Báo cáo tài chính: Kết thúc kỳ kế toán và lập báo cáo tài chính

Chủ đề 5

Kếtthúc k ỳ kế toán và lậpcácBCTC

Lýthuy ết kế toán

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Mụctiêu h ọc tập

ậpvàchi phí

1. Nắm được nộidung cácnhómthunh chínhtrênbáocáo KQHĐKD.

2.Th ựchi ệnvi ệc kếtchuy ểnTN –CF vàlãi/l ỗ (cácbút

toánkhóa s ổ).

3. Lập bảngcân đốitàikho ảnsaukhóa s ổ.

4.Gi

ảithích m ục đíchvàtác d ụngcácbúttoán đảo.

5.Cácbúttoán s

ửasai.

6. Lậpvàtrìnhbày B ảng CĐKT, báocáo KQHĐKD

7. Nắm được mụctiêuvà n ộidung c ơ bản củabáocáo l ưu

chuyểnti ền tệ vàThuy ếtminhbáocáotàichính

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Hoànthànhchutrình k ế toán

Kế toán XĐKQ Lậpvàtrình bàyBCTC Búttoán đảovà búttoán s ửa sai Mở rộng: Sử dụngcác b ảng tính

Búttoán đảo (nếuch ọnth ực hiện) Cácnguyên t ắc lậpvàtrìnhbày BCTC Cáckho ản mục thunh ậpvàchi phíchính c ủa DN

Cácbúttoán sửasai. Cơ sở số liệu Bảng CĐKT

Cácbúttoán k ết chuyểnTN –CF và XĐKQKD

Báocáo KQHĐKD Báocáo l ưu chuyểnti ền tệ

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH Thuyếtminh BCTC

Kế toánxác định kếtqu ả kinhdoanh

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Cáckho ản mụcthunh ập

l Doanhthubánhàng l Doanhthuho ạt độngtàichính l Thu nhậpho ạt độngkhác (cid:222) Theo hệ thốngTK K ế toánhi ệnhành: 511 –Doanhthubánhàng 512 –Doanhthutiêuth ụ nội bộ 515 –Doanhthuho ạt độngtàichính 711 –Thu nh ậpho ạt độngkhác

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Cáckho ản mụcchi phíchính

l Giá vốnhàngbán l Chi phíqu ảnlýDN l Chi phíbánhàng l Chi phího ạt độngtàichính l Chi phího ạt độngkhác l CácTK t ương ứngtrong h ệ thốngTK hi ện

hành: 632, 641, 642, 635, 811

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

DoanhthuvàGiá v ốnhàngbán

l Doanhthubánhàngvàcung c

ấp dịch vụ:

l Lợiíchkinh t ế thu được từ bánhàngvàcung c ấp

dịch vụ trong kỳ.

l Giá vốnhàngbán:

l Từ hoạt động sảnxu ấtkinhdoanhchính c ủaDN l Đượctínhtheogiábán

l Trị giá vốn của lượnghànghóaho ặc dịch vụ đã

đượctiêuth ụ trong kỳ.

l Đượctính b ằnggiá v ốnhay giá g ốc. l Làkho ản mụcchi phíchínhvàtr ựcti ếp tạo

doanhthubánhàngvàcung c

ấp dịch vụ

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Chi phíbánhàngvàchi phíqu

ảnlýDN

Chi phÝb¸nhµng: lµtoµnbéc¸c Chi phÝQLDN: chi phÝliªnquan

chi phÝph¸tsinhtrongqu¸trinh ®Õnho¹t ®éngqu ảnlýkinh

b¸ns¶nphÈm, hµnghãavµ doanh, quảnlýhµnhchÝnhvµ

cungcÊpdÞchvô. quảnlý®iÒuhµnhchungtoµnDN.

