GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN_KẾ TOÁN THỦ CÔNG

Chia sẻ: Tranthi Kimuyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:43

Thêm vào BST

Báo xấu

104
lượt xem 31
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu tham khảo dành cho giáo viên, sinh viên chuyên ngành kế toán. Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN_KẾ TOÁN THỦ CÔNG

GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN_KẾ TOÁN THỦ CÔNG
TRƯ NG Đ.H. TÔN Đ C TH NG PHÒNG TRUNG C P CN VÀ D Y NGH NGÀNH : K TOÁN MÔN : K TOÁN TH CÔNG Đ I TƯ NG : H C SINH H TRUNG C P CHUYÊN NGHI P S T I T : 45 GIÁO VIÊN : H THANH TH O Baøi moät: CHEÁ ÑOÄ SOÅ KEÁ TOAÙN Biªn so¹n: H Thanh Th o 1. Soå keá toaùn Soå keá toaùn duøng ñeå ghi cheùp, heä thoáng vaø löu giöõ toaøn boä caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính ñaõ phaùt sinh theo noäi dung kinh teá vaø theo trình töï thôøi gian coù lieân quan ñeán doanh nghieäp. GV: H Thanh Th o. 1
2. Các lo i s k toán M i doanh nghi p ch có m t h th ng s k toán cho m t kỳ k toán năm. + S k toán t ng h p, g m: S Nh t ký, S Cái. + S k toán chi ti t, g m: S , th k toán chi ti t. GV: H Thanh Th o. 2. Các lo i s k toán Nhà nư c quy đ nh b t bu c v m u s , n i dung và phương pháp ghi chép đ i v i các lo i S Cái, s Nh t ký; quy đ nh mang tính hư ng d n đ i v i các lo i s , th k toán chi ti t. GV: H Thanh Th o. 2.1. S k toán t ng h p S Nh t ký dùng đ ghi chép các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh trong t ng kỳ k toán và trong m t niên đ k toán theo trình t th i gian và quan h đ i ng các tài kho n c a các nghi p v đó GV: H Thanh Th o. 2
2.1. S k toán t ng h p S Nh t ký ph i ph n ánh đ y đ các n i dung sau : - Ngày, tháng ghi s . - S hi u và ngày, tháng c a ch ng t k toán dùng làm căn c ghi s . GV: H Thanh Th o. 2.1. S k toán t ng h p -Tóm t t n i dung c a nghi p v kinh t , tài chính phát sinh. - S ti n c a nghi p v kinh t , tài chính phát sinh. GV: H Thanh Th o. 2.1. S k toán t ng h p S Cái dùng đ ghi chép các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh trong t ng kỳ và trong m t niên đ k toán theo các tài kho n k toán đư c quy đ nh trong ch đ tài kho n k toán áp d ng cho doanh nghi p. GV: H Thanh Th o. 3
2.1. S k toán t ng h p S li u k toán trên S Cái ph n ánh t ng h p tình hình tài s n, ngu n v n, tình hình và k t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p. GV: H Thanh Th o. 2.1. S k toán t ng h p S Cái ph i ph n ánh đ y đ các n i dung sau : - Ngày, tháng ghi s . - S hi u và ngày, tháng c a ch ng t k toán dùng làm căn c ghi s . GV: H Thanh Th o. 2.1. S k toán t ng h p -Tóm t t n i dung c a nghi p v kinh t , tài chính phát sinh. - S ti n c a nghi p v kinh t , tài chính phát sinh ghi vào bên N ho c bên Có c a tài kho n. GV: H Thanh Th o. 4
2.2. S , th k toán chi ti t S k toán chi ti t dùng đ ghi chép các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh liên quan đ n các đ i tư ng k toán c n thi t ph i theo dõi chi ti t theo yêu c u qu n lý. GV: H Thanh Th o. 2.2. S , th k toán chi ti t S lư ng, k t c u các s k toán chi ti t không quy đ nh b t bu c. Các doanh nghi p căn c vào quy đ nh mang tính hư ng d n c a Nhà nư c v s k toán chi ti t và yêu c u qu n lý c a doanh nghi p đ m các s k toán chi ti t c n thi t, phù h p. GV: H Thanh Th o. 3. H th ng s k toán M i đơn v k toán ch có m t h th ng s k toán chính th c và duy nh t cho m t kỳ k toán năm. GV: H Thanh Th o. 5
