Hướng dẫn kê khai mẫu GTLK-01 - Thông tin về quan hệ liên kết

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU GTLK­01 – THÔNG TIN VỀ <br /> QUAN HỆ LIÊN KẾT<br /> <br /> Quyết toán thuế TNDN năm 2017 gần về cuối, nhiều người liên hệ với chúng tôi hỏi về cách <br /> kê khai giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2017/NĐ­CP quy định về  Quản lý thuế  đối với  <br /> Doanh nghiêp có giao dịch liên kết. Gần đây, TCT vừa cập nhật nâng câp phần mềm HTKK  <br /> 3.8.2 mới nhất cập nhật mẫu tờ khai  GDLK­01 thông tin về quan hệ liên kết. Sau đây, Hãng <br /> Kiểm toán Es­Glocal xin hướng dẫn kê khai mẫu GTLK­01 Thông tin về  quan hệ  liên kết <br /> tương bước như sau:<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Mẫu GDLK­01 Hướng dẫn kê khai mẫu GTLK­01 Thông tin về quan hệ liên kết<br /> <br /> Người nộp thuế  (NNT) kê khai từng bước về  thông tin giao dịch liên kết mẫu 01 kèm theo <br /> nghị định 20 chi tiết:<br /> Bước 1: Ở mục I mẫu GDLK­01 Thông tin về các bên liên kết<br /> NNT kê khai toàn bộ  các bên có quan hệ liên kết với doanh nghiệp, vậy những bên như  thế <br /> nào là những bên có quan hệ  liên hết với doanh nghiệp.  Quan hệ  liên kết là gì? Các bên có <br /> quan hệ liên kết gồm những đối tượng nào?<br /> Tên bên liên kết: NNT ghi rõ tên của các bên có quan hệ liên kết ở ở trên hướng dẫn xác định  <br /> các bên có quan hệ liên kết.<br /> Quốc gia: Chọn quốc gia của bên liên kết đó. Ví dụ: Việt Nam, Anguilla, Angola, ....<br /> MST:  Các bạn điền chi tiết Mã số  thuế  trên đăng ký KD hoặc Giấy chứng nhận đăng ký <br /> thuế.   VD:   Mã   số   thuế   Công   ty   TNHH   Kiểm   toán   Es­Glocal   các   bạn   điền   như   sau:  <br /> 0104963862<br /> Hình thức liên kết: Hình thức liên kết ở đây được đánh theo thư tự từ: a==>k theo nghi định <br /> 20 được xác định  ở  mục nào thì ghi  ở  mục đó. Xác đinh Các bên có quan hệ  liên kết theo <br /> Nghị định 20<br /> Lưu ý: Trường hợp, một bên liên kết mà có nhiều quan hệ  liên kết thì tích "x" vào toàn bộ <br /> hình thức liên kết.<br /> Tại mẫu GDLK­01 này có một dòng, trường hợp NNT có nhiều bên thì thêm dòng để đền các  <br /> bên liên kết khác.<br /> Bước 2: Ở mục 2 ­ Các trường hợp miễn kê khai, miễn trừ lập hồ sơ giao dịch liên kết<br /> Phần này, Các bạn cần lưu ý khi xác định doanh nghiệp mình có thuộc đối tượng được miễn  <br /> kê khai, hay miến lập hồ sơ giao dịch liên kết cần nắm rõ. Đã miễn kê khai thì cũng miễn lập  <br /> hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết, còn trường hợp doanh nghiệp chỉ miễn lập hồ sơ <br /> xác định giá trong giao dịch liên kết thì vẫn phải lập hồ sơ. Tóm tắt cơ bản như sau:<br /> Các bên liên kết sau khi đã được xác định<br /> a. Miễn kê khai<br /> ­ Trong lãnh thổ Việt Nam:<br /> + Nếu các bên liên kết có áp dụng cùng mức thuế suất và các bên không có bên nào được ưu <br /> đãi thuế  thì miễn kê khai, cũng được hiểu là doanh nghiệp cũng được miễn lập hồ  sơ  giao <br /> dịch liên kết;<br /> + Nếu không phải trường hợp trên các đối tương khác vẫn phải kê khai bình thường. Tức là  <br /> vẫn phải kê khai mẫu GDLT­01 (Mẫu 01 kèm theo nghị định 20)<br /> ­ Ngoài lãnh thổ Việt Nam: không có đối tượng nào được miễn kê khai;<br /> b. Miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết<br /> Người nộp thuế xác định xem DN mình có thuộc đối tượng miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết  <br /> hay không căn cư như sau:<br /> ­ Áp dụng đồng thời thì được miễn lập hồ  sơ  (không thỏa mãm một trong hai thì vẫn phải <br /> lập)<br /> + Doanh thu nhỏ hơn 50 tỷ<br /> + Tổng giao dịch liên kết nhỏ  hơn 30 tỷ  (được hiểu tổng mua, bán với toàn bộ  các bên có  <br /> quan hệ liên kết)<br /> ­ NNT đã ký thỏa thuận APA (Thỏa thuận trước về phương pháp xác định thuế). <br /> Đối tượng này hiện nay  ở  Việt Nam chưa có NNT nào thỏa thuận thành công với cơ  quan  <br /> thuế về phương pháp xác định thuế;<br /> ­ Người nộp thuế thỏa mãm đồng thời:<br /> + Kinh doanh giản đơn;<br /> + Không phát sinh Doanh thu, chi phí từ việc khai thác, sử dụng tài sản vô hình;<br /> + Có doanh thu nhỏ hơn 200 tỷ đồng;<br /> + Áp dụng lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế  TNDN tương ứng (Thương mại: 5%, Sản  <br /> xuất: 10%, Gia công: 15%)<br />  Các đối tượng miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết<br /> <br /> Còn lại các trường hợp khác PHẢI kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết.<br /> Đối tượng thuộc đối tượng miễn nào thì tích vào ô đó. Người nộp thuế không thuộc những <br /> đối tượng trên thì kê khai tiếp.<br /> Bước 3: Phần 3 của mẫu GDLK­01 thông tin xác định giá giao dịch liên kết.<br /> NNT kê khai tương ứng với các phần Giá trị bán ra cho bên liên kết, Giá trị mua vào cho bên <br /> liên kết tương ứng với giá trị giao dịch với bên liên kết và bên độc lập. NNT đọc vào kê khai <br /> tương ứng.<br /> NNT lưu ý: Phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết cần điền đúng, chi tiêu này <br /> CQT (thanh tra thuế) sẽ yêu cầu giải trình bằng phương pháp đó để  chứng minh được giá,  <br /> giá trị  bán với bên liên kết đang phù hợp với giá trị  thị  trường. Trường hợp nếu không giải  <br /> trình được, thì Cơ quan thuế có quan ấn định thuế theo Luật quản lý thuế.<br />  Bước 4:   NNT kê khai kết quả kinh doanh sau khi xác định giá trong giao dịch liên kết.<br /> NNT thuộc đối tượng nào thì kê khai ở đối tượng đó, ở đây gồm:<br /> ­ NNT thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ... (Đa số  các doanh nghiệp thuộc đối <br /> tượng này)<br /> ­ NNT thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng;<br /> ­ NNT thuộc các ngành là công ty chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán<br /> Chi tiết mới các bạn tham khảo:<br /> Kê khai kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết trong sản <br /> xuất, thương mại, dịch vụ<br /> <br /> Kê khai kết quả  sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết cho ngân <br /> hàng, tín dụng<br /> Kê khai kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết cho công ty <br /> chứng khoán, quỹ, quản lý quỹ<br />