1.Chi phÝnh©nviªnb¸nhµng 2.Chi phÝvËtliÖu, baobi 3. Chi phÝdôngcô®ådïng 4. Chi phÝkhÊuhaoTSC® 5. Chi phÝbaohµnhs¶nphÈm 6. Chi phÝdÞchvômuangoµi 7. Chi phÝb»ngtiÒnkh¸c 1. Chi phÝnh©nviªnqu ảnlý 2. Chi phÝvËtliÖu 3. Chi phÝ®ådïng v ănphßng 4. Chi phÝkhÊuhaoTSC® 5. T huÕ, phÝvµlÖphÝ 6. Chi phÝdùphßng 7. Chi phÝdÞchvômuangoµi 8. Chi phÝbµngtiÒnkh¸c

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Chi phího ạt độngtàichính

Chi phíliênquan đếncácho ạt động về vốn, đầu tư tàichínhvàcácnghi ệp vụ mangtínhch ấttàichính

•Cácho ạt động đầu tư tàichính ( đầu tư công cụ tàichính,

đầu tư vàocôngtycon, góp v ốnliêndoanh, liên k ết)

•Chi phíchovay v ốn.

•Chi phímuabánngo ại tệ.

•Chi phílãivay v ốnkinhdoanh, khoanchi ếtkh ấuthanhtoán

khibánsan ph ẩm, hànghoá, cung c ấplao v ụ, dịch vụ.

•Chênh lệch lỗ khimuabánngo ại tệ, lỗ CLTG ngoại tệ.

•Trích lập dự phònggi ảmgiá đầu tư tàichínhng ắn, dài hạn.

•Chi phíkhácliênquan đếnho ạt độngtàichính .

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Doanhthuho ạt độngtàichính

Tổnggiátr ị các lợiíchkinh t ế DN thu được từ hoạt động tàichínhho ặckinhdoanh v ề vốntrong k ỳ kế toán

chậm, bánhàngtr ả góp, lãi đầu tư tráiphi ếu, tínphi ếu,…

l Tiềnlãi: lãiti ền gửi, lãichovay v ốn, thulãibánhàngtr ả

(chứngkhoán...) ng ắn hạn, dài hạn

l Cổ tứcvà l ợinhu ận đượcchia. l Lãi từ hoạt động đầu tư muabáncông c ụ tàichính

ngoại tệ.

l Chênh lệchlãido muabánngo ại tệ, khoảnlãiCLTG

hoá, dịch vụ, TSCĐ. l Thu nhậpkhácliênquan

đếnho ạt độngtàichính.

l Chiếtkh ấuthanhtoán được hưởngdo mua v ật tư, hàng

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Thu nhậpvàchi phíkhác

l Chi phíkhác:

l Thu nhậpkhác: l Cáckho ảnthu

nhậpkhôngph ải làdoanhthu c ủa DN.

chính bị bỏ sót, bỏ quên từ nămtr ước.

l Chi phí củacácho ạt động ngoài hoạt độngsxkd t ạo radoanhthu c ủaDN. l Khoản lỗ do các sự kiện hay cácnghi ệp vụ riêng biệt vớiho ạt độngkinh doanhthôngth ường của doanhnghi ệpgâyra, l Nhữngkho ảnchi phítài

l Được tạora t ừ cácho ạt động khácngoàiho ạt độngkinhdoanh thôngth ường củadoanh nghiệp .

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Kế toánxác địnhKQKD

l Cuối kỳ, kế toánth ựchi ệncácbúttoánkhoá sổ trêncácTK ph ảnánhthunh ậpvàchi phí (closing entries) để: l Chuẩn bị chocácTK này s ẵnsàng để ghinh ận

cácgiao d ịchtrong k ỳ kế toánti ếptheo.

l Xác định kếtqu ả kinhdoanhvà c ậpnh ậtch ỉ tiêu

lợinhu ậngi ữ lại.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Cácbúttoán k ếtchuy ển

ánhthunh ậpsang TK 911 – XĐKQKD

1. Kếtchuy ển tất cả cáckho ảnthunh ập từ cácTK ph ản

2. Kếtchuy ểncáckho ảnchi phí t ừ cáctàikho ảnph ản ánhchi phí c ủa kỳ kế toánsang tàikho ản911 – XĐKQKD.

khoản421 – L ợinhu ậnch ưaphânph ối.

