Chương II Các khái niệm trong kiểm toán

Chia sẻ: TRần Minh Tâm | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:21

Thêm vào BST

Báo xấu

146
lượt xem 17
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo tài liệu 'chương ii các khái niệm trong kiểm toán', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương II Các khái niệm trong kiểm toán

Chương 2 Ch Các khái ni m trong Các khái ki m toán toán Th.S Tăng Th Thanh Th y 2010 2.1 B NG CH NG KI M TOÁN Các n i dung chính Khái ni m. Các yêu c u c a b ng ch ng ki m toán. Các phương pháp thu th p b ng ch ng ki m toán. M t s b ng ch ng c bi t 3 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Khái ni m Là thông tin, tài li u chi ti t Baèng Taøi Thöû nghieäm chöùng mà KTV thu lieäu kieåm soaùt chöùng keá th p làm minh toaùn Thöû nghieäm cơ s cho ý cô baûn ki n v BCTC 4 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các lo i b ng ch ng Tài li u k toán Ch ng t , s sách B ng ch ng ch ng minh B ng ch ng v t ch t B ng ch ng xác nh n B ng ch ng phân tích B ng ch ng ph ng v n ... 5 ThS.Tăng Th Thanh Th y PHAÂN LOAÏI BAÈNG CHÖÙNG Phoûng vaán Ngoaøi Taøi Trong lieäu Vaät chaát Ngoaøi - Trong Trong -Ngoaøi 2. DAÏNG CUÛA BAÈNG CHÖÙNG 1. NGUOÀN GOÁC CUÛA BAÈNG CHÖÙNG 6 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Yêu c u c a b ng ch ng Tính thích hôïp Tính ñaày ñuû 7 ThS.Tăng Th Thanh Th y Tính thích h p Ch t lư ng tin c y Phù h p v i cơ s d li u 8 ThS.Tăng Th Thanh Th y n Các nhân t nh hư ng tính thích h p Ngu n g c b ng ch ng D ng b ng ch ng H th ng ki m soát n i b S k t h p gi a các lo i b ng ch ng. 9 ThS.Tăng Th Thanh Th y
n Các nhân t nh hư ng tính thích h p (tt) Th i i m thu th p b ng ch ng Hi u bi t v chuyên môn Tính khách quan trong vi c thu th p b ng ch ng. 10 ThS.Tăng Th Thanh Th y Phù h p v i cơ s d li u Ñoùù khoâng phaûi laø baèng chöùng veà söï ñaày ñuû Toâi ñaõ göûi thö xaùc nhaän nôï 11 ThS.Tăng Th Thanh Th y y Tính S lư ng b ng ch ng C mu 12 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Các nhân t nh hư ng n tính y Côõ maãu Ruûi ro Troïng Kinh yeáu teá 13 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các phương pháp thu th p b ng ch ng ki m toán Ki m tra (v t ch t, tài li u) Quan sát i u tra Xác nh n Tính toán Th t c phân tích 14 ThS.Tăng Th Thanh Th y a. Ki m tra Là vi c xem xét ch ng t , s k toán, báo cáo tài chính và các tài li u có liên quan ho c vi c ki m tra các tài s n h u hình, rà soát i chi u gi a chúng v i nhau, gi a s k toán và th c t , gi a quy nh và th c hi n … 15 ThS.Tăng Th Thanh Th y
a. Ki m tra (tt) T m t k t lu n có trư c, KTV thu th p tài li u làm cơ s cho k t lu n này KTV ki m tra tài li u c a m t nghi p v t khi phát sinh cho n khi vào s sách ho c ngư c l i T ch ng t g c: ki m tra vi c ghi chép chúng trên s sách. T s sách: ki m tra ngư c l i các ch ng t gc có liên quan 16 ThS.Tăng Th Thanh Th y b. Quan sát Là vi c t n m t ch ng ki n các bư c công vi c, các quá trình th c hi n công vi c do ngư i khác làm Như c i m: không th ch c ch n vào nh ng th i i m khác 17 ThS.Tăng Th Thanh Th y c. i u tra Là vi c tìm ki m thông tin t nh ng ngư i có hi u bi t bên trong ho c bên ngoài ơn v như: nhân viên công ty, ki m toán viên ti n nhi m…. Như c i m: B ng ch ng có tin c y không cao do ó c n ph i ghi chép l i và i chi u v i các b ng ch ng khác. 18 ThS.Tăng Th Thanh Th y
