   c v  s ,

ẻ ế ế ể ở ẻ ế ủ ệ ả ầ ổ th  k  toán chi ti t và yêu c u qu n lý c a doanh nghi p đ  m  các s , th  k  toán

ế ầ ế ợ chi ti t c n thi t, phù h p.

ế ườ ệ ế ấ ộ ố ạ ổ ­ M t s  lo i s  chi ti t th ng th y trong doanh nghi p liên quan đ n các tài

ả ả ả ả ả ả ợ ợ ư tài kho n công n  ph i thu: TK 131; Tài kho n công n  ph i tr  TK 331; kho n nh

ậ ệ ả Tài kho n nguyên v t li u 152...

Quy trình ghi sổ:

Page 19

Ư ể

ượ

u đi m và nh

ể c đi m:

a)

Ư ể u đi m:

ừ ổ ươ ự ứ ư ừ ắ ủ ứ ứ ­ Ch ng t ghi s  t ng t nh  ch ng t tóm t ề t c a nhi u ch ng t ừ ố    g c

ạ ớ ộ ế ế ứ ừ ề cùng lo i v i cùng n i dung kinh t , n u ch ng t ể ậ    phát sinh quá nhi u, có th  l p

ứ ừ ạ ướ ồ ấ ố ệ ổ ấ ố ổ ể ả b ng kê ch ng t cùng lo i tr c, l y s  t ng đ  ghi CTGS, r i l y s  li u t ng ở

ổ ậ ả ượ ấ ể ổ ề ạ CTGS ghi vào s  cái, nh , từ ư v y gi m đ c r t nhi u công đo n chuy n s  cái

ữ ệ ử ụ ị ố ệ ế ổ ầ   đó d  li u trên s  cái không b  r i. (Tuy nhiên n u doanh nghi p s  d ng ph n

ư ữ ệ ể ề ổ m m máy tính cho vi c ghi chép s  sách thì  u đi m này không còn n a).

b) Nh

ượ ể c đi m:

Page 20

ỏ ế ế ưở ả ố ố ệ ế ­ Đòi h i k  toán viên, k  toán tr ữ   ớ ng ph i đ i chi u kh p đúng s  li u gi a

ệ ớ ồ ở ầ CTGS v i CTGS khác do các đ ng nghi p khác, ậ   ế  ph n hành k  toán khác l p

ướ ứ ừ ổ ổ tr ổ c khi ghi vào S  đang ký ch ng t ghi s  và ghi vào s  cái.

ộ ế ầ ươ ố ồ ề ­ Yêu c u trình đ  k  toán viên t ng đ i đ ng đ u.

ố ệ ổ ỗ ớ ỉ ­ Khi và ch  khi đã ghi s  li u vào s  cái m i ghi ngày tháng vào ch : Đã ghi s ổ

ư ậ ỏ ị ớ cái ngày....trên CTGS, nh  v y m i kh i b  sai sót, ghi trùng.

ứ ế ừ ạ ủ ụ ệ ộ ừ ­ N u ch ng t cùng lo i c a m t nghi p v  nào đó t ứ  10 ch ng t ừ ở  tr lên

ể ả ụ ứ ừ ứ ệ trong ngày thì nên áp d ng hình th c CTGS đ  gi m vi c ghi chép t ng ch ng t ừ

ữ ệ ệ ạ ổ vào S  cái. Ng ượ ạ c l ụ i nh ng doanh nghi p nghi p v  phát sinh ít và ít cùng lo i thì

ố ượ ụ ứ ẽ ế ệ ể áp d ng hình th c này s  khi n kh i l ng công vi c tăng lên đáng k  do t ừ    1

ả ậ ứ ừ ứ ch ng t ừ ố ạ  g c l i ph i l p thêm 1 ch ng t ổ  ghi s .

ữ ố ệ ư ứ ể ế ổ ớ ừ ố ­ Khó khăn trong vi c l u tr , đ i chi u, ki m tra s  sách v i ch ng t g c.