3. Kếtchuy ểnLãi/L ỗ từ TK 911 - XĐKQKD sang tài

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Kế toánxác định kếtqu ả kinhdoanh – Sơ đồ hạchtoántóm t ắt

TK 511 –Doanh thubánhàng TK 632 –Giá vốnhàngbán TK 911-Xác định kếtqu ả HĐKD

(1a)

(2a)

TK 515-DT hđ TC TK 711-DT hđ khác

TK 641–CFBH TK642-CFQLDN

(1b)

(2b)

Sơđồ chi tiếtvà cácbúttoán c ụ thể đề nghị xemgiáotrình

TK635-CF hđ TC TK811-CF hđ khác

TK 421 – Lợinhu ận chưaphânph ối

(1c)

(3)

(4)

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Búttoán đảovàbúttoán s ửasai

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Búttoán đảo

l Đượcth ựchi ệnvàongày đầutiên c ủa kỳ kế toán mới, ghi đảo lạicácbúttoán điềuch ỉnh đã lập ở cuối kỳ trước.

l Mục đich: làm đơngi ảncôngvi ệc kế toán l Là kỹ thuậtmangtính l ựach ọnko b ắtbu ộc. l Chỉ áp dụng đối vớicácbúttoán điềuch ỉnh

dạng cộng dồn(d ồntích)

l Koáp d ụng đối vớicácbúttoán điềuch ỉnh

dạngphân b ổ

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Búttoán s ửasai

Cácbúttoán s ửasai

Không cầnthi ết nếu tất cả các sổ sách kế toánlà kocó l ỗi.

đượcth ựchi ện bất cứ khinàopháthi

ệnrasaisót.

ổ

phải đượcghi s ổ trướccácbúttoánkhóa s

thayvìph ảith ựchi ệncácbúttoán s ửasai, hoàntoàn ạibúttoán cóth ể ghi đảo để xoábúttoánsaivàghi l đúng.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Sửach ữa sổ kế toán

l Sửach ữatrên s ổ ghi bằngtay l Sửach ữatrongtr ường hợpghi s ổ bằngmáy

tính

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Sửach ữa sổ kế toánghi b ằngtay

l Khi phát hiện sai sót trong quátrình ghi s ổ:

l Không được tẩy xoálàm m ất dấu vết thông

tin, số liệu ghi sai

l Sửa chữa theo một trong các phương pháp

sau: l Phương pháp cải chính:

ghi đỏ):

l Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp

l Phương pháp ghi bổ sung:

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Sửach ữa sổ kế toánghi b ằngtay

(1). Phương pháp cải chính:

l Trường hợp áp dụng :

l Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của

l Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.

l Cách sửa:

l Gạch một đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo

các tài khoản;

l Trên chỗ bị xoá bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở

nhìn rõ nội dung sai.

l Phải cóch ữ ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên

phía trên

cạnh chỗ sửa.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Sửach ữa sổ kế toánghi b ằngtay

(2). Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ): l Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:

l Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã

l Sai sót trong đóbút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần

ghi sổ kế toán màkhông th ể sửa lại bằng phương pháp cải chính;

hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng.

l Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan cóth ẩm quyền. Trong trường hợp này được sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm phát hiện ra sai sót theo phương pháp phi hồi tố, hoặc hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán vàcác sai sót”;

l Cách sửa: lập một “Chứng từ ghi sổ đính chính”do k ế toán

trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận, và: l Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai

l Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế.