d. Xác nh n Là s tr l i cho m t yêu c u cung c p thông tin nh m xác minh l i nh ng thông tin ã có trong các tài li u k toán 19 ThS.Tăng Th Thanh Th y d. Xác nh n (tt) B ng ch ng có tin c y r t cao n u b o m ư c nh ng yêu c u sau ây: Thông tin ư c xác nh n theo yêu c u c a KTV S xác nh n ư c th c hi n b ng văn b n. S c l p c a ngư i cung c p xác nh n v i ơn v . Ki m toán viên ki m soát ư c toàn b quá trình thu th p thư xác nh n. 20 ThS.Tăng Th Thanh Th y e. Tính toán Là vi c ki m tra tính chính xác v m t toán h c c a s li u trên ch ng t , s k toán, báo cáo tài chính và các tài li u liên quan khác hay vi c th c hi n các tính toán c l p c a ki m toán viên. 21 ThS.Tăng Th Thanh Th y
f. Th t c phân tích Là vi c phân tích các s li u, thông tin, các t su t quan tr ng, qua ó tìm ra nh ng xu hư ng, bi n ng và tìm ra nh ng m i quan h có mâu thu n v i các thông tin liên quan khác ho c có s chênh l ch l n so v i giá tr ã d ki n./. 22 ThS.Tăng Th Thanh Th y K thu t và ngu n d li u phân tích Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis) Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis) Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis) Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính 23 ThS.Tăng Th Thanh Th y Phân tích xu hư ng 500 400 300 Naêm 2001 200 Naêm 2002 100 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Bieåu ñoà bieán ñoäng doanh thu qua caùc thaùng naêm 2002, so vôùi 2001. Nhaän xeùt? 24 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Phân tích t s M t thí d X là m t công ty thương m i. Năm nay, t l lãi g p c a ơn v s t gi m t 20% xu ng còn 14%. D oán các kh năng? Các th t c ki m toán c n thi t 25 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các t s quan tr ng Tsn H s thanh toán hi n hành S vòng quay hàng t n kho S vòng quay n ph i thu ROS, ROA, ROE M i quan h gi a các t s 26 ThS.Tăng Th Thanh Th y Phaân tích döï baùo Trong naêm 1998, chi phí laõi vay phaûi traû theo soå saùch laø 390 trieäu ñoàng. Tình hình dö nô vay nhö sau (tyû ñoàng ) Thaùng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Dö nôï 2 34 2 1 42 3 2 1 4 8 Laõi suaát 20% naêm. Haõy xem xeùt söï hôïp lyù cuûa chi phí laõi vay soå saùch. Dö nôï vay bình quaân : 36 tyû : 12 = 3 tyû Chi phí laõi vay hôïp lyù : 3 tyû x 20% = 600 trieäu Keát luaän : Chi phí laõi vay theo soå saùch laø 390 trieäu laø khoâng hôïp lyù, caàn kieåm tra chi tieát ñeå tìm hieåu nguyeân nhaân. 