Cung cp bi






B TÀI CHÍNH
S: 129 /2008/TT BTC
CNG HOÀ XÃ HI CH NGHĨA VIT NAM
ðc l!p " T# do " H&nh phúc
Hà Ni, ngày 26 tháng 12 năm 2008
THÔNG TƯ
Hư,ng d-n thi hành mt s2 ñi4u c5a Lu!t Thu8 giá tr; gia tăng và hư,ng
d-n thi hành Ngh; ñ;nh s2 123/2008/Nð"CP ngày 08 tháng 12 năm 2008
c5a Chính ph5 quy ñ;nh chi ti8t và hư,ng d-n thi hành
mt s2 ñi4u c5a Lu!t Thu8 giá tr; gia tăng
Căn c Lut Thu giá tr gia tăng s 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm
2008;
Căn c Lut Qu(n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Căn c Ngh ñnh s 123/2008/NðCP ngày 08 tháng 12 năm 2008 c0a
Chính ph0 quy ñnh chi tit và hư6ng d8n thi hành m9t s ñi:u c0a Lut Thu
giá tr gia tăng;
Căn c Ngh ñnh s 118/2008/NðCP ngày 27 tháng 11 năm 2008 c0a
Chính ph0 quy ñnh chc năng, nhi<m v=, quy:n h>n và cơ c@u tA chc c0a B9
Tài chính,
B9 Tài chính hư6ng d8n thi hành v: thu giá tr gia tăng như sau:
A. PHIM VI ÁP DLNG
I. ðMI TƯNNG CHOU THUQ, NGƯSI NP THUQ
1. ð2i tưTng ch;u thu8
ði tưBng chu thu giá tr gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dch v= dùng
cho s(n xu@t, kinh doanh và tiêu dùng K Vi<t Nam (bao gNm c( hàng hóa, dch
v= mua c0a tA chc, cá nhân K nư6c ngoài), trQ các ñi tưBng không chu thu
GTGT nêu t>i M=c II, PhUn A Thông tư này.
2. NgưUi np thu8
NgưXi n9p thu GTGT là tA chc, cá nhân s(n xu@t, kinh doanh hàng
hoá, dch v= chu thu GTGT K Vi<t Nam, không phân bi<t ngành ngh:, hình
thc, tA chc kinh doanh (sau ñây gZi là cơ sK kinh doanh) và tA chc, cá nhân
nhp kh[u hàng hoá, mua dch v= tQ nư6c ngoài chu thu GTGT (sau ñây gZi
là ngưXi nhp kh[u) bao gNm:
2
2.1. Các tA chc kinh doanh ñưBc thành lp và ñăng ký kinh doanh theo
Lut Doanh nghi<p, Lut Doanh nghi<p Nhà nư6c (nay là Lut Doanh nghi<p)
và Lut HBp tác xã;
2.2. Các tA chc kinh t c0a tA chc chính tr, tA chc chính tr xã h9i,
tA chc xã h9i, tA chc xã h9i ngh: nghi<p, ñơn v vũ trang nhân dân, tA chc
s` nghi<p và các tA chc khác;
2.3. Các doanh nghi<p có vn ñUu tư nư6c ngoài và bên nư6c ngoài tham
gia hBp tác kinh doanh theo Lut ñUu tư nư6c ngoài t>i Vi<t Nam (nay là Lut
ñUu tư); các tA chc, cá nhân nư6c ngoài ho>t ñ9ng kinh doanh K Vi<t Nam
nhưng không thành lp pháp nhân t>i Vi<t Nam;
2.4. Cá nhân, h9 gia ñình, nhóm ngưXi kinh doanh ñ9c lp và các ñi
tưBng khác có ho>t ñ9ng s(n xu@t, kinh doanh, nhp kh[u.
2.5. TA chc, cá nhân s(n xu@t kinh doanh t>i Vi<t Nam mua dch v= (kc
c( trưXng hBp mua dch v= gdn v6i hàng hóa) c0a tA chc nư6c ngoài không có
cơ sK thưXng trú t>i Vi<t Nam, cá nhân K nư6c ngoài là ñi tưBng không cư trú
t>i Vi<t Nam.
II. ðMI TƯNNG KHÔNG CHOU THUQ
1. S(n ph[m trNng trZt (bao gNm c( s(n ph[m rQng trNng), chăn nuôi,
thuf s(n, h(i s(n nuôi trNng, ñánh bdt chưa ch bin thành các s(n ph[m khác
hogc chh qua sơ chthông thưXng c0a tA chc, cá nhân t` s(n xu@t, ñánh bdt
bán ra và K khâu nhp kh[u.