3. H th ng s k toán Doanh nghi p ph i căn c vào h th ng tài kho n k toán áp d ng t i doanh nghi p và yêu c u qu n lý đ m đ các s k toán t ng h p và s k toán chi ti t c n thi t. GV: H Thanh Th o. 4. Trách nhi m c a ngư i gi và ghi s k toán S k toán ph i đư c qu n lý ch t ch , phân công rõ ràng trách nhi m cá nhân gi và ghi s . S k toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó ph i ch u trách nhi m v nh ng đi u ghi trong s và vi c gi s trong su t th i gian dùng s. GV: H Thanh Th o. 4. Trách nhi m c a ngư i gi và ghi s k toán Khi có s thay đ i nhân viên gi và ghi s , k toán trư ng ph i t ch c vi c bàn giao trách nhi m qu n lý và ghi s k toán gi a nhân viên cũ và nhân viên m i. Biên b n bàn giao ph i đư c k toán trư ng ký xác nh n. GV: H Thanh Th o. 6
5. Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính Đơn v k toán đư c ghi s k toán b ng tay ho c ghi s k toán b ng máy vi tính. Trư ng h p ghi s b ng tay ph i theo m t trong các hình th c k toán và m u s k toán theo quy đ nh GV: H Thanh Th o. 5. Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính Đơn v đư c m thêm các s k toán chi ti t theo yêu c u qu n lý c a đơn v . Trư ng h p ghi s k toán b ng máy vi tính thì doanh nghi p đư c l a ch n mua ho c t xây d ng hình th c k toán trên máy vi tính cho phù h p. GV: H Thanh Th o. 5. Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính Hình th c k toán trên máy vi tính áp d ng t i doanh nghi p ph i đ m b o các yêu c u sau : - Có đ các s k toán t ng h p và s k toán chi ti t c n thi t đ đáp ng yêu c u k toán theo quy đ nh. Các s k toán t ng h p ph i có đ y đ các y u t theo quy đ nh c a Ch đ s k toán. GV: H Thanh Th o. 7
5. Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính - Th c hi n đúng các quy đ nh v m s , ghi s , khóa s và s a ch a s k toán theo quy đ nh c a Lu t K toán, các văn b n hư ng d n thi hành Lu t K toán GV: H Thanh Th o. 6. M và ghi s k toán 6.1. M s S k toán ph i m vào đ u kỳ k toán năm. Đ i v i doanh nghi p m i thành l p, s k toán ph i m t ngày thành l p. GV: H Thanh Th o. 6.1. M s Ngư i đ i di n theo pháp lu t và k toán trư ng c a doanh nghi p có trách nhi m ký duy t các s k toán ghi b ng tay trư c khi s d ng, ho c ký duy t vào s k toán chính th c sau khi in ra t máy vi tính. GV: H Thanh Th o. 8
6.1. M s S k toán ph i dùng m u in s n ho c k s n, có th đóng thành quy n ho c đ t r i. Các t s khi dùng xong ph i đóng thành quy n đ lưu tr . GV: H Thanh Th o. 6.1. M s Trư c khi dùng s k toán ph i hoàn thi n các th t c sau : GV: H Thanh Th o. 6.1. M s Đ iv is k toán d ng quy n : Trang đ u s ph i ghi rõ tên doanh nghi p, tên s , ngày m s , niên đ k toán và kỳ ghi s , h tên, ch ký c a ngư i gi và ghi s , c a k toán trư ng và ngư i đ i di n theo pháp lu t, ngày k t thúc ghi s ho c ngày chuy n giao cho ngư i khác GV: H Thanh Th o. 9
6.1. M s S k toán ph i đánh s trang t trang đ u đ n trang cu i, gi a hai trang s ph i đóng d u giáp lai c a đơn v k toán. GV: H Thanh Th o. 6.1. M s Đ iv is t r i: Đ u m i s t r i ph i ghi rõ tên doanh nghi p, s th t c a t ng t s , tên s , tháng s d ng, h tên ngư i gi và ghi s . GV: H Thanh Th o. 6.1. M s Các t r i trư c khi dùng ph i đư c giám đ c doanh nghi p ho c ngư i đư c u quy n ký xác nh n, đóng d u và ghi vào s đăng ký s d ng s t r i. GV: H Thanh Th o. 10