27 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Tình huoáng 1 Sau khi phoûng vaán Ban giaùm ñoác, kieåm toaùn vieân bieát ñôn vò coù moät soá khoaûn vay öu ñaõi vôùi laõi suaát thaáp laø 10% naêm. Keát quaû tính toaùn laïi : Laõi suaát 20% : Dö nôï vay bình quaân 1 tyû, chi phí laõi vay öôùc tính laø 200 trieäu Laõi suaát 10% : Dö nôï vay bình quaân laø 2 tyû, chi phí laõi vay öôùc tính laø 200 trieäu Toång chi phí laõi vay öôùc tính laø 400 trieäu Keát luaän : Chi phí laõi vay 390 trieäu hôïp lyù Tình huoáng 2 Keát quaû kieåm tra cho thaáy moät soá khoaûn chi phí laõi vay cuûa Ngaân haøng X chöa ghi cheùp laø 195 trieäu . Sau khi ñieàu chænh sai soùt naøy, chi phí laõi vay ñaõ ñieàu chænh: 390 trieäu + 195 trieäu = 585 trieäu thì hôïp lyù. 28 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ph m vi áp d ng th t c phân tích PH I áp d ng trong giai o n l p k ho ch CÓ TH áp d ng trong giai o n th c hi n ki m toán PH I áp d ng trong giai o n soát xét t ng th BCTC 29 ThS.Tăng Th Thanh Th y BAÈNG CHÖÙNG KIEÅM TOAÙN ÑAËC BIEÄT Caùc cô sôû daãn lieäu thoâng thöôøng Soá dö ñaàu naêm Baèng Öôùc tính keá toaùn BAÙO chöùng BAÙO Söï kieän tieáp theo kieåm CAÙO CAÙO toaùn ñaëc Tính hoaït ñoäng lieân tuïc TAØII TAØ bieät Giaûi trình cuûa BGÑ CHÍNH CHÍNH YÙ kieán cuûa chuyeân gia Tö lieäu cuûa caùc KTV khaùc Kieåm tra Caùc beân lieân quan Coù löïa choïn ThS.Tăng Th Thanh Th y Thanh 30
KIEÅM TOAÙN SOÁ DÖ ÑAÀU NAÊM ° Soá dö ñaàu naêm Nhöõng vaán ñeà khi kieåm toaùn ° Soá dö khoùa soå kyø tröôùc naêm ñaàu tieân ° Chính saùch keá toaùn Aûnh höôûng cuûa °Baûng caân ñoái keá toaùn soá dö ñaàu naêm - Caùc khoaûn muïc ngaén haïn - Caùc khoaûn muïc daøi haïn °Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Thuû tuïc kieåm ° Tuøy theo tröôøng hôïp toaùn 31 ThS.Tăng Th Thanh Th y KIEÅM TOAÙN SOÁ DÖ ÑAÀU NAÊM °Khoâng thu thaäp ñöôïc baèng Keát luaän vaø baùo chöùng caùo kieåm °Soá dö ñaàu kyø sai leäch aûnh höôûng toaùn troïng yeáu ñeán kyø naøy maø khoâng coù söï ñieàu chænh thích hôïp. °Baùo caùo kieåm toaùn kyø tröôùc khoâng phaûi laø baùo caùo chaáp nhaän toaøn phaàn 32 ThS.Tăng Th Thanh Th y KIEÅM TOAÙN SOÁ DÖ ÑAÀU NAÊM BCTC kyø tröôùc coù ñöôïc kieåm toaùn khoâng ? Coù Khoâng Khoâng KTV tieàn nhieäm coù naêng luïc vaø ñoäc laäp khoâng? Coù Khoâng Hoà sô kieåm toaùn coù ñuû Kieåm tra soá dö chuùng minh khoâng? ñaàu kyø Coù Khoaûn Khoaûn Chaáp nhaän soá dö ñaàu kyø muïc muïc ngaén daøi haïn haïn 33 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Ki m toán các ư c tính k toán Khái ni m: - Là s ti n x p x trong i u ki n không có i u ki n xác nh m t cách chính xác - Thu c trách nhi m c a Giám c - S d ng s xét oán 34 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ki m toán các ư c tính k toán (tt) Th t c k m toán: 1. Rà soát và th nghi m quá trình xác nh ư c tính k toán ánh giá d li u và xem xét gi thi t Th nghi m vi c tính toán So sánh ư c tính k ỳ trư c v i s li u th c t Xem xét th t c phê duy t c a Giám c 2. S d ng các ư c tính cl p so sánh v i ơn v 3. Xem xét các s ki n sau ngày k t thúc niên 35 ThS.Tăng Th Thanh Th y Ki m toán các ư c tính k toán (tt) ánh giá k t qu : Có h p lý so v i các hi u bi t v tình hình kinh doanh c a ơn v và có nh t quán v i các b ng ch ng khác không? 36 ThS.Tăng Th Thanh Th y
