Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC

Chia sẻ: Thi Thi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:78

Thêm vào BST

Báo xấu

65
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận bài khóa luận của gồm chương: Chương 1 - Lý luận chung về công tác kế toán Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC. Chương 2 - Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. Chương 3 - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khóa luận tốt nghiệp Kế toán - Kiểm toán: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Hoàng Thị Phương Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS. Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2019
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Hoàng Thị Phương Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS. Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2019
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Thị Phương Anh. Mã SV: 1412401290 Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).  Tìm hiểu lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa;  Tìm hiểu thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập;  Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán vốn bằng tiền năm 2016 tại Công ty CP Vận tải và Thương mại TTC. …………………………………………………………………………….. 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.  Công ty CP Vận tải và Thương mại TTC. …………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………..
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Hoà Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. Người hướng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................. Học hàm, học vị:................................................................................... Cơ quan công tác:................................................................................. Nội dung hướng dẫn:............................................................................ Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 15 tháng 10 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hoàng Thị Phương Anh ThS. Hoà Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày ..15.... tháng....10....năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ và tên giảng viên: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ và tên sinh viên: Hoàng Thị Phương Anh- QT1805K; Chuyên ngành: KT- KT Đề tài tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Vận tải và Thương mại TTC Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa và thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán. 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp  Chưa dành nhiều thời gian để sưu tầm lựa chọn số liệu, tài liệu phục vụ đề tài;  Đôi lần chưa hoàn thành đúng tiến độ theo qui định; 2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…)  Đã khái quát hóa được lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa;  Phản ánh được qui trình kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập;  Đã đánh giá được ưu nhược điểm cơ bản trong công tác kế toán tại đơn vị thực tập trên cở sở đó tác giả đã đề xuất được một số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hoàn thiện công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng. 3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không được bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 05 tháng 01 năm 2019. Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương QC20-B18
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THEO QĐ48/2006/BTC. ......................... 2 1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền. ......................................................................... 2 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền. ........................................... 2 1.1.1.1. Khái niệm về vốn bằng tiền. ................................................................ 2 1.1.1.2.Đặc điểm của vốn bằng tiền..................................................................... 2 1.1.1.3. Kết cấu của vốn bằng tiền. ................................................................... 2 1.1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền. ......................................................................... 2 1.1.1.5. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. ....................................................... 3 1.1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. ...................................................... 3 1.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp theo QĐ48/2006/BTC. ................................................................................................ 4 1.2.1. Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền. .............................................. 4 1.2.2. Những quy định phải tuân thủ khi hạch toán vốn bằng tiền....................... 4 1.2.3. Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ................................................................ 4 1.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. .................. 5 1.2.3.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ : .................................. 6 1.2.3.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ. .................................. 7 1.2.3.4. Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ: ............................................................. 8 1.2.3.5. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ. .......................................................... 9 1.2.4. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp. ........................ 12 1.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp . 13 1.2.4.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng. ............................ 14 1.2.4.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng: ........................... 15 1.2.4.4. Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng trong doanh nghiệp....................... 16 1.2.4.5. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng trong doanh nghiệp: .................. 16 1.2.5. Kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp. ........................................ 19 1.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp. ............... 19 1.2.5.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển: .............................. 19 1.2.5.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển: ............................. 20 1.2.5.4. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển của doanh nghiệp.......................... 20