để huỷ bút toán đã ghi sai.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Sửach ữa sổ kế toánghi b ằngtay

(3). Phương pháp ghi bổ sung:

l Trường hợp áp dụng: ghi đúng về quan hệ đối ứng

tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên

chứng từ hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi

trên chứng từ.

l Cách sửa: Lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ

sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu

so với chứng từ.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Sửach ữakhighi s ổ bằngmáytính

l Phát hiện sai sót trước khi nộp BCTC năm: sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đótrên máy vi tính;

l Phát hiện sai sót sau khi đã nộp BCTC năm:

sai sót trên máy vi tính

l Sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm phát hiện

l Phương pháp sửa:

l Ghi chúvào dòng cu ối của sổ kế toán năm cósai sót;

l “Phương pháp ghi số âm”

l Hoặc “Phương pháp ghi bổ sung”

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

LậpvàtrìnhbàycácBCTC

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Kháiquát v ề cácbáocáotàichính

hìnhKD vàcáclu ồngti ền của mộtdoanhnghi ệp, đáp ứng nhu cầu hữuíchcho s ố đôngnh ữngng ười sử dụngtrong việc đưaracácquy ết địnhkinh t ế.

l Mục đích: cung cấpcácthôngtin v ề tìnhhìnhTC, tình

+ Hoạt động liên tục + Cơ sở dồn tích + Nhất quán + Trọng yếu và tập hợp + Bùtr ừ + Cóth ể so sánh.

l Nguyên tắc lập vàtrình bày báo cáo tài chính:

khoản

l Cơ sở số liệu để lậpBáocáotàichính: Bảngcân đốitài

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Nguyên tắc lậpvàtrìnhBCTC

l Khi lập vàtrình bày BCTC, người đứng đầu DN phải đánh giávà

l Hoạt động liên tục:

xác nhận về giả định hoạt động liên tục của DN mình.

l Nếu có dấu hiệu không đảm bảo được giả định này => phải điều

chỉnh báo cáo tài chính vàcóthuy ết minh rõ ràng.

l Cơ sở dồn tích:

Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền

l Việc trình bày vàphân lo ại các khoản mục trong BCTC phải nhất

l Nhất quán:

quán từ niên độ này sang niên độ khác,

l Trừ khi:

l Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của DN l Hoặc khi xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy rằng cần phải thay đổi để cóth ể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện;

l Hoặc một CMKT khác y/c có sự thay đổi trong việc trình bày.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Nguyên tắc lậpvàtrìnhBCTC

l Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt

l Trọng yếu và tập hợp:

trong báo cáo tài chính. Các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục cócùng tính ch ất hoặc chức năng.

l Các khoản mục tài sản và nợ phải trả trình bày trên báo cáo

l Bùtr ừ:

tài chính không được bùtr ừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bùtr ừ

l Cóth ể so sánh:

l Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính của kỳ trước. Các thông tin so sánh cần phải bao gồm cả các thông tin diễn giải bằng lời nếu điều này là cần thiết giúp cho những người sử dụng hiểu rõ được báo cáo tài chính của kỳ hiện tại.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Cơ sở số liệu để lậpcácbáocáotàichính

SD đầu kỳ

Số PS trong kỳ

SD cuối kỳ

Tên (số hiệu) tài khoản

Nợ

Có

Nợ

Có

Nợ

Có

1

2

3

4

5

6 A CácTK TS –nhóm1,2

=> bảng CĐKT –Ph ầnTS

CácTK NV –nhóm3,4

=> bảng CĐKT –Ph ầnNV

CácTK TN -CF –nhóm 5,6,7,8 => BCKQHĐKD

Tổng số

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Cơ sở số liệu để lậpBCTC –Chú ý

l Cáctàikho ản đặcbi ệt

l Cáctàikho ản điềuch ỉnh l Cáctàikho ảnthanhtoán

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Bảngcân đối kế toán

Tóm tắt vị thế tàichính củacôngty t ại mộtth ời điểmnh ất định.

lTài sản: tiền, cáckho ản phảithu, hàng t ồnkho, máymóc, thi ết bị, tài sản vôhình,...