ệ ữ

ổ

ố

M i quan h  gi a các s :

ạ ổ ươ ệ ượ ố ể ệ Các lo i s  trong ph ng pháp này có m i quan h  đ ệ   c th  hi n qua vi c

ể ế ố đ i chi u ki m tra:

a) S  đăng kí ch ng t

ứ ổ ừ ố ố ổ ả ghi s  và b ng cân đ i s  phát sinh:

ả ả ả ổ ố ố ả ợ ổ ả   ố ỳ Ph i đ m b o t ng n  và t ng có cu i k  trên b ng cân đ i s  phát sinh ph i

ố ỳ ố ề ứ ằ ổ ổ ừ ằ b ng nhau và b ng t ng s  ti n cu i k  trên s  đăng ký ch ng t ổ  ghi s .

ợ ả ế ổ b) B ng t ng h p chi ti ổ t và S  cái:

ụ ệ ả ả ở ổ ố ­ Đ m b o các nghi p v  phát sinh ủ ừ   ố  2 s  gi ng nhau, s  phát sinh c a t ng

ả ằ ặ ả ổ ợ tài kho n trên 2 s  ph i b ng nhau và cùng bên n  ho c cùng bên có.

ả ổ ả ố ỳ ủ ấ ả ả ổ ­ Đ m b o t ng ợ n  và t ng có cu i k  c a t ả t c  các tài kho n trên b ng cân

ố ư ủ ừ ả ằ ả ả ố ố đ i s  phát sinh ph i b ng nhau và s  d  c a t ng tài kho n trên b ng cân đ i s ố ố

ố ư ủ ừ ả ằ ả ươ ứ ả ợ ổ phát sinh ph i b ng s  d  c a t ng tài kho n t ng  ng trên b ng t ng h p chi

ti t.ế

Page 21

ứ ế

ụ ề

ứ

ừ

Ví d  v  hình th c k  toán ch ng t

ổ  ghi s :

ệ ả ụ ệ ấ ế Ngày 10/02/2016 doanh nghi p s n xu t A có các nghi p v  kinh t phát sinh nh ư

sau:

ặ ả ợ ề ườ ế ố 1/ Chi ti n m t tr  n  cho ng i bán X 1 10 000 000 (Phi u chi s  01)

̀ ̉ ợ ươ ế ố ̣ 2/ Chi tiên măt tra n  cho ng ́ ̀ i ban X2 40 000 000 (Phi u thu s  01)

ề ề ế ặ 3/ Thu ti n m t do khách hàng thanh toán ti n hàng 6 000 000 (Phi u thu s ố

02)

ườ ề ằ ặ 4/ Mua hàng hóa thanh toán cho ng i bán H1 b ng ti n m t 12 000 000 ( PC

03)

̀ ́ ́ ́ ̉ ợ ươ ̣ 5/ Chi tiên măt tra n  cho ng ̀ i ban X3 15 000 000 (Phiêu chi sô 04)

ướ ứ ổ ợ ậ ả ừ ế B c 1: L p B ng t ng h p ch ng t k  toán:

Ừ Ố Ợ Ổ Ứ Ả Ạ B NG T NG H P CH NG T  G C CÙNG LO I

ố S  BTH01

Ngày 10 tháng 02 năm 2016

ứ ạ ừ ố ế Lo i ch ng t g c: Phi u chi

ừ Ch ng tứ Ngày ghi sổ ễ Di n gi ả i Ghi   Có   TK  111

ổ Ngày ố ệ S  hi u ợ Ghi   N   các ộ T ng c ng TK 331

ề   ti n 10/02/2016 10/02/2016 PC01 10 000 000 10 000 000 ả   Tr cho X1

Page 22

ề   ti n 10/02/2016 10/02/2016 PC02 40 000 000 40 000 000

̉ 10/02/2016 10/02/2016 PC03 12 000 000 12 000 000

̉ 10/02/2016 10/02/2016 PC04 15 000 000 15 000 000 ả   Tr cho X2 ̀ Tra tiên cho H ̀ Tra tiên cho X3

C ngộ 77 000 000 77 000 000

ế ồ ố (Kèm theo Phi u chi g m các s  01, 02 , 03, 04)

ườ ậ ụ ế Ng ể i l p bi u Ph  trách K  toán

(Ký) (Ký)

ọ ọ (Ghi rõ h  tên) (Ghi rõ h  tên)

ướ ứ ậ ừ ổ B c 2: L p ch ng t ghi s

ẫ ố

s  200/2012/TT­BTC

ư ố ộ ủ M u s  S02a­DN (Ban hành theo Thông t Ngày 22/12/2014 c a B  Tài chính)

Đ nơ   ị v :.................... Đ aị   ỉ ch :.................. ..

