Giáo trình hướng dẫn phân tích những ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến báo cáo tài chính p3

Chia sẻ: Ewtw Tert | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:5

Thêm vào BST

Báo xấu

80
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ. Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại tài sản. Các giao dịch không bằng tiền 29. Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Giáo trình hướng dẫn phân tích những ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến báo cáo tài chính p3

(d) Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ. Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại tài sản. Các giao dịch không bằng tiền 29. Các giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 30. Nhiều hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính tuy có ảnh hưởng tới kết cấu tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp nhưng không ảnh hưởng trực tiếp tới luồng tiền hiện tại, do vậy chúng không được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà được trình bày ở Thuyết minh báo cáo tài chính. Ví dụ: (a) Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; (b) Việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; (c) Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. Các khoản mục của tiền và tương đương tiền 31. Doanh nghiệp phải trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ các chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện giữ để đối chiếu số liệu với các khoản mục tương ứng trên Bảng cân đối kế toán. Các thuyết minh khác 32. Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tương đương tiền lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hoặc các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện. 33. Có nhiều trường hợp trong số tiền dư và các khoản tương đương tiền do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không thể sử dụng cho hoạt động kinh doanh được. Ví dụ: Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; các quỹ chuyên dùng; kinh phí dự án… - 161- Tài liệu làm việcTTài liệu công việc
Phụ lục 1 (Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng cho doanh nghiệp không phải là ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Mẫu 1) (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính:……… Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ trước này số 1 2 3 4 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 02 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 04 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 22 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 23 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 24 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 25 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 26 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 27 30 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 31 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4. Tiền cho trả nợ gốc vay 32 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 33 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 34 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 35 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20 + 30 + 40) 36 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ - 162- Tài liệu làm việcTTài liệu công việc
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 40 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 50 60 61 70 - 163- Tài liệu làm việcTTài liệu công việc
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Mẫu 2) (Theo phương phán gián tiếp) Đơn vị tính:……… Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ số trước này 1 2 3 4 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm các khoản phải thu 08 - Tăng, giảm hàng tồn kho 09 - Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập 10 phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 11 - Tiền lãi vay đã trả 12 - Thuế thu nhập đã nộp 13 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 14 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 15 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 16 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 20 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 22 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 23 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 24 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 25 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 26 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 27 2. Tiền chi tra vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh 30 nghiệp đã phát hành 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 31 - 164- Tài liệu làm việcTTài liệu công việc
4. Tiền cho trả nợ gốc vay 32 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 33 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 34 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20 + 30 + 40) 35 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 36 40 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 50 60 61 70 - 165- Tài liệu làm việcTTài liệu công việc