S ki n sau ngày khóa s k toán (1) (2) (3) Söï kieän sau ngaøy khoùa soå keá toaùn laäp BCTC 31.12.1999 1.2.2000 15.2.2000 Ngaøy keát thuùc Ngaøy kyù baùo Ngaøy coâng boá nieân ñoä caùo kieåm toaùn BCTC (1) Söï kieän phaùt sinh ñeán ngaøy kyù baùo caùo kieåm toaùn (2) Caùc söï kieän ñöôïc phaùt hieän sau ngaøy kyù baùo caùo kieåm toaùn nhöng tröôùc ngaøy coâng boá baùo caùo taøi chính (3) Caùc söï kieän xaûy ra sau ngaøy coâng boá BCTC 37 ThS.Tăng Th Thanh Th y Söï kieän phaùt sinh sau ngaøy khoùa soå laäp BCTC Thí duï Yeâu caàu Loaïi söï kieän Baùn taøi saûn hay Ñieàu chænh Nhöõng söï kieän cung thu hoài coâng nôï baùo caùo taøi caáp theâm baèng chöùng sau ngaøy keát chính veà caùc söï vieäc ñaõ toàn thuùc ñoä khaùc taïi vaøo ngaøy khoaù soå vôùi soá lieäu soå keá toaùn laäp baùo caùo saùch taøi chính Khoâng caàn Nhöõng söï kieän cung caáp Phaùt haønh coå ñieàu chænh, daáu hieäu veà caùc söï vieäc phieáu sau ngaøy nhöng coù theå ñaõ phaùt sinh tieáp sau khoùa soå yeâu caàu khai ngaøy khoaù soå keá toaùn baùo laäp Baùo caùo taøi chính 38 ThS.Tăng Th Thanh Th y Söï kieän phaùt sinh ñeán ngaøy kyù baùo caùo kieåm toaùn KTV phaûi thu thaäp ñaày ñuû baèng chöùng kieåm toaùn thích hôïp ñeå xaùc ñònh taát caû nhöõng söï kieän ñaõ phaùt sinh ñeán ngaøy kyù BCKT xeùt thaáy coù theå aûnh höôûng ñeán BCTC, vaø phaûi yeâu caàu ñôn vò ñieàu chænh hoaëc thuyeát minh trong BCTC. Caùc thuû tuïc: Xem xeùt caùc thuû tuïc cuûa ñôn vò Xem xeùt caùc bieân baûn hoïp HÑQT, ÑHCÑ, BKS... Xem xeùt caùc BCTC, baùo caùo quaûn lyù gaàn nhaát Trao ñoåi vôùi luaät sö cuûa ñôn vò 39 Trao ñoåi vôùi Giaùm ñoác ThS.Tăng Th Thanh Th y
S ki n phát sinh sau ngày ký BCKT nhưng trư c ngày công b Trư ng h p ki m toán viên bi t ư c có s ki n có kh năng nh hư ng tr ng y u n BCTC phát sinh sau ngày ký báo cáo ki m toán nhưng trư c ngày công b BCTC, thì ki m toán viên ph i cân nh c xem có nên s a l i BCTC và báo cáo ki m toán hay không và ph i th o lu n v n này v i Giám c c a ơn v ư c ki m toán có nh ng bi n pháp phù h p trong t ng trư ng h p c th . 40 ThS.Tăng Th Thanh Th y S ki n phát sinh sau ngày công b Sau ngày công b BCTC và báo cáo ki m toán n u ki m toán viên nh n th y v n còn s ki n x y ra n ngày ký BCKT c n ph i s a i báo cáo ki m toán, thì ki m toán viên ph i cân nh c xem có nên s a l i báo cáo tài chính và báo cáo ki m toán hay không; ph i th o lu n v n này v i Giám c ơn v ư c ki m toán và có nh ng bi n pháp thích h p tuỳ theo t ng trư ng h p c th . 41 ThS.Tăng Th Thanh Th y Tính ho t ng liên t c Khaùi nieäm Traùch nhieäm Xem xeùt giaû thieát veà tính hoaït cuûa KTV ñoäng lieân tuïc coù thích hôïp khoâng trong quaù trình laäp BCTC Caùc daáu hieäu Daáu hieäu veà maët taøi chính phuû nhaän khaû Daáu hieäu veà maët kinh doanh naêng lieân tuïc hoaït ñoäng Daáu hieäu khaùc kinh doanh 42 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Trách nhi m c a KTV Ho t ng liên t c là m t gi nh c ơ b n c a BCTC (trong k toán VN, là m t nguyên t c cơ b n) Tuy nhiên, ý ki n c a KTV trên BCTC không ph i là s bo mv s t n t i trong tương lai c a ơn v . 