1.4. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo QĐ48/2006/QĐ-BTC. ....................................................................................... 22 1.4.1. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung (NKC) ................. 23 1.4.2. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức chứng từ ghi sổ. ........................... 24 1.4.3. kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chứng từ. .......................... 24 1.4.4. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái. ............ 26 1.4.5. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức kế toán trên máy tính. .................. 26 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC. .................................. 27 2.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Vận tải và thương mại TTC. ........................................................................................................................... 27 2.1.1. Khái quát về Công ty Vận tải và thương mại TTC. ................................. 27 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. ........................................................................................................................... 28 2.1.3. Thuận lợi, khó khăn và những thành tích đạt được của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC trong những năm gần đây. .................................. 28 2.1.3.1. Những thuận lợi của Công ty. ............................................................ 28 2.1.3.2. Khó khăn mà Công ty gặp phải. ......................................................... 28 2.1.3.3. Những thành tích mà Công ty đạt được trong những năm gần đây. ... 29 2.1.4. Đặc điểm cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ Phần Vận tải và Thương mại TTC. .............................................................................................................. 30 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. .............................................................................................. 32 2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. .................................. 32 2.1.5.2. Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty. ................................................. 33 2.1.5.3. Chế độ kế toán và các chính sách kế toán tại Công ty........................ 35 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC. ............................................................................................... 35 2.2.1. Thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC. ............................................................................................... 35 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng tại Công ty: .............................................................. 35 2.2.1.1. Tài khoản sử dụng tại Công ty: ............................................................. 36 2.2.1.3. Sổ sách sử dụng tại Công ty: ................................................................ 36 2.2.1.4. Quy trình hạch toán tiền mặt tại quỹ của Công ty: ............................... 36
2.2.1.5. Ví dụ về công tác kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC ................................................................................................ 37 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần vận tải và thương mại TTC. ..................................................................................... 46 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng tại Công ty: ........................................................... 46 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng tại Công ty: .......................................................... 46 2.2.2.3. Sổ sách sử dụng tại Công ty: .............................................................. 47 2.2.2.4. Quy trình hạch toán của Công ty: ...................................................... 47 2.2.2.5. Ví dụ về kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC. ............................................................................................... 48 CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI TTC....................................................................................... 56 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần vận tải và thương mại TTC. ..................................................................................... 56 3.1.1. Ưu, nhược điểm trong công tác kế toán vốn băng tiềntại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. ............................................................................ 57 3.1.1.1. Ưu điểm. ............................................................................................... 57 3.1.1.2. Nhược điểm. ......................................................................................... 58 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần vận tải và thương mại TTC. ................................................................ 59 3.2.1. Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt. .............................................. 59 3.2.2. Hoàn thiện công tác sử dụng phần mềm kế toán. .................................... 62 KẾT LUẬN ...................................................................................................... 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................... 67
DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Quy trình luân chuyển phiếu thu ............................................................ 7 Sơ đồ 1.2. Quy trình luân chuyển phiếu chi ............................................................ 7 Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng đồng Việt Nam ...................... 10 Sơ đồ 1.4. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng ngoại tệ ............................... 11 Sơ đồ 1.5. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý......... 12 Sơ đồ 1.6 : Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng (tiền Việt Nam) ........................ 17 Sơ đồ 1.7. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ ............................ 18 Sơ đồ 1.8. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý ...... 19 Sơ đô 1.9. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển của doanh nghiệp ......................... 21 Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức NKC ................ 23 Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ.24 Sơ đồ 1.12. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký- Chứng từ. ............................................................................................................... 25 Sơ đô 1.13. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái. ......................................................................................................................... 26 Sơ đồ 1.14. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy ..... 26 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ Phần Vận tải và Thương mại TTC. .... 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty .......................................... 32 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung của Công ty Cổ Phần Vận tải và Thương mại TTC. .................................................... 34 Sơ đồ 2.4. Sơ đồ quy trình hạch toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC .................................................................................................... 37
DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây. Đơn vị tính: đồng ................................................................................ 29 Biểu số 2.2. Giấy đề nghị tạm ứng. ................................................................... 38 Biểu số 2.3. Phiếu chi số 35 .............................................................................. 38 Biểu số 2.4. Hóa đơn GTGT số 0000525 .......................................................... 40 Biếu số 2.5. Giấy đề nghị thanh tóan ................................................................. 41 Biểu số 2.6. Phiếu thu số 56 .............................................................................. 42 Biểu số 2.7: Trích sổ Nhật ký chung năm 2016. ................................................ 43 Biểu số 2.8: Trích sổ cái tiền mặt năm 2016. .................................................... 44 Biểu số 2.9. Trích sổ quỹ tiền mặt ..................................................................... 45 Biểu số 2.10. Hóa đơn giá trị gia tăng số 00012345. ......................................... 49 Biểu số 2.11. Giấy báo có số 30 ........................................................................ 50 Biểu số 2.12. Giấy đề nghị rút tiền. ................................................................... 51 Biểu số 2.13. Giấy báo nợ số 25 ........................................................................ 52 Biểu số 2.14. Phiếu thu số 78 ........................................................................... 53 Biểu số 2.15. Trích trang Sổ Nhật ký chung ...................................................... 54 Biểu số 2.16. Trích sổ cái TK 112 ..................................................................... 55
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp. Vốn bằng tiền có sức thanh khoản cao nhất nó dễ dàng phục vụ cho các mục đích thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền còn quyết định một phần sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường như hiện nay. Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy được số vốn bằng tiền hiện có của doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị cũng như nhà quản lý của đơn vị dễ dàng đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, có các biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Xuất phát từ những nhận thức trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần vận tải và thương mại TTC, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và chọn đề tài viết khóa luận tốt nghiệp là: “Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC”. Ngoài phần mở đầu và phần kết luận bài khóa luận của em gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại TTC. Trong quá trình tìm hiểu nghiên cứu và viết khóa luận, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể ban lãnh đạo, phòng tài chính kế toán của công ty cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn Ths. Hòa Thị Thanh Hương. Tuy nhiên do kiến thức thực tế còn hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên bài khóa luận của em không tránh khỏi thiếu sót. Em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các cán bộ kế toán của công ty cũng như các thầy cô trong khoa để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng ngày 07 tháng 01 năm 2019 Sinh viên Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 1
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THEO QĐ48/2006/BTC. 1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền. 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền. 1.1.1.1. Khái niệm về vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. 1.1.1.2.Đặc điểm của vốn bằng tiền. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.1.1.3. Kết cấu của vốn bằng tiền. Theo QĐ48/2006, vốn bằng tiền gồm : - Tiền mặt. - Tiền gửi ngân hàng. - Tiền đang chuyển. 1.1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền. -Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền tại doanh nghiệp được chia thành :  Tiền Việt Nam: là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được phép sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 2
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)… Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. 1.1.1.5. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó giúp cho doanh nghiệp đưa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận. Song song với việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền , chúng ta cần phải chú trọng việc quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ thường xuyên kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng sinh nhiều rủi ro hơn các loại tài sản khác. Việc quản lý vốn bằng tiền được sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong đó công tác kế toán là công cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thường xuyên liên tục sự thay đổi của vật tư, tiền vốn bằng các thước đo giá trị hiện vật. Kế toán cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi Vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu khách quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. 1.1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. - Theo dõi phản ánh một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt. - Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh tế. - Giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các loại vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và hiệu quả cao. - Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 3