Ổ

ố

Ừ Ứ CH NG T  GHI S S : CTGS01 Ngày 10 tháng 02 năm 2016

Trích y uế ố ề S  ti n Ghi chú

ệ ố   S   hi u   tài kho nả

Nợ Có

D

ả ợ ườ B 331 A Tr  n  cho ng i bán X1 C 111 1 10 000

̉ ợ 331 Tra n  cho ng ̀ ́ ươ i ban X2 111 40 000

̉ ợ 331 Tra n  cho ng ̀ ́ ươ i ban H 111 12 000

Page 23

̉ ợ Tra n  cho ng ̀ ́ ươ i ban X3 331 111 15 000

C ngộ X x 77 000 x

ứ Kèm theo 04 ch ng t ừ ố  g c

Ngày 10 tháng 02 năm 2016

ườ ổ ế ưở Ng i ghi s K  toán tr ng Giám đ cố

ấ ọ ọ (Ký, h  tên) ọ (Ký, h  tên) ( Ký, h  tên, đóng d u)

ẫ ố

s  200/2012/TT­BTC

ư ố ộ ủ M u s  S02a­DN (Ban hành theo Thông t Ngày 22/12/2014 c a B  Tài chính)

Đ nơ   ị v :.................... Đ aị   ỉ ch :.................. ..

Ổ

ố

Ừ Ứ CH NG T  GHI S S : CTGS02 Ngày 10 tháng 02 năm 2016

Trích y uế ố ề S  ti n Ghi chú

ệ ố   S   hi u   tài kho nả

Nợ Có

D

ề B 111 C 131 1 6 000 A Thu ti n bán hàng

X x 6 000 x C ngộ

ứ

ừ ố Kèm theo 01 ch ng t  g c Ngày 10 tháng 02 năm 2016 ườ ng

ấ ưở ế K  toán tr ọ (Ký, h  tên) Giám đ cố ọ ( Ký, h  tên, đóng d u) ổ i ghi s Ng ọ (Ký, h  tên)

Page 24

́ ́ ư ư ̉ ̉ B ́ ươ c 3: Sô đăng ky Ch ng t ̀  ghi sô

b – DN

ơ ị ỉ ị ố ư ố  s  200/2014/TT­BTC ( Ban hành theo thông t

ủ ộ

Đ n v :                                                                       Mã s  S02 Đ a ch :                                                                                                                 Ngày 22/12/2014 c a B  Tài Chính ) ́ ̉ ̉ ̀ ư  ghi sô

́ ư Sô đăng ky ch ng t Năm 2016 ̀ ư t ̀ Sô tiêń t ̀ ư ̀ Sô tiêń

́ ư Ch ng   ghi sổ

̀ ́ ̀ ́ ̣ ̣ Ngay, thang ́ ư Ch ng   ghi sổ ́ Sô hiêu ́ Sô hiêu Ngay, thang

B A C A B C

01 10/02/2016 77 000 000

10/02/2016 6 000 000

̣ 02 Công thanǵ X

̃ ̣ ́ X

Công luy kê ́ ̀ ̀ ư  đâu quy t

ố ố ừ ế  trang 01 đ n trang ...

ở ổ

ườ ưở ế sổ                              K  toán tr ̀ ng

́                   Giám đ c  ố ọ ấ

ự ố ớ ươ ạ ả _ S  này có ... trang, đánh s  t _ Ngày m  s :...                                                                                   Ngay               thang                năm Ng ọ  ( Ký, h  tên )                                 ( Ký, h  tên )                       ( Ký, h  tên, đóng d u ) i ) ( T đ i v i các tài kho n còn l i ghi  ọ ng t

S  cáiổ

Năm:    2016

̀ ̣ Tên tài kho nả : Tiên măt

S  hi u: ố ệ  111

ố ề S  ti n Ghi chú

Di nễ   iả gi

Ngày,  tháng  ghi sổ Ch ngứ   ừ   ghi t sổ ố ệ   S  hi u TK   đ iố   ngứ

Page 25

N  ợ Có

A D E 1 G Số  hi uệ B Ngày,  tháng  C 2

­ ­ ư

̉ 331 77 000 000

10/02/20 16 CTG S 01 10/02/ 2016

131 6 000 000 ̀ 10/02/20 16 CTG S02 10/02/ 2016

x x

x x ư

́ Sô   d đâu kỳ ̀ Tra   tiêǹ ìươ   ng bań Thu   tiêǹ   ́ ban hang Tông̉   ́ phat sinh ́ Sô   d ̀ cuôi ký

ố ừ ố _ S  này có ... trang, đánh s  t ế  trang 01 đ n trang ...