Các s(n ph[m m6i qua sơ ch thông thưXng là s(n ph[m m6i ñưBc làm
s>ch, phơi, s@y khô, bóc vi, tách h>t, cdt lát, ư6p mui, b(o qu(n l>nh và các
hình thc b(o qu(n thông thưXng khác.
Ví d= 1: phơi, s@y khô, bóc vi, tách h>t, cdt lát các s(n ph[m trNng trZt;
làm s>ch, phơi, s@y khô, ư6p mui, ư6p ñá các s(n ph[m thuf s(n, h(i s(n nuôi
trNng, ñánh bdt khác.
2. S(n ph[m là ging vt nuôi, ging cây trNng, bao gNm trng ging,
con ging, cây ging, h>t ging, tinh dch, phôi, vt li<u di truy:n K các khâu
nuôi trNng, nhp kh[u và kinh doanh thương m>i. S(n ph[m ging vt nuôi,
ging cây trNng thu9c ñi tưBng không chu thu GTGT là s(n ph[m do các cơ
sK nhp kh[u, kinh doanh thương m>i có gi@y ñăng ký kinh doanh ging vt
nuôi, ging cây trNng do cơ quan qu(n lý nhà nư6c c@p. ði v6i s(n ph[m là
ging vt nuôi, ging cây trNng thu9c lo>i nhà nư6c ban hành tiêu chu[n, ch@t
lưBng ph(i ñáp ng các ñi:u ki<n do nhà nư6c quy ñnh.
3. Tư6i, tiêu nư6c; cày, bQa ñ@t; n>o vét kênh, mương n9i ñNng ph=c v=
s(n xu@t nông nghi<p; dch v= thu ho>ch s(n ph[m nông nghi<p.
4. S(n ph[m mui ñưBc s(n xu@t tQ nư6c bicn, mui mi t` nhiên, mui
tinh, mui it, mà thành phUn chính có công thc hóa hZc là NaCl.
5. Nhà K thu9c sK hku nhà nư6c do Nhà nư6c bán cho ngưXi ñang thuê.
3
6. Chuycn quy:n sl d=ng ñ@t.
7. B(o hicm nhân thZ bao gNm c( b(o hicm sc khom, b(o hicm tai n>n
con ngưXi trong gói b(o hicm nhân thZ; b(o hicm ngưXi hZc và các dch v= b(o
hicm con ngưXi như b(o hicm tai n>n thuf th0, thuy:n viên, b(o hicm tai n>n
con ngưXi (bao gNm c( b(o hicm tai n>n, sinh m>ng, kt hBp nnm vi<n), b(o
hicm tai n>n hành khách, b(o hicm khách du lch, b(o hicm tai n>n lái ph= xe
và ngưXi ngNi trên xe, b(o hicm cho ngưXi ñình s(n, b(o hicm trB c@p nnm vi<n
ph8u thut, b(o hicm sinh m>ng cá nhân, b(o hicm ngưXi sl d=ng ñi<n và các
b(o hicm khác liên quan ñn con ngưXi; b(o hicm vt nuôi, b(o hicm cây trNng
và các dch v= b(o hicm nông nghi<p khác; Tái b(o hicm.
8. Dch v= tài chính:
a) Dch v= c@p tín d=ng gNm các hình thc: cho vay; chit kh@u và tái
chit kh@u công c= chuycn nhưBng và các gi@y tX có giá khác; b(o lãnh; cho
thuê tài chính và các hình thc c@p tín d=ng khác theo quy ñnh c0a pháp lut
do các tA chc tài chính, tín d=ng t>i Vi<t Nam cung ng.
b) Kinh doanh chng khoán bao gNm: môi gi6i chng khoán, t` doanh
chng khoán, b(o lãnh phát hành chng khoán, tư v@n ñUu tư chng khoán, lưu
ký chng khoán, qu(n lý qup ñUu tư chng khoán, qu(n lý danh m=c ñUu tư
chng khoán, dch v= tA chc th trưXng c0a các sK hogc trung tâm giao dch
chng khoán, các ho>t ñ9ng kinh doanh khác theo quy ñnh c0a pháp lut v:
chng khoán.
