Các hình thức kế toán tổng hợp các hình thức khác nhau của kế toán như: Hình thức nhật ký chung, Hình thức ghi kế toán nhật kí - sổ cái, Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, Hình thức kế toán nhật ký – chứng từ. Mời các bạn tham khảo!
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Các loại hình thức kế toán
- MỤC LỤC
- HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Đặc trưng cơ bản:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ
theo trình tự thời gian phát sinh và có phân tích theo tài khoản đối ứng. Sau đó lấy
số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Ưu điểm: Thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ
gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy.
Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp, do vậy cuối tháng phải loại
bỏ số liệu trùng mới ghi vào sổ.
Các loại sổ kế toán sử dụng:
Sổ nhật ký chung: Ghi chép NVKT theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng
của các NV đó, làm cơ sở để ghi vào sổ cái.
Sổ cái: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản
tổng hợp. Số liệu sổ cái cuối tháng được dùng để ghi vào BCĐ số phát sinh >ghi
vào BCĐKT.
Sổ nhật ký chuyên dụng: Là các loại sổ kế toán chi tiết (sổ phụ).Sổ nhật ký
chuyên dùng: trong trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều, ghi chép riêng cho từng
nghiệp vụ chủ yếu. Sổ nhật ký chuyên dụng thường là những loại sổ sau: Nhật ký
bán hàng (Bán chịu), Nhật ký thu tiền (Thu tiền), Nhật ký mua hàng (Mua chịu),
Nhật ký chi tiền (Trả tiền).
Sổ nhật ký bán hàng: để ghi chép các nghiệp vụ bán chịu sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ. Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay được ghi và Nhật ký thu tiền.
Các nghiệp vụ bán chịu tài sản khác mà không phải là sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
(như tài sản cố định, phế liệu,…) được ghi vào Nhật ký chung.
Page 3
- Sổ nhật ký thu tiền: dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ thu tiền của công
ty (tách riêng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng). Các nghiệp vụ thu tiền thông thường
chủ yếu bao gồm thu tiền từ bán hàng bằng tiền ngay và thu tiền từ khách hàng trả
nợ.
Sổ nhật ký mua hàng: để phản ánh việc mua nguyên vật liệu, dụng cụ, hàng
hóa chịu.
Sổ nhật ký chi tiền: để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền mặt và tiền gửi ngân
hàng của công ty. Mẫu sổ Nhật ký chi tiền theo chế độ kế toán Việt Nam.
Sổ kế toán chi tiết: là loại sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
liên quan đến các đối tượng kế toán ở dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu quản lý.
Trên sổ chi tiết các nghiệp vụ kinh tế, các đối tượng kế toán được phản ánh với
các thông tin chi tiết và có thể sử dụng các loại thước đo khác nhau.
Sổ kế toán tổng hợp chi tiết: là loại sổ kế toán phản ánh vửa tổng hợp vừa chi
tiết, cụ thể về các nghiệp vụ kinh tế, tình hình và sự vận động của các đối tượng
kế toán. Trên sổ kế toán cung cấp các thông tin vừa mang tính tổng hợp vừa mang
tính chi tiết về các nghiệp vụ kinh tế, các đối tượng kế toán…
Thuộc loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết gồm các sổ nhật kí chứng từ số 3, 4,
5, 9, 10 trong hình thức kế toán Nhật kí – chứng từ.
Việc phân loại sổ theo tiêu thức này sẽ đáp ứng được các yêu cầu về cung cấp
thông tin cũng như quá trình giám sát hoạt động kinh tế tài chính trong các đơn vị
vừa ở góc độ tổng hợp, vừa ở góc độ chi tiết.
Đối tượng áp dụng:
Đây là hình thức kế toán đơn giản, thích hợp cho mọi đơn vị hạch toán. Đặc
biệt thuận lợi khi kế toán sử dụng máy vi tính để xử lý thông tin kế toán.
Page 4
- Trình tự ghi sổ:
Liên hệ:
Liên hệ với sổ kế toán tổng hợp của hình thức tổng hợp Nhật ký chung
Tại Công ty A, trong tháng 10/2010 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đơn
vị: 1000 đồng)
Page 5
- a. Ngày 5/10 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 100 000
b. Ngày 8/10 khách hàng thanh toán tiền hàng kỳ trước qua ngân hàng số tiền 50
000, đã có giấy báo Có của ngân hàng
c. Ngày 9/10, trích 50 000 tiền mặt thanh toán lương tháng 9 cho công nhân
d. Ngày 15/10, mua một số nguyên vật liệu phục vụ sản xuất trị giá mua 20 000.
Tiền hàng đã thanh toán cho người bán, hàng đã về nhập kho đủ
e. Ngày 18/10, trả tiền mua hàng kỳ trước cho người bán 30 000 bằng tiền gửi ngân
hàng. Đã có giấy báo chuyển.