43 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các d u hi u tính liên t c b vi ph m D u hi u v m t tài chính N ph i tr > TS ho c n ng n h n > TSL ; Các kho n n dài h n s p n h n tr mà không có kh năng ư c giãn n ho c không có kh năng thanh toán, ho c ph thu c quá nhi u vào các kho n vay ng n h n tài tr các tài s n dài h n; D u hi u v vi c c t b các h tr tài chính c a khách hàng và ch n ; 44 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các d u hi u tính liên t c b vi ph m (tt) D u hi u v m t tài chính (tt) Lu ng ti n t ho t ng kinh doanh b âm th hi n trên báo cáo tài chính hay d báo trong tương lai; ơn v có các ch s tài chính x u dư i m c bình thư ng; L ho t ng kinh doanh l n ho c có s suy gi m l n v giá tr c a các tài s n ư c dùng t o ra các lu ng ti n; 45 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Các d u hi u tính liên t c b vi ph m (tt) D u hi u v m t tài chính (tt) N t n ng ho c ng ng thanh toán c t c; Không có kh năng thanh toán n khi n h n; Không có kh năng tuân th các i u kho n c a h p ng tín d ng; Chuy n i t các giao d ch mua ch u sang mua thanh toán ngay v i các nhà cung c p; Không có kh năng tìm ki m các ngu n tài tr cho vi c phát tri n các s n ph m m i thi t y u ho c các d án u tư thi t y u. 46 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các d u hi u tính liên t c b vi ph m (tt) D u hi u v m t ho t ng: ơn v b thi u thành ph n lãnh o ch ch t mà không ư c thay th ; ơn v b m t m t th trư ng l n, m t gi y phép b n quy n ho c m t m t nhà cung c p quan tr ng; ơn v g p khó khăn v tuy n d ng lao ng ho c thi u h t các ngu n cung c p quan tr ng. 47 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các d u hi u tính liên t c b vi ph m (tt) Các d u hi u khác: Không tuân th theo các quy nh v v n cũng như các quy nh khác c a pháp lu t; ơn v ang b ki n và các v ki n này chưa ư c x lý mà n u ơn v thua ki n có th d n n các kho n b i thư ng không có kh năng áp ng ư c; Thay i v lu t pháp ho c chính sách c a Nhà nư c làm nh hư ng b t l i t i ơn v ; Các d u hi u khác. 48 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Gi i trình c a Ban giám c KTV c n ph i thu th p b ng ch ng v vi c ư c ki m toán th a nh n giám c ơn v trách nhi m c a mình trong vi c l p và trình bày trung th c báo cáo tài chính phù h p v i chu n m c k toán hi n hành và ã phê duy t báo cáo tài chính. 49 ThS.Tăng Th Thanh Th y Gi i trình c a Ban giám c S th a nh n trách nhi m i v i BCTC S d ng gi i trình như b ng ch ng ki m toán Phaûi yeâu caàu giaûi trình Khoâng thay theá cho Yeâu caàu giaûi trình baèng vaên baûn caùc BChKT khaùc baèng vaên baûn Nhöõng vaán ñeà khoâng coù Trong moät soá tröôøng Khi coù theå thu thaäp ñuû baèng chöùng thích hôïp ñoù laø baèng ñöôïc BCKT khaùc hôïp vaø coù aûnh höôûng chöùng hôïp lyù duy troïng yeáu ñeán BCTC nhaát coù theå coù ñöôïc Phaûi thu thaäp baèng chöùng lieân quan, ñaùnh giaù giaûi trình vaø xem xeùt söï hieåu bieát cuûa ngöôøi giaûi trình 50 ThS.Tăng Th Thanh Th y Gi i trình c a Ban giám c (tt) Löu hoà sô caùc giaûi trình Neân löu baèng daïng vaên baûn thích hôïp. Caùc yeáu toá cô baûn cuûa Thö giaûi trình Ngöôøi nhaän, ngaøy kyù vaø chöõ kyù. Tröôøng hôïp töø choái cung caáp thö giaûi trình Giôùi haïn veà phaïm vi kieåm toaùn Xem xeùt laïi caùc giaûi trình khaùc 51 ThS.Tăng Th Thanh Th y
S d ng tư li u c a chuyên gia Có nên s d ng ý ki n c a chuyên gia không? Ai ch u trách nhi m v BCTC? Có nên ưa tên chuyên gia trên BCKT không? 52 ThS.Tăng Th Thanh Th y S d ng tư li u c a KTV khác Ki m toán viên chính Ki m toán viên khác Ch p nh n làm KTV chính 53 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các bên liên quan Khái ni m Là các bên có kh năng ki m soát ho c tác ng quan tr ng n ơn v trong vi c ưa ra các quy t nh tài chính và ho t ng. Giao d ch gi a CBLQ là vi c chuy n giao ngu n l c hay nghĩa v gi a CBLQ, không xét n vi c có tính giá hay không. 54 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Các bên liên quan (tt) (a) Nh ng doanh nghi p ki m soát, ho c b ki m soát tr c ti p ho c gián ti p thông qua m t ho c nhi u bên trung gian, ho c dư i quy n b ki m soát chung v i doanh nghi p báo cáo (b) Các công ty liên k t (c) Các cá nhân có quy n tr c ti p ho c gián ti p bi u quy t các doanh nghi p báo cáo d n n có nh hư ng áng k t i doanh nghi p này, k c các thành viên m t thi t trong gia ình c a các cá nhân này. 55 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các bên liên quan (tt) d) Các nhân viên qu n lý ch ch t có quy n và trách nhi m v vi c l p k ho ch, qu n lý và ki m soát các ho t ng c a doanh nghi p báo cáo, bao g m nh ng ngư i lãnh o, các nhân viên qu n lý c a công ty và các thành viên m t thi t trong gia ình c a các cá nhân này; ( ) Các doanh nghi p do các cá nhân ư c nêu o n (c) ho c (d) n m tr c ti p ho c gián ti p ph n quan tr ng quy n bi u quy t ho c thông qua vi c này ngư i ó có th có nh hư ng áng k t i doanh nghi p. 56 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các bên liên quan (tt) Trách nhi m c a BG Xác nh và trình bày thông tin v CBLQ thông qua vi c t ch c và duy trì KSNB Trách nhi m KTV Thu th p b ng ch ng y và thích h p liên quan n vi c xác nh và thuy t minh c a BG v CBLQ, cũng như các giao d ch gi a CBLQ có nh hư ng tr ng y u n báo cáo tài chính. 57 ThS.Tăng Th Thanh Th y
Các bên liên quan Thuû tuïc 1. Kieåm tra thoâng tin veà CBLQ do ñôn vò kieåm toaùn cung caáp vaø tính ñaày ñuû cuûa thoâng tin naøy Xem HSKT naêm tröôùc, xem caùc thuû tuïc cuûa ñôn vò, thaåm tra moái quan heä cuûa BGÑ vaø HÑQT vôùi caùc ñôn vò khaùc … 2. Kieåm tra caùc giao dòch giöõa CBLQ do ñôn vò cung caáp vaø chuù yù caùc giao dòch khaùc. 58 ThS.Tăng Th Thanh Th y Các bên liên quan Thuû tuïc 3. Chuù yù caùc giao dòch baát thöôøng kieåm toaùn 4. Tieán haønh caùc thuû tuïc phaùt hieän caùc (tt) giao dòch chöa cung caáp (kieåm tra chi tieát, xem xeùt bieân baûn hoïp HÑQT vaø BGÑ, xem xeùt caùc xaùc nhaän coâng nôï…) 5. Yeâu caàu thö giaûi trình 59 ThS.Tăng Th Thanh Th y B ng ch ng c bi t khác Các v ki n t ng, tranh ch p KTV ph i xác nh có các v ki n t ng tranh ch p nh hư ng tr ng y u n BCTC Khi có nghi v n ho c ã xác nh, KTV c n yêu c u chuyên gia tư v n pháp lý c a ơn v cung c p thông tin. Khi Giám c không ng ý cho KTV liên h v i chuyên gia tư v n pháp lý 60 ThS.Tăng Th Thanh Th y