Dch v= tA chc th trưXng c0a các sK hogc trung tâm giao dch chng
khoán bao gNm: ch@p thun niêm yt, qu(n lý niêm yt, qu(n lý giao dch, qu(n
lý thành viên giao dch, cung c@p thông tin liên quan t6i công tác qu(n lý niêm
yt, qu(n lý giao dch và các dch v= liên quan khác.
c) Chuycn nhưBng vn bao gNm vi<c chuycn nhưBng m9t phUn hogc toàn
b9 s vn ñã ñUu tư, kc c( trưXng hBp bán doanh nghi<p cho doanh nghi<p khác
ñc s(n xu@t kinh doanh, chuycn nhưBng chng khoán và các hình thc chuycn
nhưBng vn khác theo quy ñnh c0a pháp lut.
d) Dch v= tài chính phái sinh bao gNm hoán ñAi lãi su@t, hBp ñNng kỳ
h>n, hBp ñNng tương lai, quy:n chZn mua, bán ngo>i t< và các dch v= tài chính
phái sinh khác theo quy ñnh c0a pháp lut.
9. Dch v= y t, dch v= thú y, bao gNm dch v= khám b<nh, chka b<nh,
phòng b<nh cho ngưXi và vt nuôi, dch v= sinh ñm có k ho>ch, dch v= ñi:u
dưsng sc khom, ph=c hNi chc năng cho ngưXi b<nh. Dch v= y tbao gNm c(
vn chuycn ngưXi b<nh, dch v= cho thuê phòng b<nh, giưXng b<nh c0a các cơ
sK y t; xét nghi<m, chiu, ch=p, máu và ch ph[m máu dùng cho ngưXi b<nh.
10. Dch v= bưu chính, vitn thông công ích và Internet phA cp theo
chương trình c0a Chính ph0; Dch v= bưu chính, vitn thông tQ nư6c ngoài vào
Vi<t Nam (chi:u ñn).
4
11. Dch v= ph=c v= công c9ng v: v< sinh, thoát nư6c ñưXng ph và khu
dân cư; duy trì vưXn thú, vưXn hoa, công viên, cây xanh ñưXng ph, chiu sáng
công c9ng; dch v= tang lt. Các dch v= nêu t>i ñicm này không phân bi<t
nguNn kinh phí chi tr(. C= thc:
a) Dch v= ph=c v= công c9ng v: v< sinh, thoát nư6c ñưXng ph và khu
dân cư bao gNm các ho>t ñ9ng thu, dZn, xl lý rác và ch@t ph th(i; thoát nư6c,
xl lý nư6c th(i. TrưXng hBp cơ sK kinh doanh th`c hi<n các dch v= v: v< sinh,
thoát nư6c cho các tA chc, cá nhân, như: lau dZn, v< sinh văn phòng thì dch
v= này thu9c ñi tưBng chu thu GTGT.
b) Duy trì vưXn thú, vưXn hoa, công viên, cây xanh ñưXng ph bao gNm
ho>t ñ9ng qu(n lý, trNng cây, chăm sóc cây, b(o v< chim, thú K các công viên,
vưXn thú, khu v`c công c9ng, vưXn quc gia.
c) Chiu sáng công c9ng bao gNm chiu sáng ñưXng ph, ngõ, xóm trong
khu dân cư, vưXn hoa, công viên.
d) Dch v= tang lt c0a các cơ sK có chc năng kinh doanh dch v= tang lt
bao gNm các ho>t ñ9ng cho thuê nhà tang lt, xe ô tô ph=c v= tang lt, mai táng,
ho( táng, c(i táng.
12. Duy tu, sla chka, xây d`ng bnng nguNn vn ñóng góp c0a nhân dân,
vn vi<n trB nhân ñ>o ñi v6i các công trình văn hóa, ngh< thut, công trình
ph=c v= công c9ng, cơ sK h> tUng và nhà K cho ñi tưBng chính sách xã h9i.
TrưXng hBp có sl d=ng nguNn vn khác ngoài vn ñóng góp c0a nhân dân
(bao gNm c( vn ñóng góp, tài trB c0a tA chc, cá nhân), vn vi<n trB nhân ñ>o
mà nguNn vn khác không vưBt quá 50% tAng snguNn vn sl d=ng cho công
trình thì ñi tưBng không chu thu là toàn b9 giá tr công trình.
ði tưBng chính sách xã h9i bao gNm: ngưXi có công theo quy ñnh c0a
pháp lut v: ngưXi có công; ñi tưBng b(o trB xã h9i hưKng trB c@p tQ ngân
sách nhà nư6c; ngưXi thu9c h9 nghèo, cn nghèo và các trưXng hBp khác theo
quy ñnh c0a pháp lut.
