H ng d n mi n gi m thuướ ẫ ễ ả ế C p nh t : ậ ậ 28/03/09
CÁC QUY Đ NH V MI N GI M THU Đ I V I CÁC C S KINHỊ Ề Ễ Ả Ế Ố Ớ Ơ Ở
DOANH
I/ Mi n, gi m thu giá tr gia tăng :ễ ả ế ị
1/ Đ i t ng và các đi u ki n đ c xét mi n, gi m thu GTGT :ố ượ ề ệ ượ ễ ả ế
Các c s s n xu t, kinh doanh thu c đ i t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u trơ ở ả ấ ộ ố ượ ộ ế ươ ấ ừ
trong 3 năm đ u áp d ng thu GTGT (k t năm 1999 đ n h t năm 2001) mà b l do s thuầ ụ ế ể ừ ế ế ị ỗ ố ế
GTGT ph i n p l n h n s thu doanh thu tr c đây thì đ c xét gi m thu GTGT ph i n pả ộ ớ ơ ố ế ướ ượ ả ế ả ộ
M c thu doanh thu đ so sánh là m c % tính trên doanh thu. Tr ng h p doanh nghi p thu cứ ế ể ứ ườ ợ ệ ộ
đ i t ng đ c mi n thu doanh thu thì s thu doanh thu đ so sánh b ng không.ố ượ ượ ễ ế ố ế ể ằ
C s đ c xét gi m thu GTGT trong tr ng h p này là c s kinh doanh h ch toán và xácơ ở ượ ả ế ườ ợ ơ ở ạ
đ nh đ c k t qu kinh doanh, là đ i t ng n p thu thu nh p doanh nghi p.ị ượ ế ả ố ượ ộ ế ậ ệ
2/ M c thu GTGT đ c xét gi m :ứ ế ượ ả
M c thu GTGT đ c xét gi m đ i v i t ng c s kinh doanh t ng ng v i s l nh ngứ ế ượ ả ố ớ ừ ơ ở ươ ứ ớ ố ỗ ư
không quá s chênh l ch gi a thu GTGT ph i n p (S thu ph i n p không bao g m số ệ ữ ế ả ộ ố ế ả ộ ồ ố
thu GTGT đã n p khâu nh p kh u) v i s thu tính theo m c doanh thu tr c đây c aế ộ ở ậ ẩ ớ ố ế ứ ướ ủ
năm đ c xét gi m thu .ượ ả ế
Ví d :ụ C s kinh doanh th ng m i A năm 2000 có thu GTGT đ u ra phát sinh là 4,5 tơ ở ươ ạ ế ầ ỷ
đ ng, thu GTGT đ u vào kh u tr là 2,3 t đ ng (trong đó thu GTGT đã n p khâu nh pồ ế ầ ấ ừ ỷ ồ ế ộ ở ậ
kh u là 1,5 t đ ng, thu GTGT ph i n p là 2,2 t đ ng. K t qu kinh doanh năm 2000 lẩ ỷ ồ ế ả ộ ỷ ồ ế ả ỗ
800 tri u đ ng , s thu ph i n p tính theo m c thu doanh thu tr c đây là 1,5 t đ ngệ ồ ố ế ả ộ ứ ế ướ ỷ ồ
Thu GTGT ph i n p l n h n thu doanh thu là 700 tri u đ ng. Nh v y C s A đ c xétế ả ộ ớ ơ ế ệ ồ ư ậ ơ ở ượ
gi m thu GTGT t ng ng v i s l nh ng t i đa không quá s thu GTGT ph i n p caoả ế ươ ứ ớ ố ỗ ư ố ố ế ả ộ
h n m c thu doanh thu tr c đây là 700 tri u đ ng.ơ ứ ế ướ ệ ồ
3/ Th t c, h s g i c quan thu :ủ ụ ồ ơ ử ơ ế
Công văn đ ngh gi m thu c a c s , nêu rõ lý do s thu GTGT ph i n p tính theo thuề ị ả ế ủ ơ ở ố ế ả ộ ế
su t GTGT l n h n s thu tính theo thu su t doanh thu, s l do tác đ ng c a thu , th iấ ớ ơ ố ế ế ấ ố ỗ ộ ủ ế ờ
gian và s thu đ ngh gi m.ố ế ề ị ả
Báo cáo quy t toán k t qu kinh doanh c a năm đ ngh gi m thu (tính theo năm d ng l ch)ế ế ả ủ ề ị ả ế ươ ị
Báo cáo quy t toán thu năm đ ngh gi m thu .ế ế ề ị ả ế
Đ i v i c s d toán năm k ho ch có phát sinh l do nguyên nhân thu GTGT ph i n p l nố ớ ơ ở ự ế ạ ỗ ế ả ộ ớ
h n s thu tính theo thu doanh thu và đã đ c c quan thu qu n lý c s gi i quy t choơ ố ế ế ượ ơ ế ả ơ ở ả ế
Page 1 of 8