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền. - Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất. 1.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp theo QĐ48/2006/BTC. 1.2.1. Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền.  Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt.  Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng hợp lý, hợp pháp.  Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ thu chi thường xuyên, tập trung quản lý tiền và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng thương mại và kho bạc Nhà nước.  Đối chiếu, điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải được thực hiện thường xuyên trong kỳ. 1.2.2. Những quy định phải tuân thủ khi hạch toán vốn bằng tiền.  Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác.  Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ( Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) để ghi sổ kế toán. 1.2.3. Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ. Tiền mặt được dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp. Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý. Hàng ngày hoặc định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc các số thực có, phát hiệnngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý. Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 4
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC - Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn. Tại công ty, chỉ có những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt. - Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày. Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng đồng ngoại tệ. 1.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. a. Đối với tiền mặt là tiền Việt Nam. Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt , thực tế nhập, xuất, tồn quỹ. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của Doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ 113 “Tiền đang chuyển”.  Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.  Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. b. Đối với tiền mặt là ngoại tệ.  Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán.  Trường hợp mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam về nhập quỹ tiền mặt thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 5
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC 1112 theo những phương pháp : Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, giá thực tế đích danh. c. Đối với tiền mặt là vàng bạc, kim khí quý : Vàng bạc, kim khí quý được phản ánh trong tài khoản này là vàng bạc được sử dụng với các chức năng cất giữ giá trị, không bao gồm các loại vàng bạc được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng bạc phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành. 1.2.3.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ :  Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi. Lệnh thu, chi này phải có chữ ký của giám đốc (Hoặc người được ủy quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu – chi.  Phiếu thu (hoặc phiếu chi): Do kế toán lập từ 2-3 liên (Đặt giấy than viết một lần hoặc in theo mẫu quy định), sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và kí tên vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký của thủ trưởng đơn vị) một liên lưu lại nơi nộp phiếu, các liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để chi (hoặc thu) tiền. Sau khi nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” hoặc “đã chi” và ký vào Phiếu thu, giữ một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền. Cuối ngày chuyển cho kế toán để gi sổ.  Trường hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp, liên gửi ra ngoài cần phải được đóng dấu của đơn vị. Phiếu thu, Phiếu chi được đóng thành từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi Phiếu thu (Phiếu chi) phải được đánh liên tục trong một kỳ kế toán.  Ngoài Phiếu thu và Phiếu chi là căn cứ để hạch toán vào TK 111 còn cần có các chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Biên lai thu tiền… Dưới đây là quy trình luân chuyển Phiếu thu (Sơ đồ 1.1), Phiếu chi (Sơ đồ 1.2) Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 6
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC Chứng từ Kế toán Người nộp Xé phiếu thu kế toán viết phiếu tiền ký vào (2 liên) thu (3 liên) phiếu thu Thủ quỹ Giám đốc Kế toán nhập quỹ ký duyệt trưởng ký duyệt Sơ đồ 1.1. Quy trình luân chuyển phiếu thu S Kế toán Chứng từ kế Kế toán viết phiếu Xé phiếu chi toán trưởng ký chi (3 liên) (2 liên) duyệt Người nhận tiền Thủ quỹ Giám đốc ký vào xuất quỹ ký duyệt phiếu chi Sơ đồ 1.2. Quy trình luân chuyển phiếu chi 1.2.3.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ. TK 111 “Tiền mặt” : Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 3 loại tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 7
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC + Tài khoản 1112 –Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. + Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý: Phản ánh tình hình biến đổi và giá trị vàng bạc, kim khí quý tại quỹ của Doanh nghiệp. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 – Tiền mặt: + Số dư dầu kì bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý còn tồn quỹ tiền mặt. + Phát sinh bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý nhập quỹ. - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái doa đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam). - Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý tăng lại thời điểm báo cáo. + Phát sinh bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ. - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái doa đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam). - Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý giảm lại thời điểm báo cáo. + Số dư cuối kỳ bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý còn tồn quỹ tiền mặt. 1.2.3.4. Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ:  Kế toán tiền mặt sau khi nhận được Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc do thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên các chứng từ để tiến hành định khoản. Sau đó mới ghi vào “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày.  “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt được mở theo mẫu số S07- DNN tương tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột F “Tài Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 8
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải và thương mại TTC khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK 111 – Tiền mặt. Đơn vị:……… Mẫu số S05b - DNN Địa chỉ:……… (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản:…… Loại quỹ:……. Năm……. Đơn vị tính:……. Ngày, Ngày, Số hiệu Diễn giải TK Số phát Số Ghi tháng tháng chứng từ đối sinh tồn chú ghi sổ chứng ứng Thu Chi Nợ Có từ A B C D E F 1 2 3 G -Số tồn đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ -Cộng số phát sinh trong kỳ -Số tồn cuối kỳ - Sổ này có …. Trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ……. Ngày….tháng…. năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 1.2.3.5. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ. a. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam: Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ sau (Sơ đồ 1.3): Hoàng Thị Phương Anh – QT1805K 9