ở ổ _ Ngày m  s :...

̀ ́ Ngay               thang                năm

ườ ế ưở Ng i ghi sổ                              K  toán tr ng Giám đ c  ố

ấ ọ ọ ọ  ( Ký, h  tên )                                 ( Ký, h  tên )                       ( Ký, h  tên, đóng d u )

ươ ự ố ớ ả ạ ( T ng t đ i v i các tài kho n còn l i )

́ ́ ́ ̀ ̃ ̀ ̀ ̀ ́ ượ ̉ ̉ ̉ ̀ Cac Phiêu thu va Phiêu chi con đ c dung đê ghi vao Sô quy va the chi tiêt theo

̃ ̀ ượ ́ ư doi cho t ng đôi t ng

Ứ Ế

Ứ

Ậ

Ừ

HÌNH TH C K  TOÁN NH T KÝ – CH NG T

ứ ế ứ ậ ừ Hình th c k  toán Nh t ký – Ch ng t

ệ ố ụ ệ ậ ợ ế ủ T p h p và h  th ng hoá các nghi p v  kinh t phát sinh theo bên Có c a các

ệ ụ ế ợ ệ ả ớ ế ả tài kho n k t h p v i vi c phân tích các nghi p v  kinh t ố    đó theo các tài kho n đ i

ứ ợ ng N .

Page 26

ế ợ ẽ ệ ụ ệ ặ ế K t h p ch t ch  vi c ghi chép các nghi p v  kinh t phát sinh theo trình t ự

ệ ố ụ ệ ệ ớ ờ ộ ế th i gian v i vi c h  th ng hoá các  nghi p v  theo n i dung kinh t (theo tài

kho n).ả

ế ợ ộ ệ ạ ớ ạ ổ ợ ế K t h p r ng rãi vi c h ch toán t ng h p v i h ch toán chi ti ộ   t trên cùng m t

ộ ổ ế s  k  toán và trong cùng m t quá trình ghi chép.

ệ ố ứ ử ụ ẵ ả ả ẫ ổ ỉ S  d ng các m u s  in s n các quan h  đ i  ng tài kho n, ch  tiêu qu n lý

ế ậ kinh t , tài chính và l p báo cáo tài chính.

ố ượ ẹ ả Ư ổ ế ể ế ố ể : Gi m nh  kh i l ệ ng ghi s  k  toán. Vi c ki m tra đ i chi u đ ượ   c *  u đi m

ự ệ ườ ờ ị th c hi n th ấ ng xuyên. Cung c p thông tin k p th i.

ượ ẫ ổ ế ỗ ế ứ ạ ầ ộ ớ ể : M u s  k  toán ph c t p. Yêu c u trình đ  cao v i m i k  toán * Nh c đi m

ổ ế ệ ứ ụ ệ ậ ọ viên. Không thu n ti n cho vi c  ng d ng tin h c vào ghi s  k  toán.

ứ ế ứ ậ ừ ồ ạ ổ ế Hình th c k  toán Nh t ký – Ch ng t g m có các lo i s  k  toán sau:

ứ ậ ừ Nh t ký ch ng t :

ổ ế ộ ố ủ ể ả ổ ợ ủ   Là s  k  toán t ng h p dùng đ  ph n ánh toàn b  s  phát sinh c a bên Có c a

ợ ổ các TK t ng h p.

ả B ng kê:

ạ ổ ụ ụ ệ ổ ọ ượ g n nh Là lo i s  ph c v  cho vi c ghi s  NK – CT đ c ẹ, đ ượ ử ụ   c s  d ng

ữ ườ ạ ỉ ủ ch  tiêu h ch toán chi ti ả không t trong nh ng tr ợ ng h p các ộ ố ế  c a m t s  tài kho n

ứ ả ế ợ ph n ánh tr c ti p thể k t h p ậ ự ế  trên nh t ký – ch ng t ừ ượ  đ c.