13. D>y hZc, d>y ngh: theo quy ñnh c0a pháp lut bao gNm c( d>y ngo>i
ngk, tin hZc; d>y múa, hát, h9i hZa, nh>c, kch, xic, thc d=c, thc thao; nuôi d>y
trm và d>y các ngh: khác nhnm ñào t>o, bNi dưsng nâng cao trình ñ9 văn hoá,
kin thc chuyên môn ngh: nghi<p.
TrưXng hBp các cơ sK d>y hZc các c@p tQ mUm non ñn trung hZc phA
thông có thu ti:n ăn thì ti:n ăn cũng thu9c ñi tưBng không chu thu.
14. Phát sóng truy:n thanh, truy:n hình bnng nguNn vn ngân sách nhà
nư6c.
15. Xu@t b(n, nhp kh[u, phát hành báo, t>p chí, b(n tin chuyên ngành,
sách chính tr, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn b(n pháp lut, sách khoa
hZckp thut, sách in bnng chk dân t9c thicu s và tranh, (nh, áp phích tuyên
5
truy:n cA ñ9ng, kc c( dư6i d>ng băng hogc ñĩa ghi ting, ghi hình, dk li<u ñi<n
tl; in ti:n.
Báo, t>p chí, b(n tin chuyên ngành, bao gNm c( ho>t ñ9ng truy:n trang
báo, t>p chí, b(n tin chuyên ngành.
Sách chính tr là sách tuyên truy:n ñưXng li chính tr c0a ð(ng và Nhà
nư6c ph=c v= nhi<m v= chính tr theo chuyên ñ:, ch0 ñ:, ph=c v= các ngày kf
ni<m, ngày truy:n thng c0a các tA chc, các c@p, các ngành, ña phương; các
lo>i sách thng kê, tuyên truy:n phong trào ngưXi tt vi<c tt; sách in các bài
phát bicu, nghiên cu lý lun c0a lãnh ñ>o ð(ng và Nhà nư6c.
Sách giáo khoa (kc c( dư6i d>ng băng hogc ñĩa ghi ting, ghi hình, dk
li<u ñi<n tl) là sách dùng ñc gi(ng d>y và hZc tp trong t@t c( các c@p tQ mUm
non ñn phA thông trung hZc (bao gNm c( sách tham kh(o dùng cho giáo viên
và hZc sinh phù hBp v6i n9i dung chương trình giáo d=c).
Giáo trình là sách dùng ñc gi(ng d>y và hZc tp trong các trưXng ñ>i hZc,
cao ñzng, trung hZc chuyên nghi<p và d>y ngh:.
Sách văn b(n pháp lut là sách in các văn b(n quy ph>m pháp lut c0a
Nhà nư6c.
Sách khoa hZc kp thut là sách dùng ñc gi6i thi<u, hư6ng d8n nhkng kin
thc khoa hZc, kp thut có quan h< tr`c tip ñn s(n xu@t và các ngành khoa
hZc, kp thut.
Sách in bnng chk dân t9c thicu sbao gNm c( sách in song ngk chk phA
thông và chk dân t9c thicu s.
Tranh, (nh, áp phích tuyên truy:n cA ñ9ng là tranh, (nh, áp phích, các
lo>i tX rơi, tX g@p ph=c v= cho m=c ñích tuyên truy:n, cA ñ9ng, kh[u hi<u, (nh
lãnh t=, ð(ng kỳ, Quc kỳ, ðoàn kỳ, ð9i kỳ.
Băng, ñĩa âm thanh hogc ghi hình, ghi n9i dung các lo>i báo, t>p chí,
b(n tin chuyên ngành, sách nêu t>i ñicm này.
16. Vn chuycn hành khách công c9ng bnng xe buýt, xe ñi<n là vn
chuycn hành khách công c9ng bnng xe buýt, xe ñi<n theo các tuyn trong n9i
thnh, trong ñô th và các tuyn lân cn ngo>i thnh theo quy ñnh c0a B9 Giao
thông vn t(i.
17. Hàng hoá thu9c lo>i trong nư6c chưa s(n xu@t ñưBc nhp kh[u trong
các trưXng hBp sau:
a) Máy móc, thit b, vt tư nhp kh[u ñc sl d=ng tr`c tip cho ho>t
ñ9ng nghiên cu khoa hZc, phát tricn công ngh<;
b) Máy móc, thit b, ph= tùng thay th, phương ti<n vn t(i chuyên dùng
và vt tư cUn nhp kh[u ñc tin hành ho>t ñ9ng tìm kim thăm dò, phát tricn
mi dUu, khí ñt.