Ghi vào sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:
Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh
Số hiệu
tháng ghi
Số Ngày tài khoản Nợ Có
sổ
Số trang trước chuyển xxx xxx
sang
5/10 5/10 Rút tiền gửi ngân hàng về 111 100 000
nhập quỹ tiền mặt 112 100 000
9/10 8/10 Người mua trả nợ kỳ trước 112 50 000
131 50 000
Page 6
- 9/10 9/10 Trả lương tháng trước cho 334 50 000
công nhân 111 50 000
16/10 16/10 Mua nguyên vật liệu 152 20 000
111 20 000
19/10 18/10 Trả tiền người bán ký 331 30 000
trước 112 30 000
Cộng chuyển sang trang xxx xxx
sau
Lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát
sinh
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Tiền mặt
Ký hiệu: 111 Đơn vị tính: 1000 đồng
Ngày Chứng Diễn Tài Số tiền Ghi chú
tháng từ ghi giải khoản
ghi sổ sổ đối ứng
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ xxx xxx
5/10 5/10 Rút tiền gửi ngân hàng 112 100 000
về nhập quỹ
Page 7
- 9/10 9/10 Trả lương tháng trước 334 50 000
16/10 Mua nguyên vật liệu 152 20 000
Cộng số phát sinh 100 000 70 000
Số dư cuối kỳ xxx xxx
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng
Ký hiệu: 112 Đơn vị tính: 1000 đồng
Ngày Chứng Diễn Tài Số tiền Ghi chú
tháng từ ghi giải khoản
ghi sổ sổ đối ứng
S Ngày Nợ Có
ố
Số dư đầu kỳ xxx xxx
5/10 Rút tiền gửi ngân hàng về 111 100
nhập quỹ 000
9/10 Người mua trả nợ kỳ 131
19/10 trước 331 50 000 30
Trả tiền người bán kỳ 000
trước
Page 8
- Cộng số phát sinh 150 30
000 000
Số dư cuối kỳ xxx xxx
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng
Ký hiệu: 131 Đơn vị tính: 1000 đồng
Ngày Chứng Diễn Tài Số Ghi chú
tháng từ ghi giải khoản tiền
ghi sổ sổ đối ứng
S Ngày Nợ Có
ố
Page 9
- Số dư đầu kỳ xxx xxx
9/10 Người mua trả nợ kỳ 112 50 000
trước
Cộng số phát sinh 0 50 000
Số dư cuối kỳ xxx xxx
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu
Ký hiệu: 111 Đơn vị tính: 1000 đồng
Ngày Chứng Diễn Tài Số tiền Ghi chú
tháng từ ghi giải khoản
ghi sổ sổ đối
S Ngày Nợ Có
ứng
ố
Page 10
- Số dư đầu kỳ xxx xxx
16/10 Mua nguyên vật liệu 111 20 000
Cộng số phát sinh 0 20
000
Số dư cuối kỳ xxx xxx
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả người bán
Ký hiệu: 331 Đơn vị tính: 1000 đồng
Ngày Chứng Diễn Tài Số tiền Ghi chú
tháng từ ghi giải khoản
ghi sổ sổ đối ứng
S Ngày Nợ Có
ố
Số dư đầu kỳ xxx xxx
19/10 Trả tiền người bán kỳ 112 30 000
trước
Cộng số phát sinh 30 000 0
Số dư cuối kỳ xxx xxx
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả người lao động
Ký hiệu: 334 Đơn vị tính: 1000 đồng
Page 11
- Ngày Chứng Diễn Tài Số tiền Ghi chú
tháng từ ghi giải khoản
ghi sổ sổ đối ứng
S Ngà Nợ Có
ố y
Số dư đầu kỳ xxx xxx
9/10 Trả lương tháng trước 111 50 000
Cộng số phát sinh 50 000 0
Số dư cuối kỳ xxx xxx
HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Đặc trưng và nội dung hình thức kế toán nhật kísổ cái:
Đặc trưng và các loại sổ:
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự
thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ
kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký Sổ Cái.
Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng
tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:
+ Nhật ký Sổ Cái;
+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Nội dung và kết cấu ghi sổ:
Page 12
- Sổ kế toán tổng hợp của hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái chỉ có một quyển sổ
duy nhất là sổ Nhật ký Sổ Cái (Mấu số S01DN)
Nội dung:
Nhật ký Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp duy nhất dùng để phản ánh
tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá
theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán).
Số liệu ghi trên Nhật ký Sổ Cái dùng để lập Báo cáo tài chính.
Kết cấu ghi sổ:
Nhật ký Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp gồm 2 phần: Phần Nhật ký và phần Sổ
Cái.
Phần Nhật ký: Phần Nhật ký dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo
trình tự thời gian.