ổ S  cái:

ượ ư ả ả ả ở ở ố ư ợ   Đ c m  cho c  năm, m  cho t ng tài kho n trong đó ph n ánh s  d  n ,

ố ư ố ộ ầ ơ ở ổ ố ỉ phát sinh có và s  d  cu i tháng. S  ch  ghi m t l n vào cu i tháng trên c  s  các

ứ ậ nh t ký – ch ng t ừ.

ổ ẻ ế ế S , th  k  toán chi ti t:

ể ậ ổ ợ ứ ch ng t ộ ố ượ   ng ừ  g cố   cùng lo iạ   c a  ủ m t đ i t Là các s  dùng đ  t p h p các

ụ ụ ệ ặ ằ ả nh m ph c v  cho vi c ghi b ng kê ho c NK – CT liên quan.

Page 27

ư ừ L u ý: M  ở chi ti tế  cho t ng tài kho n ả riêng bi ổ tệ  trên t ng s . ừ

ự ổ ế ứ ứ ậ Trình t ghi s  k  toán theo hình th c Nh t ký – Ch ng t ừ .

Ứ Ế

HÌNH TH C K  TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

ơ ả ủ ứ ế ư ặ Đ c tr ng c  b n c a Hình th c k  toán trên máy vi tính:

ệ ế ượ ự ệ ộ ươ ề ế ầ Công vi c k  toán đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k  toán

ề ế ượ ế ế ắ ủ ộ ầ trên máy vi tính. Ph n m m k  toán đ c thi t k  theo nguyên t c c a m t trong

ứ ế ứ ế ế ợ ặ ị ầ   ố b n hình th c k  toán ho c k t h p các hình th c k  toán quy đ nh trên đây. Ph n

ổ ế ị ầ ư ủ ề ế ể ả m m k  toán không hi n th  đ y đ  quy trình ghi s  k  toán, nh ng ph i in đ ượ   c

ị ầ ủ ổ ế đ y đ  s  k  toán và báo cáo tài chính theo quy đ nh.

Page 28

ổ ế ị ượ ự ặ ự ằ ơ ọ Khi ghi s  k  toán b ng máy vi tính thì đ n v  đ c l a ch n mua ho c t xây

ứ ế ề ế ầ ợ ự d ng ph n m m k  toán phù h p (Misa, Fast, Excel,..). Hình th c k  toán trên máy

ụ ạ ơ ả ả ầ ị vi tính áp d ng t ả i đ n v  ph i đ m b o các yêu c u sau:

ổ ế ổ ế ủ ổ ợ ế ầ ế ể Có đ  các s  k  toán t ng h p và s  k  toán chi ti t c n thi ứ t đ  đáp  ng yêu

ổ ế ế ố ủ ế ả ầ ợ ổ ị ầ c u k  toán theo quy đ nh. Các s  k  toán t ng h p ph i có đ y đ  các y u t theo

ế ộ ổ ế ủ ị quy đ nh c a ch  đ  s  k  toán.

ữ ổ ế ề ở ổ ự ử ệ ổ ổ ị Th c hi n đúng các quy đ nh v  m  s , ghi s , khóa s  và s a ch a s  k  toán

ủ ế ả ậ ị ướ ế ẫ ậ theo quy đ nh c a Lu t K  toán, các văn b n h ng d n thi hành Lu t K  toán và

ế ộ ế ủ c a Ch  đ  k  toán này.

ệ ủ ứ ề ề ế ẩ ầ ả ơ ị Đ n v  ph i căn c  vào các tiêu chu n, đi u ki n c a ph n m m k  toán do

ộ ị ạ ư ố B  Tài chính quy đ nh t i Thông t ể ự    s  103/2005/TT­BTC ngày 24/11/2005 đ  l a

ệ ủ ơ ề ề ế ầ ả ầ ọ ợ ớ ị ch n ph n m m k  toán phù h p v i yêu c u qu n lý và đi u ki n c a đ n v .

ạ ổ ủ ứ ế Các lo i s  c a Hình th c k  toán trên máy vi tính:

ế ề ầ ượ ế ế ứ ế ẽ Ph n m m k  toán đ c thi t k  theo Hình th c k  toán nào s  có các lo i s ạ ổ

ổ ế ư ứ ế ẫ ố ằ   ủ c a hình th c k  toán đó nh ng không hoàn toàn gi ng m u s  k  toán ghi b ng

tay.

ự ứ ế ổ ế Trình t ghi s  k  toán theo Hình th c k  toán trên máy vi tính:

Page 29

Page 30