6.1. M s Các s t r i ph i đư c s p x p theo th t các tài kho n k toán và ph i đ m b o s an toàn, d tìm. GV: H Thanh Th o. 6.2. Ghi s Vi c ghi s k toán nh t thi t ph i căn c vào ch ng t k toán đã đư c ki m tra b o đ m các quy đ nh v ch ng t k toán. M i s li u ghi trên s k toán b t bu c ph i có ch ng t k toán h p pháp, h p lý ch ng minh. GV: H Thanh Th o. 6.3. Khoá s Cu i kỳ k toán ph i khoá s k toán trư c khi l p báo cáo tài chính. Ngoài ra ph i khoá s k toán trong các trư ng h p ki m kê ho c các trư ng h p khác theo quy đ nh c a pháp lu t. GV: H Thanh Th o. 11
7. S a ch a s k toán Khi phát hi n s k toán ghi b ng tay có sai sót trong quá trình ghi s k toán thì không đư c t y xoá làm m t d u v t thông tin, s li u ghi sai mà ph i s a ch a theo m t trong các phương pháp sau : GV: H Thanh Th o. 7. S a ch a s k toán (1) - Phương pháp c i chính (2) - Phương pháp ghi s âm (còn g i Phương pháp ghi đ ) (3) - Phương pháp ghi b sung GV: H Thanh Th o. 8. Đi u ch nh s k toán Trư ng h p doanh nghi p ph i áp d ng h i t do thay đ i chính sách k toán và ph i đi u ch nh h i t do phát hi n sai sót tr ng y u trong các năm trư c thì k toán ph i đi u ch nh s dư đ u năm trên s k toán t ng h p và s k toán chi ti t c a các tài kho n có liên quan GV: H Thanh Th o. 12
9. Các hình th c s k toán (1) Doanh nghi p đư c áp d ng m t trong năm hình th c k toán sau: - Hình th c k toán Nh t ký chung. - Hình th c k toán Nh t ký - S Cái. GV: H Thanh Th o. 9. Các hình th c s k toán - Hình th c k toán Ch ng t ghi s . - Hình th c k toán Nh t ký- Ch ng t . - Hình th c k toán trên máy vi tính. GV: H Thanh Th o. 9. Các hình th c s k toán Trong m i hình th c s k toán có nh ng quy đ nh c th v s lư ng, k t c u, m u s , trình t , phương pháp ghi chép và m i quan h gi a các s k toán. GV: H Thanh Th o. 13
9. Các hình th c s k toán (2) Doanh nghi p ph i căn c vào quy mô, đ c đi m ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, yêu c u qu n lý, trình đ nghi p v c a cán b k toán, đi u ki n trang b k thu t tính toán, l a ch n m t hình th c k toán phù h p GV: H Thanh Th o. 9. Các hình th c s k toán và ph i tuân th theo đúng quy đ nh c a hình th c s k toán đó, g m: Các lo i s và k t c u các lo i s , quan h đ i chi u ki m tra, trình t , phương pháp ghi chép các lo i s k toán. GV: H Thanh Th o. Baøi hai: HÌNH TH C K TOÁN NH T KÝ CHUNG Biªn so¹n: H Thanh Th o 14
1. Nguyên t c, ñ c trưng cơ b n T t c các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh đ u ph i đư c ghi vào s Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo n i dung kinh t (đ nh kho n k toán). GV: H Thanh Th o. 1. Nguyên t c, ñ c trưng cơ b n Sau đó l y s li u trên các s Nh t ký đ ghi S Cái theo t ng nghi p v phát sinh. GV: H Thanh Th o. 1. Nguyên t c, ñ c trưng cơ b n Hình th c k toán Nh t ký chung g m các lo i s ch y u sau : - S Nh t ký chung, S Nh t ký đ c bi t. - S Cái. - Các s , th k toán chi ti t. GV: H Thanh Th o. 15
2. Trình t ghi s k toán GV: H Thanh Th o. Ch ng t k toán S , th k toán S NH T KÝ S Nh t ký chi ti t CHUNG ñ c bi t B ng t ng h p S CÁI chi ti t B ng cân ñ i s phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH GV: H Thanh Th o. 3. M u s và phương pháp ghi * Soå nhaät kyù chung GV: H Thanh Th o. 16
GV: H Thanh Th o. 3. M u s và phương pháp ghi * Soå nhaät kyù ñaëc bieät GV: H Thanh Th o. GV: H Thanh Th o. 17
GV: H Thanh Th o. GV: H Thanh Th o. GV: H Thanh Th o. 18
3. M u s và phương pháp ghi * Soå caùi GV: H Thanh Th o. GV: H Thanh Th o. 3. M u s và phương pháp ghi * Soå chi tieát GV: H Thanh Th o. 19