Phần Sổ Cái: Số lượng cột nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng các tài khoản sử
dụng ở đơn vị kế toán. Phần Sổ Cái dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán).
Trình tự và phương pháp ghi sổ nhật kísổ cái:
Page 13
- * Ưu – nhược điểm:
Ưu điểm Nhược điểm
Page 14
- – Số lượng sổ ít, mẫu sổ đơn giản dễ thực
hiện;
– Số lượng ghi chép nhiều, chỉ thực
– Kiểm tra đối chiếu các dữ liệu kế toán được
hiện trên một sổ tổng hợp duy nhất;
thực hiện một cách thường xuyên, liên tục
– Khó phân công lao động kế toán.
=> do đó luôn cung cấp kịp thời các thông tin
cho nhà quản lý.
HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Các loại sổ sách, chứng từ liên quan:
a) Chứng từ ghi sổ (CTGS):
Là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp.
Do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế (tức là có cùng định khoản).
Đơn Mẫu số S02aDN
vị:.................... (Ban hành theo Thông tư số 200/2012/TTBTC
Địa Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
chỉ:..................
..
Page 15
- CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: CTGS01
Ngày 18 tháng 03 năm 2017
Trích yếu Số hiệu tài Số tiền Ghi chú
khoản
Nợ Có
A B C 1 D
Page 16
- Trả tiền hàng cho A 331 111 15 000
Trả tiền hàng cho B 331 111 2 000
Trả tiền hàng cho C 331 111 5 000
Cộng x x 22 000 x
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 18 tháng 03 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Page 17
- b) Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ:
Là sổ kế toán tổng hợp được lập để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh thông qua việc quản lý chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian nhằm giúp:
+ Kế toán trưởng quản lý số thứ tự của CTGS đã lập: khi đã lập, và ghi đúng
qui định, theo thứ tự và theo một nguyên tắc nào đó, giả sử kế toán muốn lập bổ
sung thêm sẽ hoặc không còn dòng để ghi, hoặc phải lập CTGS không theo nguyên
tắc, như vậy sẽ phải giải thích cho sự không theo thứ tư số, thứ tự thời gian và
khác thường này. Từ đó, sẽ hạn chế gian lận trong ghi chép sổ sách kế toán.
+ Cán bộ quản lý (thuế, tài chính) thuận tiện theo dõi chứng từ ghi sổ cũng
như chứng từ gốc kèm theo, đảm bảo sự đầy đủ hợp lý của căn cứ ghi sổ.
+ Đối chiếu kiểm tra giữa Sổ đăng ký CTGS với bảng đối chiếu số phát sinh.
c) Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết:
Sổ Cái:
Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài
khoản kế toán được quy định trong chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, mỗi
tài khoản mở một trang hoặc một số trang tùy theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ
phát sinh.
Số liệu trên sổ này được dung để kiểm tra đối chiếu với các sổ sách liên
quan.
Sổ Cái cho hình thức chứng từ ghi sổ có 2 loại:
Loại 1 Sổ Cái có ít cột: thường được áp dụng cho những tài khoản
có ít nghiệp vụ phát sinh hoặc nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản.
Loại 2 Sổ cái nhiều cột: thường được áp dụng cho những tài khoản có nhiều
nghiệp vụ kinh tế, hoặc nghiệp vụ phức tạp cần phải theo dõi chi tiết có thể mở
riêng một trang sổ trên sổ cái và được phân tích chi tiết theo tài khoản đối ứng.
d) Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết:
Page 18
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu
cầu quản lý. Số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho
việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh
trên Sổ Cái. Số lượng, kết cấu các sổ, thẻ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc.
Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ,
thẻ kế toán chi tiết và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ, thẻ kế toán
chi tiết cần thiết, phù hợp.
Một số loại sổ chi tiết thường thấy trong doanh nghiệp liên quan đến các tài
khoản như tài khoản công nợ phải thu: TK 131; Tài khoản công nợ phải trả TK 331;
Tài khoản nguyên vật liệu 152...
Quy trình ghi sổ:
Page 19
- Ưu điểm và nhược điểm:
a) Ưu điểm:
Chứng từ ghi sổ tương tự như chứng từ tóm tắt của nhiều chứng từ gốc
cùng loại với cùng nội dung kinh tế, nếu chứng từ phát sinh quá nhiều, có thể lập
bảng kê chứng từ cùng loại trước, lấy số tổng để ghi CTGS, rồi lấy số liệu tổng ở
CTGS ghi vào sổ cái, như vậy giảm được rất nhiều công đoạn chuyển sổ cái, từ
đó dữ liệu trên sổ cái không bị rối. (Tuy nhiên nếu doanh nghiệp sử dụng phần
mềm máy tính cho việc ghi chép sổ sách thì ưu điểm này không còn nữa).
b) Nhược điểm:
Page 20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