• Cácngu ồn lực củacông

tylàgì?

lNợ phảitr ả: phảitr ả ngườibán, tráiphi ếu pháthành, vayNH,…

• Nhữngngh ĩa vụ hiện tại

củacôngtylàgì?

• Tài sảnròngsaukhi

Đôikhicòn lVốnch ủ sở hữu: Tài được gọilà sảnròngcòn l ạisau báocáo v ề vị khith ựchi ện tất cả thế tàichính cácngh ĩa vụ củaDN

thựchi ệncácngh ĩa vụ củacôngtylàbao nhiêu?

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Bảngcân đối kế toán

l Trên bảngcân đối kế toántài s ảnvà n ợ phải

trảđượ cphânlo ạitheokh ả năngthanh khoản.

l Tài sản đượcphânthành2 nhóm:

l Nợ phảitr ảđượ cphânthành2 nhóm

l Tài sảnng ắn hạn l Tài sảndài h ạn

l Nợ phảitr ả ngắn hạn l Nợ phảitr ả dài hạn

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Bảngcân đối kế toán

Tài sảnng ắn hạnlành ữngtài s ản: l Được dự tính để bánho ặc sử dụngtrongkhuônkh ổ củachu

kỳ kinhdoanhbìnhth ường củadoanhnghi ệp; hoặc

l Được nắmgi ữ chủ yếucho m ục đíchth ương mạiho ặccho

mục đíchng ắn hạnvà

l Dự kiếnthu h ồiho ặcthanhtoántrongvòng12 tháng k

ể từ

ngày kếtthúcniên độ; hoặc

l Làti ềnho ặctài s ản tương đươngti ềnmàvi ệc sử dụng

không gặp một hạnch ế nào.

Tài sảnng ắn hạn đượcli ệtkêtheoth ứ tự màchúng

cóth ể đcchuy ểnthànhti ềntrong n ăm tới:

l Tiềnvàcáckho ản tương đươngti ền l Cáckho ản đầu tư tàichínhng ắn hạn l Cáckho ảnph ảithu l Hàng tồnkho l Tài sảnng ắn hạnkhác

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Bảngcân đối kế toán

l Tất cả cáctài s ảnkhácngoàitài s ảnng ắn hạn

được xếpvàolo ạitài s ảndài h ạn.

l Tài sảndài h ạn gồmtài s ản cốđị nh hữu

hình, tài sản cốđị nhvôhình, tài s ản đầu tư tàichínhdài h ạnvàtài s ảndài h ạnkhác. => Cáctài s ảndài h ạnchoth ấy năng lực sản xuấtvàkh ả năng tạolu ồngti ềnvà t ạothu nhập về dài hạn củadoanhnghi ệp.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Bảngcân đối kế toán– N ợ phảitr ả

nợ ngắn hạn, khikho ản nợ này:

+ Được dự kiếnthanhtoántrong m ộtchu k ỳ kinhdoanh

bìnhth ường củadoanhnghi ệp; hoặc

+ Đượcthanhtoántrongvòng12 tháng k

ể từ ngày kết

thúc kỳ kế toán năm.

l Nợ ngắn hạn: Mộtkho ản nợ phảitr ảđượ c xếpvàolo ại

ngoài nợ phảitr ả ngắn hạn

l Nợ phảitr ả dài hạn: Tất cả cáckho ản nợ phảitr ả khác

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Bảngcân đối kế toán

Nợ phải trả ngắn hạn -Thanh toán trong CKSXKD bình

thường

-Thanhtoántrongvòng12 thàng

từ 31/12

Tài sản ngắn hạn: I . Tiền và tương đương tiền II. Đầu tư tài chính ngắn hạn III. Các khoản phải thu IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác

Nợ phảitr ả dài hạn

Vốnch ủ sở hữu

Tài sảndài h ạn I. Cáckho ảnph ảithudài h ạn II. Tài sản cốđị nh III. Bất động sản đầu tư IV. Cáckho ản đ.tư TC dài hạn V. Cáctài s ảndài h ạnkhác

Tổngtài s ản= T ổngngu ồn vốn

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Hạnch ế của bảngcân đối kế toán

4 Tài sản đượcghinh ận

theogiá g ốc.

4 Chỉ ghinh ậnnh ữngtài sảncóth ể đo lường bằngth ước đoti ền tệ.

4 Giátr ị VCSH thường nhỏ hơngiátr ị thị trường củacôngty.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Báocáo k ếtqu ả hoạt độngKD

CHỈ TIÊU

Năm nay

Năm trước

1. Doanh thu bán hàng vàcung c ấp dịch vụ

2. Các khoản giảm trừ

3. Doanh thu thuần về BH vàcung c ấp dịch vụ (1 -2)

4. Giá vốn hàng bán

5. Lợi nhuận gộp về BH vàcung c ấp DV (3-4)

6. Doanh thu hoạt động tài chính

7. Chi phítài chính

Làbáo cáo tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, thường là một năm.

8. Chi phíbán hàng

9. Chi phíqu ản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD {5 + (6 -7) -(8 + 9)}

11. Thu nhập khác

12. Chi phíkhác

Đánh giáhi ệu quả hoạt động vàkh ả năng sinh lời của DN.

13. Lợi nhuận khác (40 = 31 -32)

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)

15. Thuế thu nhập doanh nghiệp

16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (60 = 50 –51)

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ TIềnvào

Làbáo cáo tài chính t ổng hợp phản ánh các luồng tiền vào vàra kh ỏi doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, theo cácnhómlu ồngti ền từ họat độngkinh doanh, luồngti ền từ hđđầ u tư, và luồngti ền từ hđ tàichính .

Bánhànghóavà d ịch vụ. Báncáctài s ảnkhác hoặc từ đivay. Tiềnnh ận được từ các khoản đầu tư củaCSH.

Tiềnra

Côngtyki ếm được tiềnnh ư thế nào?

Côngty đã sử dụng tiềnnh ư thế nào?

Trả cácchi phího ạt động. Mở rộngho ạt động, hoàn trả cáckho ản nợ. Trả cổ tức.

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Phânlo ạicáclu ồngti ền

4 Hoạt độngkinhdoanh : Cácho ạt độnghàngngày c ủacôngty,

hay cácho ạt động tạoDT ch ủ yếu. l Luồngvàoch ủ yếu từ hoạt độngkinhdoanh?

Tiềnnh ận được từ bánhànghóaho ặccung c ấp dịch vụ.

l Luồngti ềnrach ủ yếutrongho ạt độngkinhdoanh?

Tiềnchi ra để muahàng t ồnkhoho ặcchi tr ả chocácchi phího ạt động.

4 Hoạt động đầu tư: Mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng

bán các tài sản dài hạn.

4 Hoạt độngtàichính : các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp (cácgiao d ịch vớich ủ sở hữuho ặcch ủ nợ).

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ

Hoạt động tàichính

Hoạt động kinhdoanh

Hoạt động đầu tư

Luồngti ền vào

Luồngti ềnra

Hoạt động tàichính

Hoạt động kinhdoanh

Chủđề 5

Hoạt động đầu tư Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ - Mẫu sơ lược

l 1. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh l 2. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư l 3. Lưu chuyển tiền từ hoạt dộng tài chính l 4. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ ( = 1+2+3) l 5. Tiền và tương đương tiền đầu kỳ l 6. Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (= 4+6)

Chủđề 5

Bộ môn kế toán, KhoaKT -K’T, HVNH

ThuyếtminhBáocáotàichính

l Đưa ra các thông tin về cơ sở dùng để lập báo cáo tài chính vàcác chính sách k ế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch vàcác s ự kiện quan trọng;

l Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán mà chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác;

l Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày